營利事業發生銷貨退回或折讓稅法上應知知識及實務案例
發生銷貨退回或折讓應如何申報
有多起業者因發生銷貨退回或折讓,被國稅局查核出當月有漏報情況,被視為逃漏稅,依加值型及非加值型營業稅法規定需補稅並罰鍰。營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額時,營業人應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之,營業人如未於銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減者,得延至次期申報扣減。
舉例說明,甲公司於當年2月2日銷售貨物給乙公司,因貨物有瑕疵,乙公司於同年5月5日全數退回甲公司,甲公司應於當期,即同年5至6月份營業稅申報扣抵該筆銷貨退回,如未於當期申報扣抵時,可延至同年7至8月份營業稅申報扣抵。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額時,應依下列規定辦理營業稅申報:
一、營業人應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。
二、營業人如未於銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減者,得延至次期申報扣減。
三、倘營業人未於當期或次期申報扣抵時,稽徵機關則應輔導營業人按事實更正。
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以下 營利事業發生銷貨退回或折讓稅法上應知實務知識
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跨年度之銷貨退回應如何入帳,申報營利事業所得稅
營利事業已銷售並運交客戶之貨品,或因顏色、尺寸、形狀等規格不符、品質有瑕疵,而遭客戶要求退回時,該銷貨退回金額應列於實際退回年度之銷貨收入減項,並應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據。
依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定,銷貨退回已在帳簿記錄沖轉,並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證,或有其他確實證據證明銷貨退回事實者,應予認定。未能取得有關憑證或證據者,銷貨退回不予認定,其按銷貨認定之收入,並依同業利潤標準核計其所得額。另依財政部67年7月3日台財稅字第34268號函規定,營利事業之銷貨於次年度發生退回,其銷貨退回因所屬會計年度不同,應列為次年度銷貨退回處理。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之,營業人於申報時應特別注意,以免受罰。
(此照片與內文無關) |
銷貨退回應列報於實際退回年度 營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定,銷貨退回已在帳簿記錄沖轉,並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證,或有其他確實證據證明銷貨退回事實者,應予認定。未能取得有關憑證或證據者,銷貨退回不予認定,其按銷貨認定之收入,並依同業利潤標準核計其所得額。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業銷售貨品後,常會因產品瑕疵、規格不合等問題而遭到客戶要求退貨,營利事業遇有客戶退貨時,必須注意取得包括客戶出具的銷貨退回證明單等相關文據,另應將銷貨退回金額申報為實際退回年度的銷貨收入減項。 |
營利事業發生銷貨退回或折讓稅法上應知實務知識:營業人出售後又取回所有權不屬銷貨退回 依民法規定,不動產物權依法律行為而取得、設定、喪失及變更者,非經登記,不生效力。上述情形,營業人既與買方訂定買賣契約並完成移轉登記,買賣契約即已履行,並按規定課徵營業稅,嗣因買方無法支付貸款,而代替買方償還貸款又移轉登記取回標的物,係屬另一交易行為,與銷貨退回之定義「當事人同意解除契約,雙方負回復原狀義務時,由他方所受領之給付物返還行為」情況不同,故不宜比照商品銷貨退回方式處理。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人列報銷貨退回,要件為「買賣雙方同意解除契約之行為」,如因無法收取貨款,經訴訟後以強制執行程序取回貨物,非屬雙方同意解除契約行為,營業人可不能單方面認定為銷貨退回,申請退還銷項稅額喔!
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(此照片與內文無關) |
營利事業發生銷貨退回或折讓稅法上應知實務知識:跨年度之銷貨退回應如何申報營利事業所得稅?
國稅局查核公司年度營利事業所得稅結算申報案時,發現於上年11月銷貨開立發票5,263萬元給B公司,但因部分貨品有瑕疵,於同年2月遭B公司退貨計489萬元及填發銷貨退回證明單,A公司誤將該銷貨退回列於上年度銷貨收入的減項,致短報收入489萬元,依財政部67年7月3日台財稅字第34268號函規定,營利事業之銷貨因貨品瑕疵於次年度發生退回,其銷貨退回因所屬會計年度不同,應列為次年度銷貨退回處理。依此例應列為同年度銷貨退回,而非列為上年度銷貨收入的減項,該局乃將該銷貨退回489萬元調整補稅。
營利事業已銷售並運交客戶之貨品,或因顏色、尺寸、形狀等規格不符、品質有瑕疵,而遭客戶要求退回時,該銷貨退回金額應列於實際退回年度之銷貨收入減項,並應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據。 該局進一步說明,
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,如有發生跨年度銷貨退回時,應正確列報於貨品實際退回年度之銷貨收入減項,以免申報錯誤而遭補稅。
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