營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免應知實務案例及法規(民眾災害損失除地方稅外國稅有那些減免規定)-開店創業加盟法律稅法法律知識庫
豪大雨造成災損得減免相關稅目稅捐
豪大雨造成地區嚴重淹水，開店商家若發生災害損失，請於期限內向當地國稅局申請災害損失減免，以維護自身的權益，謹就所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定說明如下：
一、所得稅：受災戶應於災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件，報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查，經核定後，得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失；如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者，亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。
二、營業稅：小規模營業人因災害影響無法營業者，可向管轄國稅局分局或稽徵所申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數計徵營業稅。
三、貨物稅：受災之貨物稅廠商，其已稅或免稅貨物消滅或受損致不能出售者，於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備，申請已納稅款之退還或銷案。
四、菸酒稅：受災之菸酒稅產製廠商或菸酒進口商，其已稅或免稅菸酒消滅或受損致不能出售者，於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備，申請已納菸酒稅及菸品健康福利捐之退還或銷案。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，財政部提供所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目之減免規定(詳災害損失稅捐減免一覽表)；納稅義務人可至該局網站「災害損失報備專區」(https://www.ntbk.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/1509/8561318481514606541)下載查詢、或至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)進入「書表及檔案下載」，自行下載列印申請書表。
因災害造成財產損失，民眾可向稅捐處提出房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅減免申請，如遇重大災害，稅捐處會依各區公所或里辦公處等有關機關出具之名冊或證明文件主動對受災戶辦理稅捐減免，同時蒐集各項情資主動派員實地勘查，輔導納稅人於規定期限內，向稅捐處及所屬分處申請減免地方稅。
民眾災害損失除地方稅外國稅有那些減免規定
各地方稅減免規定如下：
一、房屋稅：房屋在災害中受創，本市轄區受災戶得依房屋稅條例第15條規定，於災害發生之日起30日內，向稅捐處申請減免房屋稅。房屋毀損面積佔整棟面積3成以上不及5成者，房屋稅減半徵收；毀損面積佔整棟面積5成以上，必須修復始能使用者，免徵房屋稅。
二、地價稅：依土地稅減免規則第12條規定，因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制及技術上無法使用之土地，地價稅全免。本市轄區受災土地之所有權人或典權人，得於當年度9月22日前向稅捐處提出申請。
三、使用牌照稅：汽車、機車（151ｃｃ以上）泡水受損需修復始能使用，或因泡水受損無法再使用，向監理單位辦理報停或報廢手續者，得自災害發生之日起1個月內，檢具監理單位核發之證明文件，向稅捐處申請退還自災害發生日起已繳納之使用牌照稅。
四、娛樂稅：查定課徵娛樂稅之娛樂業者，因災害無法營業，可向稅捐處申請扣除因災害致未營業之天數，按比例核減當期之娛樂稅。
國稅減免規定如下：
一、所得稅：受災戶不論是個人或營利事業，應於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請所在地國稅局派員勘查核備後，得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時列報災害損失；營利事業如於災區內之工廠或分支機構與總公司分屬不同縣市者，亦可向工廠或分支機構所在地國稅局就近申請派員勘查。至災害損失金額之認定，綜合所得稅申報損失總金額在15萬元以下者，營利事業所得稅申報損失總金額在500萬元以下者、受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者（不論金額多寡），均得由國稅局予以書面審核，免再派員實地勘查。
二、營業稅：小規模營業人凡因災害影響致無法營業者，可向所在地國稅局申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數查定營業額計算課稅。
三、貨物稅：受災之貨物稅廠商，其已稅或免稅貨物消滅或受損致不能出售者，依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則第87條規定，檢具損失清單及相關證明文件向所在地國稅局報備，俾據以向所在地國稅局或海關（進口貨物）申請已納稅款之退還或銷案。
四、菸酒稅：受災之菸酒稅廠商，其已納或免稅菸酒消滅或受損致不能出售者，依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件向所在地國稅局報備，俾據以向所在地國稅局或海關（進口菸酒）申請已納菸酒稅及菸品健康福利捐之退還或銷案。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 若店家、企業及個人受損金額超過75萬元者，則須檢附受損清單，在30天內，檢具損失清單及證明文件，報請國稅局或稽徵所派員赴屋勘查。核定後，可列報災害損失扣抵綜合所得稅。民眾如對地方稅災害損失稅捐減免之規定或申報（請）方式有不明瞭的地方，可就近向稅捐處暨所屬各分處查詢。除地方稅外，國稅部分之所得稅、貨物稅、營業稅等稅目也有相關災害稅捐減免規定，民眾可向財政部所屬各區國稅局洽詢。
另天災受損企業得申請營所稅暫繳稅款延期或分期繳納
營利事業如因天災遭受重大財產損失，無法於繳納期限前繳納稅款者，可於繳納截止日前，檢具下列證明文件，申請延期或分期繳納：
一、稅捐稽徵機關或其他有關機關核發之災害證明文件、經稅捐稽徵機關收文之災害損失申請函及損失清單影本。
二、納稅義務人因天災、事變或不可抗力事由，領取機關、團體救助金、賑助金等，或為直轄市、縣(市)政府列冊受災戶之相關證明文件。
三、其他因天災、事變或不可抗力之事由，不能於規定繳納期間內一次繳清應納稅捐之相關證明文件。 該局說明，依「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」規定，營利事業每期以1個月計算，申請延期或分期繳納應納稅捐，僅得就延期或分期繳納擇一適用，依稅捐金額高低不同之延期期限及分期期數如下(附表)： 國稅局補充說明，符合條件之納稅義務人，務請於10月1日前，檢附相關證明文件，向所轄之分局、稽徵所提出申請，經核准後延期或分期繳納的暫繳稅款，無須加計利息。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，納稅義務人申請時，可至國稅局局網站（https：//www.ntbsa.gov.tw）/服務園地/主題類/稅務專區項下災損報備專區下載「營利事業因天災事變申請延期或分期繳納稅捐申請書」，或至國稅局所屬分局、稽徵所索取申請書，填妥後並檢附相關證明文件向管轄分局、稽徵所親自送件或郵寄申請。
以下 營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規
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營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免相關稅法條文
災損受災戶申請抵稅相關法律條文 稅捐稽徵法第26條
納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。 前項天災、事變、不可抗力之事由、經濟弱勢者之認定及實施方式之辦法，由財政部定之。 貨物稅條例第4條 已納或保稅記帳貨物稅之貨物，有左列情形之一者，退還原納或沖銷記帳貨物稅：
一 運銷國外者。
二 用作製造外銷物品之原料者。
三 滯銷退廠整理，或加工精製同品類之應稅貨物者。
四 因故變損，不能出售者。但數量不及計稅單位或原完稅照已遺失者，不得申請退稅。
五 在出廠運送或存儲中，遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者。
前項沖退稅款辦法，由財政部定之。 免稅貨物於進口或出廠後，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，仍應依本條例規定報繳貨物稅。 未稅貨物於出廠移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫中，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，視為出廠。
營利事業所得稅查核準則第102條第2款
災害損失：
一、凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失，受有保險賠償部分，不得列為費用或損失。
二、前款災害損失，除船舶海難、空難事件，事實發生在海外，勘查困難，應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外，應於事實發生後之次日起三十日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查；其未受保險賠償部分，並依下列規定核實認定：
（一）建築物、機械、飛機、舟車、器具之一部分遭受災害損壞，應按該損壞部分所占該項資產之比例，依帳面未折減餘額計算，列為當年度損失。
（二）建築物、機械、飛機、舟車、器具遭受災害全部滅失者，按該項資產帳面未折減餘額計算，列為當年度損失。
（三）商品、原料、物料、在製品、半製品及在建工程等因災害而變質、損壞、毀滅、廢棄，有確實證明文據者，應依據有關帳據核實認定。
（四）因受災害損壞之資產，其於出售時有售價收入者，該項售價收入，應列入收益。
（五）員工及有關人員因遭受災害傷亡，其由各該事業支付之醫藥費、喪葬費及救濟金等費用，應取得有關機關或醫院出具之證明書據，予以核實認定。
三、災害損失，未依前款規定報經該管稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證明其損失屬實者，仍應核實認定。
四、災害損失應列為當年度損失。但損失較為鉅大者，得於五年內平均攤列。
五、運輸損失：運輸損失均應提出證明。但依商品之性質不可能提出證明者，得參酌當地同業該商品通常運輸損失率認定之。
營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規:
天災或不可抗力事由所造成損失可申請延期或分期繳納稅款
民眾如有遭受天災、事變或不可抗力事由所造成之損失，致不能於規定繳納期間內繳納稅款者，可依據稅捐稽徵法第26條及財政部104年5月26日台財稅字第10404569950號令「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」，申請延期或分期繳納稅款，其主要內容如下：
一、延期或分期標準：
(一)稅捐未達新臺幣二十萬元，得延期一至二個月或分二至三期。
(二)稅捐在新臺幣二十萬元以上，未達新臺幣一百萬元，得延期一至三個月或分二至六期。
(三)稅捐在新臺幣一百萬元以上，未達新臺幣五百萬元，得延期一至六個月或分二至十二期。
(四)稅捐在新臺幣五百萬元以上，未達新臺幣一千萬元，得延期一至十二個月或分二至二十四期。
(五)稅捐在新臺幣一千萬元以上，得延期一至十二個月或分二至三十六期。
二、應填具申請書、敘明無法繳清稅捐之理由及檢附下列證明文件：
(一)稅捐稽徵機關或其他有關機關核發之災害證明文件、經稅捐稽徵機關收文之災害損失申請函及損失清單影本。
(二)納稅義務人因天災、事變或不可抗力事由，領取機關、團體救助金、賑助金等，或為直轄市、縣(市)政府列冊受災戶之相關證明文件。
(三)其他因天災、事變或不可抗力之事由，不能於規定繳納期間內一次繳清應納稅捐之相關證明文件。
三、提出申請時間：因天災、事變或不可抗力之事由，致不能於規定繳納期間內提出申請者，得於其原因消滅後十日內申請回復原狀，並同時補行延期或分期繳納應納稅捐之申請。 營利事業所得稅災害申報損失總金額在500萬元以下，得由稅捐稽徵機關書面審核，不派員實地勘驗。若損失金額過大，申請減免則需出示災損證明，以便估算災損金額。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 依稅捐稽徵法規定，因天災、事變、不可抗力事由或屬經濟弱勢者，無法在法定期間內繳清稅捐，營利事業所得稅災害申報損失總金額在500萬元以下，得由稅捐稽徵機關書面審核，不派員實地勘驗。另外，若損失金額過大，申請減免則需出示災損證明，以便估算災損金額。得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納期間不得逾3年。
營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規
受災損失可申請那些租稅減免
天然災害受災店家租稅減免，有下列項目:
1.一般商家的商品、原料、再製品、製成品，可報請稅捐處派員至現場查看後，核實認定。已稅貨物若因受損或消滅致使不能出售者，可檢具證明文件，申請退稅。
2.汽機車受損部分，車主可以憑修理費單據，或監理單位核發的汽車報廢損失，申請減免個人或營利事業所得稅，扣稅金額以實際發生損失全額扣除。車輛如果報廢，可持報廢證明向監理單位申請按實際使用日數課徵使用牌照稅。
3.店家、企業受災戶的各項清洗、修理費用及房屋家具、衣物毀損金額合計75萬元以下，個人受災戶各項清洗、修理費用及房屋家具、衣物毀損金額合計損失在15萬元以下，只要自行將受災情形照相，於30天內向國稅局申請核發災害損失證明，可免除派員勘查程序，可列報災害損失扣抵綜所稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 若店家、企業及個人受損金額超過75萬元者，則須檢附受損清單，在30天內，檢具損失清單及證明文件，報請國稅局或稽徵所派員赴屋勘查。核定後，可列報災害損失扣抵綜合所得稅。
營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規
天然災害受災損失還可申請那些租稅減免
小規模營業人可向當地稅捐稽徵單位申請減免營業稅，准予以實際營業天數查定營業稅。查定課徵的娛樂業者凡因災害影響無法營業，亦可向當地管轄稅捐稽徵單位申請，扣除因災害影響其未營業的天數，稅捐稽徵單位核准後會按比例核減當期娛樂稅。 受災貨物廠商，其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者，應檢具相關證明文件，依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則有關規定辦理退稅。
貨物稅條例第4條已納或保稅記帳貨物稅之貨物，有左列情形之一者，退還原納或沖銷記帳貨物稅：
一 運銷國外者。
二 用作製造外銷物品之原料者。
三 滯銷退廠整理，或加工精製同品類之應稅貨物者。
四 因故變損，不能出售者。但數量不及計稅單位或原完稅照已遺失者，不得申請退稅。
五 在出廠運送或存儲中，遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者。
前項沖退稅款辦法，由財政部定之。
免稅貨物於進口或出廠後，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，仍應依本條例規定報繳貨物稅。 未稅貨物於出廠移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫中，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，視為出廠。
營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規
營利事業如何列報災害損失？阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，受風災損失營利事業，請善加利用各項稅捐減免規定並於期限內提出申請，以維護自身權益。
一、 符合下列情形及檢附相關證明文件者，得予書面審核，否則仍應依規定實地勘查，核實認定。
（一）受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者，不論金額多寡，均予書面審核。
（二）受損標的物未投有保險部分，報備損失金額在新臺幣350萬元以下者。
二、應檢附之證明文件及資料：
（一）災害現場及毀棄之照片（須加註日期）。
（二）保險或公證公司出具之損失清單（未投保者免附）。
（三）營利事業固定資產或商品、原物料災害報告表。其屬固定資產，並須檢附截至災害發生前1日之財產目錄及為回復原狀所支出之憑證影本。
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