開立統一發票應知實務知識及案例-開立發票不一定會比核定課稅要繳更多的稅

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開立發票不一定會比核定課稅要繳更多的稅

開立發票不一定會比核定課稅要繳更多的稅,店家行號若是核定課稅免開統一發票,不論經營盈虧,每三個月需要繳交一次營業稅3000-5000(繳交金額由稅捐單位核定),另年終須繳交一萬多元營利事業所得稅。
店家行號若是開立發票,不論經營盈虧,每兩個月發票總營業額須繳百分之五營業稅,另年終經營虧損時則不必繳交營利事業所得稅。

總結以上來說虧損或小賺時,店家行號開立發票會比較划算,但比較麻煩;店家行號獲利多時,會因發票總營業額須繳百分之五營業稅超過稅捐單位所核定繳交一次營業稅額,所以免開立發票對店家會比較有利。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者及創業開店者 ,開立發票營業稅稅率為五%,然免開立統一發票的店家,營業稅稅率約只有一%。不過,有些開店行業因為營業性質較為特殊,即使月營業額超過二十萬元,仍可免開統一發票。另開店做生意對於經常交易之特定買受人,有些往往採月結制結算帳款,開店商家營業人可檢附列有各該買受營業人之名稱、地址及統一編號之名冊,向其所在地主管稽徵機關申請核准,就其銷售貨物或勞務之銷售額,按月彙總於當月月底開立統一發票。

 

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以下 開立統一發票應知實務知識及案例
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相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法 第32條
營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。

統一發票使用辦法第4條
合於下列規定之一者,得免用或免開統一發票:
一、小規模營業人。
二、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營,且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業。
三、計程車業及其他交通運輸事業客票收入部分。
四、依法設立之免稅商店及離島免稅購物商店。
五、供應之農田灌溉用水。
六、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
七、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體,提供之社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。
八、學校、幼稚園及其他教育文化機構提供之教育勞務,及政府委託代辦之文化勞務。
九、職業學校不對外營業之實習商店。
十、政府機關、公營事業及社會團體依有關法令組設經營,不對外營業之福利機構。
十一、監獄工廠及其作業成品售賣所。
十二、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定代辦之業務,政府專賣事業銷售之專賣品。但經營本業以外之部分,不包括在內。
十三、經核准登記之攤販。
十四、公用事業。但經營本業以外之部分,不包括在內。
十五、理髮業及沐浴業。
十六、按查定課徵之特種飲食業。
十七、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺及廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映、節目播出。但報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映,不包括在內。
十八、代銷印花稅票或郵票之勞務。
十九、合作社、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與社員、會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。
二十、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。
二十一、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。
二十二、法院、海關及其他機關拍賣沒入或查封之財產、貨物或抵押品。
二十三、銀行業。 二十四、保險業。 二十五、信託投資業、證券業、期貨業及短期票券業。
二十六、典當業之利息收入及典物孳生之租金。
二十七、娛樂業之門票收入、說書場、遊藝場、撞球場、桌球場、釣魚場及兒童樂園等收入。二十八、外國國際運輸事業在中華民國境內無固定營業場所,而由代理人收取自國外載運客貨進入中華民國境內之運費收入。
二十九、營業人取得之賠償收入。
三十、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演,其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外,全部供作該事業本身之用者。
三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。
三十二、農產品批發市場之承銷人。
三十三、營業人外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務。
三十四、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
三十五、其他經財政部核定免用或免開統一發票者。

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開立統一發票應知實務知識及案例
小規模餐飲店平均月營業額二十萬以下,可於申請設立時順便申請免開統一發票
小規模營業人平均月營業額二十萬以下,可於申請設立時順便向國稅局申請免開統一發票手續,詳情可以詢問專業會計師或記帳業者,或逕洽詢國稅局。 目前公司就只能開統一發票,只有行號地址位於一樓的小吃店、服飾店,較有可能順利通過申請免開統一發票。若是營利事業登記證申請經營項目是「餐飲業」乃屬於許可的業種須經過衛生消防等主管機關之許可後,方能取得營業許可證,在台北市餐廳還必須自備停車場。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,統一發票使用辦法第4條規定,合於下列規定之一者,得免用或免開統一發票。一 小規模營業人。(業稅法規定,銷售商品每月平均營業額在20萬元以下,稱小規模營業人,經稅捐機關核定可免開立統一發票)。另加值型及非加值型營業稅法 第32條規定,營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。

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開立統一發票應知實務知識及案例:
開店創業當老闆收到營業稅查定課徵繳款書如何繳納最便利?

開店創業當老闆,第一次接到國稅局寄來營業稅查定課徵繳款書,可利用信用卡、晶片金融卡及自動櫃員機轉帳繳稅,稅額若在新臺幣20,000元以下者,在繳款期限內,還可以持現金到統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4家便利商店各地的營業門市繳納稅款;另還可至金融機構繳納(郵局不代收)以現金或支票繳稅。

另國稅局為避免老闆們因事繁忙,忘了繳稅而受罰,亦可利用繳款書所附之「委託轉帳代繳稅款約定書」填寫完後寄回,國稅局即於下一期繳稅前寄發「轉帳繳納通知(代繳款書)」告知將於帳戶扣款之稅額,並於扣款成功後寄發「轉帳繳納證明」,所以此項繳稅方式最省時方便,阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,多多使用此方式辦理扣繳。

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開立統一發票應知實務知識及案例
開立發票應交付直接買受人 (銷貨對象)

開店商家銷售貨物或勞務,應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付「直接」買受人(所銷貨之對象),倘營業人銷售貨物或勞務未給與直接買受人(所銷貨之對象)憑證,即構成稅捐稽徵法第44條規定違法行為。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人銷售貨物或勞務,應就銷售額開立統一發票,若未依法規定,未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。

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開立統一發票應知實務知識及案例
銷售貨物或勞務之支出不得作為開立發票金額的減項


有一公司出售不動產,依買賣合約書及付款支票認定該建物銷售總額為1,000萬元(含稅),經國稅局查獲未依規定開立統一發票,核定補徵營業稅額40餘萬元,並據以裁罰。該公司不服,主張其銷售建物有支付仲介佣金,應自核定漏開統一發票之金額中扣除,申經復查、訴願均遭駁回,復提起行政訴訟,亦遭敗訴。

行政法院判決理由指出,營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用(但本次銷售之營業稅額不在其內),應以全額開立統一發票,至於銷售貨物或勞務之支出係屬營利事業所得中之成本費用概念,營業人應於申報當年度營利事業所得稅時列為損益計算,因而判決該公司敗訴。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營業人銷售貨物或勞務,應就建物之銷售額開立統一發票,據以計算及申報營業稅,切不可扣除銷售貨物或勞務之支出,譬如扣除支付予仲介之佣金,以免發生短開統一發票金額,進而短報銷售額,除補稅外尚須遭處罰鍰情事發生。

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