營業人購買及贈送禮券之相關課稅知識－阿甘創業加盟網部落格

營業人購買及贈送禮券之相關課稅知識

公司以禮券犒賞員工，營業人購買禮券時，應確實辨別該禮券為商品禮券或現金禮券，以免造成應索取統一發票而未依規定索取統一發票情形。

因酬勞員工購買商品禮券所支付之進項稅額，依據統一發票使用辦法第14條規定，營業人購買商品禮券，該禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於購買禮券時索取統一發票；若購買為現金禮券，該禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，持有人再於兌付貨物時索取統一發票。另依加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額，且應於贈送該禮券時，依所得稅法及各類所得扣繳率標準辦理扣繳或列單申報。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營業人購買禮券時，應依規定索取統一發票。如有消費民眾持現金禮券購物視同以現金消費，於兌換貨物時，開店商家請記得開立統一發票，以免因未依規定開立發票而受罰。另若消費民眾購買商品禮券，且禮券上載明憑券兌付一定數量貨物，應於出售禮券時開立統一發票。

相關法律條文

統一發票使用辦法第14條

營業人發行禮券者，應依左列規定開立統一發票：
一、商品禮券：禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。
二、現金禮券：禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。
前項第二款現金禮券，訂明與其他特定之營業人約定憑券兌換貨物者，由承兌之營業人於兌付貨物時開立統一發票。

統一發票使用辦法第19條

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

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以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

贈送禮券之相關課稅

公司常以經濟實惠的禮券犒賞員工的辛勞，財政部高雄國稅局表示，營業人購買禮券，應依規定索取統一發票。

該局說明，隨著社會的進步繁榮，傳統送禮的物品未必能盡如人意，為求賓主盡歡，送禮券的風氣應運而生。依據統一發票使用辦法第14條規定，營業人購買商品禮券，該禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於購買禮券時索取統一發票；若購買為現金禮券，該禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，持有人再於兌付貨物時索取統一發票。故營業人購買禮券時，應確實辨別該禮券為商品禮券或現金禮券，以免造成應索取統一發票而未依規定索取統一發票情形。

該局進一步說明，營業人因酬勞員工購買商品禮券所支付之進項稅額，依加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額，且應於贈送該禮券時，依所得稅法及各類所得扣繳率標準辦理扣繳或列單申報。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

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開店商家商品禮券現金禮券開發票時機大不同

市面上禮券分為商品禮券及現金禮券，禮券使用注意事項如有「本券發售時已開立統一發票，換取商品時，不再開立統一發票」字樣，即為商品禮券，持商品禮券消費時，營業人無須再開立統一發票，但消費者持現金禮券消費時，如同現金消費，於兌換貨物時，應向營業人索取統一發票。

依統一發票使用辦法第14條規定，商品禮券及現金禮券2種禮券差異在於商品禮券在發行時，已載明憑券兌付一定數量之貨物者，營業人於出售禮券時已開立統一發票，所以持券人於消費時，就不必開立統一發票。而現金禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，則應於兌付貨物時開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，顧客持商品禮券消費時，開店商家無須再開立統一發票，但消費顧客持現金禮券消費時，如同現金消費，於兌換貨物時，開店商家應開立統一發票，以免違反稅法規定。

禮券或抵用券消費應否開立統一發票

開店商家為促銷商品，常見以折扣方式發行商品禮券或現金禮券吸引消費者，應注意依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。

開店商家為推廣業務，於週年慶期間另推出贈品活動，消費者取得抵用券係屬無償取得，可免開立統一發票。如為發行禮券，是商品禮券，禮券上載明憑券兌付一定數量貨物，依統一發票使用辦法第14條規定，應於出售禮券時開立統一發票;如為現金禮券，禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物，應於兌付貨物時開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，如有消費民眾持現金禮券購物視同以現金消費，於兌換貨物時，開店商家請記得開立統一發票，以免因未依規定開立發票而受罰。另若消費民眾購買商品禮券，且禮券上載明憑券兌付一定數量貨物，應於出售禮券時開立統一發票。

禮券有效期間不等同於履約保證期間

日前有民眾將所收受之全家便利商店禮券，因其上僅有銀行履約保證期間，而未有使用期限記載，致其以為履約保證期間即為禮券使用之有效期限，於履約保證期間過後即誤認禮券無法使用而予以丟棄。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者雖所發行之禮券均無使用期限，履約保證期間是金融機構對於企業經營者發行禮券所為之擔保責任，但還是最好在禮券或提貨券之適當處記載「本券無使用期限」之文義，予以釐清註明，以避免消費者發生誤認。

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公司行號開店商家年節贈送禮券之相關課稅規定

公司行號開店商家常以經濟實惠的禮品犒賞員工們整年的辛勞，禮券便是其中之一，營業人購買禮券，應依規定索取統一發票。

選購禮券時，應注意禮券票面上有無發行人名稱、地址、統一編號、發售編號及負責人姓名之記載，禮券面額或使用之項目、次數正不正確；尤其要注意，選購的禮券有沒有金融機構提供足額履約保證，或與其他公司簽訂相互連帶擔保契約，又或是向商業同業公會辦理禮券聯合連帶保證協定，才能充分保障自身權益。