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營利事業所得稅處罰依據及違章案例及應注意事項

營利事業所得稅納稅義務人未依限繳納稅款應知稅法

納稅義務人逾限繳納稅款、滯報金、怠報金者，每超過2日，按滯納金額加徵1%滯納金。超過30日仍未繳納者，除由稽徵機關移送法院強制執行外，納稅義務人如果是營利事業，並得停止其營業至繳納之日為止。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，應納稅款、滯報金、怠報金及滯納金，應自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。

經核准緩繳所得稅案件未依限繳納之處罰規定 ( 民國 98 年 06 月 10 日 發布台財稅字第09800100510號 )
依稅捐稽徵法第26條規定緩繳所得稅案件，納稅義務人如未依限繳納，應依同法第27條規定辦理，如逾第27條規定之期限仍未繳納者，應依所得稅法第112條第1項、同法施行細則第104條第5款及稅捐稽徵法第20條、第39條規定辦理。

各稅加計利息之起算日自滯納期間屆滿之次日起算 ( 民國 80 年 01 月 02 日 發布台財稅第790712511號 )
主旨：所得稅、遺產及贈與稅、營業稅、貨物稅等滯納案件，依法應加計利息之起算日，應自滯納期間（繳納期限屆滿次日起30日）屆滿之次日起算。
說明：所得稅、遺產及贈與稅、營業稅、貨物稅滯納案件依法應加計利息之起算日，依所得稅法第112條第2項、遺產及贈與稅法第51條第2項、營業稅法（編者註：現為加值型及非加值型營業稅法）第50條第2項、貨物稅條例第31條第2項規定，應自滯納期限屆滿日之次日起算；而滯納期限屆滿日，依稅捐稽徵法第20條規定係指逾繳納期限之第30日。
例一：綜合所得稅限繳日期為74年8月26日（星期一），其滯納期限屆滿日應為74年9月25日，因此其加計利息應自74年9月26日起算。
例二：營利事業所得稅限繳日期為70年6月13日，為星期六，其滯納期限屆滿日應為70年7月15日，加計利息應自同年7月16日起算。

滯納後已加利息者不得就該利息再加計滯納金或利息 ( 民國 74 年 08 月 20 日 發布台財稅第20794號 )
主旨：所得稅案件，經行政救濟確定應補徵稅款所加計之利息，逾期繳納者，不得加徵滯納金。又逾滯納期後繳納者，該加計之利息，亦不得再加計利息徵收。
說明：按稅捐稽徵法第20條雖規定「依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾2日按滯納數額加徵百分之一滯納金」，惟該條係統一規定滯納金之加徵標準，至於是否應加徵滯納金及滯納利息，仍應依現行各該稅法之規定辦理。所得稅法第112條第1項及第2項關於加徵滯納金及利息之項目，係採列舉規定，補徵加計利息並未在列舉之內，應不得加徵滯納金及滯納利息。

營利事業所得稅處罰依據及違章案相關稅法條文 所得稅法第71條 納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。 前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規 定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。 第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。 所得稅法第79條 納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報；其屆期仍未辦理結算申報者，稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額及應納稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書，送達納稅義務人依限繳納；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定計算應納之結算稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書送達納稅義務人依限繳納；並將其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業，不適用前項催報之規定；其屆期未申報者，稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額，通知依限繳納；嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。

所得稅法第83條 稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。 前項帳簿、文據，應由納稅義務人依稽徵機關規定時間，送交調查；其因特殊情形，經納稅義務人申請，或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。 納稅義務人已依規定辦理結算申報，但於稽徵機關進行調查時，通知提示有關各種證明所得額之帳簿、文據而未依限期提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依法辦理。 所得稅法第83-1條 稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查時，如發現納稅義務人有重大逃漏稅嫌疑，得視案情需要，報經財政部核准，就納稅義務人資產淨值、資金流程及不合營業常規之營業資料進行調查。 稽徵機關就前項資料調查結果，證明納稅義務人有逃漏稅情事時，納稅義務人對有利於己之事實，應負舉證之責。 所得稅法第108條 納稅義務人違反第七十一條規定，未依限辦理結算申報，而已依第七十九條第一項規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元。 納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限，仍未辦理結算申報，經稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵百分之二十怠報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按稽徵機關調查核定之應納稅額之半數另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。 綜合所得稅納稅義務人、小規模營利事業及依第七十一條規定免辦結算申報者，不適用前二項之規定。 ​ (此照片與內文無關) 所得稅法第110條 納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。 營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額，按所漏稅額之半數，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰。 所得稅法第110-1條 主管稽徵機關對於逃稅、漏稅案件應補徵之稅款，經核定稅額送達繳納通知後，如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產逃避執行之跡象者，得敘明事實，聲請法院假扣押，並免提擔保。但納稅義務人已提供相當財產保證，或覓具殷實商保者，應即聲請撤銷或免為假扣押。 所得稅法第110-2條 營利事業已依第一百零二條之二規定辦理申報，但有漏報或短報未營利事業所得稅處罰依據及違章案例者，處以所漏稅額一倍以下之罰鍰。 營利事業未依第一百零二條之二規定自行辦理申報，而經稽徵機關調查，發現有應依規定申報之未營利事業所得稅處罰依據及違章案例者，除依法補徵應加徵之稅額外，應照補徵稅額，處一倍以下之罰鍰。 所得稅法施行細則第102條 納稅義務人違反本法第七十一條規定，未依限辦理結算申報，但在稽徵機關填發之滯報通知書送達前自行申報者，仍應依本法第一百零八條第一項規定加徵滯報金；其逾滯報通知書通知補報期限，而在稽徵機關送達核定所得額及應納稅額通知書前自行申報者，仍應依本法第一百零八條第二項規定加徵怠報金。 營利事業違反本法第一百零二條之二規定，未依限辦理未營利事業所得稅處罰依據及違章案例申報，但在稽徵機關填發之滯報通知書送達前自行申報者，仍應依本法第一百零八條之一第一項規定加徵滯報金；其逾滯報通知書通知補報期限，而在稽徵機關送達核定未營利事業所得稅處罰依據及違章案例及應加徵之稅額通知書前自行申報者，仍應依本法第一百零八條之一第二項規定加徵怠報金。

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營利事業所得稅處罰依據及違章案例應知: 營利事業未依限辦理結算申報或不申報應知稅法 營利事業未依限辦理結算申報，但已於接獲滯報通知書15日內補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵10%滯報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業，於103年度以前，應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵10%滯報金；自104年度起，應按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另徵10%滯報金。又加計之滯報金金額最高不得超過新臺幣(下同)30,000元，最低不得少於1,500元。 營利事業於接獲滯報通知書後，15日內仍未辦理結算申報，稽徵機關即依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額，並按核定應納稅額另加徵20%怠報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業，於103年度以前，應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵20%怠報金；自104年度起，應按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另徵20%怠報金。又加計之怠報金金額最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。稽徵機關核定所得額後，如經調查另行發現課稅資料時，應再按補徵稅額處3倍以下罰鍰。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業違反所得稅法第71條規定，未依限辦理結算申報，但在稽徵機關填發之滯報通知書送達前自行申報者，仍應依同法第108條第1項規定加徵滯報金；逾滯報通知書通知補報期限，而在稽徵機關送達核定所得額及應納稅額通知書前自行申報者，仍應依同法第108條第2項規定加徵怠報金。

營利事業所得稅處罰依據及違章案例應知:稽徵機關進行調查營利事業所得稅時營利事業拒絕調查或拒不提示帳簿文據 當稽徵機關進行調查時，納稅義務人於接到通知後，應在通知的期限內，提示全部有關各種證明所得額的帳簿、文據備查，如拒不提示，應處新臺幣3,000元以上30,000元以下罰鍰，如未依限提示，處1,500元以下罰鍰以外，稽徵機關將依查得資料（即納稅義務人之收益損失費用資料）或同業利潤標準，核定其所得額，若部分未能提示，則該部分依查得資料或同業利潤標準核定其所得額。 如果營利事業及其負責人遷移地址，而未依規定辦理地址變更登記，以致稽徵機關的調查通知無法送達，經稽徵機關公示送達（即公告並刊登報紙）後，仍未依規定提示帳簿文據者，稽徵機關將按查得資料或同業利潤標準核定其所得額，會增加稅額負擔。因此當營利事業之名稱、地址、負責人、業務種類有所變更，都應確實在15日內向稽徵機關申請變更登記。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，拒絕調查或拒不提示者，經通知拒絕，第 1次裁罰者， 處新臺幣 3千元罰鍰。連續拒絕，第 2次裁罰者，處新臺 幣 9 千元罰鍰。連續拒絕，第 3次及以後各次裁罰者，每 次處新臺幣 3 萬元罰鍰。 拒不到達備詢者，經通知拒絕，第 1 次裁罰者，處新臺 幣 1 千元罰鍰。連續拒絕，第 2 次裁罰者，處新臺幣 2 千 元罰鍰。連續拒絕，第 3 次及以後各次裁罰者，每次處新 臺幣 3 千元罰鍰。

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營利事業所得稅處罰依據及違章案例應知:辦理決算或清算申報如有短報漏報情事

對依所得稅法規定應申報課稅之所得額有短報或漏報情事，例如：漏報銷貨收入、虛列進貨成本、營業費用或損失等經查明屬實者，依所得稅法第110條規定應處以所漏稅額2倍以下的罰鍰。除罰鍰以外，納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，還應負擔刑事責任，也就是依稅捐稽徵法第41條規定，處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣(下同)60,000元以下罰金。

公司組織之營利事業經稽徵機關查獲短漏所得稅稅額不超過100,000元或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，得視為短漏報情節輕微，免依營利事業所得稅藍色申報書實施辦法第20條第2項規定撤銷其行為年度藍色申報之許可，並免按會計帳冊簿據不完備認定，仍准適用所得稅法第39條有關前5年（98.01.21修正為10年）虧損扣除之規定，其屬會計師查核簽證亦同。

對營利事業原因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依所得稅法第110條第1項之規定倍數處罰，處罰金額最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。

獨資、合夥組織之營利事業，於103年度以前，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額，依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依所得稅法第110條第1項之規定倍數處罰，不適用所得稅法第110條第3項規定；自104年度起，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額，按所漏稅額之半數，分別依所得稅法第110條第1項之規定倍數處罰。

營利事業逃漏稅捐情節重大者，財政部並得停止其享受獎勵之待遇。
註：營利事業所得稅藍色申報書實施辦法第20條第2項規定，「違反所得稅法第110條規定，經裁罰確定，或違反本辦法之規定，情節重大者，得撤銷其行為年度藍色申報之許可，其已為之藍色申報書，視同普通申報書。」

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，常見未營利事業所得稅處罰依據及違章案例申報錯誤或漏未申報事項納，應特別注意，以免遭受補稅處罰。

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營利事業辦理決算清算申報稅法上應知及應注意事項

暫停營業解散廢止合併或轉讓未依限辦理決算或清算申報

營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應依規定辦理決算及清算申報，如未依規定期限申報當期決算所得或清算所得者，稽徵機關即依查得資料核定其所得額及應納稅額，通知納稅義務人依限繳納，如納稅義務人未依規定繳納，稽徵機關將移送法務部行政執行署所屬各地行政執行處執行之。

營利事業未依限辦理結算申報，但已於接獲滯報通知書後15日內補 辦結算申報或於國稅局填發滯報通知書送達前補辦結算申報，經稽 徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另 徵10％滯報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按稽徵機關調查核 定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵10% 滯報金，惟自104年度起，改按稽徵機關調查核定應納稅額之半數另 徵10%滯報金（加徵滯報金的金額最低不得少於1千5百元，最高不得 超過3萬元）。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業於接獲滯報通知書後，逾15日仍未補辦結算申報，經稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者，應按 核定應納稅額另徵20％怠報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按 稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計 算之金額另徵20%怠報金，惟自104年度起，改按稽徵機關調查核定 應納稅額之半數另徵20%怠報金（加徵怠報金的金額最低不得少於4 千5百元，最高不得超過9萬元）。

辦理決算清算申報相關法律條文 營業稅法第51條 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。 加值型及非加值型營業稅法施行細則第33條 依本法第三十五條規定申報之營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業者，應於事實發生之日起十五日內填具當期營業稅申報書，連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件，申報主管稽徵機關查核。其有應納營業稅額者， 應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 本法第二十一條至第二十三條規定查定計算營業稅額之營業人，有合併、轉讓、解散或廢止營業者，應於事實發生之日起十五日內，申報主管稽徵機關核定應納之營業稅額；其為本法第二十三條規定查定計算營業稅額之 營業人，而有當期進項憑證者，並檢附之。

所得稅法第71條 納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。 前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。 第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。 (此照片與內文無關) 所得稅法第75條 營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。 營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起三十日內，依規定格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者，不適用之。 前項所稱清算期間，其屬公司組織者，依公司法規定之期限；其非屬公司組織者，為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。 獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算申報，並依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理當期決算或清算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得者，稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額；其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 營利事業宣告破產者，應於法院公告債權登記期間截止十日前，向該管稽徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報；其未依限申報者，稽徵機關應即依查得之資料，核定其所得額及應納稅額。 法院應將前項宣告破產之營利事業，於公告債權登記之同時通知當地稽徵機關。

高雄新興大學外租地火鍋店(頂讓)	台中市西區寶寶攝影店(頂讓)	高雄鳳山衣服/鞋子/包包店(頂讓)	新竹市夜市炸雞店面跟設備(頂讓)	新竹市區商場旁 養生按摩店(頂讓)	近西門捷運站55坪黃金店面(出租)
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營利事業辦理決算清算申報稅法上應知應知:獨資組織營利事業變更負責人應辦理決算及清算申報 自104年1月1日以後獨資組織營利事業變更負責人，依規定辦理決、清算申報時，應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，申報個人綜合所得稅。 申請變更負責人的方式，將商號轉讓他人經營，雖然商號的營業人統一編號未變更，但前後負責人已分屬不同之權利主體，前後任負責人皆應各自負擔營業稅申報營業稅，並依修正後所得稅法規定申報納稅，否則將依規定加徵滯報金及滯納金。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，所得稅法第71條及所得稅法第75條業於103年6月4日修正，並自104年度施行，獨資組織之營利事業變更負責人，原負責人已將獨資組織之全部資產及負債轉讓予新負責人，應依所得稅法第75條規定，辦理當期決算及清算申報。

營利事業辦理決算清算申報稅法上應知應知: 暫停營業解散廢止合併或轉讓決、清算申報程序說明 年度中曾暫停營業之營利事業，仍應依規定辦理年度結算申報，而在年度中解散、廢止、合併或轉讓之營利事業，應於解散、廢止、合併或轉讓之日起45日內辦理決算申報，至於清算期間之清算所得，應於清算結束之日起30日內辦理申報。 其相關決、清算申報程序說明如下： 1.營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於主管機關核准解散、廢止、合併、轉讓之日起45日內，辦理當期決算申報，也就是應於上開規定期限內，依規定格式，向稽徵機關申報其截至解散、廢止、合併、轉讓之日止的營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納。所稱「主管機關核准之日」係指主管機關核准文書發文日。辦理當期決算申報之時限，應自主管機關核准日之次日起算。 2.營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定格式書表向稽徵機關申報，並於申報前依照申報當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納，但依其他法律得免除清算程序者，如合併、分割或破產而解散者可免辦清算申報。所稱「清算期間」，如果是公司組織，則依公司法規定之期限；如非屬公司組織，則自解散、廢止、合併或轉讓之日起3個月為清算期間。 3.自104年度起，獨資、合夥組織之營利事業應依前開規定辦理當期決算或清算申報，並依所得稅法第71條第2項規定計算應繳納之稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依法課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理當期決算或清算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依法課徵綜合所得稅。

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營利事業辦理決算清算申報稅法上應知應知:
營利事業辦理營利事業所得稅結算申報暨申報常見之錯誤及應注意事項

財政部臺北國稅局整理以往常見申報錯誤或漏未申報事項，該局分別就損益及稅額計算表、所得基本稅額申報表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表及未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知申報書之常見錯誤說明如下：

1.損益及稅額計算表：
(1)營利事業填寫本表時，常有誤填行業代號之情事，填寫時請注意並查對當年度稅務行業標準代號表。
(2)短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項補助款等。
(3)小規模營利事業於年度中途改為使用統一發票商號，其申報營業收入總額漏未加計小規模營利事業期間查定課徵之銷售額。
(4)營利事業若為專營買賣有價證券或房地者，應注意申報方式，成本、費用應依規定就應免稅收入作合理之歸屬分攤。
(5)營利事業依所得稅法第39條規定，以經稽徵機關核定之前10年內各期虧損自本年度純益額中扣除者，常有申報錯誤情形。
(6)於繳納期間屆滿後2日內始繳納應納稅款者，雖不加徵滯納金，惟仍屬逾期繳納稅款案件，將無法適用擴大書審、藍色申報書及會計師查核簽證案件。
(7)營利事業填報關係人交易明細表第B5頁中，常有填列不完整情形。
(8)計算國外已納所得稅可扣抵之限額，常有漏未扣除相關成本費用再行計算之情形。
(9)營利事業出售投資型商品時，應注意其投資標的如非屬證券交易稅條例或期貨交易稅條例規定之課稅範圍，尚無所得稅法第4條之1或第4條之2停徵所得稅規定之適用。
2.所得基本稅額申報表：
(1)營利事業除獨資、合夥及所得稅法第75條第6項所規定經宣告破產營利事業之決算申報者外，當期申報適用法律規定之投資抵減獎勵或有所得基本稅額條例第7條第1項各款規定所得額，常有漏未填寫本表之情事。
(2)營利事業於計算所得基本稅額條例之證券及期貨交易所得、國際金融業務分行免徵營利事業所得額時，如有前5年度經稽徵機關核定之損失，應按損失發生年度依序扣除。

3.股東可扣抵稅額帳戶明細申報表：
(1)營利事業於辦理結算申報時，若已接獲上年度之核定通知書，則申報本表之期初餘額應調整與上年度核定之期末餘額相符，以免造成超額分配可扣抵稅額之情形。
(2)營利事業依規定於申報書第17頁填報股利或盈餘分配日營利事業已實際繳納之各年度未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知加徵10%營利事業所得稅之餘額時，該餘額如大於股利或盈餘分配日股東可扣抵稅額帳戶餘額，應以該帳戶之餘額為限。
(3)稅額扣抵比率應依規定計算，以免造成稅額扣抵比率計算錯誤。
4.未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知申報書
(1)如前一年度營利事業所得稅結算申報經稽徵機關核定短漏報所得，致稅後純益同步發生短漏情形者，應於申報該年度未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知申報書中自行調整加計「短漏報當年度所得之稅後純益」，以免遭補稅及處罰。
(2)本表所指「彌補以往年度之虧損」係指營利事業以當年度之未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知實際彌補其截至上一年度決算日止，依商業會計法規定處理之累積虧損數額，非僅限於87年度以後之虧損。
(3)非經財政部發布解釋函令核准之減除項目不得列為未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知之減項，以免遭稽徵機關調整補稅。
(4)營利事業除依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分外，自行提列之特別盈餘公積不得列入未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知之減項。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，常見未營利事業辦理決算清算申報稅法上應知申報錯誤或漏未申報事項納，應特別注意，以免遭受補稅處罰。

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四大超商專案勞檢抽檢 306 家門市43家違法

四大超商專案勞檢抽檢 306 家門市43家違法

新北市政府勞工局5月 9 日公布四大超商勞動條件專案檢查結果，所屬勞動檢查處去年下半年針對轄內四大超商（ OK 超商、全家超商、統一超商、萊爾富超商）所屬加盟業者，共抽檢 306 家門市 ，本次專案檢查總計有 43 家業者違規，開出了 58 張罰單，違規業者分別被裁處 2 至 6 萬元罰鍰 。

本次勞動條件專案檢查結果中全家超商抽檢 103 家，計有 28 家違法 ( 裁處 39 件 ) ；統一超商抽檢 109 家，計有 9 家違法 ( 裁處 12 件 ) ；萊爾富超商抽檢 45 家，計有 4 家違法 ( 裁處 5 件 ) ； OK 超商抽檢 49 家，計有 2 家違法 ( 裁處 2 件 ) 。本次檢查結果，以未置備勞工出勤紀錄或出勤紀錄未記載勞工出 、 退勤時間的違規比例最高， 計有 20 家事業單位； 其次為未依規定發給加班費， 計有 8 家 ；未給予勞工例假休息， 計有 8 家；未加倍發給勞工國定假日出勤工資，則有 8 家 。

阿甘創業加盟網建議便利商店開店商家，特別是加盟連鎖經營業者應督促加盟業者遵守法令，落實勞動條件自主管理；另提醒便利商店超商服務業僱用型態多具有短期、非常態及人員流動頻繁等特徵，依新修訂勞基法第 30 條規定，自 105 年起，法定正常工時已由雙週 84 小時，縮短為單週 40 小時，雇主針對勞工單週工作超過 40 小時部分，應注意要計給加班費 。 如未置備勞工出勤紀錄，罰緩金額亦已提高至 9 萬 ~45 萬元，不可不慎。

勞動條件專案檢查相關法律條文 勞動基準法第24條 雇主延長勞工工作時間者，其延長工作時間之工資依左列標準加給之： 一、延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之一以上。 二、再延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之二以上。 三、依第三十二條第三項規定，延長工作時間者，按平日每小時工資額加倍發給之。 勞動基準法第30條 勞工正常工作時間，每日不得超過八小時，每週不得超過四十小時。 前項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將其二週內二日之正常工作時數，分配於其他工作日。其分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時。但每週工作總時數不得超過四十八小時。 第一項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將八週內之正常工作時數加以分配。但每日正常工作時間不得超過八小時，每週工作總時數不得超過四十八小時。 前二項規定，僅適用於經中央主管機關指定之行業。 雇主應置備勞工出勤紀錄，並保存五年。 前項出勤紀錄，應逐日記載勞工出勤情形至分鐘為止。勞工向雇主申請其出勤紀錄副本或影本時，雇主不得拒絕。 雇主不得以第一項正常工作時間之修正，作為減少勞工工資之事由。 第一項至第三項及第三十條之一之正常工作時間，雇主得視勞工照顧家庭成員需要，允許勞工於不變更每日正常工作時數下，在一小時範圍內，彈性調整工作開始及終止之時間。

勞動基準法第32條 雇主有使勞工在正常工作時間以外工作之必要者，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將工作時間延長之。 前項雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，一日不得超過十二小時。延長之工作時間，一個月不得超過四十六小時。 因天災、事變或突發事件，雇主有使勞工在正常工作時間以外工作之必要者，得將工作時間延長之。但應於延長開始後二十四小時內通知工會；無工會組織者，應報當地主管機關備查。延長之工作時間，雇主應於事後補給勞工以適當之休息。 在坑內工作之勞工，其工作時間不得延長。但以監視為主之工作，或有前項所定之情形者，不在此限。 勞動基準法第48條 童工不得於午後八時至翌晨六時之時間內工作。 (此照片與內文無關)　 勞動基準法第84-1條 經中央主管機關核定公告下列工作者，得由勞雇雙方另行約定，工作時間、例假、休假、女性夜間工作，並報請當地主管機關核備，不受第三十條、第三十二條、第三十六條、第三十七條、第四十九條規定之限制。 一、監督、管理人員或責任制專業人員。 二、監視性或間歇性之工作。 三、其他性質特殊之工作。 前項約定應以書面為之，並應參考本法所定之基準且不得損及勞工之健康及福祉。

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以下勞動條件專案檢查
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勞動條件專案檢查案例: 超時工作絕不寬貸勞工局從嚴罰30萬 據日前媒體報導指出，雇主濫用責任制，導致勞工朋友有超時工作或加班費短少等問題，約有178萬名勞工經常超時工作。臺北市政府勞工局因此將加強相關事業單位的勞動檢查，一旦查獲勞工有超時工作等違規情形，將依規定從嚴處分最高可裁罰新臺幣30萬元，並公布事業單位名稱。 臺北市政府勞工局統計，100年度違反勞動基準法罰鍰案件達614件，裁罰總金額達1,562萬8,033元。101年1月份迄10月份罰鍰案件達523件，因勞動基準法修正罰鍰提高之故，裁罰總金額已達2,145萬2,457元，較去年成長37.26％。101年違法受罰中又以雇主排定正常工時超過法定正常工時規定104件，未依法排定勞工例、休假日及特別休假有142件，超時工作有95件為大宗，影響勞工權益最甚。 依勞動基準法第84之1條規定，只有經中央主管機關核定從事間歇性、監視性等之工作為工作者，得由勞雇雙方另行約定，工作時間、例假、休假、女性夜間工作，並報請當地主管機關核備，，然而許多雇主濫用責任制，導致各行業存在著超時工作的嚴重問題。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，不應 有僥倖心理、無知違法或誤用來濫用責任制延長工時，一旦被查獲勞工有超時工作等違規情形，雇主濫用責任制，受罰將會得不償失。

　

勞動條件專案檢查案例: 勞工局專案勞檢醫療業超時工作最嚴重 新北市政府勞工局12日公布醫療業專案勞動檢查報告，結果抽查13家醫療院所中，7家有涉嫌違反勞動基準法情事，違法又以「單日工作時數超過12小時或單月加班時數超過46小時」最嚴重，計有3家涉嫌違規；其次為未依規定記載勞工出勤情形、國定假日出勤未加倍發給工資等。勞工局已依法通知該等醫院陳述意見，違法事實若經確認，本局將依法裁處新臺幣2萬至30萬元罰鍰，未來仍將不定期派員實施複檢，若仍有違法將加重處罰。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，勞動基準法中的規範條文常為事業單位忽略而受罰，現以超時工作的違法情形居於首位，勞工「過勞」現象將會是勞工局的稽查重點，呼籲開店商家特別是加盟連鎖企業，務必遵守勞動基準法等相關規定，以免受罰。

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勞動條件專案檢查案例:未完整揭露重要加盟資訊公平會罰15萬元

開店商家超時、休假不正常違法最高可罰30萬

勞動檢查處執行「臺北市百貨業週年慶專案勞動條件檢查」計畫檢查5家設於101大樓外商專櫃與知名服飾公司，竟就發現其中4家明顯有超時工作、休假不正常之違法情事，勞工局皆已依法裁處。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，修正之勞動基準法罰則章大幅提高罰鍰金額，最高可處罰至新臺幣30萬元，經限期改善逾期未改善者，得按次連續處罰，且還可公布事業單位名稱及負責人姓名。

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舉辦活動廣告不實公平會開罰企管顧問公司罰20萬

舉辦活動廣告不實公平會開罰企管顧問公司罰20萬

世OO師公司舉辦「喬吉拉德2016世界巡迴演講封麥演出」活動，廣告刊載於公司網頁、今周刊1001至1002期及廣告海報宣稱「喬吉拉德2016世界巡迴演講封麥演出」、「活動日期時間2016年3月21日星期一 當天上午09：00至下午17：00 」等語，涉違反公平交易法第21條規定之嫌。

經公平交易委員會調查，案關活動喬吉拉德演講時間為105年3月21日9時30分至11時30分，且活動流程表並未於前揭廣告中載明，與消費者自廣告所獲喬吉拉德演講於105年3月21日當天上午9時至下午17時舉行演講時間之認知不符，其差異難為一般或相關大眾所接受，已足以引致交易相對人就案關服務有誤認之虞且足以影響交易決定，核已違反公平交易法第21條第4項準用同條第1項規定。

因此公平交易委員會於第1305次委員會議通過，世界大師企管顧問有限公司舉辦「喬吉拉德2016世界巡迴演講封麥演出」活動廣告，就足以影響交易決定之服務內容為虛偽不實及引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第4項準用第1項規定，處世OO師公司新臺幣20萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，若有需要刊登網路廣告或是舉辦促銷活動，應注意廣告內容要與實際內容相符外，另還應注意若活動既已結束，就應將其移除，已告知促銷活動結束，以免違反公平交易法相關規定。

事業記發侵害著作權、商標權或專利權警告函相關法律條文 公平交易法第21條 事業不得在商品或其廣告上，或以其他使公眾得知之方法，對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等，為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。 事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品，不得販賣、運送、輸出或輸入。 前二項規定於事業之服務準用之。 廣告代理業在明知或可得而知情形下，仍製作或設計有引人錯誤之廣告，與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得而知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞，仍予傳播或刊載，亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞，而仍為薦證者，與廣告主負連帶損害賠償責任。但廣告薦證者非屬知名公眾人物、專業人士或機構，僅於受廣告主報酬十倍之範圍內，與廣告主負連帶損害賠償責任。 前項所稱廣告薦證者，指廣告主以外，於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。 公平交易法第25條 除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。

公平交易法第41條 公平交易委員會對於違反本法規定之事業，得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。 事業違反第十條、第十四條，經中央主管機關認定有情節重大者，得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰，不受前項罰鍰金額限制。 前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法，由中央主管機關定之。 (此照片與內文無關)

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以下舉辦活動廣告不實應知實務案例及法規

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舉辦活動廣告不實應知實務案例及法規案例: 刊登電話預購波多野結衣活動廣告不實公平會罰50萬 悠OO股份有限公司刊登電話預購波多野結衣悠OO活動廣告，有就商品之數量為虛偽不實及引人錯誤之表示，涉違反公平交易法規定之嫌。 經公平交易委員會調查，悠OO公司104年8月31日於其網站公告自同年9月1日凌晨開始，就15,000套共3萬張案關商品，僅接受民眾電話預購，後宣稱在4小時18分鐘之內售罄，惟悠OO公司實際供電話預購之數量僅12,000套，活動最終實際銷售套數為11,980套，其餘數量除以「公司員購」或「公關目的之預購」銷售外，尚有以公關名義對外發送。案關商品電話預購活動本身屬限量之搶購活動，自具有招徠效果，消費者因信賴該公告所示數量15,000套進行搶購，然實際上，悠OO公司僅提供12,000套案關商品供電話預購，則悠OO公司於廣告未揭露實際可提供之銷售數量，未盡廣告主真實表示商品數量之義務與責任，核已違反公平交易法第21條第1項規定。 因此公平交易委員會於第1268次委員會議通過，悠OO股份有限公司刊登電話預購波多野結衣悠OO活動廣告，就商品之數量為虛偽不實及引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第1項規定，處新臺幣50萬元罰鍰。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，透過限量之搶購活動，達到招徠效果之推廣促銷活動應注意，限量之搶購活動之價值及使用限制自為消費者作成交易決定之重要考量因素，案關廣告應充分揭露，致使參與搶購者能知悉廣告宣稱之可銷售數量包含保留予公司員購或公關目的之預購。

　

舉辦活動廣告不實應知實務案例及法規案例: 辦「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動廣告不實公平會罰20萬 勁O公司舉辦「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動，宣稱「即日起至2014/2/28，買勁O或永備系列產品（鹼性電池/碳鋅電池/充電電池/充電器/手電筒）於活動網站登錄發票號碼，就有機會抽中星馬樂園行程，暢遊馬來西亞樂高樂園」，有違反公平交易法規定之嫌。 勁O公司業提出系爭活動所有登錄之消費者名單、2名中獎者名單及其領取旅遊憑證之收據以資佐證。是依現有事證，尚難認勁O公司未依其廣告宣稱舉辦系爭「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動，抽出2名上網登錄之消費者並依約提供其星馬樂園行程。然經公平會調查勁O公司提前於103年3月6日上午11時8分即公布中獎人名單，其電腦執行抽選之時間應更早於公布時間，已使部分於活動期間購買該公司相關產品獲有發票而尚未上網登錄之消費者，失去依活動辦法所載參與抽獎活動及獲得獎品之機會，已與廣告宣稱不符。 因此公平交易委員會於103年7月30日第1185次委員會議通過，美商勁O舒適股份有限公司台灣分公司被檢舉舉辦「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動廣告不實，未依廣告所揭露消費者上網登錄期限辦理，勁O公司系爭行為已與廣告宣稱不符，就商品之內容為虛偽不實及引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第1項規定，處新臺幣20萬元罰鍰。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，若有需要刊登網路廣告或是舉辦促銷活動，應注意廣告內容要與實際內容相符外，還應注意若活動既已結束，就應將其移除，已告知促銷活動結束，以免違反公平交易法相關規定。

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舉辦活動廣告不實應知實務案例及法規案例:婚紗攝影於網頁舉辦抽獎活動廣告不實罰5萬

聖OO婚紗攝影於網頁舉辦抽獎活動廣告，涉違反公平交易法第21條規定之嫌。

經公平會調查，活動於100年8月19日粉絲人數已達8,888，遂於100年8月30日自行於營業處舉辦抽獎活動，然據粉絲好康網頁使用規範，使用該平台舉辦活動之得獎名單一律以系統隨機抽選之結果為準，主辦單位不得自行變更；且活動申請表格中抽獎方式僅有「先來先贏」及「隨機選取」兩選項，並未有「自行舉辦抽獎」選項。自行抽獎，並未符合使用該平台辦理活動之規則；又案關活動既已結束，賴君不僅未告知粉絲好康網頁平台將其移除，亦未隱藏該活動廣告，未及時停止已活動結束之廣告內容，致消費者誤認；就服務之內容為引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第3項準用同條第1項規定，爰處賴君新臺幣5萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 若有需要刊登網路廣告或是舉辦促銷活動，應注意廣告內容要與實際賣場商品相符外，還應注意若活動既已結束，就應將其移除，已告知促銷活動結束，以免違反公平交易法相關規定。

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伙食費免計入薪資所得每人每月上限金額調高2,400元

營利事業伙食費列支限額提高為每人每月2,400元

一年一度營利事業所得稅結算申報即將展開，有關伙食費(包括加班誤餐費)之列支限額標準，自104年1月1日起，由每人每月新臺幣1,800元，調高為2,400元。

一般營利事業及執行業務者實際供給膳食或定額發給代金，免視為員工薪資所得之金額；另列報伙食費不論是按實際供給膳食或按月定額發放伙食代金方式，都必須是實際有支出才能列報，核實列報伙食費，以免被補稅並處罰。。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，調高伙食費限額僅限於一般營利事業及執行業務者，航運業及漁撈業仍維持原規定之限額，超過限額部分，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。

營利事業不論實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，應提供員工簽名或蓋章之名單。但國際航運業供給膳食，得免提供員工簽名或蓋章之就食名單。

營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，在下列標準範圍內，免視為員工之薪資所得。其超過部分，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定：
(1)一般營利事業列支標準：
職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣1,800元為限（自104年1月1日起提高為2,400元）。
(2)航運業及漁撈業自87年8月1日起之列支標準：
   國際遠洋航線：每人每日最高以新臺幣250元為限。
   國際近洋航線（含臺灣、香港、琉球航線）：每人每日最高以新臺幣210元為限。
   國內航線：每人每日最高以新臺幣180元為限。
(3)伙食費之原始憑證如下：
主食及燃料為統一發票，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。
 蔬菜、魚類、肉類應由經手人出具證明。

委請營利事業包伙或在其他營利事業搭伙者，為統一發票或普通收據。
 營利事業員工伙食費係委由已依職工福利金條例成立之職工福利委員會辦理者，為職工福利委員會出具之收據。

相關法律條文 營利事業所得稅查核準則第88條 伙食費： 一、營利事業不論實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，應提供員工簽名或蓋章之名單。但國際航運業供給膳食，得免提供員工簽名或蓋章之就食名單。 二、營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，在下列標準範圍內，免視為員工之薪資所得。其超過部分，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定：  (一) 一般營利事業列支標準：       職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣一千八百元為限。  (二) 航運業及漁撈業自八十七年八月一日起之列支標準：       １、國際遠洋航線：每人每日最高以新臺幣二百五十元為限。       ２、國際近洋航線 (含臺灣、香港、琉球航線) ：每人每日最高以           新臺幣二百十元為限。       ３、國內航線：每人每日最高以新臺幣一百八十元為限。 三、伙食費之原始憑證如下：  (一) 主食及燃料為統一發票，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。  (二) 蔬菜、魚類、肉類，應由經手人出具證明。  (三) 委請營利事業包伙或在其他營利事業搭伙者，為統一發票或普通收據。  (四) 營利事業員工伙食費係委由已依職工福利金條例成立之職工福利委員會辦理者，為職工福利委員會出具之收據。 函號】: 財政部67/04/26台財稅第32701號函  法條】: 所得稅法第14條 要旨】: 執行業務者本人日常膳食費不得以伙食費列支  內容】: 執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得以伙食費列支。 執行業務所得查核辦法第 2條 執行業務者執行業務所得之調查、審核，依本辦法之規定辦理，本辦法未規定者，依有關法令之規定辦理。 私人辦理之補習班、幼稚園、托兒所、養護、療養院 (所) ，不符合免稅規定者，其所得之查核準用本辦法。   執行業務所得查核辦法第 14條 非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用。

執行業務所得查核辦法第 18條 薪資支出： 一、薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、獎金、退休金、退職金、養老金、按期定額給付之交通費及膳宿費，各種補助費及其他給與。以經預先決定或約定，並不論業務盈虧必須支付者，始得列支。 二、執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。 三、薪資支出，未依法扣繳所得稅款者，除應通知限期補繳、補報扣繳憑單並依法處罰外，應予以認定。 四、執行業務職工退休金費用認列規定如下： （一）執行業務者訂有職工退休辦法者，於報請稽徵機關核准後，每年得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內提列職工退休金準備，並以費用列支；設置職工退休基金，符合營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法之規定者，每年得在不超過當年度已付薪資總額百分之八限度內提撥職工退休基金，並以費用列支。但不得同時提列職工退休金準備及提撥職工退休基金，重複列報退休金費用。 （二）適用勞動基準法之執行業務者，依該法第五十六條第一項規定，按月依報經勞工主管機關核備之提撥率，提撥勞工退休準備金之認列規定：       1.中華民國九十四年七月一日勞工退休金條例實施前提撥者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。       2.中華民國九十四年七月一日勞工退休金條例實施後，依該條例第十三條第一項規定繼續提撥者，每年度得在不超過當年度已付具有舊制工作年資者勞工之薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。       3.已依本目規定提撥勞工退休準備金者，除不符勞動基準法勞工身分之職工，未經就其薪資總額提撥勞工退休準備金者，得依前目規定擇一提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者外，不得再依前目規定重複列報退休金費用。 （三）已依前二目規定提列職工退休金準備、提撥職工退休基金或勞工退休準備金者，以後職工退休、資遣發給退休金或資遣費時，應儘先沖轉職工退休金準備，或由職工退休基金或勞工退休準備金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。 （四）適用勞動基準法之執行業務者，依勞工退休金條例規定提繳及支付       退休金費用之認列規定如下：       1.依該條例第十一條第三項規定，與勞工約定結清保留工作年資之退休金，應儘先由勞工退休準備金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。       2.依該條例第六條、第十四條第一項規定為勞工提繳之退休金，或依該條例第三十五條第一項、第三十六條第一項規定為勞工投保符合保險法規定之年金保險之保險費，均得以當年度費用列支。 五、聯合執行業務者依本條第二款規定列支薪資者，其職工退休金準備之提列，及職工退休基金或勞工退休準備金、勞工退休金之提撥，依前款規定辦理。 六、因業務需要延時加班發給加班費，應有加班紀錄，以憑認定；其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第三十二條所訂定之標準部分，仍應按薪資支出列帳，並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。 七、薪資支出之原始憑證，為載明受僱員、職稱、擔任職務之收據或簽收之名冊。職工薪資如係交金融機構分別存入各該職工帳戶者，應以金融機構蓋章證明存入之清單予以認定。 (此照片與內文無關) 執行業務所得查核辦法第 20-1條 伙食費： 一、執行業務者因業務需要，實際供給膳食者，應提供員工簽名或蓋章之就食名單；按月定額發給員工伙食代金者，應提供員工簽名或蓋章之印領清冊。每人每月伙食費（包括加班誤餐費），最高以新台幣一千八百元為限。並得核實認定免視為員工薪資所得。超過部分，其屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；屬實際供給膳     食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。 二、聯合執行業務者依第十八條第二款規定認列薪資者，其伙食費得依前款規定辦理。 三、員工伙食所消耗之燃料費用，應併入伙食費計算，不得另以燃料費科目認列。 四、實際供給膳食之原始憑證如下： （一）主食及燃料為統一發票，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。 （二）蔬菜、魚類、肉類，應由經手人出具證明。 （三）委請營利事業包伙者為統一發票或普通收據。

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以下 伙食費相關稅法經營實務經驗知識
--由阿甘創業加盟網(餐飲創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 

伙食費相關稅法經營實務經驗知識:執伙食費免計入薪資所得上限金額調高為每人每月2,400元

國稅局日前查核某公司年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司每月都取得多家便當業者開立之發票或收據，全年合計數達100餘萬元，列報為其他費用，另該公司同年度伙食費項下亦申報發給伙食代金100餘萬元；經國稅局查核後，該公司坦承確實免費提供員工膳食，並未實際發給伙食代金，國稅局裁處虛列伙食費100餘萬元，補稅將近20萬元外，還要額外負擔罰款。

營利事業及執行業務者等雇主補助員工伙食的方式，有的是實際供給膳食，有的則是按月定額發給員工伙食代金，但不論是那種方式，稅法允許每人每月伙食費，包括加班誤餐費，從104年1月1日起由原來每人每月1,800元調高為2,400元，2400元標準範圍內可免視為員工薪資所得，超過部分，如屬按月定額發給伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依稅法每人每月伙食費，包括加班誤餐費，從104年1月1日起由原來每人每月1,800元調高為2,400元，2400元標準範圍內可免視為員工薪資所得；另列報伙食費不論是按實際供給膳食或按月定額發放伙食代金方式，都必須是實際有支出才能列報，核實列報伙食費，以免被補稅並處罰。

(此照片與內文無關)

伙食費相關稅法經營實務經驗知識:伙食費加班誤餐費以2400元為限免視為薪資所得 一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，加班誤餐費仍應併入職工每人每月伙食費新臺幣1,800元限額內，每人每月伙食費包含加班誤餐費，在新臺幣1,800元內，免視為員工之薪資所得；超過部分， 依營利事業所得稅查核準則第88條規定，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者，不予認定。 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者， 申報伙食費時，應注意職工每人每月伙食費包含加班誤餐費，在新臺幣1,800元內，免視為員工之薪資所得，和所得稅法等相關法令規定，以免影響自身權益。

伙食費相關稅法經營實務經驗知識:獨資執行業務者及補教業者不得列報薪資及伙食費 不少創業者是個人獨資經營補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所等執行業務者，應注意個人獨資經營負責人雖以事務所名義對外營業，惟實際上該事務所仍屬個人之事業，自負該事業之盈虧。因此執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。 阿甘創業加盟網提醒執行業務創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，個人獨資經營負責人本人日常膳食費亦不得以伙食費列支，稅捐單位發現後會主動剔除該筆薪資支出，並通報註銷個人綜合所得稅申報之該筆薪資所得。

(此照片與內文無關)

伙食費相關稅法經營實務經驗知識: 補教業者負責人薪資及伙食費用不得列支

財政部邇來查核執行業務者結算申報損益資料時，發現依法設帳記載之獨資執行業務者及補教業者，常有列報負責人本人之薪資費用及伙食費等情事，因與執行業務所得查核辦法及財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定不符，均不予認定。

依執行業務所得查核辦法第 2條、第18條及第20-1條規定，私人辦理之補習班、幼稚園、托兒所、養護、療養院（所），不符合免稅規定者，其所得之查核準用該查核辦法；執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。
 
阿甘創業加盟網提醒個人獨資執行業務者特別是補教業加盟連鎖業者， 應注意個人獨資經營負責人雖以事務所名義對外營業，惟實際上該事務所仍屬個人之事業，自負該事業之盈虧。因此執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。

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店家只買不賣假貨亦違商標法-有關事業仿冒行為應知實務案例及法規

店家只買不賣假貨亦違商標法實務案例

店家業者如向來路不明人進假仿冒貨，雖未出售，也是違反商標法。

有一違反商標法案例中盤商向來路不明人進貨假冒金門高樑酒，中盤商未出售，然依法所謂販賣行為，並不以販入之後復行賣出為要件，祇要是以營利為目的，將違法商品購入或賣出，其犯罪行為即以構成，經檢察官依違反商標法第八十二條之販賣仿冒商標商品罪提起公訴，處拘役50日。

裁判字號：95年易字第2122號 要旨：
參見最高法院 67 年台上字第 2500 號判例意旨可知，所謂販賣行為，並不以販入之後復行賣出為要件，祇要以營利為目的，將禁藥購入或賣出，有一於此，其犯罪即為完成。本案被告坦承販入扣案酒類商品，則參照上開說明，被告販入扣案酒類商品之行為已足該當販賣之構成要件，被告辯以只有買入尚未賣出等詞並不可採。本案被告所為係違反商標法第八十二條之販賣仿冒商標商品罪。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，一般店家或擺攤者應注意，千萬不要為少許利潤，陳列或販賣仿冒商品或仿冒商標商品，如被查獲仿冒商品依法沒收外，還可能有牢獄之災。

有關事業仿冒行為相關法律條文 商標法第81條 未得商標權人或團體商標權人同意，有下列情形之一者，處三年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣二十萬元以下罰金： 一 於同一商品或服務，使用相同之註冊商標或團體商標者。 二 於類似之商品或服務，使用相同之註冊商標或團體商標，有致相關消費者混淆誤認之虞者。 三 於同一或類似之商品或服務，使用近似於其註冊商標或團體商標之商標，有致相關消費者混淆誤認之虞者。 商標法第82條 明知為前條商品而販賣、意圖販賣而陳列、輸出或輸入者，處一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣五萬元以下罰金。商標法第83條 犯前二條之罪所製造、販賣、陳列、輸出或輸入之商品，或所提供於服務使用之物品或文書，不問屬於犯人與否，沒收之。

(此照片與內文無關)　 商標法第 83 條 犯前二條之罪所製造、販賣、陳列、輸出或輸入之商品，或所提供於服務使用之物品或文書，不問屬於犯人與否，沒收之。

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以下有關事業仿冒行為應知實務案例及法規

由阿甘創業加盟網(餐飲創業市集&加盟網&頂讓網)相關法律實務經驗案例共同提供

有關事業仿冒行為應循何種途徑尋求解決

104年2月4日公布修正公平交易法，對禁止事業為仿冒行為之規定，除已變更條次為公平交易法第22條外，其重要修正之處，即考量對於仿冒行為公平交易法為商標法之補充規定，為避免法益保護輕重失衡，爰刪除公平交易法第22條對仿冒行為之行政責任及刑事責任規定，改採民事責任。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，有關事業仿冒行為涉及違反公平交易法第22條規定之爭議，已於104年2月6日後，應由爭議雙方當事人逕循民事司法途徑尋求解決，而無公平交易委員會以行政裁處手段介入規制之餘地。

(此照片與內文無關)

有關事業仿冒行為應知實務案例及法規案例:格子店寄賣仿冒品遭求償四百五十萬 格子店只要選定於人潮多、繁榮、年輕族群多的地點，將店面規劃成一格一格的位置，出租給需要的人，就有租金可獲益， 因此相當受到創業者的歡迎喜愛。然台中市一名格子店業者以每月每格六百元的價格出租兩個格子給人寄賣玉墜子，但遭到原廠正牌公司查到玉墜子乃是仿冒其飾品公司的商標，出租格子的格子店因此被控違反商標法，遭原廠正牌公司業者求償四百五十萬元。 本案檢察官認為，格子店業者收了租金幫忙販賣商品，就有責任查證產品真假，有無違反商標法。雖然沒有直接故意(明明、很確定知道)，但可能涉及間接故意(有懷疑但沒有經查證)。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，本案只要格子店業者能夠提出只是出租格子讓人寄賣，且證明證實真得不知情(非直接故意或間接故意)，格子店業者還是有轉寰空間。

　

有關事業仿冒行為應知實務案例及法規案例:販賣仿冒商品刑事責任無法撤回告訴 一、沒有得到商標權人或團體商標權人的同意，而有下列情形之一者： 1於同一商品或服務，使用相同之註冊商標或團體商標者。 2於類似商品或服務，使用相同之註冊商標或團體商標，有致相關消費者混淆誤認虞。 3於同一或類似之商品或服務，使用近似於其註冊商標或團體商標之商標，有致相關消費者混淆誤認之虞者。 都構成侵害他人的商標權，依照現行商標法第八十二條可對行為人科處三年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣二十萬元以下罰金。 二、販賣仿冒商品的人，或者意圖販賣而陳列、輸出或輸入的人，則可以科處一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣五萬元以下罰金。 三、不管是直接侵害或者是販賣還是陳列仿冒商標的商品，都會構成刑事責任。當然如果被害人一併提起民事訴訟，行為人還是要負擔民事侵權行為的損害賠償責任。 四、而且這個刑事責任是非告訴乃論之罪，不能因為被害人撤回告訴，法院就可以不受理訴訟。 五、消費者購買仿冒商品，在我國目前尚不構成犯罪。但是在國外，有些西歐國家對於外國旅客攜帶有仿冒商標的物品者，有科處行政罰鍰的規定，貪小便宜的消費者，可應謹慎注意。當然最好不要買仿冒品，以免助長犯罪。

(此照片與內文無關)

有關事業仿冒行為應知實務案例及法規案例:跑單幫看走眼血本無歸嚴重還會吃仿冒官司

走在台北市西門町或東區的巷弄裡，可見一些精品店內賣的是在百貨公司少見的進口服飾、飾品、皮包；老闆會跟你說貨是從國外帶回來的舶來品，價位確實明顯較百貨公司軟低一些。跑單幫客如果沒有事先做功課及獨到的眼光，是很難從上百家以上廠商集結的批發店中，挑到熱門暢銷的商品。眼光夠精準的跑單幫客，月入可達十萬元以上；但如看走眼、跑錯幫，不但血本無歸，嚴重的還會吃上仿冒官司。

賣仿冒知名品牌多半是撈夠就跑，很難做長久，所以大部份是在夜市、流動攤販較有可能出現，一般來說開精品店業者不敢去碰仿冒品，因為只要從店內賣出仿冒品，就等於砸壞自己的店面形象、品牌及信譽，而且還有可能吃上官司。

台灣准許賣「水貨」，可從國外帶回名牌回台灣賣，但要小心買到若是仿冒品，有些國家在出海關時就會主動抓仿冒品，處罰相當重，就算你成功帶回台灣，在台灣賣仿冒品若被查獲也是有嚴重的刑民事之責。有一範例一業者就是因為貪小便宜，在店裡私下販賣仿冒名牌，客人向代理商檢舉，代理商報警，結局是該店面名聲欠佳下導致收店，負責人被判緩刑，另還被代理商要求高額損害賠償費。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，販賣商品就有責任查證產品真假，且應避免去碰假貨仿冒商品，因為只要是從店內賣出假貨仿冒品，就等於是砸壞自己的店面形象、品牌及信譽，而且負責人會被判刑，還有遭原廠正牌公司業者要求高額損害賠償費的可能。

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利用他人分散薪資所得致規避稅負者除補徵逃漏稅款並處罰鍰外亦涉犯刑責

利用他人分散薪資所得致規避稅負者除補徵逃漏稅款並處罰鍰外亦涉犯刑責

高所得者利用他人名義分散個人所得，規避較高稅率之適用，致生逃漏綜合所得稅之結果者，如經查獲，除補徵逃漏稅款並處罰鍰外，亦恐觸犯相關刑責。

舉例說明，有一公司總經理，每月自公司支領新臺幣10萬元之薪資，並另有其他所得。為避免適用綜合所得稅較高所得累進稅率，明知親友乙君未於公司任職，經徵得乙君同意後，指示不知情之公司會計人員，將每月薪資4萬元轉入乙君所提供之薪資帳戶，並製作不實薪資明細單及各類所得扣繳暨免扣繳憑單，於辦理年度綜合所得稅結算申報時，據以短報薪資所得，致生逃漏個人綜合所得稅之結果，其行為涉犯稅捐稽徵法第41條逃漏稅捐罪，最高將可處5年有期徒刑。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，我國綜合所得稅係採累進稅率課稅，納稅義務人藉他人名義分散所得，規避較高稅率之適用者，除違反租稅公平與影響國家稅收，一經查獲將遭補稅處罰外，亦生相關行政及刑事制裁責任，亦恐觸犯相關刑責，不可不慎。

短報虛報薪資所得相關法律條文 加值型及非加值型營業稅法第51條 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下 罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額 繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼 續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證， 經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際 銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

稅捐稽徵法第44條 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利 事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。 前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。 稅捐稽徵法第41條 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。 (此照片與內文無關) 加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條 營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，其銷售額應以換出或換入貨物之時價，從高認定。 加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條 本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。 本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額，依下列規定認定之： 一、第一款至第四款及第六款，以經主管稽徵機關依查得之資料，包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額，核定應補徵之應納稅額為漏稅額。 二、第五款，以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。

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以下 短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識
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短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識:勞健保薪資以高報低負責人判詐欺罪刑五個月     雇主依法應替員工依員工薪資所得投保全民健保及勞保，且雇主本身須負擔一定比率的全民健保及勞保費用，然台中市有一家公司鄭姓負責人，為了要節省開銷減少支出，將員工薪資以高報低投保全民健保及勞保，法官以詐欺罪判處有期徒刑五月、緩刑兩年。  部分員工認為老板的作法將會造成他們的損失，因此集體向健保局及勞保局提出檢舉，鄭姓負責人因此被移送法辦。檢察官調查發現，員工薪水大都在兩萬四千以上，卻以高報低，以最低薪資一萬六千五百到一萬九千兩百元投勞健保，損害勞保局、健保局以及員工保險權益，已構成詐欺罪。 法官考量到審理期間鄭女坦承犯行，補足缺繳金額，並順利與被害人達成和解，法官因此判詐欺罪成立，處有期徒刑五月、緩刑兩年。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，替員工投保勞健保如將薪資以多報少，以減少雇主負擔，如被檢舉或遭查獲，依勞工保險條例第七十二條第二項規定，將會被處以二倍罰鍰，並追繳其溢領給付金額。如勞工因以多報少受到損失，其所造成損失部分亦應由投保單位公司行號賠償。 虛報之進項金額，經進、銷項稅額相抵後，已發生逃漏稅捐之結果，除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰，另外倘涉及刑責實在得不償失。

短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識:所得遭法院扣押強制執行清償債務而短報虛報薪資所得遭補稅外還要受罰 有一甲君辦理年度綜合所得稅結算申報時，短報薪資所得，經國稅局查獲後核定補繳稅款，甲君不服申請復查，主張年度部分薪資所得未轉入其銀行帳戶前即遭法院扣押，其實質所得低於核定所得，依實質課稅原則，不應以虛數所得課稅，案經該局復查決定駁回。  國稅局說明，甲君101年度短報虛報薪資所得，有各類所得扣繳暨免扣繳憑單可稽，其因債權人向法院聲請假扣押強制執行，被扣押之系爭薪資所得為其用以清償債務之所得，縱未轉入其銀行帳戶即被扣押用以清償甲君之債務，仍屬其當年度之所得，應依法歸課綜合所得稅，甲君不得以薪資所得被扣押為由主張免除納稅義務。  阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，如有所得因債務關係遭法院扣押強制執行情形，仍應以薪資所得全部金額列報為當年度所得，以免因短報，除須補稅外還要受罰。

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短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識:員工高薪低報雖涉嫌不法但非屬逃漏稅行為

檢舉雇主員工高薪低報類型案件，成因是部分員工認為老板高薪低報的作法，將會造成他們的損失，因此集體向健保局及勞保局提出檢舉，然檢舉雇主高薪低報多半發生於勞資糾紛後，員工向國稅局揭發雇主不實為員工高薪低報投保勞、健保不法行為。

然雇主不實為員工投保勞、健保行為，雖涉嫌薪資扣繳不實，但國稅局表示因公司行號付給員工的薪資屬於「費用」的一種，薪資扣繳不實並非屬公司行號逃漏營利事業所得稅行為。且實務上曾發生高薪低報的檢舉案件，公司因扣繳不實遭罰，但檢舉人未就實際所得申報個人綜合所得稅亦遭補稅處分。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，店家老闆替員工投保勞健保如將薪資以多報少，以減少雇主負擔，如被檢舉或遭查獲，依勞工保險條例第七十二條第二項規定，將會被處以二倍罰鍰，並追繳其溢領給付金額。如勞工因以多報少受到損失，其所造成損失部分亦應由投保單位公司行號賠償。以交易金額互抵後之淨額單方開立統一發票。

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分配盈餘及應注意事項

分配盈餘應依稅額扣抵比率計算之金額全數自股東可扣抵稅額帳戶中減除

營利事業自104年1月1日起盈餘之分配，分配屬87年度或以後年度之股利或盈餘，計算我國境內居住個人股東（或社員）獲配股利淨額或盈餘淨額之可扣抵稅額時，須以規定之稅額扣抵比率乘以50%，而營利事業自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除金額，則應依規定之稅額扣抵比率計算之金額全數減除，

舉例說明：

假設某營利事業103年度稅前淨利100萬元，已繳納之營利事業所得稅17萬元，稅後淨利83萬元，如104年分配股利淨額60萬元，稅額扣抵比率20.48%，本國個人股東（或社員）可扣抵稅額為 61,440元（60萬元×20.48%×50%）；但營利事業股東可扣抵稅額帳戶應減除金額仍為122,880元（60萬元×20.48%）。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，自104年1月1日起，兩稅合一由「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」，本國個人股東（或社員）抵減綜合所得稅之可扣抵稅額由全額調整為半數，但營利事業自股東可扣抵稅額帳戶中減除之稅額，仍應依分配股利淨額或盈餘淨額乘稅額扣抵比率計算之金額，即全數於分配日自股東可扣抵稅額帳戶中減除。因此營利事業月申報「104年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表」時，減除分配股利淨額或盈餘淨額之可扣抵稅額，應以全數減除而非半數，以免虛增股東可扣抵稅額帳戶餘額，造成下次分配予股東或社員之可扣抵稅額有超額分配情事。

分配盈餘相關稅法條文 商業會計法第64條 商業對業主分配之盈餘，不得作為費用或損失。但具負債性質之特別股，其股利應認列為費用。 公司法第235條 股息及紅利之分派，除章程另有規定外，以各股東持有股份之比例為準。 章程應訂明員工分配紅利之成數。但經目的事業中央主管機關專案核定者，不在此限。 公營事業除經該公營事業之主管機關專案核定，並於章程訂明員工分配紅利之成數外，不適用前項本文之規定。 章程得訂明員工分配股票紅利之對象，包括符合一定條件之從屬公司員工。 營利事業所得稅查核準則第99條 投資損失： 一、投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並 未折減者，不予認定。 二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者，應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機 關之驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。 三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。 四、因被投資事業合併而發生投資損失，以合併基準日為準。 五、因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。 六、因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。 七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備，自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。 八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅 。 所得稅法第39條 以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會 計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書 或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年 內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。 本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之 公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢 者，於修正施行後，適用修正後之規定。

所得稅法第66-9條 自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅。 前項所稱未分配盈餘，自九十四年度起，係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益，減除下列各款後之餘額： 一、（刪除） 二、彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損。 三、已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。 四、已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積，或已 依合作社法規定提列之公積金及公益金。 五、依本國與外國所訂之條約，或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂之契約中，規定應提列之償債基金準備，或對於分配盈餘有限制者，其已由當年度盈餘提列或限制部分。 六、已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅利或酬勞金。 七、依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。 八、依其他法律規定，應由稅後純益轉為資本公積者。 九、（刪除） 十、其他經財政部核准之項目。 前項第三款至第八款，應以截至各該所得年度之次一會計年度結束前，已實際發生者為限。 營利事業當年度之財務報表經會計師查核簽證者，第二項所稱之稅後純益，應以會計師查數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調整更正後之數額為準。 營利事業依第二項第五款及第七款規定限制之盈餘，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，加徵百分之十營利事業所得稅。 (此照片與內文無關) 所得稅法第102-2條 營利事業應於其各該所得年度辦理結算申報之次年五月一日起至五月三十一日止，就第六十六條之九第二項規定計算之未分配盈餘填具申報書，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。其經計算之未分配盈餘為零或負數者，仍應辦理申報。 營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者，應於解散或合併日起四十五日內，填具申報書，就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。營利事業未依規定期限申報者，稽徵機關應即依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額，通知營利事業繳納。 營利事業於報經該管稽徵機關核准，變更其會計年度者，應就變更前尚未申報加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算，並依第一項規定辦理。 營利事業依第一項及第二項辦理申報時，應檢附自繳稅款繳款書收據及其他有關證明文件、單據。 所得稅法第108-1條 營利事業違反第一百零二條之二規定，未依限辦理未分配盈餘申報，而已依第一百零二條之三第二項規定補辦申報，經稽徵機關據以調查核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元。 營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限，仍未辦理申報，經稽徵機關依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。

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分配盈餘應知:員工分紅應列費用非分配盈餘項目 公司員工分紅之金額，於申報當年度營利事業所得稅時，應以費用列支。 按公司法第235條第2項規定「章程應訂明員工分配紅利之成數。」其會計處理，仍應依商業會計法令列為費用，不得作為盈餘分派表之分配項目。另經濟部101年7月19日經商字第10102079940號函釋規定，商業會計法第64條規定有關員工分紅之會計處理，參考國際會計準則之規定，應列為費用，並自中華民國97年1月1日起生效。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，自97年1月1日起員工分紅金額並非盈餘分配之項目，於申報當年度營利事業所得稅時，不得列為未分配盈餘之減項，應以費用列支，自營業收入項下減除。

分配盈餘應知:超額分配股東可扣抵稅額應以股利（或盈餘）淨額依稅額 營利事業併同股利（或盈餘）淨額分配予中華民國境內居住之個人股東可扣抵稅額，自104年1月1日起，股利（或盈餘）淨額依所得稅法第66條之6規定之稅額扣抵比率計算金額之半數與實際分配可扣抵稅額之差額計算其超額分配應補稅額及裁罰基準。 國稅局舉例說明，公司於104年6月30日股東會議決議分配屬87年度或以後年度股利淨額為1,000,000元，該公司股東全數係屬中華民國境內居住之個人，依據所得稅法第66條之6規定計算適用之稅額扣抵比率為21%、故分配予股東之可扣抵稅額應為105,000元（=1,000,000*21%*1/2），惟該公司誤算申報稅額扣抵比率為23%，致實際分配可扣抵稅額予股東115,000元（=1,000,000*23%*1/2），則公司超額分配可扣抵稅額，依所得稅法第114條之2規定應補繳之稅額及裁罰基準為10,000元（=115,000-105,000）。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業經稽徵機關查獲有所得稅法第114條之2規定超額分配可扣抵稅額情事，或依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳超額分配稅款者，依財政部104年12月30日台財稅字第10404030450號令釋，其超額分配應補繳稅額及裁罰基準，係以股利（或盈餘）淨額依規定稅額扣抵比率計算金額之半數與實際分配可扣抵稅額之差額計算。

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分配盈餘應知:營利事業辦理營利事業所得稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤及應注意事項

財政部臺北國稅局整理以往常見申報錯誤或漏未申報事項，該局分別就損益及稅額計算表、所得基本稅額申報表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表及未分配盈餘申報書之常見錯誤說明如下：

1.損益及稅額計算表：
(1)營利事業填寫本表時，常有誤填行業代號之情事，填寫時請注意並查對當年度稅務行業標準代號表。
(2)短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項補助款等。
(3)小規模營利事業於年度中途改為使用統一發票商號，其申報營業收入總額漏未加計小規模營利事業期間查定課徵之銷售額。
(4)營利事業若為專營買賣有價證券或房地者，應注意申報方式，成本、費用應依規定就應免稅收入作合理之歸屬分攤。
(5)營利事業依所得稅法第39條規定，以經稽徵機關核定之前10年內各期虧損自本年度純益額中扣除者，常有申報錯誤情形。
(6)於繳納期間屆滿後2日內始繳納應納稅款者，雖不加徵滯納金，惟仍屬逾期繳納稅款案件，將無法適用擴大書審、藍色申報書及會計師查核簽證案件。
(7)營利事業填報關係人交易明細表第B5頁中，常有填列不完整情形。
(8)計算國外已納所得稅可扣抵之限額，常有漏未扣除相關成本費用再行計算之情形。
(9)營利事業出售投資型商品時，應注意其投資標的如非屬證券交易稅條例或期貨交易稅條例規定之課稅範圍，尚無所得稅法第4條之1或第4條之2停徵所得稅規定之適用。
2.所得基本稅額申報表：
(1)營利事業除獨資、合夥及所得稅法第75條第6項所規定經宣告破產營利事業之決算申報者外，當期申報適用法律規定之投資抵減獎勵或有所得基本稅額條例第7條第1項各款規定所得額，常有漏未填寫本表之情事。
(2)營利事業於計算所得基本稅額條例之證券及期貨交易所得、國際金融業務分行免徵營利事業所得額時，如有前5年度經稽徵機關核定之損失，應按損失發生年度依序扣除。

3.股東可扣抵稅額帳戶明細申報表：
(1)營利事業於辦理結算申報時，若已接獲上年度之核定通知書，則申報本表之期初餘額應調整與上年度核定之期末餘額相符，以免造成超額分配可扣抵稅額之情形。
(2)營利事業依規定於申報書第17頁填報股利或盈餘分配日營利事業已實際繳納之各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅之餘額時，該餘額如大於股利或盈餘分配日股東可扣抵稅額帳戶餘額，應以該帳戶之餘額為限。
(3)稅額扣抵比率應依規定計算，以免造成稅額扣抵比率計算錯誤。
4.未分配盈餘申報書
(1)如前一年度營利事業所得稅結算申報經稽徵機關核定短漏報所得，致稅後純益同步發生短漏情形者，應於申報該年度未分配盈餘申報書中自行調整加計「短漏報當年度所得之稅後純益」，以免遭補稅及處罰。
(2)本表所指「彌補以往年度之虧損」係指營利事業以當年度之未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止，依商業會計法規定處理之累積虧損數額，非僅限於87年度以後之虧損。
(3)非經財政部發布解釋函令核准之減除項目不得列為未分配盈餘之減項，以免遭稽徵機關調整補稅。
(4)營利事業除依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分外，自行提列之特別盈餘公積不得列入未分配盈餘之減項。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，常見未分配盈餘申報錯誤或漏未申報事項納，應特別注意，以免遭受補稅處罰。

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食藥署上市化粧品抽查檢驗不合格率7.9%

食品藥物管理署為保障消費者使用化粧品之衛生安全，加強上市化粧品之抽查檢驗，105年1-3月間受理各地方衛生局、檢警調及關務署等單位送驗之化粧品共計165件，檢驗結果13件不合格，不合格率為7.9%。

不合格其中有5件面霜乳液類產品檢出藥品成分，涉違反藥事法第22條第1項第2款，爰依同條例第82條處十年以下有期徒刑，得併科新臺幣一億元以下罰金。

3件染髮、2件清潔類產品未依規定申請許可證，涉違反化粧品衛生管理條例第7條，以同條例第27條，處一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣15萬元以下罰金；其妨害衛生之物品沒收銷燬之。

2件清潔類產品檢出含藥化粧品基準之成分，惟未依規定辦理查驗登記(其中1件清潔類產品為非許可證持有廠商輸入之產品)，2件睫毛膠檢出禁用成分甲醛，1件染髮產品檢出成分與原核准不符。

2件睫毛膠檢出禁用成分甲醛，涉違反化粧品衛生管理條例第23條第1項，以同條例第27條，處一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣15萬元以下罰金；其妨害衛生之物品沒收銷燬之。

1件染髮產品與原查驗登記不符，涉違反化粧品衛生管理條例第21條，以同條例第28條，處新臺幣10萬元以下罰鍰；其妨害衛生之物品沒入銷燬之。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，批購化粧品，應慎選來源清楚、標示完整的產品；另依化粧品衛生管理條例第24條規定化粧品不得於報紙、刊物、傳單、廣播、幻燈片、電影、電視及其他傳播工具登載或宣播猥褻、有傷風化或虛偽誇大之廣告。

上市化粧品違法及罰則應知法律相關條文 藥事法第22條 本法所稱禁藥，係指藥品有左列各款情形之一者： 一、經中央衛生主管機關明令公告禁止製造、調劑、輸入、輸出、販賣或陳列之毒害藥品。 二、未經核准擅自輸入之藥品。但旅客或隨交通工具服務人員攜帶自用藥品進口者，不在此限。 前項第二款自用藥品之限量，由中央衛生主管機關會同財政部公告之。 藥事法第82條 製造或輸入偽藥或禁藥者，處十年以下有期徒刑，得併科新臺幣一億元以 下罰金。 犯前項之罪，因而致人於死者，處無期徒刑或十年以上有期徒刑，得併科 新臺幣二億元以下罰金；致重傷者，處七年以上有期徒刑，得併科新臺幣 一億五千萬元以下罰金。  因過失犯第一項之罪者，處三年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣一千萬元 以下罰金。 第一項之未遂犯罰之。 藥事法第83條 明知為偽藥或禁藥，而販賣、供應、調劑、運送、寄藏、牙保、轉讓或意圖販賣而陳列者，處七年以下有期徒刑，得併科新臺幣五千萬元以下罰金。 犯前項之罪，因而致人於死者，處七年以上有期徒刑，得併科新臺幣一億元以下罰金；致重傷者，處三年以上十二年以下有期徒刑，得併科新臺幣七千五百萬元以下罰金。 因過失犯第一項之罪者，處二年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣五百萬元以下罰金。 第一項之未遂犯罰之。 化粧品衛生管理第6條 化粧品之標籤、仿單或包裝，應依中央衛生主管機關之規定，分別刊載廠名、地址、品名、許可證或核准字號、成分、用途、用法、重量或容量、批號或出廠日期。經中央衛生主管機關指定公告者，並應刊載保存方法以及保存期限。 前項所定應刊載之事項，如因化粧品體積過小，無法在容器上或包裝上詳細記載時，應於仿單內記載之。其屬國內製造之化粧品，標籤、仿單及包裝所刊載之文字以中文為主；自國外輸入之化粧品，其仿單應譯為中文，並載明輸入廠商之名稱、地址。 化粧品含有醫療或毒劇藥品者，應標示藥品名稱、含量及使用時注意事項。

化粧品衛生管理第7條 輸入化粧品含有醫療或毒劇藥品者，應提出載有原料名稱、成分、色素名 稱及其用途之申請書，連同標籤、仿單、樣品、包裝、容器、化驗報告書 及有關證件，並繳納證書費、查驗費，申請中央衛生主管機關查驗；經核 准並發給許可證後，始得輸入。  輸入化粧品未含有醫療或毒劇藥品者，應提出載有原料名稱、成分、色素 名稱及其用途之申請書，連同標籤、仿單及有關證件，並繳納審查費，申 請中央衛生主管機關備查。但經中央衛生主管機關公告免予備查者，不在 此限。  第一項醫療或毒劇藥品之名稱、用量、規格及申請書之格式、樣品之數量 、標籤及仿單之份數及證書費、查驗費之金額；第二項申請書之格式、標 籤、仿單之份數及審查費之金額，由中央衛生主管機關定之。 (此照片與內文無關)　 化粧品衛生管理第21條 製造化粧品或化粧品色素之核准或備查事項，非經申請原衛生主管機關核准或備查，不得變更。 化粧品衛生管理第23條 化粧品或化粧品色素足以損害人體健康者，中央、直轄市或縣 (市) 衛生主管機關應禁止其輸入、製造、販賣、供應或意圖販賣、供應而陳列；其已核准或備查者，並公告註銷其許可或備查證件。 依前項規定公告註銷許可或備查證件前已製售之化粧品或化粧品色素，應由製造、輸入或販賣業者立即公告停止使用，並依規定期限收回市售品， 連同庫存品一併依中央衛生主管機關規定之方法處理。 來源不明之化粧品或化粧品色素，不得販賣、供應或意圖販賣、供應而陳列。 化粧品衛生管理第24條 化粧品不得於報紙、刊物、傳單、廣播、幻燈片、電影、電視及其他傳播工具登載或宣播猥褻、有傷風化或虛偽誇大之廣告。 化粧品之廠商登載或宣播廣告時，應於事前將所有文字、畫面或言詞，申請中央或直轄市衛生主管機關核准，並向傳播機構繳驗核准之證明文件。 經中央或直轄市衛生主管機關依前項規定核准之化粧品廣告，自核發證明文件之日起算，其有效期間為一年，期滿仍需繼續廣告者，得申請原核准之衛生主管機關延長之，每次核准延長之期間不得逾一年；其在核准登載、宣播期間，發現內容或登載、宣播方式不當者，原核准機關得廢止或令其修正之。 化粧品衛生管理第27條 違反第七條第一項、第八條第一項、第十一條、第十五條第一項、第十六條第一項、第十七條第一項、第十八條第一項、或第二十三條第一項禁止規定之一者，處一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣十五萬元以下罰金；其妨害衛生之物品沒收銷燬之。 違反第二十三條第一項禁止規定情節重大或再次違反者，並得由各該主管機關撤銷其有關營業或設廠之許可證照。 法人或非法人之工廠有第一項情事者，除處罰其行為人外，並對該法人或工廠之負責人處以該項之罰金。 化粧品衛生管理第28條 違反第六條、第七條第二項、第九條、第十條、第十二條、第十三條、第十六條第二項、第十九條、第二十一條、第二十三條第二項、第三項或第二十三條之一規定之一者，處新台幣十萬元以下罰鍰；其妨害衛生之物品沒入銷燬之。

　

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上市化粧品違法及罰則案例: 化粧品外包裝標示違規罰鍰10萬元 臺北市政府衛生局於5-6月間，特執行「宣稱美白或嫩白等功效化粧品」專案，在轄內訴求低價位之店家（如：美容用品店、攤販）及網路以價購方式，完成19件化粧品抽驗，檢驗結果均未含禁用之「重金屬汞」及「對苯二酚」；另對「維他命C磷酸鎂」、「維他命C糖?」、「麴酸」、「熊果素」等常用美白成分進行檢測，其含量皆符合規定；然標示檢查卻發現有13件產品涉及標示違規。 臺北市政府衛生局對檢驗19件化粧品進行外包裝標示檢查，其中標示違規之產品，將依違反化粧品衛生管理條例第6條爰依化粧品衛生管理條例第28條進行查處，新臺幣10萬元以下罰鍰；其妨害衛生之物品沒入銷燬之。 阿甘創業加盟網提醒藥妝創業者、美容業開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，應遵循化粧品衛生管理條例規定，特別注意其外包裝標示違規情形如下： (一)成分標示不實〈如外包裝標示含有「維他命C磷酸鎂」卻未檢出〉。 (二)標示不全〈如外包裝無中文標示或僅以簡體中文標示【網路拍賣之產品尤常見】〉。 (三)標示涉及誇大、療效宣稱〈如宣稱對各種頑固黑斑、黃褐斑、曬斑、妊娠斑、反彈斑…有非常顯著的神奇修復功效〉。

上市化粧品違法及罰則案例:食藥署「藥粧店聯合稽查計畫」查核結果 食藥署聯合全國衛生局啟動「藥粧店聯合稽查專案計畫」，104年總計查核209家次、2118件產品，查獲共9家藥粧店、藥局涉開架式陳列處方藥、無醫師處方箋調劑販售處方藥等違反藥事法規定，已由所轄衛生局依藥事法裁處新臺幣共計21萬元，合格率約為96%。另，藥品、醫療器材及化粧品標示不符規定者，經移請產品負責廠商所在轄區衛生局處辦，其中72件標示不符規定產品業已令業者改正產品標示，並裁處新臺幣共計29萬5,000元罰鍰。  食品藥物管理署「藥粧店聯合稽查計畫」係針對藥粧店、藥局，進行查核其藥事人員是否有親自執業，並由未具藥師身分者，販售藥品等違法情事，並查核其偽劣禁藥、處方藥陳列情形，以及其所販售血壓計、血糖計、洗臉用化粧品、眼部用化粧品之標示是否符合規定等重點項目查核，常見查核不符規定項目為化粧品標示不全及宣稱誇大、醫療器材外包裝標示地址與原核准內容不符、藥粧店或藥局開架式陳列處方藥等。 阿甘創業加盟網提醒藥妝創業者、美容業開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，化粧品之標籤、仿單或包裝應依化粧品衛生管理條例第6條規定刊載，違者，依化粧品衛生管理條例第28條規定，可處新臺幣10萬元以下罰鍰；其妨害衛生之物品沒入銷燬之。另，處方藥依據「藥品優良調劑作業準則」(該準則係依藥事法第37條第1項規定訂定之)第16條規定，不得以開架式陳列，違者，依藥事法第 93 條規定，處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰。另依藥事法第50條規定，須由醫師處方之藥品，非經醫師處方，不得調劑供應，違者，依藥事法第92條規定，處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰。藥物之標籤、仿單或包裝應依藥事法第75條規定刊載，違者，依藥事法第92 條之規定，處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰。

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上市化粧品違法及罰則案例:開店商家或擺攤業者賣來路不明美容化粧品處1年有期徒刑

開店商家或擺攤業者在購進銷售化粧品時一定要辨識清楚，注意美容化粧品來源、標示是否清楚外（如標籤、仿單或包裝，應依中央衛生主管機關之規定，分別刊載廠 名、地址、品名、許可證或核准字號、成分、用途、用法、重量或容量、 批號或出廠日期。），千萬不要隨意批購來路不明之化粧品，以免違法被處1年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣15萬元以下罰金。

衛生局前往十元生活百貨行抽驗指甲油，其外包裝未標示全成分，經送驗檢出含甲醇竟高達2.9%，循線追蹤供貨商黃姓婦人表示自己是在夜市擺攤，產品是被推銷購入自己也不知道來源，衛生局除立即要求全面回收外並依違反化粧品衛生管理條例移送法辦。

阿甘創業加盟網提醒藥妝創業者、美容業開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，應遵循化粧品衛生管理條例規定，甲醇為化粧品中禁止使用成分，違法輸入、製造、販賣者可依化粧品衛生管理條例第23條規定、爰依同條例第27條規定可處1年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣15萬元以下罰金。

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營利事業列報各項呆帳損失實務知識-呆帳損失應以存證信函送達時間為列報年度

呆帳損失應以存證信函送達時間為列報年度

營利事業因本身營業交易，有逾期2年，經催收後未能收取本金或利息者，而所產生的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，應取具郵政事業已送達存證信函或向法院訴追之催收證明，如存證信函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，應以存證信函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。

舉例來說，甲公司是在101年12月30日寄發存證信函催討貨款，存證信函於102年1月3日才送達乙公司，依「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」第6點第1款規定，甲公司該筆呆帳損失應列報於102年度，而不是101年度。

阿甘創業加盟網藉此提醒開店商家特別是連鎖加盟業者，若有被客戶積欠貨款，經多次催討，?仍無法收回， 列報為呆帳損失，應於實際發生年度認列之，而非任由營利事業選擇其歸屬年度，且應注意呆帳損失列報年度應依存證信函或催收證明送達時間，以免遭剔除補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期2年，經催收後仍無法收取本金或利息者，應依營利事業所得稅查核準則第94條第8款規定，取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，始得列報呆帳損失。

以下 營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例
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列報呆帳損失相關法律條文

商業會計法第45條
各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目;其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目。
備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。
因營業而發生之應收帳款及應收票據，應與非因營業而發生之應收帳款及應收票據分別列示。

商業會計法第71條
商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有左列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣十五萬元以下罰金:
一 以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊者。
二 故意使應保存之會計憑證、帳簿報表滅失毀損者。
三 意圖不法之利益而偽造、變造會計憑證、帳簿報表內容或撕毀其頁數者。
四 故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果者。
五 其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果者。

財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則
一、為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性，減少徵納雙方爭議，特訂定本原則。

二、營利事業呆帳損失之認定、審核，應依所得稅法第四十九條、營利事業所得稅查核準則第九十四條及有關法令規定辦理。

三、營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者，視為實際發生呆帳損失： (一)因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回。
(二)債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息。
前項呆帳損失，營利事業已依法提列備抵呆帳者，應於發生當年度先沖抵備抵呆帳，沖抵不足之餘額，列為當年度呆帳損失；其未提列備抵呆帳者，應於發生當年度認列呆帳損失。

四、前點第一項第一款所定因債務人倒閉、逃匿，致債權之一部或全部不能收回之認定，應取具郵政事業無法送達之存證函，並依下列規定辦理： (一) 債務人為營利事業，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址，憑以認定呆帳損失。
所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準；其與債務人確實營業地址不符者，如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件，並經查明屬實者，不在此限。
如債務人為個人，已辦理戶籍異動登記者，由稽徵機關查對戶籍資料，憑以認定；其屬行方不明者，應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。
(二) 債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，憑以認列呆帳損失。
(三) 債務人居住大陸地區者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證屬實，憑以認列呆帳損失。
(四) 前二款債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，經相關單位驗證屬實，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
(五) 稽徵機關查對債務人於營業稅稅籍主檔異動事項為「一般註銷」、「廢止（撤銷）登記」、「擅自歇業他遷不明」、「已通報主管機關註銷登記」、「尚有違欠暫緩撤銷登記」及「申請註銷（尚待決清算完結）」或主管機關於商工登記資料公示公司狀況為「解散」、「廢止」、「撤銷」，以致無從行使催收者，可認定為債務人有倒閉、逃匿之情事。

五、第三點第一項第一款所定因債務人重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，應檢具下列憑證憑以認定： (一)屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業會之和解，應有和解筆錄。
(二)屬破產之宣告或依法重整者，應有法院之裁定書。
(三)屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者，應有法院發給之債權憑證。
(四)屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。

六、第三點第一項第二款所定債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息之認定，依下列規定辦理： (一)債權逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。
如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。
(二)前款所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。
(三)債權逾期二年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如經債權人提示債權之證明文件，並經查核屬實者，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
(四)債務人居住國外或大陸地區，經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者，營利事業應提示相關證明文件（如合約書、出口報單等）以佐證債務人之確實營業地址。

七、本原則發布日時尚未核課確定之案件，有其適用；已核課確定之案件，不予變更。

　

營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例: 
招領逾期退回之存證信函無法列報呆帳損失

國稅局查得轄內一公司99年度銷售貨物300萬元予乙公司，乙公司因財務週轉不靈，致該公司之應收帳款遲遲無法收回，乙公司之後申請停業，於是該公司提示郵政事業以「招領逾期」退回之存證信函列報為103年度之呆帳損失，但因不符列報要件遭剔除補稅。

營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有逾期2年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業有逾期2年無法收取之債權，可提示已送達或以拒收或人以亡故為由退回之存證信函，或向法院聲請支付命令、強制執行或起訴等催收證明，據以列報呆帳損失。然債務人若有申請停業，非屬倒閉、逃匿情況，即不得以無法送達之存證信函為列報呆帳損失之證明。

營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例:
職呆帳損失應於實際發生年度認列

有一公司於辦理99當年度營利事業所得稅結算申報時，列報呆帳損失2千萬元，該公司主張債務人逃匿年度並非實際發生呆帳損失之年度，應於債權人主觀上有認知且債權逾期2年始作認列，並提示97年9月郵政事業註記「他遷不明」存證函以供佐證。

經稅捐機關查對其債務人於97年1月「撤銷登記」、「撤銷」，於97年9月取得郵政事業未送達之存證函，已符合營利事業所得稅查核準則第94條第5款第1目規定，債務人有倒閉、逃匿之情事，以致無從行使催收，應於存證函退回當年度（即97年度）視為實際發生呆帳損失；稅捐機關依據規定，剔除該公司呆帳損失2千萬元，核定應補徵稅額340萬元。 該局提醒，營利事業於列報各項損費時，應注意所得稅法及相關法令規定，以免遭剔除補稅。
營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回，或是債權逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，申報列報呆帳損失應於實際發生年度認列之，而非任由營利事業選擇其歸屬年度。 申報如屬債權逾期2年以上呆帳損失，且已取具郵政事業已送達存證函或向法院訴追催收證明，應於存證函或催收證明送達年度列報呆帳損失，以免年度列報錯誤遭剔除補稅。若發生對方欠債不還，你當然有權可以跟他要，法律的專業術語叫做「請求權」，俗稱討債，這種「請求權」雖得請求對方還錢，但須在一段時間內提出，依據民法第125條規定：「請求權，因十五年間不行使而消滅」大多數的欠款請求權行使期間有十五年之久，但還是要看你請求的內容是什麼而定，如你請求的是要對方清償利息，就要在五年內提出。

營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例:
討債請求權有時限逾時可不還

債權人如有需要查調債務人之財產、所得資料，國稅局為便利債權人特於網站建置「債權人查調債務人課稅資料服務平台」，債權人依服務平作業流程操作，填妥債權人、債務人資料及勾選應檢附證明文件後，存檔列印申請書，然後持該申請書及相關附件資料，至就近國稅局全功能櫃臺辦理即可查調債務人之財產、所得資料。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者， 若發生對方欠債不還，你當然有權可以跟他要，法律的專業術語叫做「請求權」，俗稱討債，這種「請求權」雖得請求對方還錢，但須在一段時間內提出，依據民法第125條規定：「請求權，因十五年間不行使而消滅」大多數的欠款請求權行使期間有十五年之久，但還是要看你請求的內容是什麼而定，如你請求的是要對方清償利息，就要在五年內提出。若有債務人的身分證字號可向法院聲請對債務人發支付命令，債務人若在收到支付命令二十天內沒有提出異議，則該支付命令與確定判決具有法律上的效力，若其異議則可聲請支付命令視為起訴。

營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例: 
呆帳處理可分為2時點

景氣不好呆帳發生之可能性很大，若發生呆帳會計上若未予適當估列或沖轉，會造成損益計算不正確，違反商業會計法第71條第4項:故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果之虞，而遭受處罰。故營業人應依商業會計法第45條之規定:各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目，其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目，備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。

呆帳處理可分為2時點:
1.實際發生呆帳時:應即沖減應收款項及備抵呆帳，若當期之備抵呆帳餘額不足沖減時，則應逕行認列為當期的呆帳損失。

2.期末評價:備抵呆帳屬評價科目，依當時帳列之餘額估列並列為減項，用以計算報表日應收款項估計可收回金額，並於當期損益中認列相關之呆帳損失。

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招募加盟過程中未依規定揭露重要加盟資訊罰40萬

撒O公司於洽談加盟過程未充分完整揭露加盟重要資訊，違反公平交易法第25條規定一案。

經公平會調查，撒O公司於洽談加盟過程提供予交易相對人之加盟簡介、加盟預約書、加盟合約書等書面資料及撒O公司之陳述，撒O公司未充分完整揭露「開始營運前購買商品、原物料之金額」、「營運期間之廣告促銷費用及購買商品、原物料之金額」、「授權加盟店使用商標權之權利內容及有效期限」、「上一年度解除與終止契約比率之統計資料」、「加盟契約存續期間對於加盟經營關係之限制(購買商品或原物料之名稱及數量規格)」及「預估營業收益之計算方式或現存加盟店經營實績之佐證」等加盟重要資訊。

由於前述資訊攸關評估是否締結加盟經營關係或選擇加盟業主的重要資訊，於招募加盟過程未以書面完整揭露前述交易資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，故違反公平交易法第25條規定。

因此公平交易委員會於第1278次委員會議通過，撒O股份有限公司於招募加盟過程中，未於締結預備加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣40萬元罰鍰，並令撒O公司停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，加盟連鎖業者處於資訊優勢之一方，招募加盟過程應以書面完整揭露前述交易資訊，以免違反公平交易法規定。

未完整揭露重要加盟資訊 相關引用法律條 公平交易法第24條 事業不得為競爭之目的，而陳述或散布足以損害他人營業信譽之不實情事。 公平交易法第25條 除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。 公平交易法第41條 公平交易委員會對於違反本法規定之事業，得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。 事業違反第十條、第十四條，經中央主管機關認定有情節重大者，得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰，不受前項罰鍰金額限制。 前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法，由中央主管機關定之。

(此照片與內文無關)　 98年1月行政院公平交易委員會修正「加盟業主資訊揭露案件之處理原則」，加盟業主應於締結加盟經營關係10日前，向交易相對人提供下列事項之書面說明資料： 一）加盟業主之事業名稱及開始經營加盟業務之日期。 二）加盟業主負責人及主要業務經理人之姓名及從事相關事業經營之資歷。 三）加盟業主於簽立加盟契約前及加盟契約存續期間所收取之加盟權利金及其他費用，其項目、金額、計算方式、收取方法及返還條件。 四）加盟業主授權加盟店使用之智慧財產權，包括商標權、專利權及著作權等，其申請審查或取得之時點、權利內容、有效期限及加盟店使用之範圍與各項限制條件。 五）加盟業主提供加盟店經營協助及訓練指導等事項之內容與方式。 六）加盟業主對加盟店與其他加盟店或自營店之間營業區域之經營方案。 七）加盟店營業區域所在市、縣（市）內加盟業主所有加盟店之事業名稱及營業地址，及加盟業主上一會計年度全國及該加盟店營業區域所在市、縣（市）加盟店及終止加盟契約數目之統計資料。 八）加盟契約存續期間，加盟業主與加盟店間經營關係之限制。 九）加盟契約變更、終止及解除之條件及處理方式。 　加盟業主如未依前開處理原則揭露相關資訊，加盟店可檢具相關違法事證，向該會提出檢舉。

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未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰案例:未充分且完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰45萬元 卡OOO有限公司於招募品牌加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，涉違反公平交易法一案。 經公平會調查表示，卡OOO公司於103年7月31日與 XX品牌之韓國總公司簽署授權合約，由卡OOO公司擔任該品牌臺灣總加盟商，從事招募加盟業務。惟嗣後卡OOO公司因違反授權約款，致合約於同年8月30日自動終止。然卡OOO公司於取得授權前及授權契約自動終止後，以XX品牌，陸續招募6家加盟店，而其於洽談加盟過程中，提供之加盟合約、估價書、「 BUSINESS GUIDEBOOK」等書面資料，未充分完整揭露「營運期間之訂購核心技術商品等原物料之費用」、「授權加盟店使用商標權之相關資訊」、「訓練指導之內容與方式」及「所有縣(市)同一加盟體系之數目及營業地址」等資訊，由於前述資訊攸關投資成本、營業獲利率、商標權權利行使、品牌成長性、品牌穩定性、加盟相關訓練及指導、市場規模變動、從事加盟之營業績效與風險等重要資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為。 因此公平交易委員會於第1275次委員會議通過，卡OOO有限公司於招募品牌加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣45萬元罰鍰。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，應於締結加盟經營關係前，依加盟業主資訊揭露案件處理原則，以書面或電子文件向交易相對人充分且完整揭露「營運期間之訂購核心技術商品等原物料之費用」、「授權加盟店使用商標權之相關資訊」、「訓練指導之內容與方式」及「所有縣(市)同一加盟體系之數目及營業地址」...等重要交易資訊。且應注意加盟總部於招募加盟交易過程中，若違反加盟應揭露資訊項目或是沒提供至少五天之加盟合約審閱期間，隱匿或遲延揭露重要交易資訊之情事，乃屬違反公平交易法第二十四條影響交易秩序之欺罔或顯失規定之虞。

　

未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰案例:加盟簡介宣稱「加盟店全部是獲利的狀況」廣告不實公平會罰15萬 白OO公司於其加盟簡章、公司網頁、加盟簡介宣稱「目前已超過60家加盟店全部是獲利的狀況」、「目前近70家加盟店全部是獲利的狀況」、「目前已近百家店都是獲利的狀況」之表示，涉及廣告不實，及未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法規定之嫌。 經公平會調查，廣告宣稱之加盟店數核與廣告使用當時實際加盟店數有所不符，且白OO公司自承獲利店數相關數據，係由加盟店向其訂購原汁之數量，推算有獲利之情形，惟確實並無其他客觀實際之獲利資料得為佐證。承此，前開廣告有關加盟店數以及均有獲利之宣稱，難認與事實相符，其差異難為交易相對人所接受，足以引起有意加盟者產生錯誤之認知及決定，核已違反公平交易法第21條第4項準用第1項規定。另加盟業主於締結加盟經營關係前，應以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊。惟白OO公司並未以書面提供「所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址」等加盟重要資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，致其權益受損，對交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會之虞，而產生不公平競爭之效果，影響加盟交易秩序，違反公平交易法第25條之規定。 因此公平交易委員會於第1263次委員會議通過，白OO實業有限公司於招募「白OO極品楊桃汁」加盟過程中，涉及廣告不實，及未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第21條及第25條規定，除令其立即停止違法行為，並處新臺幣15萬元罰鍰。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，加盟業主與交易相對人締結加盟經營關係前，商標權等權利內容及有效期限、加盟店所在營業區域設置同一加盟體系之經營方案或預定計畫，及所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址及上一年度解除、終止契約比率之統計資料等資訊，為加盟店所關切事項，並賴以評估是否締結加盟關係或選擇加盟業主的重要訊息，應依加盟業主資訊揭露案件處理原則以書面或電子文件完整揭露前開交易資訊，提供8種加盟重要資訊予交易相對人審閱。且應注意加盟總部於招募加盟交易過程中，若違反加盟應揭露資訊項目或是沒提供至少五天之加盟合約審閱期間，隱匿或遲延揭露重要交易資訊之情事，乃屬違反公平交易法第二十四條影響交易秩序之欺罔或顯失規定之虞。

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未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰案例:未完整揭露重要加盟資訊公平會罰15萬元

仲O公司招募加盟過程中，未完整揭露授權加盟店使用商標權之權利內容及有效期限、所有縣(市)同一加盟體系之數目及營業地址等加盟重要資訊，有違違反公平交易法之嫌。
經公平會調查，仲O公司處於資訊優勢之一方，於招募加盟過程未以書面完整揭露前述交易資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，核已違反公平交易法第25條規定，故予以處分。因此公平交易委員會於第1262次委員會議決議仲O企業股份有限公司於招募加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人完整揭露加盟重要交易資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣15萬元罰鍰，並令該公司停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，加盟業主與交易相對人締結加盟經營關係前，商標權等權利內容及有效期限、加盟店所在營業區域設置同一加盟體系之經營方案或預定計畫，及所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址等資訊，為加盟店所關切事項，並賴以評估是否締結加盟關係或選擇加盟業主的重要訊息，應依加盟業主資訊揭露案件處理原則以書面或電子文件完整揭露前開交易資訊，提供8種加盟重要資訊予交易相對人審閱。且應注意加盟總部於招募加盟交易過程中，若違反加盟應揭露資訊項目或是沒提供至少五天之加盟合約審閱期間，隱匿或遲延揭露重要交易資訊之情事，乃屬違反公平交易法第二十四條影響交易秩序之欺罔或顯失規定之虞。

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存貨向租賃公司辦理融資借款不得列報銷貨損失

存貨向租賃公司辦理融資借款不得列報銷貨損失

國稅局查核轄區年度營利事業所得稅結算申報案時，發現一公司以1,000萬元之存貨向租賃公司借款，約定借款期間自103年7月1日至105年6月30日，該公司除開立1,000萬元之統一發票外，同時並取得租賃公司所開立之統一發票金額1,120萬元，公司遂申報該部分進銷貨產生損失120萬元。

惟經國稅局調查，本案雙方雖以簽訂買賣合約方式為之，但實際上買賣標的物並未移轉，即有買賣之名無銷貨之實，非商品買賣而屬存貨融資借款行為，應按融資借款方式處理，該銷貨損失120萬元不被國稅局認定，而是依進、銷貨發票差額按借款期間計算應攤銷之利息支出，經重新計算後核認調增利息支出30萬元，並補徵稅額15餘萬元。

營利事業因資金需求，以存貨向租賃公司融資借款，究其本意乃係資金需求者為即早取得營業資金週轉，實質上為融資借款並非商品買賣行為，故應以相互開立統一發票金額之差額，按借款期間攤銷利息費用核實認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業應自行檢視如有上述融資借款行為，以存貨簽訂買賣合約辦理融資借款，交易雙方雖已簽訂買賣合約書並相互開立統一發票，不得列報銷貨損失，應按融資借款方式處理，以免遭剔除補稅。

營利事業有關存貨相關稅法條文 加值型及非加值型營業稅法（營業稅法）第3條 將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。 提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。 有左列情形之一者，視為銷售貨物： 一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。 二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。 三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。 四、營業人委託他人代銷貨物者。 五、營業人銷售代銷貨物者。 前項規定於勞務準用之。

營業稅法第51條 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。 ​ (此照片與內文無關) 加值型及非加值型營業稅法施行細則第19條 本法第三條第三項規定視為銷售貨物之銷售額，其認定標準如左： 一、第一款及第二款，以時價為準。 二、第三款至第五款，受託代購者，以代購貨物之實際價格為準；委託及 受託代銷者，以約定代銷之價格為準。 前項第二款營業人委託或受託代購、代銷貨物，雙方應訂立書面契約，以 供查核。 前二項規定，於本法第三條第四項視為銷售勞務準用之。 加值型及非加值型營業稅法施行細則第25條 本法稱時價，係指當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格。

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以下 營利事業有關存貨稅法上應知實務知識
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(此照片與內文無關)

營利事業有關存貨稅法上應知實務知識: 營業人解散或廢止營業時其存貨及固定資產移轉視為銷售 營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，依加值型及非加值型營業稅法規定，視為銷售貨物。因此使用統一發票之獨資商號因轉讓或變更負責人時，原負責人隨同將存貨及固定資產移轉給新負責人，依法視為銷售貨物，應開立統一發票及報繳營業稅。 獨資商號之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，核非屬加值型及非加值型營業稅法規定應視為銷售貨物之範圍，可免依上開法條規定課徵營業稅。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人解散或廢止營業時其存貨及固定資產移轉視為銷售，應開立統一發票及報繳營業稅。

營利事業有關存貨稅法上應知實務知識: 獨資商號轉讓或變更負責人其存貨及固定資產應視為銷售貨物 獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，其存貨及固定資產之移轉，應視為銷售貨物，依法開立統一發票及報繳營業稅。 依加值型及非加值型營業稅法第3條第1項規定，將貨物所有權移轉他人，以取得代價者，為銷售貨物。同條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，其性質與銷售相同，應視為銷售貨物，違反前揭規定者，依營業稅法第51條第1項第3款規定，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。 國稅局舉例說明，A君將其獨資經營之甲便利超商移轉予B君，並將甲便利超商存貨及固定資產移轉予新任負責人B君，雖已依規定辦理負責人變更登記，惟未依規定開立統一發票，經該局查獲，核定其漏開統一發票並漏報銷售額8百餘萬元，除補徵營業稅4拾餘萬元外，並按漏稅額裁處罰鍰。 A君主張甲便利超商名稱並未變更，僅負責人變更，實質上存貨及固定資產仍屬甲便利超商所有，並無發生出售移轉情事。惟獨資組織之營業人對外雖以所經營之商號名義營業，實際上仍屬個人事業，應以該獨資經營之自然人為權利義務主體，故其轉讓或變更負責人，移轉存貨及固定資產予變更後新負責人，其權利義務已由原負責人移轉與新負責人，應視為銷售貨物，並依法開立統一發票報繳營業稅款。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，獨資組織之營利事業如有轉讓或變更負責人情事，應注意相關規定，以免因漏報銷售額或者漏開統一發票， 若被稅捐機關查獲，除補徵營業稅外，還要按漏稅額裁處罰鍰。

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營利事業有關存貨稅法上應知實務知識:營利事業帳列存貨金額應與實際存貨金額相符

一Ａ公司100年12月31日資產負債表帳列存貨金額3,000萬元，惟該局於101年1月24日派員至其營業處所實地盤點存貨僅餘25萬元，又Ａ公司101年1月1日至同年月24日盤點日止之銷貨成本2萬元。 該局依上述實地盤點存貨之結果，核定Ａ公司漏報銷貨額2,973萬元（帳列存貨3,000萬元－盤點存貨25萬元－101年盤點日止之銷貨成本2萬元），核定補徵營業稅額1,486,500元（29,730,000×5%），並按加值型及非加值型營業稅法第51條第3款規定處以1.5倍之罰鍰計2,229,750元。

Ａ公司不服，主張上述存貨存放於臺中處所，但未能提示進貨憑證供核，申經復查未獲變更，提起訴願亦遭駁回，循序提起行政訴訟，案經最高行政法院判決上訴駁回確定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業帳列存貨金額，應依進貨憑證據實記載，且與實際存貨金額相符，以免稅捐稽徵機關依實地盤點結果，核定漏報銷貨額及處罰，以維權益。

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小規模營業人小店戶給付薪資租金或各類所得應辦理扣繳申報

小規模營業人小店戶給付薪資租金或各類所得應辦理扣繳申報

財政部國稅局辦理例行性之扣繳檢查時，發現有不少經核定免用統一發票之小規模營利事業，即俗稱小店戶，例如早餐店、麵食館、小吃店、飲料店、自助餐等營業人，因不諳稅法之扣繳規定，於給付員工薪資或給付房東租金時，往往未依規定扣取稅款及申報扣免繳憑單而遭補稅送罰。

舉例說明，營利事業如向中華民國境內之個人房東承租房屋，每月給付租金時須先按百分之十扣取稅款，除每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳外，須先按百分之十扣取稅款，於次月十日前向公庫繳納，並於次年一月底前申報扣免繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，小規模營業人如於年度中有給付薪資、租金或各類所得時，應依所得稅法第92條及各類所得扣繳率標辦理扣繳及申報，若有未辦理申報或扣繳所得時，應儘速向所轄國稅局補辦扣繳及申報，以適用相關減輕或免罰規定。

小規模營業人免用發票「小店戶」相關稅法條文 加值型及非加值型營業稅法第51條 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下 罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額 繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼 續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證， 經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際 銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。 商業登記法第3條 商業及其分支機構，除第4條第1項規定外，非經主管機關登記，不得開業。 商業登記法第4條 左列各款小規模商業，得免依本法申請登記︰ 一、攤販。 二、家庭農、林、漁、牧業者。 三、家庭手工業者。 四、合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者。

商業登記法第32條 違反第3條規定，未經登記即行開業者，其行為人各處新臺幣1萬元以上3萬元以下罰鍰，並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者，得按月連續處罰。 商業登記法施行細則第3條 本法第四條第一項第四款所稱小規模營業標準，係指每月銷售額未達營業 稅課徵起徵點而言。 (此照片與內文無關) 稅捐稽徵法第41條 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。 稅捐稽徵法第44條 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利 事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。 前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

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以下 小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識
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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識:小規模營業人營業稅太高應如何處理 小規模營利事業稽徵機關會視營業人營業項目、營業場所或營業狀況，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。日後稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形，得隨時重行調整銷售額，亦得視營業人之營業性質與能力，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，小規模營業人如覺營業稅太高，可自行加總最近6個月的所有交易資料，計算出平均月銷售額。再將資料送至所轄的國稅局，要求更正查定銷售額，營業稅服務區人員重新實地查核更正。或是利用查定課徵的減免(營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證(統一發票，並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，前項稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減)。虛報之進項金額，經進、銷項稅額相抵後，已發生逃漏稅捐之結果，除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰，另外倘涉及刑責實在得不償失。

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識: 小規模營業人應納的稅款如逾期不繳會受到什麼處分 逾期繳納稅捐，年逾二日按應繳稅款加徵百分之一滯納金，超過三十日未繳者，移送法院強制執行，除了加徵滯納金及滯納利息（直到繳納之日為止），還要加收強制執行費用。

(此照片與內文無關)

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識:小規模營利事業所得稅是如何計算出來的？

小規模營利事業如未設帳及記載並未自行依規定辦理結算申報者，國稅局將依據稅捐稽徵處查定的營業額，並依財政部頒訂的擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點中的純益率標準核算所得額，然後按營利事業所得稅稅率求出應繳的稅額。

舉例來說，一西藥房全年繳了營業稅本稅22,260元（係指尚未扣抵進項稅額的百分之十以前的應納營業稅），則換算出應納的營利事業所得稅為23,390元，計算的過程如下：

全年營業稅本稅 ÷ 營業稅稅率＝全年營業收入
22,260元 ÷ 1% ＝ 2,226,000元
全年營業收入 × 純益率 ＝ 所得額
2,226,000元 × 6% ＝ 133,560元
所得額 × 所得稅稅率 － 累進差額 ＝ 營利事業所得稅
133,560元 × 25% － 10,000元 ＝ 23.390元

更多更詳細  小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識
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營業稅節稅秘笈應知實務知識

營業稅可申請「依查定銷售額按規定稅率計算書審申報」達節稅效果

查定課徵小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，可申請稅率1%稅額計算依查定銷售額按規定稅率計算，稽徵機關發單通知繳納課稅方式，以達節稅效果。

範例
( 一 ) 使用統一發票營業人：
以當期（月）銷項稅額扣減進項稅額之餘額，為當期（月）應納 或溢付 營業稅額。某營業人銷售貨物或勞務，其 銷售額 300,000 元，銷項稅額 為 15,000 元，得扣抵之進項稅額為 10,000 元，其應納稅額為 5,000 元，計
算如下：
300,000 × 5 ％　＝　 15,000 元 ................ 銷項稅額
15,000 　 －　 10,000 ＝　 5,000 元 ................. 應納稅額( 二 ) 查定課徵營業人：
?以資本主薪資，員工薪資及房屋租金等營業費用除以費用率，計算其每月銷售額，再將查定銷售額乘以稅率而得到應納營業稅額。
查定銷售額　 × 稅率 (1 ％或 0.1 ％ ) 　＝　查定營業稅額。
某小規模營業人， 100 年 10 至 12 月份經主管稽徵機關查定每月銷售額 為 100,000 元，經按其申報符合規定之進項稅額 10,000 元，得扣減百分之 十，其應納稅額計算如下：
　　 （ 100,000×3 ）　 × 1 ％　－　 10,000 × 10 ％　＝　 2,000

以下 營業稅節稅秘笈應知實務知識
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營業稅節稅相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法第15條
營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅
額。
營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或
折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅
額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。

加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

加值型及非加值型營業稅法第15-1條
營業人銷售其向非依本節規定計算稅額者購買之舊乘人小汽車及機車，得 以該購入成本，按第十條規定之徵收率計算進項稅額；其計算公式如下： 購入成本 進項稅額＝───────ｘ徵收率 1 ＋徵收率 前項進項稅額，營業人應於申報該輛舊乘人小汽車及機車銷售額之當期， 申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額。但進項稅額超過銷項稅額 部分不得扣抵。 營業人於申報第一項進項稅額時，應提示購入該輛舊乘人小汽車及機車之 進項憑證。 本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，適用前三項規定辦理。
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(此照片與內文無關)

稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、
拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得
，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑
證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對
象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

稅捐稽徵法第45條
依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七
千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未
依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，
並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者
，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。
依規定應驗印之帳簿，未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者，除通知
限期補辦外，處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰；逾期仍未補
辦者，得連續處罰至補辦為止。
不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣
一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。

稅捐稽徵法第48條
納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除依有關稅法規定處理外，財政部應停
止並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠之待遇。
納稅義務人違反環境保護、勞工、食品安全衛生相關法律且情節重大，租
稅優惠法律之中央主管機關應通知財政部停止並追回其違章行為所屬年度
享受租稅優惠之待遇。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、
未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰
一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不
涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑
證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉
及刑事責任者，並得免除其刑。
第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日
止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之
一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

稅捐稽徵法第48-2條
依本法或稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，或漏稅在一定金額以下
者，得減輕或免予處罰。
前項情節輕微、金額及減免標準，由財政部擬訂，報請行政院核定後發布
之。

稅捐稽徵法第48-3條
納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。但裁處前之法律
有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。

　

營業稅節稅秘笈應知實務知識: 
公司營運有哪些憑證可以報帳節稅？

營業稅可扣抵、營所稅可入帳之憑證

1.進貨（料）、工程款、預付款、分期付款、定金之發票或退回折讓證明單。
2.購置五金、工具、書籍雜誌、設備、貨車、客貨兩用車、機車、裝潢工程、空調工程、小噸數冷氣、電話、電腦硬軟體、辦公用品、其他固定資產之發票。
＊小噸數冷氣機不可太多；傢俱桌椅應於發票寫為辦公桌椅；萬客隆、家樂福、高峰之發票應附物品明細表且　　所列須全為可扣抵。
3.汽車加油、修理之發票。（毋需打車號）
4.出差住宿、租用設備之租金發票。
5.參加外界訓練費用之發票。
6.佣金支出、利息支出、運費取得之發票。
7.工作服、衛生紙之發票。
8.報紙、雜誌、電話簿產品廣告收據。
9.水費、電費、瓦斯費收據。
10.機票扣抵聯（需為員工）。
11.其他。
合法憑證有三類：1.統一發票 2.收據證明 3.經手人之證明（例如出差報告）。
合法憑證:
１．進項憑證應載明公司抬頭、統一編號
２．依營業稅法與營利事業查核準則辦法規定費用支出應與公司業務有關
３．進項憑證內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明
４．收據部分須蓋有免用統一發票章且有統一編號
５．三聯式發票才能扣抵營業稅

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，基本上所取得的支出單據都要是載明公司統一編號的發票或收據(交通費用例外)。

營業稅節稅秘笈應知實務知識:

如何節省營業稅

要節省營業稅，就要先瞭解營業稅的規定(銷項稅額-進項稅額大於要繳稅；小於則可留抵次期扣抵)，
其中銷項就是所有依稅法規定開出去的發票，而進項就是所有依稅法規定收進來的發票，諸如:進貨（料）、工程款、預付款、分期付款、定金之發票、廣告費、汽車加油、修理之發票、出差住宿、租用設備之租金發票、參加外界訓練費用之發票、佣金支出、利息支出、運費取得之發票、、運費、汽油費....。

因此節省營業稅如下:

一.營業人應充分索取進項憑證且適時申報扣抵：
1.可扣抵進項稅額憑證，如未能充分取得及依法適時申報，則該稅額除無法扣抵外，且營所稅結算申報不能作為費用列支，形成雙重損失。
2.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅，依規定准予退還。

二..營業人於收受統一發票時，應注意避免取得非實際交易對象開立之統一發票：
1. 收受統一發票應確認是與實際交易銷貨營業單位所開立之統一發票。
2. 取得之進貨及費用發票(收據)，核對有關統一編號、公司抬頭、地址等，書寫是否正確， 以憑扣抵營業稅。
3. 對於平時往來之廠商應有往來廠商名冊，如收款對象，與開立發票之營業人不符時，應先查對銷貨營業人是否真實，俟查對確實，並取得名稱相符之統一發票再行付款。
4.對於首次往來之廠商接洽業務人員之名片應妥為保存並做好廠商徵信工作，妥為保存交易過程之有關憑證，對所交付之統一發票予以查證相符後，再行付款。

三..營業稅可申請「依查定銷售額按規定稅率計算書審申報」達節稅效果
查定課徵小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，可申請稅率1%稅額計算依查定銷售額按規定稅率計算，稽徵機關發單通知繳納課稅方式，以達節稅效果。

​

營業稅節稅秘笈應知實務知識:
營業稅節稅規劃

(一)充分索取載明買受人名稱、統一編號及載有稅額之進項憑證，除加值型及非加值型營業稅法第 19 條規定不得扣抵之進項稅額以外，可依法申報扣抵。

1. 採自動報繳營業人 ：

(1) 購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。 (2) 視為銷售貨物或勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。 (3) 其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。購買貨物或勞務時如未能充分取得載明買受人名稱、地址、統一編號及載有稅額之進項憑證並依法申報扣抵銷項稅額，則營業人除將自行吸收該進項稅款外，且於申報營利事業所得稅時，亦不能作為費用列支，形成雙重損失。

2 . 採查定課徵營業人 ：

採查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。是以經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，應儘量取得載有稅額之進項憑證，並分別於 1 月、 4 月、 7 月、 10 月之 5 日前，檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報，以減輕營業稅負擔。逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證，不得扣減查定稅額。前項申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。

(二)銀行業、保險業、信託投資業經營非專屬本業之銷售額部分得申請改採一般計稅方式計算營業稅。

銀行業、保險業、信託投資業之營業人，係按其銷售額依規定之稅率計算繳納營業稅，其進項稅額並不能扣抵或退還。但上述營業人如兼營倉庫、保管箱、機器出租、發行信用卡及其他非專屬本業之銷售收入，與其他行業營業人之銷售收入性質相同，是以是類營業人得就此部分銷售收入申請改依一般計稅方式計算營業稅額，以享受進項稅額扣抵 銷項稅額之權利。但經核准後 3 年內不得申請變更計稅方式。

( 三 ) 放棄免稅。

依稅法規定，銷售免稅貨物或勞務之營業人，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，則下一手銷售時將按全額課稅，其產品價格及市場競爭力將發生變化，是以銷售免稅貨物或勞務之營業人，得就其本身之營運情形，考慮申請放棄適用免稅規定。但經核准後 3 年內不得變更。

( 四 ) 申請退稅。

1. 營業人申報之下列溢付稅額，得向所在地主管稽徵機關申請退還： (1) 因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。 (2) 因取得固定資產而溢付之營業稅。 (3) 因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅，但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。

2. 外銷比率較高之營業人應掌握早申報早退稅原則。

採一般計稅之營業人其營業稅原則上係以每二月為一期，於次期開始 15 日內申報，但營業人銷售貨物或勞務適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月 15 日前申報銷售額、應納或溢付營業稅額，因此，營業人如因銷售適用零稅率之貨物或勞務，各期經常有溢付稅額者，可申請按月申報，以提前取得退稅款，增加資金週轉能力。

　

營業稅節稅秘笈應知實務知識: 
營業稅減免規定

(一) 零稅率： 所謂「零稅率」，指銷售貨物或勞務所適用的營業稅稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付進項稅額，則可以申請退還。

1 、適用範圍：銷售下列貨物或勞務之營業稅稅率為零：

(１)外銷貨物。

(２)與外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。

(３)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。

(４)銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務

(５)國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。

(６)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。

(７)銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。

(８)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。

(９)保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。

2、應具備文件：

(１)外銷貨物除報經海關出口，免檢附證明文件外，委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者，其離岸價格在新臺幣5萬元以下，為郵政機構或快遞業者掣發之執據影本；其離岸價格超過新臺幣5萬元，仍應報經海關出口，免檢附證明文件。

(２)與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定之外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。

(３)依法設立之免稅商店銷售貨物與過境或出境旅客者，為經監管海關核准以電子媒體儲存載有過境或出境旅客護照或旅行證件號碼之售貨單。但設在國際機場、港口管制區內之免稅商店，其售貨單得免填列過境或出境旅客護照或旅行證件號碼。

(４)銷售貨物或勞務與保稅區營業人供營運使用者，除報經海關視同出口之貨物，免檢附證明文件外，為各該保稅區營業人簽署之統一發票扣抵聯。

(５)經營國際間之運輸者，為載運國外客貨收入清單。

(６)銷售國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，為銷售契約影本。

(７)銷售貨物或提供修繕勞務與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，除報經海關出口之貨物，免檢附證明文件外，為海關核發之出口報單、海關核發已交付使用之證明文件或修繕契約影本。

(８)保稅區營業人銷售貨物與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口者，為銷售契約影本、海關核發之課稅區營業人報關出口證明文件。

(９)保稅區營業人銷售貨物與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷者，為銷售契約影本、海關核發之視同出口或進口證明文件。

(１０)其他經財政部核定之證明文件。

(二)免稅： 所謂「免稅」，指銷售貨物或勞務時免徵營業稅，但其進項稅額不能扣抵或退還。 較常發生免徵營業稅之貨物或勞務如下 ，未列舉者如有疑義請向各地主管稽徵機關洽詢： 　　

1、出售之土地。 　　

2、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府依法獎勵之重要學術專門著作。 　　

3、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視台與廣播電台銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售之廣告及電視台之廣告播映不包括在內。 　　

4、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人，依照規定價格銷售之專賣品。 　　

5、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。 　　

6、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物。 　　

7、漁民銷售其捕獲之魚介。 　　

8、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。 　　

9、依營業稅法規定特種稅額計算之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產。 　

10、 肥料、 農業 、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電。 　

11、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限。

(三)進口貨物免稅： 　

1、進口下列貨物免徵營業稅：

(１)國際運輸用之船舶、航空器、遠洋漁船及金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。

(２)關稅法第44條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依規定補繳關稅者，應補徵營業稅。

(３)本國之古物。 　

2、為提昇文化及教育水準，營業人自國外進口報紙（新聞紙）、雜誌（定期刊物）經政府主管機關認許者，免徵營業稅。（財政部79.5.16台財稅第790148487號函） 　

(四)文化藝術事業減免規定：公立文化機關(構)或合於民法總則之公益社團或財團或依其他有關法令經向目的事業主管機關立案或法院登記之文化藝術事業，及依法完成營利事業登記之文化藝術事業，舉辦文化藝術事業獎助條例有關之展覽、表演、映演、拍賣等文化藝術活動者，得於活動開始之1個月前檢附有關文件向行政院文化建設委員會申請免徵營業稅或減徵娛樂稅之認 可後，於活動前檢附認可之文書向主管稽徵機關辦理減免稅登記，並於活動後檢附相關證件送主管稽徵機關審核。

(五)離島地區免稅規定澎湖、金門及馬祖地區之營業人，於當地銷售並交付使用之貨物或於當地提供之勞務，免徵營業稅。

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算如下：
300,000 × 5 ％　＝　 15,000 元 ................ 銷項稅額
15,000 　 －　 10,000 ＝　 5,000 元 ................. 應納稅額( 二 ) 查定課徵營業人：
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查定銷售額　 × 稅率 (1 ％或 0.1 ％ ) 　＝　查定營業稅額。
某小規模營業人， 100 年 10 至 12 月份經主管稽徵機關查定每月銷售額 為 100,000 元，經按其申報符合規定之進項稅額 10,000 元，得扣減百分之 十，其應納稅額計算如下：
　　 （ 100,000×3 ）　 × 1 ％　－　 10,000 × 10 ％　＝　 2,000

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營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅
額。
營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或
折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅
額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。

加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

加值型及非加值型營業稅法第15-1條
營業人銷售其向非依本節規定計算稅額者購買之舊乘人小汽車及機車，得 以該購入成本，按第十條規定之徵收率計算進項稅額；其計算公式如下： 購入成本 進項稅額＝───────ｘ徵收率 1 ＋徵收率 前項進項稅額，營業人應於申報該輛舊乘人小汽車及機車銷售額之當期， 申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額。但進項稅額超過銷項稅額 部分不得扣抵。 營業人於申報第一項進項稅額時，應提示購入該輛舊乘人小汽車及機車之 進項憑證。 本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，適用前三項規定辦理。
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(此照片與內文無關)

稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、
拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得
，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑
證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對
象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

稅捐稽徵法第45條
依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七
千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未
依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，
並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者
，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。
依規定應驗印之帳簿，未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者，除通知
限期補辦外，處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰；逾期仍未補
辦者，得連續處罰至補辦為止。
不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣
一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。

稅捐稽徵法第48條
納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除依有關稅法規定處理外，財政部應停
止並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠之待遇。
納稅義務人違反環境保護、勞工、食品安全衛生相關法律且情節重大，租
稅優惠法律之中央主管機關應通知財政部停止並追回其違章行為所屬年度
享受租稅優惠之待遇。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、
未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰
一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不
涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑
證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉
及刑事責任者，並得免除其刑。
第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日
止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之
一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

稅捐稽徵法第48-2條
依本法或稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，或漏稅在一定金額以下
者，得減輕或免予處罰。
前項情節輕微、金額及減免標準，由財政部擬訂，報請行政院核定後發布
之。

稅捐稽徵法第48-3條
納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。但裁處前之法律
有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。

　

營業稅節稅秘笈應知實務知識: 
公司營運有哪些憑證可以報帳節稅？

營業稅可扣抵、營所稅可入帳之憑證

1.進貨（料）、工程款、預付款、分期付款、定金之發票或退回折讓證明單。
2.購置五金、工具、書籍雜誌、設備、貨車、客貨兩用車、機車、裝潢工程、空調工程、小噸數冷氣、電話、電腦硬軟體、辦公用品、其他固定資產之發票。
＊小噸數冷氣機不可太多；傢俱桌椅應於發票寫為辦公桌椅；萬客隆、家樂福、高峰之發票應附物品明細表且　　所列須全為可扣抵。
3.汽車加油、修理之發票。（毋需打車號）
4.出差住宿、租用設備之租金發票。
5.參加外界訓練費用之發票。
6.佣金支出、利息支出、運費取得之發票。
7.工作服、衛生紙之發票。
8.報紙、雜誌、電話簿產品廣告收據。
9.水費、電費、瓦斯費收據。
10.機票扣抵聯（需為員工）。
11.其他。
合法憑證有三類：1.統一發票 2.收據證明 3.經手人之證明（例如出差報告）。
合法憑證:
１．進項憑證應載明公司抬頭、統一編號
２．依營業稅法與營利事業查核準則辦法規定費用支出應與公司業務有關
３．進項憑證內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明
４．收據部分須蓋有免用統一發票章且有統一編號
５．三聯式發票才能扣抵營業稅

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，基本上所取得的支出單據都要是載明公司統一編號的發票或收據(交通費用例外)。

營業稅節稅秘笈應知實務知識:

如何節省營業稅

要節省營業稅，就要先瞭解營業稅的規定(銷項稅額-進項稅額大於要繳稅；小於則可留抵次期扣抵)，
其中銷項就是所有依稅法規定開出去的發票，而進項就是所有依稅法規定收進來的發票，諸如:進貨（料）、工程款、預付款、分期付款、定金之發票、廣告費、汽車加油、修理之發票、出差住宿、租用設備之租金發票、參加外界訓練費用之發票、佣金支出、利息支出、運費取得之發票、、運費、汽油費....。

因此節省營業稅如下:

一.營業人應充分索取進項憑證且適時申報扣抵：
1.可扣抵進項稅額憑證，如未能充分取得及依法適時申報，則該稅額除無法扣抵外，且營所稅結算申報不能作為費用列支，形成雙重損失。
2.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅，依規定准予退還。

二..營業人於收受統一發票時，應注意避免取得非實際交易對象開立之統一發票：
1. 收受統一發票應確認是與實際交易銷貨營業單位所開立之統一發票。
2. 取得之進貨及費用發票(收據)，核對有關統一編號、公司抬頭、地址等，書寫是否正確， 以憑扣抵營業稅。
3. 對於平時往來之廠商應有往來廠商名冊，如收款對象，與開立發票之營業人不符時，應先查對銷貨營業人是否真實，俟查對確實，並取得名稱相符之統一發票再行付款。
4.對於首次往來之廠商接洽業務人員之名片應妥為保存並做好廠商徵信工作，妥為保存交易過程之有關憑證，對所交付之統一發票予以查證相符後，再行付款。

三..營業稅可申請「依查定銷售額按規定稅率計算書審申報」達節稅效果
查定課徵小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，可申請稅率1%稅額計算依查定銷售額按規定稅率計算，稽徵機關發單通知繳納課稅方式，以達節稅效果。

​

營業稅節稅秘笈應知實務知識:
營業稅節稅規劃

(一)充分索取載明買受人名稱、統一編號及載有稅額之進項憑證，除加值型及非加值型營業稅法第 19 條規定不得扣抵之進項稅額以外，可依法申報扣抵。

1. 採自動報繳營業人 ：

(1) 購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。 (2) 視為銷售貨物或勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。 (3) 其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。購買貨物或勞務時如未能充分取得載明買受人名稱、地址、統一編號及載有稅額之進項憑證並依法申報扣抵銷項稅額，則營業人除將自行吸收該進項稅款外，且於申報營利事業所得稅時，亦不能作為費用列支，形成雙重損失。

2 . 採查定課徵營業人 ：

採查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。是以經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，應儘量取得載有稅額之進項憑證，並分別於 1 月、 4 月、 7 月、 10 月之 5 日前，檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報，以減輕營業稅負擔。逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證，不得扣減查定稅額。前項申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。

(二)銀行業、保險業、信託投資業經營非專屬本業之銷售額部分得申請改採一般計稅方式計算營業稅。

銀行業、保險業、信託投資業之營業人，係按其銷售額依規定之稅率計算繳納營業稅，其進項稅額並不能扣抵或退還。但上述營業人如兼營倉庫、保管箱、機器出租、發行信用卡及其他非專屬本業之銷售收入，與其他行業營業人之銷售收入性質相同，是以是類營業人得就此部分銷售收入申請改依一般計稅方式計算營業稅額，以享受進項稅額扣抵 銷項稅額之權利。但經核准後 3 年內不得申請變更計稅方式。

( 三 ) 放棄免稅。

依稅法規定，銷售免稅貨物或勞務之營業人，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，則下一手銷售時將按全額課稅，其產品價格及市場競爭力將發生變化，是以銷售免稅貨物或勞務之營業人，得就其本身之營運情形，考慮申請放棄適用免稅規定。但經核准後 3 年內不得變更。

( 四 ) 申請退稅。

1. 營業人申報之下列溢付稅額，得向所在地主管稽徵機關申請退還： (1) 因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。 (2) 因取得固定資產而溢付之營業稅。 (3) 因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅，但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。

2. 外銷比率較高之營業人應掌握早申報早退稅原則。

採一般計稅之營業人其營業稅原則上係以每二月為一期，於次期開始 15 日內申報，但營業人銷售貨物或勞務適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月 15 日前申報銷售額、應納或溢付營業稅額，因此，營業人如因銷售適用零稅率之貨物或勞務，各期經常有溢付稅額者，可申請按月申報，以提前取得退稅款，增加資金週轉能力。

　

營業稅節稅秘笈應知實務知識: 
營業稅減免規定

(一) 零稅率： 所謂「零稅率」，指銷售貨物或勞務所適用的營業稅稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付進項稅額，則可以申請退還。

1 、適用範圍：銷售下列貨物或勞務之營業稅稅率為零：

(１)外銷貨物。

(２)與外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。

(３)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。

(４)銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務

(５)國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。

(６)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。

(７)銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。

(８)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。

(９)保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。

2、應具備文件：

(１)外銷貨物除報經海關出口，免檢附證明文件外，委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者，其離岸價格在新臺幣5萬元以下，為郵政機構或快遞業者掣發之執據影本；其離岸價格超過新臺幣5萬元，仍應報經海關出口，免檢附證明文件。

(２)與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定之外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。

(３)依法設立之免稅商店銷售貨物與過境或出境旅客者，為經監管海關核准以電子媒體儲存載有過境或出境旅客護照或旅行證件號碼之售貨單。但設在國際機場、港口管制區內之免稅商店，其售貨單得免填列過境或出境旅客護照或旅行證件號碼。

(４)銷售貨物或勞務與保稅區營業人供營運使用者，除報經海關視同出口之貨物，免檢附證明文件外，為各該保稅區營業人簽署之統一發票扣抵聯。

(５)經營國際間之運輸者，為載運國外客貨收入清單。

(６)銷售國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，為銷售契約影本。

(７)銷售貨物或提供修繕勞務與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，除報經海關出口之貨物，免檢附證明文件外，為海關核發之出口報單、海關核發已交付使用之證明文件或修繕契約影本。

(８)保稅區營業人銷售貨物與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口者，為銷售契約影本、海關核發之課稅區營業人報關出口證明文件。

(９)保稅區營業人銷售貨物與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷者，為銷售契約影本、海關核發之視同出口或進口證明文件。

(１０)其他經財政部核定之證明文件。

(二)免稅： 所謂「免稅」，指銷售貨物或勞務時免徵營業稅，但其進項稅額不能扣抵或退還。 較常發生免徵營業稅之貨物或勞務如下 ，未列舉者如有疑義請向各地主管稽徵機關洽詢： 　　

1、出售之土地。 　　

2、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府依法獎勵之重要學術專門著作。 　　

3、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視台與廣播電台銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售之廣告及電視台之廣告播映不包括在內。 　　

4、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人，依照規定價格銷售之專賣品。 　　

5、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。 　　

6、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物。 　　

7、漁民銷售其捕獲之魚介。 　　

8、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。 　　

9、依營業稅法規定特種稅額計算之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產。 　

10、 肥料、 農業 、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電。 　

11、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限。

(三)進口貨物免稅： 　

1、進口下列貨物免徵營業稅：

(１)國際運輸用之船舶、航空器、遠洋漁船及金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。

(２)關稅法第44條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依規定補繳關稅者，應補徵營業稅。

(３)本國之古物。 　

2、為提昇文化及教育水準，營業人自國外進口報紙（新聞紙）、雜誌（定期刊物）經政府主管機關認許者，免徵營業稅。（財政部79.5.16台財稅第790148487號函） 　

(四)文化藝術事業減免規定：公立文化機關(構)或合於民法總則之公益社團或財團或依其他有關法令經向目的事業主管機關立案或法院登記之文化藝術事業，及依法完成營利事業登記之文化藝術事業，舉辦文化藝術事業獎助條例有關之展覽、表演、映演、拍賣等文化藝術活動者，得於活動開始之1個月前檢附有關文件向行政院文化建設委員會申請免徵營業稅或減徵娛樂稅之認 可後，於活動前檢附認可之文書向主管稽徵機關辦理減免稅登記，並於活動後檢附相關證件送主管稽徵機關審核。

(五)離島地區免稅規定澎湖、金門及馬祖地區之營業人，於當地銷售並交付使用之貨物或於當地提供之勞務，免徵營業稅。

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市售母親節蛋糕多數屬散裝食品應依散裝食品標示相關規定標示

許多蛋糕業者於母親節節日前會提供預購或網路訂購之服務，新北市政府法制局特指派消費者保護官針對轄內12家西點烘焙業者之蛋糕標示進行調查，發現有3家業者未依法標示原產地，已要求業者立即改善，消保官另建議2家業者清楚標示製造日期或有效期限，以保障消費者食的安全與知的權利。

依食品安全衛生管理法第22條規定，食品應標示品名、內容物名稱、淨重、容量或數量、食品添加物名稱、製造廠商或國內負責廠商名稱、電話號碼及地址、國內農產品生產驗證追溯來源或生產系統、原產地（國）、有效日期、營養標示、基因改造資訊等項目，但一般糕餅麵包店所販售的糕餅、麵包與蛋糕等屬於散裝食品，如為店家自行產製且只在店內陳列販售，銷售期短，包裝也不具啟封性，則其標示方式不適用於食品安全衛生管理法第22條規定，而應適用衛生福利部公告之「散裝食品標示相關規定」。

市售母親節蛋糕大多數屬於散裝食品，應依「散裝食品標示相關規定」應標示品名及原產地（國）或等同意義字樣，惟本次調查發現有3家業者未標示原產地，在消保官要求後業者已改善標示；另外消保官發現有2家業者未明確標示製造日期或有效期限，此類重要消費資訊雖不屬於散裝食品強制規定之應標示事項， 且業者於銷售時通常會口頭告知，但為保障消費者食的安全及知的權利，消保官仍當場建議業者明確標示製造日期或有效期限。

阿甘創業加盟網提醒麵包、糕餅店、咖啡、茶飲連鎖業者及飯店附設之烘培坊所陳售之烘培產品特別是加盟連鎖經營業者，，如為現場烘培散裝者，因其產品無法反映出食材產地，所以也不須依公告規定標示；但非現場烘培（包括中央廚房配送） 之產品，則仍須依規定標示原產地、品名。 如未依規定標示散裝食品之品名或原產地（國），涉屬違反食品安全衛生管理法第 25 條規定，依法可處以新台幣 3 萬至 300 萬元罰鍰。

散裝食品應依散裝食品標示相關法律條文 食品安全衛生管理法第8條食品業者之從業人員、作業場所、設施衛生管理及其品保制度，均應符合食品之良好衛生規範準則。 經中央主管機關公告類別及規模之食品業，應符合食品安全管制系統準則之規定。 經中央主管機關公告類別及規模之食品業者，應向中央或直轄市、縣（市）主管機關申請登錄，始得營業。 第一項食品之良好衛生規範準則、第二項食品安全管制系統準則，及前項食品業者申請登錄之條件、程序、應登錄之事項與申請變更、登錄之廢止、撤銷及其他應遵行事項之辦法，由中央主管機關定之。 經中央主管機關公告類別及規模之食品業者，應取得衛生安全管理系統之驗證。 前項驗證，應由中央主管機關認證之驗證機構辦理；有關申請、撤銷與廢止認證之條件或事由，執行驗證之收費、程序、方式及其他相關事項之管理辦法，由中央主管機關定之。 食品安全衛生管理法第22條 食品及食品原料之容器或外包裝，應以中文及通用符號，明顯標示下列事項： 一、品名。 二、內容物名稱；其為二種以上混合物時，應依其含量多寡由高至低分別標示之。 三、淨重、容量或數量。 四、食品添加物名稱；混合二種以上食品添加物，以功能性命名者，應分 別標明添加物名稱。 五、製造廠商或國內負責廠商名稱、電話號碼及地址。國內通過農產品生產驗證者，應標示可追溯之來源；有中央農業主管機關公告之生產系統者，應標示生產系統。 六、原產地（國）。 七、有效日期。 八、營養標示。 九、含基因改造食品原料。 十、其他經中央主管機關公告之事項。 前項第二款內容物之主成分應標明所佔百分比，其應標示之產品、主成分 項目、標示內容、方式及各該產品實施日期，由中央主管機關另定之。 第一項第八款及第九款標示之應遵行事項，由中央主管機關公告之。 第一項第五款僅標示國內負責廠商名稱者，應將製造廠商、受託製造廠商 或輸入廠商之名稱、電話號碼及地址通報轄區主管機關；主管機關應開放 其他主管機關共同查閱。

(此照片與內文無關)　 食品安全衛生管理法第24條 食品添加物及其原料之容器或外包裝，應以中文及通用符號，明顯標示下 列事項： 一、品名。 二、「食品添加物」或「食品添加物原料」字樣。 三、食品添加物名稱；其為二種以上混合物時，應分別標明。其標示應以 第十八條第一項所定之品名或依中央主管機關公告之通用名稱為之。 四、淨重、容量或數量。 五、製造廠商或國內負責廠商名稱、電話號碼及地址。 六、有效日期。 七、使用範圍、用量標準及使用限制。 八、原產地（國）。 九、含基因改造食品添加物之原料。 十、其他經中央主管機關公告之事項。 食品添加物之原料，不受前項第三款、第七款及第九款之限制。前項第三 款食品添加物之香料成分及第九款標示之應遵行事項，由中央主管機關公 告之。 第一項第五款僅標示國內負責廠商名稱者，應將製造廠商、受託製造廠商 或輸入廠商之名稱、電話號碼及地址通報轄區主管機關；主管機關應開放 其他主管機關共同查閱。 食品安全衛生管理法第25條 中央主管機關得對直接供應飲食之場所，就其供應之特定食品，要求以中文標示原產地及其他應標示事項；對特定散裝食品販賣者，得就其販賣之地點、方式予以限制，或要求以中文標示品名、原產地（國）、含基因改造食品原料、製造日期或有效日期及其他應標示事項。國內通過農產品生產驗證者，應標示可追溯之來源；有中央農業主管機關公告之生產系統者，應標示生產系統。 前項特定食品品項、應標示事項、方法及範圍；與特定散裝食品品項、限制方式及應標示事項，由中央主管機關公告之。 第一項應標示可追溯之來源或生產系統規定，自中華民國一百零四年一月二十日修正公布後六個月施行。 食品安全衛生管理法第44條 有下列行為之一者，處新臺幣六萬元以上二億元以下罰鍰；情節重大者， 並得命其歇業、停業一定期間、廢止其公司、商業、工廠之全部或部分登 記事項，或食品業者之登錄；經廢止登錄者，一年內不得再申請重新登錄 ： 一、違反第八條第一項或第二項規定，經命其限期改正，屆期不改正。 二、違反第十五條第一項、第四項或第十六條規定。 三、經主管機關依第五十二條第二項規定，命其回收、銷毀而不遵行。 四、違反中央主管機關依第五十四條第一項所為禁止其製造、販賣、輸入 或輸出之公告。 前項罰鍰之裁罰標準，由中央主管機關定之。

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散裝食品應依散裝食品標示:散裝食品在標示方法或內容上注意事項 由於散裝食品標示方法非常多元，例如以卡片、標籤或插牌等，業者可自 行考量產品特性選擇適當方式進行標示，而應注意的是，標示方法 及內容應為明顯，以利消費者認明及選購。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，如具有公司登記或商業登記販售場所陳售之散裝水產品（無論生 鮮、冷凍），以其捕獲之海域認定為產品之原產地。 不符合散裝食品之標示規定罰則 如未依規定標示散裝食品之品名或原產地（國），涉屬違反食品食品安全衛生管理法第 25 條規定，依法可處以新台幣 3 萬至 300 萬元罰鍰。如業者無法提供來源證明可依據食品良好衛生規範「八、食品製造 業者製程及品質管制(一) 使用之原材料應符合相關之食品衛生標準或規定，並可追溯來源。」要求業者限期改善。如限期未改善者， 則違反食品安全衛生管理法法第 8 條並依同法第 44 條可處 6 萬至 1500 萬 元罰鍰。如所標示之品名或原產地（國）涉及誇大不實、易生誤解等情事， 則違反食品安全衛生管理法第 28 條規定，可處以新台幣 4 萬至 20 萬元 罰鍰。

　

散裝食品應依散裝食品標示:業者所販售之產品來源皆為同一產地可統一做一告示牌告知 「原產地（國）」之標示，以標示出原產國為原則，如擬標示至更明確之地點，例如台灣嘉義，或欲提供更多產品消費訊息，給消費 者參考，當予肯定，惟其內容應正確無誤。 如店內販售之產品均為同一國家所製之產品，可使用「本店(本區)產品 均為◎◎國製造」或其他同等意義之告示牌告知，而於個別產品僅需標示品名即可。 如果現場販售產品種類多且皆源自同一原產地者，標示方式可以統一告示牌告知，如：「本店(本區)產品均為◎◎國製造」， 惟其內容及告知方式，應能使消費者清楚明瞭，不致產生誤解為原則。 ，凡是足以使人明瞭其產地、製造地或製造工廠所在地之表 達方式，不致產生誤解者，均屬符合規定。例如：台灣製造之某品 牌糖果，標示為「原產地：台灣」「台灣生產」、「製造地：台灣」、 「生產地：台灣」、「製造廠：某某公司嘉義廠或更詳細地址」、 「國產製品」....等足以使人知悉該食品係為台灣生產（製造）者， 均符合規定。 另品名標示也是如此，以台灣製造之某品牌糖果為例，得以「品名：糖果」、 「糖果」、「◎◎糖果」..等為之，均符合規定。

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散裝食品應依散裝食品標示:各式餐飲業、便利商店、超市、賣場、小吃店、量販店等實體販售店面內所陳列販售之食品，需要依散裝食品標示標示嗎？

散裝食品標示相關規範係針對具公司登記或商業登記之食品業者於實體店面陳列販售供人選購之散裝食品(現場烹調之即食熟食除外)，如係餐飲業、餐廳、 自助餐、小吃店、美食街等，所調理製備供應之各式冷、熱餐飲食品， 如各式餐點、排餐、簡餐、炸雞、薯條、飲料等，非屬本公告規範實施對象，毋須依規定標示。

因此各式餐飲業、便利商店、超市、賣場、小吃店、量販店等實體販售店面所售之食品，如非現場烹調，如冷藏之饅頭、肉包、休閒食品、南北貨等，必需依本公告規定標示。
各式餐飲業、便利商店、超市、賣場、小吃店、量販店等實體販售店面，於現 場持續進行加熱、烹調之即食熟食，包含熱狗、包子、地瓜、滷 味、茶葉蛋、關東煮等，無需依本公告規定標示。

自動販售機中販賣之包裝食品，自應依食品衛生管理法第 22 條規定完整標示。而速食店或超商賣場之飲料機器，例如可按壓供應汽水、咖 啡、奶茶等可按壓出各式冷熱飲之飲料機器，無需依本公告規定標示。

麵包、糕餅店、咖啡、茶飲連鎖業者及藝文中心或飯店附設之烘培坊所 陳售之烘培產品，如為現場烘培散裝者，因其產品無法反映出食材產地，所以也不須依公告規定標示；但非現場烘培（包括中央廚房配送） 之產品，則仍須依規定標示原產地、品名。

攤販販賣之散裝食品因未經商業登記，其販賣之散裝食品無需依規定標示。依經濟部 98 年 1 月 16 日公布之商業登記法第 5 條規定： 下列各款小規模商業，得免依本法申請登記： 一、 攤販。 二、 家庭農、林、漁、牧業者。 三、 家庭手工業者。 四、 民宿經營者。 五、 每月銷售額未達營業稅起徵點者(但如有商業登記者，仍須依 本公告進行散裝食品標示)。

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債權列報呆帳損失應知及注意事項

逾期二年無法收回之債權，列報呆帳損失應取具合法之催收證明

國稅局於查核某公司年度營利事業所得稅結算申報案，列報呆帳損失842萬元，係因一筆100年的帳款無法收取，且未提列備抵呆帳，故列報呆帳損失842萬餘元，經瞭解該筆債權雖已逾期二年，但該公司始終未能提示郵政機關已送達之存證函或向法院訴追之催收證明，乃依稅法規定，予以剔除並補稅143萬餘元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依營利事業所得稅查核準則第94條規定，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權中，有逾期二年，經催收後未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，應於發生當年度沖抵備抵呆帳，不足沖抵數額，再列報當年度呆帳損失，而債權逾期二年之計算，係自該項債權原到期應行償還之次日起算；債務人於上述到期日以後償還部分債款者，亦同。

另對逾期二年經催收後未能收取本金或利息之債權，除應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明做為佐證文件外，對於列報時點也應注意，如果交寄存證函的年度與送達年度不同時，仍應以送達年度為呆帳損失列報年度。但是，如果存證函遭「拒收」而退回時，則以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。

列報呆帳損失相關法律條文 商業會計法第45條 各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目;其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目。 備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。 因營業而發生之應收帳款及應收票據，應與非因營業而發生之應收帳款及應收票據分別列示。 商業會計法第71條 商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有左列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣十五萬元以下罰金: 一 以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊者。 二 故意使應保存之會計憑證、帳簿報表滅失毀損者。 三 意圖不法之利益而偽造、變造會計憑證、帳簿報表內容或撕毀其頁數者。 四 故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果者。 五 其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果者。

(此照片與內文無關) 財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則 一、為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性，減少徵納雙方爭議，特訂定本原則。 二、營利事業呆帳損失之認定、審核，應依所得稅法第四十九條、營利事業所得稅查核準則第九十四條及有關法令規定辦理。 三、營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者，視為實際發生呆帳損失： (一)因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回。 (二)債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息。 前項呆帳損失，營利事業已依法提列備抵呆帳者，應於發生當年度先沖抵備抵呆帳，沖抵不足之餘額，列為當年度呆帳損失；其未提列備抵呆帳者，應於發生當年度認列呆帳損失。 四、前點第一項第一款所定因債務人倒閉、逃匿，致債權之一部或全部不能收回之認定，應取具郵政事業無法送達之存證函，並依下列規定辦理： (一) 債務人為營利事業，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址，憑以認定呆帳損失。 所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準；其與債務人確實營業地址不符者，如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件，並經查明屬實者，不在此限。 如債務人為個人，已辦理戶籍異動登記者，由稽徵機關查對戶籍資料，憑以認定；其屬行方不明者，應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。 (二) 債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，憑以認列呆帳損失。 (三) 債務人居住大陸地區者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證屬實，憑以認列呆帳損失。 (四) 前二款債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，經相關單位驗證屬實，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。 (五) 稽徵機關查對債務人於營業稅稅籍主檔異動事項為「一般註銷」、「廢止（撤銷）登記」、「擅自歇業他遷不明」、「已通報主管機關註銷登記」、「尚有違欠暫緩撤銷登記」及「申請註銷（尚待決清算完結）」或主管機關於商工登記資料公示公司狀況為「解散」、「廢止」、「撤銷」，以致無從行使催收者，可認定為債務人有倒閉、逃匿之情事。 五、第三點第一項第一款所定因債務人重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，應檢具下列憑證憑以認定： (一)屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業會之和解，應有和解筆錄。 (二)屬破產之宣告或依法重整者，應有法院之裁定書。 (三)屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者，應有法院發給之債權憑證。 (四)屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。 六、第三點第一項第二款所定債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息之認定，依下列規定辦理： (一)債權逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。 如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。 (二)前款所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。 (三)債權逾期二年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如經債權人提示債權之證明文件，並經查核屬實者，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。 (四)債務人居住國外或大陸地區，經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者，營利事業應提示相關證明文件（如合約書、出口報單等）以佐證債務人之確實營業地址。 七、本原則發布日時尚未核課確定之案件，有其適用；已核課確定之案件，不予變更。

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列報呆帳損失應知:債權逾2年呆帳以存證函送達年度列報損失 有一公司99年度營利事業所得稅結算申報，列報呆帳損失200萬元，經查該筆貨款係97年9月間銷貨給乙公司，貨款到期日為97年11月初，經多次催討未獲清償，甲公司雖於99年12月底寄發存證函催討貨款，惟該存證函並於100年1月初才送達。依營利事業所得稅查核準則第94條規定，存證函或催收證明交寄年度與送達年度不同時，應於送達年度列報呆帳損失，所以甲公司該筆呆帳損失應列報於100年度而非99年度。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，申報如屬債權逾期2年以上呆帳損失，且已取具郵政事業已送達存證函或向法院訴追催收證明，應於存證函或催收證明送達年度列報呆帳損失，以免年度列報錯誤遭剔除補稅。

列報呆帳損失應知:欠款債權發生呆帳損失何時可列報呆帳損失 開店商家若有欠款債權因和解發生呆帳損失，營利事業聲請調解所列報之呆帳損失，在未經法院核定前，調解尚不具效力，其損失則未確定，不應於未確定以前之年度預先列報，應取得調解證明並經法院核定後，於確定年度列報呆帳損失。

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列報呆帳損失應知:私下免除債權和解書不得作呆帳損失證明

營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。

未給付之債務應轉列其他收入科目，嗣後實際給付時再以營業外支出列帳。故營利事業聲請調解所列報之呆帳損失，所稱之「和解」係指法院之和解或訴訟上之和解及商業會、工業會之和解；若是債權人及債務人雙方合意免除債權債務關係所書之和解書，或僅取得會計師或律師憑證之證明文件，是不得作為呆帳損失已實現之證明。

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虧損年度短漏報所得情節輕微者可適用盈虧互抵

虧損年度短漏報所得情節輕微者可適用盈虧互抵

國稅局查核某公司年度營利事業所得稅申報案時，發現該公司以98年度虧損2千萬元，自103年度純益中扣除。經查該公司98年度原列報課稅所得額為虧損4,056萬元，嗣後經查獲漏報所得880萬元，核定全年課稅所得額為虧損3,176萬元，致短漏報稅額219萬元，且短漏之所得額占全年核定可供以後年度扣除之虧損金額比例達27％，核非屬短漏報情節輕微，其98年度核定課稅所得額虧損3,176萬元，不得供以後年度抵減，故103年度申報虧損扣除2千萬元，予以剔除補稅。

依據財政部函釋規定，公司組織之營利事業，其虧損年度經稽徵機關查獲短漏之所得額，依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額不超過新臺幣10萬元，或短漏之所得額占全年核定可供以後年度扣除之虧損金額比例不超過5％，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，得視為短漏報情節輕微，免按會計帳冊簿據不完備認定，仍准適用所得稅法第39條有關盈虧互抵之規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，申報盈虧互抵時，營利事業必須符合「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」四項要件，才能適用所得稅法第39條有關盈虧互抵的規定，以免事後遭剔除補稅。

以下 營利事業適用盈虧互抵稅法應知法規及實務案例
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營利事業適用盈虧互抵相關稅法條文

所得稅法 第 21條
營利事業應保持足以正確計算其營利事業所得額之帳簿憑證及會計紀錄。
前項帳簿憑證及會計紀錄之設置、取得、使用、保管、會計處理及其他有關事項之管理辦法，由財政部定之。
所得稅法 第 39條??
?以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年
內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

所得稅法 第 42條
本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢者，於修正施行後，適用修正後之規定。
公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，應依第六十六條之三規定，計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。
教育、文化、公益、慈善機關或團體，有前項規定之股利淨額或盈餘淨額者，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額，不得扣抵其應納所得稅額，並不得申請退還。

所得稅法 第77條
營利事業所得稅結算申報書，應按下列規定使用之：
一、普通申報書：一般營利事業，除核定適用藍色申報書者外，適用之。
二、藍色申報書：凡經稽徵機關核准者適用之。
藍色申報書指使用藍色紙張，依規定格式印製之結算申報書，專為獎勵誠實申報之營利事業而設置。藍色申報書實施辦法，由財政部定之。
綜合所得稅結算申報書，分一般申報書及簡式申報書兩種；其格式及使用範圍，由財政部定之。

商業會計法第34條
會計事項應按發生次序逐日登帳，至遲不超過2個月。

營利事業所得稅查核準則第99條
投資損失：
一、投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並 未折減者，不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者，應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機 關之驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備，自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅 。

營利事業適用盈虧互抵稅法應知法規及實務案例: 
營利事業適用盈虧互抵須符合四要件

公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，可以適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定，稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課營利事業所得稅。

也就是營利事業必須符合「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」四項要件，才能適用所得稅法第39條有關盈虧互抵的規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，申報盈虧互抵時，須檢視虧損年度是否符合四項要件，以免事後遭剔除補稅。

營利事業適用盈虧互抵稅法應知法規及實務案例:
公司逾期1天申報就喪失適用盈虧互抵的機會

國稅局查核某公司年度營利事業所得稅結算申報截止日為5月31日，該公司卻在6月1日才完成結算申報，並自行列報課稅所得額為600萬餘元（當年度全年所得額1,500萬餘元，扣除前10年虧損900萬餘元），案經國稅局查核發現該公司逾期申報，乃否准適用前10年虧損扣除的規定，重新核定課稅所得額為1,500萬餘元，並補稅153萬餘元。

公司要適用盈虧互抵，上述法定要件缺一不可，縱然公司會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證 ，但是逾期申報案件即使只逾1天，即不能適用前10年虧損扣除的規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業應注意於每年5月1 日至5月31日止（若遇最後1天為國定假日或例假日，則順延至下1個上班日）辦理結算申報，不要因為逾期1天申報而造成莫大的損失。

營利事業適用盈虧互抵稅法應知法規及實務案例:
虧損年度之投資收益應先行抵減核定虧損後再以餘額自本年度純益額中扣除

某公司104年度獲配不計入所得額課稅之股利淨額800萬元，該年度營利事業所得稅結算申報案件經稽徵機關核定虧損為1,500萬元，又105年度純益額為2,000萬元，適用所得稅法第39條盈虧互抵規定，自105年度純益額中扣除104年度核定虧損時，應將不計入所得額課稅之股利淨額800萬元，先行自該年度核定之虧損1,500萬元中抵減後，再以其虧損之餘額700萬元，自105年度純益額2,000萬元中扣除。

公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，可以適用所得稅法第39條盈虧互抵的規定，將經稽徵機關核定的前10年各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。如虧損年度有獲配不計入所得額課稅之股利淨額，依據財政部函釋規定，自本年度純益額中扣除前10年各期核定虧損者，應將各該期依所得稅法第42條規定免計入所得額之投資收益，先行抵減各該期之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，申報盈虧互抵時，除應符合所得稅法規定適用的資格要件外，尚需留意免計入所得額課稅的投資收益應從虧損額中減除，另須檢視虧損年度是否有短漏報所得情事，以免事後遭剔除補稅。另填報未分配盈餘申報書之彌補以往年度虧損時，應以資產負債表帳載累積盈虧總額列報，在計算可分配盈餘前，應先彌補以往年度虧損，且在辦理未分配盈餘申報時，雖可免稅但仍要注意，公司截至上一年度止確實有累積虧損，並正確辦理申報，才可享有免稅權益。

　

營利事業適用盈虧互抵稅法應知法規及實務案例: 
適用盈虧互抵所稱「如期申報」係指虧損及申報扣除年度均須如期申報

某公司年度營利事業所得稅結算申報，列報前10年核定虧損本年度扣除300萬元，經國稅局查核發現，甲公司虧損發生年度申報遲延1日，不合所得稅法第39條第1項盈虧互抵之規定，全數剔除；甲公司不服主張僅逾期1日申報，且適用盈虧互抵之「如期申報」要件，係針對申報扣除年度之規範，不及於虧損發生年度，應准予扣除，申請復查，未獲變更，循序提起訴願、行政訴訟，經行政法院判決駁回確定。

行政法院判決指出，營利事業縱使僅逾期1日申報，亦屬逾期申報；依所得稅法第39條第1項規定，列報前10年核定虧損本年度扣除須符合「公司組織之營利事業」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證」 及「如期申報」4項要件者，始得申報扣除以往年度虧損，又「如期申報」非僅指納稅義務人應如期申報扣除年度之營利事業所得稅，而係規定虧損及申報扣除年度均應如期申報；甲公司雖已委託會計師簽證，惟未符合如期申報之規定，自無所得稅法第39條第1項規定之適用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業申報扣除以往年度虧損者，應注意須符合所得稅法第39條第1項之相關規定所稱「如期申報」，係指虧損及申報扣除年度均如期申報，以免事後遭調整補稅。

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健身瑜伽天地傳無預警歇業預付款繳費退費處理程序

「邱OO瑜伽天地」傳出無預警歇業，負責人遠赴國外。消保官發現位於永和、樹林之直營店皆大門深鎖，處於歇業狀態，但位於板橋之加盟店則仍正常營業，不受直營店歇業影響。此外，台北地檢署昨天上午已針對邱OO瑜珈天地無預警倒閉事件主動分案，並指派民生犯罪專組檢察官指揮偵辦，將進一步追查該業者是否涉及詐欺等罪。

針對消費者之繳費或退費問題，消保官建議消費者保留付款憑證或課程卡等單據，依據不同付款方式尋求救濟，如果消費者當初購買此類預付型服務係以信用卡付款交易（含一次繳清及分期付款），當發生預定商品未獲特約商店給付、數量不符或預定服務未獲提供等情形，而符合各信用卡國際組織所訂之爭議帳款扣款申請事由時，消費者得依信用卡定型化契約範本第11條及第13條規定，檢附相關證明文件向發卡銀行主張列為爭議款項，暫時停止對銀行支付該筆款項；如屬已繳納款項者，發卡機構應按未獲得商品或服務之比例退還款項，如尚未繳納款項者，持卡人就未獲得商品或服務之比例則無須再行繳納。

如果消費者是向銀行辦理貸款者，亦得依「消費性無擔保貸款定型化契約範本」規定，檢附相關證明文件向貸款銀行主張列為爭議款項，並依未獲提供服務 的比例，計算借款人免支付的金額。如果是透過資融公司申辦貸款的消費者，建議透過消費爭議申訴途徑與資融公司進行協商。

收支付定金應知稅法相關法律條文 民法第247-1條 依照當事人一方預定用於同類契約之條款而訂定之契約，為左列各款之約定，按其情形顯失公平者，該部分約定無效： 一、免除或減輕預定契約條款之當事人之責任者。 二、加重他方當事人之責任者。 三、使他方當事人拋棄權利或限制其行使權利者。 四、其他於他方當事人有重大不利益者。 民法第248條 訂約當事人之一方，由他方受有定金時，推定其契約成立。

(此照片與內文無關)　 民法第249條 定金，除當事人另有訂定外，適用左列之規定： 一、契約履行時，定金應返還或作為給付之一部。 二、契約因可歸責於付定金當事人之事由，致不能履行時，定金不得請求返還。 三、契約因可歸責於受定金當事人之事由，致不能履行時，該當事人應加倍返還其所受之定金。 四、契約因不可歸責於雙方當事人之事由，致不能履行時，定金應返還之。

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(此照片與內文無關)

預付款消費型態:消費者預付業者卻關門歇業恐涉刑責 新北市政府消費者服務中心接獲多起消費者申訴，指稱摩O美式藥局疑以會員方式吸收消費者加入，屢次以奶粉調漲為由，鼓勵會員大量預購奶粉，利誘消費者以預付款方式購買奶粉，因此不乏有消費者一次預購數十罐，甚至上百罐的奶粉，然近日該藥局逕突然歇業，導致消費者已無法再依約定向其領取奶粉，涉及刑事詐欺罪責。 新北市政府法制局指派消保官會同當地員警前往摩O美式藥局查訪，現場大門深鎖，確已無營業跡象，本案業者有疑似收取消費者預付奶粉錢後，刻意倒閉，涉刑事詐欺罪責，業已請檢調介入處理。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，消費者如以信用卡刷卡預付方式購買商品，當發生預定商品未獲特約商店移轉或數量不符等符合各信用卡國際組織所訂之爭議帳款扣款申請事由，消無論是一次付清或分期付款，依信用卡定型化契約範本第11條及13條規定，暫時停止對銀行支付該筆款項；另發卡機構對已檢附完整證明文件之持卡人，如屬已繳納款項者，發卡機構應按未獲得商品或服務之比例退還款項，如屬未繳納款項者，持卡人就未獲得商品或服務之比例則無須再繳納。

　

預付款消費型態:加盟連鎖體系採預付會員制絕對要有居安思危的危機觀念   加盟連鎖體系採預付會員制經營策略，在很多服務業中都十分盛行，預付會員制的消費方式，並不是不好，而是業者經營絕對要有居安思危的危機觀念才行，才可避免亞力OO和佳姿前車之鑑所發生成也預付會員制、敗也預付會員制的現象。 舉最近發生的亞力OO為例，亞力OO最高曾因為預付會員制改採會費收費一次化後，創下一個月2.5億元營收的歷史新高榮景，但也因預付會員制改採會費收費一次化造成招收會員和營收不穩定的現象，經營高層忽略到此現象可能造成的危機，仍以為整體連鎖體系月平均營收仍持續看漲可達上億元，於是連鎖總部加速擴展營業規模(展新店、引進新設備等作為)發展，想再透過所擴展營業規模，吸引更多新會員和金字塔消費層次再衝高業績，然而在連鎖總部加速擴展營業規模，把所收取的預付會費用掉時，再加上不景氣消費保守下，招收會員人數不增反減下，亞力OO財務周轉終出現問題。

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預付款消費型態:店家老闆若要採預付款消費型態經營應知 

許多老闆對財務運作不熟或不懂，常會誤認手上預收貨款或預收到的現金是「賺到的收入」，但事實上這筆從消費顧客手中預收的錢，在會計帳上因為要供給顧客的服務還未交付，未來消費者仍有一定的消費權益存在，所以其實是一筆筆的負債。

許多行業如漫畫租書店、健康俱樂部、糕餅業、髮廊、美容都可見預付的消費型態，預付款運用方式有禮券、預付卡或會員卡等，店家採用預付模式經營的好處有可透過優惠誘因，吸引一批可以來店長期消費的穩定顧客，另一方面從預收款可估算未來預付期間的產銷須求，也讓店家有較充足的資金財務調度。然預付款經營制也有不少缺點，諸如店家向顧客預收款項如沒妥善調度運用，將在未來成為周轉不靈的未爆彈。另店家預收款項卻尚未提供給顧客服務，未來仍有一定的義務需償還服務，但又不能確定何時消費者會來店用完，所以帳上是一筆確定的負債，對店家經營管理而言會是一大負擔困擾。

店家老闆若要採預付款消費型態經營，就要對資金運用調度要有所計畫或盤算，才不會到時像亞OO大般資金一時周轉不來，成也預付會員制、敗也預付會員制。

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