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天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點 (民國 98 年 06 月 19 日修正)

一、天然災害發生時（後），為保護勞工生命安全及兼顧事業單位營運需 求，特訂定本要點。

二、本要點所稱天然災害，指颱風、洪水、地震及其他經目的事業主管機 關認定屬天然災害者。

三、天然災害發生時（後），勞工之出勤管理及工資給付事項，除相關法 令已有規定者外，應參照本要點事先於勞動契約、團體協約中約定或 工作規則中規定；未有約定或工作規則未規定者，參照本要點辦理。

四、事業單位因業務性質需要，需特定勞工於天然災害發生時（後）出勤 者，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會 者，應經勞資會議同意。

五、工作場所因天然災害發生致勞工繼續工作有發生危險之虞時，雇主或 工作場所負責人應即採取足以保障勞工安全之必要措施。

(此照片與內文無關)

六、天然災害發生時（後），有下列情形之一者，雇主不得視為曠工、遲 到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作、扣 發全勤獎金、解僱或為其他不利之處分：
（一）勞工工作所在地經轄區首長依「天然災害停止辦公及上課作業辦法 」（以下稱作業辦法）規定通報停止辦公，勞工因而未出勤時。
（二）勞工工作所在地未經轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，惟勞 工確因颱風、洪水、地震等因素阻塞交通致延遲到工或未能出勤時 。
（三）勞工工作所在地未經轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，惟其 居住地區或其正常上（下）班必經地區，經該管轄區首長依作業辦 法規定通報停止辦公，致未出勤時。

七、勞工因前點所定之情形無法出勤工作，雇主宜不扣發工資。但應雇主 之要求而出勤，雇主除當日工資照給外，宜加給勞工工資，並提供交 通工具、交通津貼或其他必要之協助。

八、公務機關（構）、公私立學校、公用事業、郵電事業、交通事業及其 他性質特殊之事業，天然災害發生時（後），勞工出勤管理及工資給 付事項，其他法令另有規定者，依其規定辦理；未有規定者，參照本 要點辦理。

九、事業單位或雇主未參照本要點辦理，致有違反勞動法令情事者，依各 該違反之法令予以處罰。

每次颱風一來多多少少就有一些廣告招牌被風吹落，導致傷害路過行人，台北市建築管理處為維護安全起見，將嚴格執行廣告招牌安全維護規定，只要招牌未善加維護掉落地面，就要開單告發招牌所有權人。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，店家有責任妥善維護廣告招牌穩固性，若有違失造成公共危險，不論是否有砸傷或壓傷路人，處罰款六到三十萬元。如因招牌未善加維護掉落地面，而致人於死，更可能被處一年以上、七年以下有期徒刑，且得併科一百萬元以上、五百萬元以下罰鍰。因罰責不輕，店家不得不慎重注意維護廣告招牌穩固性。

颱風來襲，如工作地、居住地或上班必經途中任一轄區首長已通告各機關停止上班，依照「天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點」，勞工因而未出勤者，雇主宜不扣發工資，亦不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作、扣發全勤獎金、解僱或為其他不利之處分。

對於應雇主之要求而勉力出勤之勞工，除照給當日工資外，宜加給勞工工資，並提供交通工具、交通津貼或其他必要之協助。但因業務性質需要，需特定勞工照常出勤者，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會者，應經由勞資會議同意。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，颱風天勞工是否出勤，應以「安全」為首要考量。為避免勞資爭議，天然災害發生時勞工之出勤管理及工資給付事項，除其他相關法令已有規定者外，勞雇雙方應參照該要點，事先於勞動契約、團體協約中約定或工作規則中規定；未有約定或工作規則未規定者，亦請參照本要點辦理。

貨物稅條例第4條
已納或保稅記帳貨物稅之貨物，有左列情形之一者，退還原納或沖銷記帳貨物稅：
一 運銷國外者。
二 用作製造外銷物品之原料者。三 滯銷退廠整理，或加工精製同品類之應稅貨物者。
四 因故變損，不能出售者。但數量不及計稅單位或原完稅照已遺失者，不得申請退稅。
五 在出廠運送或存儲中，遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者。前項沖退稅款辦法，由財政部定之。
免稅貨物於進口或出廠後，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，仍應依本條例規定報繳貨物稅。
未稅貨物於出廠移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫中，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，視為出廠。

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災損受災戶申請抵稅稅法上應知實務知識:災損受災戶申請抵稅應注意申請期限

颱風來襲對臺灣部分地區造成災害，災害損失，可抵減的稅目包括營業稅、貨物稅、所得稅、房屋稅、地價稅、以及使用牌照稅等。

小規模營業人開店商家可以扣除無法營業的天數，依規訂也可以扣掉這些天數，以實際營業天數查定營業稅，然應記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前)，檢具文件提出申請，減免營業稅；已經課徵貨物稅的商品受損，或無法售出，可以申請退稅，萬一廠商受損無法如期申報貨物稅，也可檢具文件提出申請展延一個月後再繳，然應記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前)。

災損受災戶，房屋受損、以及泡水車，記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前)，向國稅局申請災害損失，扣抵所得稅。 

災損受災戶，記得檢具文件提出申請，以實際淹水日為準，每30日停徵1個月房屋稅，不足30日者以30日計算。也就是說，只要淹水 1天，就可以減免 1個月的房屋稅。 

災損受災戶，房屋受損面積在三到五成之間，應記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前)，可申請房屋稅減半；超過五成，必須重建才能使用，可申請免繳房屋稅。 

山崩、地陷、土石流，土石流災區以致於土地無法使用，地價稅全免，記得要在98年9月22日之前提出申請。 

車輛部分，車輛如泡水後無法使用要廢棄，車主應持身分證明文件、行車執照、車籍證件、車牌、印章到監理機關填寫異動登記書辦理車輛報廢登記，使用牌照稅即計算到報廢登記的前1日為止。另外，汽車及151cc以上機車如因水災受損，須進廠維修，可在水災發生日起 1個月內，檢附里長出具的災害證明以及修車廠開立的發票收據，向國稅局各分處提出申請。水災當天至車輛修復期間的使用牌照稅就可免繳，若當年度的使用牌照稅如果已繳納，維修期間的使用牌照稅還可退還。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，善加利用各項稅捐減免規定並於期限內提出申請，以維護自身權益。有關災害損失申請書可至國稅局網站下載，路徑：財政部高雄國稅局/便民服務/申辦書表/書表及範例下載/各稅常用書表下載/營利事業所得稅/營利事業固定資產及設備報廢或災害申請書或營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書。另納稅人如對於災害損失有關稅捐減免之規定或報備方式有不盡明瞭的地方，可就近向管轄之稅捐稽徵機關查詢。

災損受災戶申請抵稅稅法上應知實務知識:颱風來襲營利事業如何列報災害損失？

鑒於目前數位相機及網際網路普遍化，納稅人提供的災損相片，透過網路傳送具便利性，該專區除放置各項災損申請書表及範例、提供延期或分期繳納應納稅款規定查詢外，並提供「綜合所得稅災害損失」、「營利事業所得稅災害損失」及「營利事業帳簿滅失」等3項線上申辦服務。

阿甘創業加盟網提醒開店商家，特別是加盟連鎖企業，忙於整建家園的受災民眾，如無暇至國稅局辦理災損申請，可連結至該專區選擇線上申辦，透過網路輕輕鬆鬆就完成申報，而綜合所得稅災損報備更進一步提供網路傳輸災損佐證照片服務，請多加利用，並於9月28日前向國稅局申報災損，以免權益受損。

愛心募款義賣商品稅法上應知實務知識:

開店商家設愛心捐款箱好處多多

有些開店商家業者會找高知名度的公益團體合作設愛心捐款箱。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，開店商家設愛心捐款箱，除可替公益團體募款外，自己也有下列好處，

一來，一般消費者對該團體的認識較深，接受度較高，捐款意願和金額比例自然都會比較高；

二來，可把願意捐款者當作自己的潛在消費群；

三來，借由募款塑造良善的形象；

四來，可借由高知名度的公益團體來提高店格。

天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點 (民國 98 年 06 月 19 日修正)

一、天然災害發生時（後），為保護勞工生命安全及兼顧事業單位營運需 求，特訂定本要點。

二、本要點所稱天然災害，指颱風、洪水、地震及其他經目的事業主管機 關認定屬天然災害者。

三、天然災害發生時（後），勞工之出勤管理及工資給付事項，除相關法 令已有規定者外，應參照本要點事先於勞動契約、團體協約中約定或 工作規則中規定；未有約定或工作規則未規定者，參照本要點辦理。

四、事業單位因業務性質需要，需特定勞工於天然災害發生時（後）出勤 者，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會 者，應經勞資會議同意。

五、工作場所因天然災害發生致勞工繼續工作有發生危險之虞時，雇主或 工作場所負責人應即採取足以保障勞工安全之必要措施。

颱風天外勤安全指引
中華民國101年8月22日勞安2字第1010146118號函

壹、前言

餐飲外送等服務是都會地區新興的服務工作，但在颱風惡劣氣候下，外勤人員行車安全，相較於一般員工，其職業災害風險更高，特別是於颱風天風雨交加，以機車執行外勤任務，發生交通事故或其他（招牌掉落、路樹倒塌等）事故之機率大增。

餐旅業、郵政業、大眾傳播業等均適用勞工安全衛生法，雖有設置勞工安全衛生管理單位或人員從事安全衛生管理，對於勞工應施以從事工作及預防災變之安全衛生教育訓練，以及會同勞工代表訂定適合實際需要之安全衛生工作守則等一般規定，惟颱風天執行外勤任務，因道路、風雨、地區受損程度等環境差異甚大，不確定性甚高，且非雇主指揮監督之工作場所，無法以事業內一般工作場所之安全衛生設施標準予以保護。因此，事前之危害風險辨識、評估及訂定安全衛生工作守則、實施安全衛生教育訓練等必要控制措施，均應透過企業內部管理制度及因地制宜之運作，以強化外勤人員之安全意識，並落實於外勤任務中。
依據「勞工安全衛生法」第14條、「勞工安全衛生組織管理及自動檢查辦法」第12條之1及相關法規，雇主有維護颱風天外勤人員外勤安全之責任，本會為協助雇主對颱風天外勤作業危害之辨識、評估及控制，特訂定颱風天外勤安全指引，供事業單位參考。
本指引為行政指導，並無強制性，事業單位得依本身實際需要及相關法規要求，適度修正及調整。事業單位對於颱風天外勤作業，如參考本指引訂定計畫並據以執行，勞動檢查機構可視為符合「勞工安全衛生組織管理及自動檢查辦法」第12條之1規定，如事業單位未依本指引辦理而係採用其他方式者，則須自行舉證，證明該方式已達保護勞工安全與健康之目的。

(此照片與內文無關)

貳、適用範圍颱風警報發布後，地方政府已宣布停止上班，於颱風天執行外勤服務者。但不包括搶救、急救人員及其他法令有規定者。

參、計畫訂定
一、依勞工安全衛生組織管理及自動檢查辦法第12條之1規定，雇主應依其事業規模、特性，訂定勞工安全衛生管理計畫，執行工作環境或作業危害之辨識、評估及控制等安全衛生事項。
二、事業單位訂定之勞工安全衛生管理計畫，應包括颱風天外勤安全管理計畫，其內容應敘明有無依相關指引辦理。
三、勞工安全衛生管理計畫及安全衛生工作守則應訂有「外勤人員受指派出勤發現現場存有風險，使生命遭受威脅，應以生命安全為重，不要冒險前往，如未達成外勤任務者，雇主不會予以不利待遇」等內容。

肆、雇主及主管人員之安全衛生職責
一、雇主對於颱風天餐飲等外勤人員應訂定安全管理政策，並宣示以人身安全為第一優先考量，如外勤人員受指派出勤發現現場存有風險，使生命遭受威脅，應以生命安全為重，不要冒險前往，如未達成外送任務者，雇主不會予以不利待遇。
二、雇主應依事業規模設置勞工安全衛生管理單位或人員，規劃、督導及實施安全衛生管理事項。
三、雇主及主管人員於颱風天派員外勤時，應針對各外勤可能之危險情境，進行危害辨識、危害評估及依評估結果擬訂危害控制之分級管理措施。
四、雇主應會同勞工安全衛生人員、外勤指派主管及外勤人員勞工代表，依風險評估結果，訂定外勤安全作業標準，納入安全衛生工作守則中，並定期檢討更新。
五、雇主對於新進外勤人員或在職人員變更工作時，應實施3小時以上之安全衛生教育訓練，並依外勤性質及風險評估結果，規劃實施必要之在職訓練。
六、雇主及主管人員於颱風天派員外勤時，應建立事前安全查核機制，實施勤前講習，並採取必要之安全管理措施。
七、雇主及主管人員對於外勤人員、裝備、安全措施、意外保險及緊急應變措施，應妥為規劃，並依任務需求，提供適當之防護器具、急救器材及其他必要之後勤支援。
八、雇主及主管人員應定期或不定期實施外勤作業安全稽核，督導所屬落實風險評估及安全管理。

伍、危害辨識、危害評估、危害控制
一、事業單位雇主應訂定颱風天外勤安全之評估機制、流程及相關表單，針對颱風天勞工外勤之工作環境或作業危害，實施風險評估，辨識可能危害及採取因應之分級管理措施。
二、颱風警報發布後，事業單位雇主應依氣象局及媒體資訊評估外勤區域是否有強風大雨致道路淹水、路樹傾倒、坍方落石、道路受損、物體飛落、電線脫落或電桿傾倒等相關危害。
三、針對各種風險不同等級情況，事業單位雇主或授權主管人員應依風險程度採取停止外勤、提供安全運送工具、個人緊急通訊設備、個人防護具、勤前教育等安全管理措施。
四、如依媒體報導，評估認有顯著風險或有可預見之風險時，應停止外勤。如評估後仍決定使勞工外勤作業，雇主應採取安全防護措施，例如限縮外勤區域或以汽車、計程車為外勤交通工具及提供適當個人防護具等，並由雇主或主管人員以書面指派（颱風天外勤指派單參考例如附），保存紀錄備查。

陸、計畫執行及紀錄
一、事業單位應依勞工安全衛生法規要求、風險評估結果、事件案例等因素，定期或適時的檢討風險評估結果，必要時予以修正。
二、風險評估的結果應適時傳達給相關部門及人員周知。
三、事業單位應明確規定風險評估結果及重要控制措施執行的記錄內容及保存年限。

颱風天餐飲外送若肇災雇主處三年以下徒刑

颱風天外送發生重大職業傷害，雇主是要負行政責任，因此阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，颱風天外送人員執行外送勤務，發生意外事故機率會大增，為減少風險，只要宣布停止上班，就應避免執行外送勤務，否則就要提供機車以外的交通工具，也要提供安全設備供執行外送人員使用。

勞工冒險外出工作外送發生重大職業傷害，依法雇主除要負起職災補償的行政責任，包括補償工資、醫療，甚至殘廢或喪葬、死亡補助等外，員工也可提起要求精神賠償或減損工作能力補償的民事訴訟，情節嚴重還可依法處三年以下徒刑，或併科十五萬元罰金。

颱風來臨時，依勞委會發布的「天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點」，如勞工工作地、居住地或正常上（下）班必經途中經該轄區首長通報停止辦公，勞工因天災無法出勤，因該風險不可歸責於勞雇雙方，工資是否給付得由勞資協商，勞工局建議雇主宜不扣發工資。另如因業務性質需要，雇主要求勞工出勤，除當日工資照給外，宜加給勞工工資，並提供交通工具、交通津貼或其他必要之協助。

 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者， 颱風來襲，人事行政局所發布停止上班上課之規定，效力僅對公務人員有效，私人企業、公司行號、店家並不適用，業者是可比照公家機關選擇放假或不放假。

但如勞工當日確因颱風災害影響無法到工上班，雇主不可以曠職論處，或硬性要求勞工以事假或特別休假抵充，也不能影響其全勤紀錄及獎金發給；如勞工因故當日未出勤上班，雇主當日可不給薪。

人事行政局宣布因天然災害不上班不上課，服務業薪資如何計算，如果勞工因為天災而無法上班，雇主不能視為曠職，也不能強迫員工補請事假，或扣全勤獎，但是雇主可因天災員工無來上班之故，當日可不予計薪。

至於上班的員工是否要加發加班費，或是補假一天，這就視勞雇雙方當初在訂定勞動契約的時候如何約定而定，但如勞雇雙方當初沒約定，就由雇主斟酌情形辦理。

訴願法第14條
訴願之提起，應自行政處分達到或公告期滿之次日起三十日內為之。
利害關係人提起訴願者，前項期間自知悉時起算。但自行政處分達到或公 告期滿後，已逾三年者，不得提起。 
訴願之提起，以原行政處分機關或受理訴願機關收受訴願書之日期為準。
訴願人誤向原行政處分機關或受理訴願機關以外之機關提起訴願者，以該 機關收受之日，視為提起訴願之日。

訴願法第18條
自然人、法人、非法人之團體或其他受行政處分之相對人及利害關係人得提起訴願。

訴願法第52條
各機關辦理訴願事件，應設訴願審議委員會，組成人員以具有法制專長者為原則。
訴願審議委員會委員，由本機關高級職員及遴聘社會公正人士、學者、專家擔任之；其中社會公正人士、學者、專家人數不得少於二分之一。
訴願審議委員會組織規程及審議規則，由主管院定之。

訴願法第56條
訴願應具訴願書，載明左列事項，由訴願人或代理人簽名或蓋章：
一、訴願人之姓名、出生年月日、住、居所、身分證明文件字號。如係法人或其他設有管理人或代表人之團體，其名稱、事務所或營業所及管理人或代表人之姓名、出生年月日、住、居所。
二、有訴願代理人者，其姓名、出生年月日、住、居所、身分證明文件字號。
三、原行政處分機關。
四、訴願請求事項。
五、訴願之事實及理由。
六、收受或知悉行政處分之年、月、日。
七、受理訴願之機關。
八、證據。其為文書者，應添具繕本或影本。
九、年、月、日。
訴願應附原行政處分書影本。
依第二條第一項規定提起訴願者，第一項第三款、第六款所列事項，載明應為行政處分之機關、提出申請之年、月、日，並附原申請書之影本及受理申請機關收受證明。

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(此照片與內文無關)

訴願事件有左列各款情形之一者，應為不受理之決定：
一、訴願書不合法定程式不能補正或經通知補正逾期不補正者。
二、提起訴願逾法定期間或未於第五十七條但書所定期間內補送訴願書者。
三、訴願人不符合第十八條之規定者。
四、訴願人無訴願能力而未由法定代理人代為訴願行為，經通知補正逾期不補正者。
五、地方自治團體、法人、非法人之團體，未由代表人或管理人為訴願行為，經通知補正逾期不補正者。
六、行政處分已不存在者。
七、對已決定或已撤回之訴願事件重行提起訴願者。
八、對於非行政處分或其他依法不屬訴願救濟範圍內之事項提起訴願者。

對行政機關決定不服提起行政救濟訴願應知實務知識:提出申訴後受理單位最長49天內得回復結果

對行政機關舉發之違規事實或採證照片有疑問或者不服結果時，得提起行政救濟申訴，受理單位收到申訴案件後如需查證，隨即轉請原舉發機關查證，俟原舉發機關查復，並參酌申訴理由及綜合各項資料審查後即回文答復，如為本市舉發案件最長為42天回復；如為外縣市舉發案件，最長為49天內回復(如舉發機關未能查明回復時，答復時間將會順延)。

將依據您到案申訴的日期(或申訴信件郵戳日期)裁處罰鍰金額；在接到申訴回文時，如果仍需要繳款，也會給予30日的繳款寬限期，依申訴當時裁處的罰鍰金額繳納結案。

對行政機關決定不服提起行政救濟訴願應知實務知識:對申訴結果不服怎麼辦？

對行政機關舉發之違規事實或採證照片有疑問或者不服申訴結果時，得提起行政訴訟，請洽本處所開立裁決書，於收受裁決書之翌日起30日內（以裁決所收到日為準；含例假日）以司法狀紙敘明理由並連同裁決書及其他足資佐證資料等(檢具行政訴訟起訴狀、裁決書、違規通知單及相關佐證資料)，送地方法院審理以資救濟。

提起行政訴訟前須先向法院「按件」繳納新臺幣300元裁判費。

對行政機關決定不服提起行政救濟稅法上應知實務知識:

納稅義務人對稅捐稽徵機關核定稅額或罰鍰不服，要如何申訴？如何請求行政救濟？

（一）申請復查：納稅義務人對於核定稅捐或罰鍰之處分如有不服，可申請復查。
經稽徵機關核定的案件，納稅義務人如有不服，可以敘明理由，連同證明文件，依照下列規定期限，申請復查：(1)核定稅額通知書上有應納稅額或應補徵稅額時，應在繳款書送達後，於繳納期間屆滿隔天起算30日內，申請復查。
(2)核定稅額通知書上沒有應納稅額或應補徵稅額時，應在核定通知書送達隔天起算30日內，申請復查。
(3)納稅義務人或代理人，因天災事變或其他不可抗力的事由，來不及申請復查時，可以在原因消滅後1個月內，提出具體證明，並同時補申請復查，但遲誤申請復查期間已超過1年者，就不可以申請了。

 
（二）訴願及行政訴訟：納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定，如有不服，得依法提起訴願及行政訴訟。
對稽徵機關作成之復查決定或非核定稅捐之行政處分案件，納稅義務人如有不服，可依訴願法規定，提起訴願：(1)應自復查決定書或行政處分達到或公告期滿之次日起算30日內，依訴願法第56條第1項規定繕具訴願書載明相關資料，並將訴願書正、副本經由原行政處分機關，向財政部提起訴願。而且以原行政處分機關或受理訴願機關收受訴願書之日期為準，而非訴願書寄發或付郵日期為準。
(2)前述訴願書應由訴願人或代理人簽名或蓋章，敘明訴願請求事項，連同證據及復查決定書或原行政處分書影本，一併提出。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依行政法院62.07.10.判字第298號判例行政救濟之法理，除原處分適用法律錯誤外，申請復查之結果，不得為較原處分更不利於行政救濟人之決定。

營利事業所得額之計算─非營業收入相關稅法條文

所得稅法第110條
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四
千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額，按所漏稅額之半數，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰。

商業會計處理準則第32條綜合損益表得包括下列會計項目：
一、營業收入。
二、營業成本。
三、營業費用。
四、營業外收益及費損。
五、所得稅費用（或利益）。
六、繼續營業單位損益。
七、停業單位損益。
八、本期淨利（或淨損）。
九、本期其他綜合損益。
十、本期綜合損益總額。

商業會計處理準則第36條
營業外收益及費損，指本期內非因經常營業活動所發生之收益及費損，例如利息收入、租金收入、權利金收入、股利收入、利息費用、透過損益按公允價值衡量之金融資產（負債）淨損益、採用權益法認列之投資損益、兌換損益、處分投資損益、處分不動產、廠房及設備損益、減損損失及減
損迴轉利益等。
利息收入及利息費用應分別列示。透過損益按公允價值衡量之金融資產（負債）淨損益、採用權益法認列之投資損益、兌換損益及處分投資損益，得以其淨額列示。

營利事業所得稅查核準則第26條

營利事業委託其他營利事業買賣貨物，應由雙方書立合約，並將買賣客戶姓名、地址、貨物名稱、種類、數量、成交價格、日期及佣金等詳細記帳及保存有關文據，憑以認定之。未依上開規定辦理者，如其帳載內容及其他有力證據足以證明其確有委託關係存在者，仍應憑其合約及有關帳載據核實認定。
營利事業委託或受託代銷貨物，未依前項規定辦理，且無法證明其確有委託關係存在者，應分別認定為自銷或自購，除其未依規定給與，取得或保存憑證，應依稅捐稽徵法第四十四條規定處罰外，並應分別就委託代銷金
額及代銷收入金額適用同業利潤標準之淨利率，核計委託事業及受託代銷事業按自銷自購認定之所得額，但該項核定所得額低於帳載委託代銷收益或代銷佣金收入時，仍以帳載數額為準。
代客買賣貨物開立之統一發票或收據，所載買進或賣出之價格，如經查核不實，顯屬幫助他人逃稅有據者，除應依稅捐稽徵法第四十三條規定辦理外，其本身倘涉有逃漏所得額情事者，並應依所得稅法第一百十條規定處
罰。

營利事業所得稅查核準則第27條

凡應歸屬於本年度之收入或收益，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估計數字，以「應收收益」科目列帳。但年度決算時，因特殊情形，無法確知之收入或收益，得於確知之年度以過期帳收入
處理。

營利事業所得稅查核準則第29條
兌換盈益：
一、兌換盈益應以實現者列為收益，其僅係因匯率調整而產生之帳面差額
，免列為當年度之收益。
二、兌換盈益應有明細計算表以資核對。有關兌換盈虧之計算，得以先進
先出法或移動平均法之方式處理。
三、營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，
應列為當年度兌換盈益，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。

營利事業所得稅查核準則第33條
營利事業繳納之稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時，應以原科目沖回，如於以後年度始收到退稅款者，應列為收到年度之非營業收入。
營利事業繳納外銷品進口原料之稅捐，應以成本列帳，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款者應自成本項下沖減。如當年度未收到退稅款，應估列應收退稅款列為成本減項，其成品於次年度始外銷者，不論是否收到海關退稅款，均應於該次年度就收到之退稅款或估列應收退稅款，列為成本減項。

營利事業所得稅查核準則第33-1條
應收帳款、應收票據及各項欠款債權經依法列為呆帳損失後收回者，應就其收回之數額轉回備抵呆帳或列為收回年度之非營業收入。
 

營利事業所得稅查核準則第36條
銷售下腳及廢料之收入，應列為收入或成本之減項。其未依規定申報致短漏報所得者，應依所得稅法第一百十條之規定辦理。
下腳及廢料未出售者，應盤存列帳，其未列帳處理者，得依查得之資料調整之。

營利事業所得稅查核準則第92條
佣金支出：
一、佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件 ，核實認定。
二、佣金支出應辦理扣繳稅款而未扣繳者，除責令補繳並依法處罰外，該 項佣金應予以認定。
三、財產保險業及人身保險業支付非經取得目的事業主管機關核發執業證書之經紀人佣金，或代理人之代理費，不予認定。
四、外銷佣金超過出口貨物價款百分之五，經依規定取得有關憑證，提出正當理由及證明文據並查核相符者，准予認定。
五、佣金支出之原始憑證如下：
(一) 支付營業人之佣金，應以統一發票為憑；其為免用統一發票之營業人者，以收據為憑。
(二) 支付個人之佣金，應以收據或書有受款人姓名、金額及支付佣金字樣之銀行送金單或匯款回條為憑。(三) 支付國外佣金以下列對象為受款人者，不予認定：
１、出口廠商或其員工。
２、國外經銷商。
３、直接向出口廠商進貨之國外其他廠商，但代理商或代銷商不在此限。
(四) 支付國外代理商或代銷商之佣金，應提示雙方簽訂之合約；已辦理結匯者，應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名 (名稱) 、 地址、結匯金額、日期等之結匯證明；未辦結匯者，應提示銀行匯付或轉付之證明文件；以票匯方式匯付者，應提示收款人確已實際收到該票匯款項或存入其帳戶之證明憑予認定；非屬代理商或代銷商，無法提示合約者，應於往來函電或信用狀載明給付佣金之約定事項。
(五) 在臺以新臺幣支付國外佣金者，應在不超過出口貨物價款百分之三範圍內取具國外代理商或代銷商名義出具之收據為憑予以認定；其超過百分之三者，如另能提供國外代理商或代銷商確已收到該新臺幣款項或存入其帳戶之證明及其他相關證明文件時，准予認定。
佣金支出應依所提示之契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，核實認定。

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(此照片與內文無關)

財政部86/02/20台財稅第861885178號函釋示函令

百貨公司採用專櫃銷售貨物，供應商依本部77/04/02台財稅第761126555號函釋規定開立統一發票交付百貨公司作為進項憑證者，其開立發票之金額係指貨物銷售價格扣除百貨公司抽成金額後所實收之餘額而言。

非營業收入稅法上應知實務知識:營利事業重估資產出售時其損益如何計算

依營利事業資產重估價辦法第36條規定營利事業應根據審定資產重估價值，自重估年度終了日之次日起調整原資產帳戶，並將重估差價，記入業主權益項下之未實現重估增值帳戶。

前項未實現重估增值，免予計入所得課徵營利事業所得稅。但該資產於重估後發生轉讓、滅失或報廢情事者，應於轉讓、滅失或報廢年度，轉列為營業外收入或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依商業會計處理準則第三十二條第二項及經濟部九十一年六月二十 一日經商字第○九一○二一一一五○○號函規定，處分資產之損益 應依性質列為營業外收入及費用或非營業損益，至於處分之資產前 已辦理資產重估者，原列於資產重估增值資本公積者應轉列為營業外收入及費用或非常損益，爰增訂第二項但書規定，該資產於重估後發生轉讓、滅失或報廢情形者，應於轉讓、滅失或報廢年度轉列 為營業外收入或損失。

非營業收入稅法上應知實務知識:進出口因入帳匯率與結匯之兌換盈虧應於何時認列

營利事業因國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之差額，應列為當年度兌換盈益或兌換虧損，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本，另外，兌換盈虧應有明細計算表以資核對，且有關兌換盈虧之計算，得以先進先出法或移動平均法之方式處理。兌換盈虧應以「實現者」列為損益，若僅係因匯率調整而產生之帳面差額，則不列計損益；亦即進貨銷貨之應付應收帳款已實際收現或支付時所產生之已實現兌換損益才可申報營業外損益，因匯率調整所產生之差額係未實現兌換損益，辦理營利事業結算申報時需作帳外調整，不得列為營業外損益。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依營利事業所得稅查核準則第29條規定營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應列為當年度兌換盈益，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。

統一發票使用辦法第21條
非當期之統一發票，不得開立使用。但經主管稽徵機關核准者，不在此限。
營業人購買之統一發票或稽徵機關配賦之統一發票字軌號碼，不得轉供他人使用。

統一發票使用辦法第30條
違反本辦法之規定者，依本法及稅捐稽徵法有關規定處罰。

稅務違章案件減免處罰標準第16條
依加值型及非加值型營業稅法第四十八條規定應處罰鍰案件，有下列情事之一者，免予處罰：
一、營業人開立統一發票，每張所載之銷售額在新臺幣一千元以下、銷售 額較實際銷售額短（溢）開新臺幣一千元以下或營業稅較實際營業稅 短（溢）開新臺幣五十元以下。
二、營業人開立電子發票，每張所載之銷售額在新臺幣二千元以下、銷售額較實際銷售額短（溢）開新臺幣二千元以下或營業稅較實際營業稅 短（溢）開新臺幣一百元以下。
三、營業人開立統一發票金額錯誤，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部 指定之調查人員進行調查前，已於統一發票之各聯錯誤處更正，更正 後買賣雙方就該筆交易所申報之進項、銷項金額及稅額並無不符且無短報、漏報、短開、溢開營業稅額。

(此照片與內文無關)

營利事業統一發票轉供他人使用稅法上應知實務知識:

營利事業總分支機構統一發票不得互換使用或借用

國稅局發現營利事業總機構及分支機構或設籍在同一地址之公司行號，有自行互換使用或借用統一發票情事，而被處新臺幣3千元(1年內經第1次查獲)或6千元(1年內經第2次以上查獲)罰鍰。

營業人如有對外營業行為，均應依規定申請營業登記，並憑主管稽徵機關核發之購票證持憑向發售單位購買統一發票使用及依法申報繳納營業稅。另總分支機構間或同一負責人同時經營兩家以上營利事業，各自購買之統一發票也不得互換使用或借用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，如因疏失致發生發票轉供他人使用情事，，應在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自行發現前述違章情形，並向稽徵機關報備實際使用情形者，得以免罰，惟1年內將發票轉供他人使用有前述情形達3次以上者，則無免罰之適用。

營利事業統一發票轉供他人使用稅法上應知實務知識:營業單位若未辦妥營業登記前不得借用他人統一發票使用

開設商店因尚未辦妥營業登記，惟已有試賣銷售貨物行為，仍不可借用其他營業人發票使用。

依加值型及非加值型營業稅法（營業稅法）規定，營業人之固定營業場所有對外營業行為前，均需依法辦理營業登記，並憑主管稽徵機關核發的統一發票購買證購買統一發票使用及依法申報繳納營業稅。所以每一營業人，應各自購買統一發票使用，不得有借用情形。

未依規定申請營業登記而營業者，除依營業稅法第45條規定處罰外，如有漏稅額則另依營業稅法第51條規定按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其營業；又涉應給予他人憑證而未依法給與，再依稅捐稽徵法第44條按查明認定之總額處5%罰鍰（三者採擇一從重處罰）。若營業人將統一發票轉供他人使用，依營業稅法第47條第2款規定，除通知限期改正或補辦外處1,000元以上10,000元以下罰鍰；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰，並得停止其營業。亦即不論借用及轉供他營業人統一發票使用，均需受罰，所以不可不慎。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，千萬不可因疏忽或圖一時方便而借用他營業人的統一發票使用，營業人於開始營業前，向主管稽徵機關申請營業登記為營業稅法第28條所明定，嗣經核准設立核發統一發票購票證後，隨即可購買統一發票使用。

野生動物保育法第 35 條
保育類野生動物、瀕臨絕種及珍貴稀有野生動物產製品，非經主管機關之 同意，不得買賣或在公共場所陳列、展示。 前項保育類野生動物、瀕臨絕種及珍貴稀有野生動物產製品之種類，由中 央主管機關公告之。

野生動物保育法第36條
以營利為目的，經營野生動物之飼養、繁殖、買賣、加工、進口或出口者 ，應先向直轄市、縣 (市) 主管機關申請許可，並依法領得營業證照，方 得為之。 野生動物之飼養、繁殖、管理辦法，由中央主管機關定之。

野生動物保育法第40條
有下列情形之一，處六月以上五年以下有期徒刑，得併科新臺幣三十萬元 以上一百五十萬元以下罰金： 
一、違反第二十四條第一項規定，未經中央主管機關同意，輸入或輸出保 育類野生動物之活體或其產製品者。 
二、違反第三十五條第一項規定，未經主管機關同意，買賣或意圖販賣而 陳列、展示保育類野生動物或瀕臨絕種及珍貴稀有野生動物產製品者 。

動物保護法第22條
以營利為目的，經營特定寵物之繁殖、買賣或寄養業者，應先向直轄市、縣（市）主管機關申請許可，並依法領得營業證照，始得為之。
前項特定寵物之種類、繁殖場、買賣或寄養業者應具備之條件、設施、專任人員、申請許可之程序、期限與換證、撤銷或廢止許可之條件、寵物繁殖作業及其他應遵行事項之辦法，由中央主管機關定之。

第一項寵物繁殖場、寵物買賣或寄養業者之許可證有效期間，以三年為限。
依第二項所定辦法施行前，已經營該特定寵物之繁殖場、買賣或寄養業者，應自辦法施行公告之日起二年內，向直轄市或縣（市）主管機關申請許可；屆期未申請者，依第二十五條之一規定處理。

動物保護法第30條

有下列情事之一者，處新臺幣一萬五千元以上七萬五千元以下罰鍰：
一、違反第五條第二項第四款規定，使其所飼養動物遭受惡意或無故之騷擾、虐待或傷害，而未達動物肢體嚴重殘缺、重要器官功能喪失或死亡。
二、違反第五條第三項規定，棄養動物而未致有破壞生態之虞。
三、違反第六條規定，惡意或無故騷擾、虐待或傷害動物。
四、違反第十一條第一項規定，對於受傷或罹病動物，飼主未給與必要之醫療，經直轄市或縣（市）主管機關通知限期改善，屆期未改善。
五、違反第十三條第一項第一款規定，於公共場所或公眾得出入之場所宰殺動物。
六、違反第十三條第一項第四款規定，未依主管機關許可方法宰殺數量過賸之動物。
七、違反第十三條第二項規定，未依中央主管機關所定宰殺動物相關準則宰殺動物。
八、違反第十四條之一第一項規定，未經主管機關許可，使用禁止之方法捕捉動物。
九、違反第二十二條之二第三項規定，寵物繁殖或買賣業者於寵物買賣交易時，拒未提供購買者有關寵物資訊之文件。
十、違反第二十二條之二第四項規定，寵物繁殖、買賣或寄養業者於電子、平面、電信網路及其他媒體進行廣告行銷宣傳時，未標示其許可證字號。
違反前項第一款至第三款致動物重傷或死亡，或五年內違反前項第一款至第八款情事二次以上者，處一年以下有期徒刑。

動物保護法及野生動物法案例(2):經營非犬類寵物之繁殖、買賣、寄養應知法律

經營非犬類寵物如貓之繁殖、買賣、寄養業務，非屬「特定寵物業」，不適用寵物業管理辦法，故不需申請特定寵物業許可證，但經營貓之繁殖、買賣、寄養業者仍須依動物保護法相關規定，善盡動物飼養管理之責任。

經營貓之繁殖、買賣、寄養注意事項:
一、經營貓之繁殖、買賣、寄養業務目前無需申請特定寵物業許可證。 
二、查動物保護法第22條略以：「以營利為目的，經營特定寵物之繁殖、買賣或寄養業者，應先向直轄市、縣（市）主管機關申請許可，並依法領得營業證照，始得為之。」；復查特定寵物業管理辦法第2條：「本辦法適用之寵物種類為犬。」，故依現行法令規定，經營貓之繁殖、買賣、寄養業務，非屬「特定寵物業」，無需申請特定寵物業許可證，惟仍須依動物保護法相關規定，善盡動物飼養管理之責任。

台北縣永和市畢姓市民在無名小站、飛格寵物家族網站提供配種、以及數隻貴賓狗待售的相片、文章，遭台北縣農業局認為網站上未註明營業許可字號且構成買賣事實，因此約談畢姓市民說明確認後，違反動物保護法第22條第1項規定及依動物保護法第25-1條裁罰五萬元以上罰款。

依法販賣寵物犬，賣主須附上經營動物飼養、買賣的營業許可證字號，若被檢舉查獲將處一萬五千元至七萬五千元罰款，若根本未申請營業許可證依違反動物保護法第22條第1項規定進行寵物買賣，則將處五萬至廿五萬元罰款。但如販賣寵物中不涉及狗，而是販賣其他寵物如貓、兔子、鳥、魚等，則可免辦寵物業許可證，只需辦營利事業登記即可。

動物保護法第22條第1項規定「以營利為目的，經營應辦理登記寵物之繁殖、買賣或寄養者，應先向直轄市、縣（市）主管機關申請許可，並依法領得營業證照，始得為之。」違反上述規定應處新台幣5萬元以上25萬元以下罰鍰。

公平交易法第24條
事業不得為競爭之目的，而陳述或散布足以損害他人營業信譽之不實情事。

公平交易法第25條

除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。

公平交易法第42條

主管機關對於違反第二十一條、第二十三條至第二十五條規定之事業，得限期令停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；屆期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期令停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。

刊載關鍵字廣告:不當購買Google關鍵字廣告行為公平會開罰30萬元

香港商世X健身事業有限公司台灣分公司於Google網站購買競爭對手的營業表徵（如統一健身、伊士邦、Being sport等）之關鍵字廣告，呈現「不用再找統一健身俱樂部…」等內容，涉違反公平交易法第25條規定，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為之嫌。

經公平交易委員會調查，世X健身公司委託廣告代理商以競爭事業之營業表徵（如伊士邦、BEING sport、統一健身等）作為關鍵字廣告，並以「不用再找統一健身俱樂部 World Gym七天會員體驗，獨家健身器材 每週開課數十堂，立刻加入動起來」等文字加上世X健身公司網站連結之方式呈現，將使民眾於Google網站搜尋上開統一健身等關鍵字時，搜索結果會出現世X健身公司之關鍵字廣告及網站連結，增加民眾瀏覽世X健身公司網站之機會，進而提升民眾加入世X健身公司會員之可能性。且該等關鍵字廣告多由「還在尋找」、「不用再找」等字眼及競爭事業相關營業表徵結合而成，已有致交易相對人棄競爭對手而選擇參加世X健身公司會員，使競爭對手蒙受潛在客戶流失之虞。上述行為核屬榨取他人努力成果，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條規定。

因此公平交易委員會於第1242次委員會議通過，香港商世X健身事業有限公司台灣分公司於Google網站購買競爭對手的營業表徵之關鍵字廣告，呈現「不用再找統一健身俱樂部…」等內容，核屬足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條規定，爰引公平交易法第42條規定處世X健身公司新臺幣30萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若有刊登關鍵字廣告，且使用與競爭對手事業營業表徵連結而成之具爭議廣告用語，進而致使競爭對手蒙受潛在客戶流失，公平會此開罰不當購買Google關鍵字廣告行為案例，已核屬為榨取他人努力成果，足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為，違反公平交易法第25條規定。

刊載關鍵字廣告:公平會訓誡警告不肖業者購買知名品牌關鍵字誤導消費者

有消費者家中家電故障，透過網路關鍵字搜尋到標榜「國際牌Panasonic服務站」的電器維修公司，送修回來卻依舊故障，才驚覺自己找到並不是原廠維修站，除了維修品質不如預期外，更換的零件也不是原廠貨，維修費用卻又比原廠更貴，因此向消保官投訴。

消保官表示陸續有消費者向消保官投訴，有不肖業者在網路上刊登知名品牌的關鍵字打廣告，誤導消費者點選後，收取較高額服務費用，然並非原廠授權刊登，如同誤上賊船，且這類糾紛越來越多的跡象。

對此消費者透過網路關鍵字搜尋，卻不知道那些是投機業者所購買關鍵字，還是商標廠商所購買關鍵字，消保官已洽請公平會查處，公平會因業者表示，已在網頁上標註「本網站與國內製造商及授權使用商標廠商無關」字樣，行為尚未達廣告不實程度，但確有引人錯誤之虞，已為此訓誡警告。

阿甘創業加盟網提醒加盟創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若有此需求，最好透過蒐尋尋找原廠官網維修站，不然就是要仔細瀏覽觀看搜尋後的連結是否有標註「廣告」兩字，或去電廠商時問清楚，以避免受騙上當。

食品安全衛生管理法第28條
食品、食品添加物、食品用洗潔劑及經中央主管機關公告之食品器具、食品容器或包裝，其標示、宣傳或廣告，不得有不實、誇張或易生誤解之情形。
食品不得為醫療效能之標示、宣傳或廣告。
中央主管機關對於特殊營養食品、易導致慢性病或不適合兒童及特殊需求者長期食用之食品，得限制其促銷或廣告；其食品之項目、促銷或廣告之限制與停止刊播及其他應遵行事項之辦法，由中央主管機關定之。

食品安全衛生管理法第45條
違反第二十八條第一項或中央主管機關依第二十八條第三項所定辦法者，處新臺幣四萬元以上四百萬元以下罰鍰；違反同條第二項規定者，處新臺幣六十萬元以上五百萬元以下罰鍰；再次違反者，並得命其歇業、停業一定期間、廢止其公司、商業、工廠之全部或部分登記事項，或食品業者之登錄；經廢止登錄者，一年內不得再申請重新登錄。
違反前項廣告規定之食品業者，應按次處罰至其停止刊播為止。
違反第二十八條有關廣告規定之一，情節重大者，除依前二項規定處分外，主管機關並應命其不得販賣、供應或陳列；且應自裁處書送達之日起三十日內，於原刊播之同一篇幅、時段，刊播一定次數之更正廣告，其內容
應載明表達歉意及排除錯誤之訊息。
違反前項規定，繼續販賣、供應、陳列或未刊播更正廣告者，處新臺幣十二萬元以上六十萬元以下罰鍰。

直接供應飲食場所火鍋類食品之湯底標示規定
一、本規定依食品安全衛生管理法第二十五條第二項規定訂定之。

二、具營業登記之直接供應飲食場所，其火鍋類食品，應於供應場所依下列規定以中文顯著標示：
(一)湯底製作方式：包括主要食材、風味調味料資訊，並以「火鍋（品名）湯底使用○○（食材）熬製」或「火鍋（品名）湯底使用○○風味調味料調製」或「火鍋（品名）湯底使用○○（食材）及○○風味調味料共同調製」，依實擇一標示。　
(二)前款標示風味調味料者應同時標示該風味調味料之內容物名稱（含食品添加物名稱）；如含二種以上風味調味料，並應分別標明。

三、前點之標示得以卡片、菜單註記、標記（標籤）或標示牌（板）等型式，採張貼懸掛、立（插）牌、黏貼或其他足以明顯辨明之方式為之。

前項以菜單註記、標記（標籤）者，其字體長度及寬度各不得小於零點二公分；以其他標示型式者，各不得小於二公分。

連鎖飲料便利商店及速食業之現場調製飲料標示規定

一、法源依據。
本規定依食品安全衛生管理法第二十五條第二項規定訂定之。
二、本規定之適用食品品項及食品業者。
具營業登記之連鎖飲料業、連鎖便利商店業及連鎖速食業（以下簡稱為連鎖業者）之現場調製飲料，應依本規定辦理標示。
三、連鎖業者之定義。
前點所稱之連鎖業者，指公司或商業登記上使用相同之名義，或經由加盟、授權等方式使用相同名義者。

四、現場調製飲料糖添加量之標示及該糖添加量所含熱量之標示規定。
現場調製之飲料，應標示全糖之添加量及該糖量所含熱量。該添加量另得以換算方糖數標示之（每顆方糖以五公克計），其所含熱量得以每公克四大卡或每顆方糖二十大卡標示之。

五、茶、咖啡及果蔬品名之飲料標示事項規定
茶、咖啡及果蔬品名之飲料，應依下列規定標示：
(一) 茶飲料：
１、茶葉原料來源之原產地（國）。若茶葉原料混合二個以上產地（國）者，應依其含量多寡由高至低標示之。
２、未以茶葉調製，而以添加茶精等香料者，應於品名標示「○○風味」或「○○口味」字樣。
(二) 咖啡飲料：
１、咖啡原料來源之原產地（國）。若咖啡原料混合二個以上產地（國）者，應依其含量多寡由高至低標示之。
２、應以紅黃綠標示區分咖啡因含量。該標示得以符號或圖樣標示之。
(１) 紅色代表每杯咖啡因總含量二百零一毫克以上。
(２) 黃色代表每杯咖啡因總含量一百零一毫克至二百毫克。
(３) 綠色代表每杯咖啡因總含量一百毫克以下。
(三) 果蔬品名之飲料：
１、果蔬汁含量應達百分之十以上，始得以「○○汁」為品名。
２、未含果蔬汁者，應於品名標示「○○風味」或「○○口味」字樣。

六、標示方式
本規定之標示應以中文顯著標示，得以卡片、菜單註記、標記（標籤）或標示牌（板）等型式，採張貼懸掛、立（插）牌、黏貼或其他足以明顯辨明之方式為之。
　　前項以菜單註記、標記（標籤）者，其字體長度及寬度各不得小於零點二公分；以其他標示型式者，各不得小於二公分。

新北巿政府法制局前往轄區內薑母鴨羊肉爐火鍋店，調查業者火鍋湯底標示是否符合「消費者保護法」及「直接供應飲食場所火鍋類食品之湯底標示規定」。

調查結果有 4 家火鍋店的湯底標示符合規定，僅板橋區鴨O薑母鴨店未製作湯底標示牌，消保官當場依消保法命業者限期改善，並於 105 年 1 月 18 日進行複查，業者已改善完成。

阿甘創業加盟網提醒火鍋業創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，火鍋類食品之「直接供應飲食場所火鍋類食品之湯底標示規定」已於104 年 6 月 30 日公告並自104 年 7 月 31 日起生效，對於販售的產品應主動在店家標示食材的成分，自主標示火鍋湯頭、鍋底、高湯資訊，依品名、內容物、添加物及其他等4項清楚標示，且備妥其食材或食品添加物相關原物料來源證明文件及進出貨資料，未符合規定的業者，係違反食品安全衛生管理法第 25 條規定，依據食品衛生管理法第 47 條可處以新臺幣 3 萬元以上 300 萬元以下罰鍰；如果標示不實，依食品安全衛生管理法，開罰新台幣4萬到最高4百萬元。

菜單或點選單須採張貼懸掛、立（插）牌、黏貼，或其他足以明顯辨明的方式，以註記、標記（標籤）或標示牌（板）標明，菜單字體長寬各不得小於0.2公分，其他標示形式各不得小於2公分。根據食藥署公告，飲料標示不須在手搖杯或咖啡杯外包裝，可在店內點餐單註記或張貼懸掛、插立牌或用標籤黏貼，但不能只在店家網站公布。此新制於六月預告，104年7月31日起正式上路實施，各地衛生局即日起開始稽查。

阿甘創業加盟網提醒火鍋業創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，業者如果違規未標示，依食安法可開罰新台幣3至300萬；如果標示不實，依食安法開罰，開罰新台幣4萬到最高四百萬元。

阿甘創業加盟網提醒補教業創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，若有架設網頁、印製DM、製作上傳Youtube等宣傳廣告，應注意宣稱內容是否有虛偽不實及引人錯誤之表示或表徵，以免違反公平交易法而被裁處罰鍰。

加值型及非加值型營業稅法第29條
本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，其進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵。次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以五年為限。

加值型及非加值型營業稅法 第51條
納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。

營利事業所得稅查核準則第19條
銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第二十條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。未能取得有關憑證或證據者，銷貨退回不予認定，其按銷貨認定之收入，並依同業利潤標準
核計其所得額。
外銷貨物之退回，其能提示海關之退貨資料等有關證明文件者，查明後應予核實認定。

營利事業所得稅查核準則第20條
銷貨折讓已於開立統一發票上註明者，准予認定；統一發票開交買受人後始發生之折讓應依統一發票使用辦法第二十條規定辦理；營利事業依經銷契約所取得或支付之獎勵金者，應按進貨或銷貨折讓處理。
外銷貨物或勞務之折讓，其能提示國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額及折讓方式 (如減收外匯或抵減其他貨款等) 之證明文件，經查明屬實者，應予認定。

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(此照片與內文無關)

營利事業所得稅查核準則第22條
銷貨價格顯較時價為低者，依下列規定辦理：
一、銷貨與關係企業以外之非小規模營利事業，經查明其銷貨價格與進貨
廠商列報成本或費用之金額相符者，應予認定。
二、銷貨與小規模營利事業或非營利事業者，經提出正當理由及取得證明
文據，並查對相符時，應予認定。
前項第一款及第二款，其無正當理由或未能提示證明文據或經查對不符者
，應按時價核定其銷售價格。
第一項所稱時價，應參酌下列資料認定之：
一、報章雜誌所載市場價格。
二、各縣市同業間帳載貨品同一月份之加權平均售價。
三、時價資料同時有數種者，得以其平均數為當月份時價。
四、進口貨物得參考同期海關完稅價格換算時價。
汽車貨運業出租遊覽車之運費收入得比照前項規定之原則查核。

營利事業所得稅查核準則第23條
銷貨未給予他人銷貨憑證或未將銷貨憑證存根保存者，稽徵機關得按當年度當地同時期同業帳載或新聞紙刊載或其他可資參證之該項貨品之最高價格，核定其銷貨價格。其未給予他人銷貨憑證者，應依稅捐稽徵法第四十四條規定，按該項認定之銷貨總額，處以百分之五罰鍰；其經查明確屬匿報收入者，應依所得稅法第一百十條之規定辦理。但營利事業自動補報並補繳所漏稅款，符合稅捐稽徵法第四十八條之一規定條件者，免予處罰。

營利事業發生銷貨退回或折讓稅法上應知實務知識:

銷貨退回應列報於實際退回年度

南部某家經營電子零件製造業務的甲公司當年度營利事業所得稅申報案，列報銷貨退回300多萬元，甲公司說明其於上年12月下旬銷售一批電子零件1,000多萬元給乙公司，乙公司驗收後發現部分電子零件有嚴重瑕疵致無法使用，後來在同年1月上旬將有瑕疵的電子零件共300多萬元退貨給甲公司，甲公司就將其列報為99年度的銷貨退回。經南區國稅局查核認為甲公司雖然是在99年銷售這批電子零件，但銷貨退回實際發生時間是在同年1月，這筆銷貨退回必須在同年才能申報，因此否准甲公司99年度列報該筆銷貨退回。

營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定，銷貨退回已在帳簿記錄沖轉，並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。未能取得有關憑證或證據者，銷貨退回不予認定，其按銷貨認定之收入，並依同業利潤標準核計其所得額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業銷售貨品後，常會因產品瑕疵、規格不合等問題而遭到客戶要求退貨，營利事業遇有客戶退貨時，必須注意取得包括客戶出具的銷貨退回證明單等相關文據，另應將銷貨退回金額申報為實際退回年度的銷貨收入減項。 

營利事業發生銷貨退回或折讓稅法上應知實務知識:營業人出售後又取回所有權不屬銷貨退回

營業人出售後又取回所有權，不屬銷貨退回，原報繳銷項稅額不能申請退還。

依民法規定，不動產物權依法律行為而取得、設定、喪失及變更者，非經登記，不生效力。上述情形，營業人既與買方訂定買賣契約並完成移轉登記，買賣契約即已履行，並按規定課徵營業稅，嗣因買方無法支付貸款，而代替買方償還貸款又移轉登記取回標的物，係屬另一交易行為，與銷貨退回之定義「當事人同意解除契約，雙方負回復原狀義務時，由他方所受領之給付物返還行為」情況不同，故不宜比照商品銷貨退回方式處理。 

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人列報銷貨退回，要件為「買賣雙方同意解除契約之行為」，如因無法收取貨款，經訴訟後以強制執行程序取回貨物，非屬雙方同意解除契約行為，營業人可不能單方面認定為銷貨退回，申請退還銷項稅額喔！ 　

公平交易法第24條
事業不得為競爭之目的，而陳述或散布足以損害他人營業信譽之不實情事。

公平交易法第25條

除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。

公平交易法第42條

主管機關對於違反第二十一條、第二十三條至第二十五條規定之事業，得限期令停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；屆期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期令停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。

刊載關鍵字廣告(2):不當購買Google關鍵字廣告行為公平會開罰30萬元

香港商世X健身事業有限公司台灣分公司於Google網站購買競爭對手的營業表徵（如統一健身、伊士邦、Being sport等）之關鍵字廣告，呈現「不用再找統一健身俱樂部…」等內容，涉違反公平交易法第25條規定，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為之嫌。

經公平交易委員會調查，世X健身公司委託廣告代理商以競爭事業之營業表徵（如伊士邦、BEING sport、統一健身等）作為關鍵字廣告，並以「不用再找統一健身俱樂部 World Gym七天會員體驗，獨家健身器材 每週開課數十堂，立刻加入動起來」等文字加上世X健身公司網站連結之方式呈現，將使民眾於Google網站搜尋上開統一健身等關鍵字時，搜索結果會出現世X健身公司之關鍵字廣告及網站連結，增加民眾瀏覽世X健身公司網站之機會，進而提升民眾加入世X健身公司會員之可能性。且該等關鍵字廣告多由「還在尋找」、「不用再找」等字眼及競爭事業相關營業表徵結合而成，已有致交易相對人棄競爭對手而選擇參加世X健身公司會員，使競爭對手蒙受潛在客戶流失之虞。上述行為核屬榨取他人努力成果，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條規定。

因此公平交易委員會於第1242次委員會議通過，香港商世X健身事業有限公司台灣分公司於Google網站購買競爭對手的營業表徵之關鍵字廣告，呈現「不用再找統一健身俱樂部…」等內容，核屬足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條規定，爰引公平交易法第42條規定處世X健身公司新臺幣30萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若有刊登關鍵字廣告，且使用與競爭對手事業營業表徵連結而成之具爭議廣告用語，進而致使競爭對手蒙受潛在客戶流失，公平會此開罰不當購買Google關鍵字廣告行為案例，已核屬為榨取他人努力成果，足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為，違反公平交易法第25條規定。

刊載關鍵字廣告(3):公平會訓誡警告不肖業者購買知名品牌關鍵字誤導消費者

有消費者家中家電故障，透過網路關鍵字搜尋到標榜「國際牌Panasonic服務站」的電器維修公司，送修回來卻依舊故障，才驚覺自己找到並不是原廠維修站，除了維修品質不如預期外，更換的零件也不是原廠貨，維修費用卻又比原廠更貴，因此向消保官投訴。

消保官表示陸續有消費者向消保官投訴，有不肖業者在網路上刊登知名品牌的關鍵字打廣告，誤導消費者點選後，收取較高額服務費用，然並非原廠授權刊登，如同誤上賊船，且這類糾紛越來越多的跡象。

對此消費者透過網路關鍵字搜尋，卻不知道那些是投機業者所購買關鍵字，還是商標廠商所購買關鍵字，消保官已洽請公平會查處，公平會因業者表示，已在網頁上標註「本網站與國內製造商及授權使用商標廠商無關」字樣，行為尚未達廣告不實程度，但確有引人錯誤之虞，已為此訓誡警告。

阿甘創業加盟網提醒加盟創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若有此需求，最好透過蒐尋尋找原廠官網維修站，不然就是要仔細瀏覽觀看搜尋後的連結是否有標註「廣告」兩字，或去電廠商時問清楚，以避免受騙上當。

營利事業所得稅查核準則第81條第5款及第8款
職工福利：
一、職工福利金之提撥，以已依職工福利金條例之規定，成立職工福利委員會者為限。
二、合於前款規定者，其福利金提撥標準及費用認列規定如下：
(一) 創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。
(二) 增資資本額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。
(三) 每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五。
(四) 下腳變價時提撥百分之二十至四十。
(五) 以上福利金之提撥，以實際提撥數為準。但按每月營業收入總額之比例提撥部分，其最後一個月應提撥金額，得以應付費用列帳。
三、下腳撥充職工福利者，仍應先以雜項收入列帳。
四、副產品及不堪使用之固定資產並非下腳，不得比照下腳提撥福利金。
五、已依職工福利金條例提撥福利金及經中央政府核准列支福利費用者，不得再以福利費科目列支任何費用。但員工醫藥費應准核實認定。
六、營利事業已依法成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先在福利金項下列支，不足時，再以其他費用列支。
七、已依法成立職工福利委員會者，應就其職工福利委員會之帳冊，調查其收支情形，以資核對。
八、未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金。實際支付之福利費用，除員工醫藥費應核實認定外，在不超過第二款第三目、第四目規定之限度內，應予認定。
九、未成立職工福利委員會者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先以職工福利科目列支，超過前款規定限度部分，再以其他費用列支。
十、職工福利金之原始憑證如下：
(一) 依職工福利金條例提撥者，應檢具職工福利委員會之收據。但直接撥入職工福利委員會在金融機構之存款帳戶，並取得該金融機構發給之存款證明者，不在此限。
(二) 實際支付者，職工醫藥費應取得醫院之證明與收據，或藥房配藥書有抬頭之統一發票，其非屬營業組織之個人，提供勞務之費用，應取得收據。

所得稅法第100-2條

綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額，及營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投資抵減稅額，超過本法及附屬法規或其他法律規定之限制，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，就核定補徵之稅額，依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。但加計之利息，以一年為限。
依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者，免予加計徵收。

個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之；合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘總額，應按核定之營利事業所得額計算之。

第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。

(此照片與內文無關)

第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者
之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。

第四類：利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得：一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。二、有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所得 。三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存 單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事 業主管機關核准之短期債務憑證。 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得， 除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。

第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得：一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期 存款利率，計算租賃收入。四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入， 繳納所得稅。五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。

第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額。

第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原 始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一 切費用後之餘額為所得額。二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額 ，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、 改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所 得額。三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各 級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有 滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當 年度所得，其餘半數免稅。

第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一、參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二、參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
三、政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。

第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者所得額為零。
（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。

第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其半數免稅。
第一項第九類規定之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數準用第五條第四項之規定。

營利事業職工福利金稅法上應知實務知識:

職工福利超限補稅加計利息

有一公司年度營利事業所得稅結算申報案，其申報職工福利金額為5,000萬，經進一步查核發現疑有超限之情形，遂依上述規定重新計算其可列報之限額為4,200萬〈營業收入總額 180億 × 0.15% ＋增資資本額提撥數 1,000萬 ＋員工醫藥費 500萬 〉，核定超限800萬，補徵稅額200萬元，並依所得稅法第100條之2規定加計利息。

營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應注意無論是否依營利事業所得稅查核準則第81條規定，成立職工福利委員會，依規定列報職工福利支出，皆有限額之相關規定，以免遭稽徵機關調整補稅及加計利息。

阿甘創業加盟網提醒開店經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業無論是否成立職工福利委員會，依規定列報職工福利支出，皆有限額之規定，若有超限情形，就核定補徵稅額，依規定加計利息一併徵收。

營利事業職工福利金稅法上應知實務知識:

公司舉辦員工旅遊活動應知稅法

公司將舉辦員工旅遊活動，如果公司有成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金，那麼員工旅遊相關費用，應先在職工福利金項下列支，不足時，才能以其他費用科目列帳。如果全體員工均可參加者，免視為員工所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則為各該員工的其他所得，應該由「職工福利委員會」列單申報，若有超過職工福利金動支標準部分，是由公司負擔時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

如果公司未成立職工福利委員會，那麼員工旅遊費用應先以職工福利科目列帳，其中超過職工福利金提撥標準限度部分，再以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之旅遊所支付之費用，免視為員工之所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，若舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付的費用，免視為員工之所得。然若屬營利事業對員工之補助，則應併員工薪資所得扣繳所得稅。且應依上列規定記帳報稅，千萬不要因為列帳錯誤或漏辦理扣繳而發生掃興情事。

營利事業所得稅查核準則第2條

營利事業所得稅之調查、審核，應依稅捐稽徵法、所得稅法、所得基本稅額條例及本準則之規定辦理，其未經規定者，依有關法令規定辦理。
營利事業之會計事項，應參照商業會計法、商業會計處理準則、財務會計準則公報、金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告（以下簡稱國際財務報導準則）等據實記載，產生其財務報表。至辦理所得稅結算申報時，其帳載事項與所得稅法、所得稅法施行細則、廢止前促進產業升級條例、廢止前促進產業升級條例施行細則、產業創新條例、營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則、適用所得稅協定查核準則、營利事業適用所得稅法第二十四條之四計算營利事業所得額實施辦法、營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法、本準則及有關法令規定未符者，應於申報書內自行調整之。
營利事業申報之所得額達各該業所得額標準，經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額者，或經會計師查核簽證申報之案件，稽徵機關應依本準則及營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點規定辦理。

97年大法官970403釋字第640號8 6.5.23查核要點第7點違憲解釋文

中華民國五十二年一月二十九日修正公布之所得稅法第八十條第三項前段所定，納稅義務人申報之所得額如在稽徵機關依同條第二項核定各該業所得額之標準以上者，即以其原申報額為準，係指以原申報資料作為進行書面審查所得額之基準，稽徵機關自不得逕以命令另訂查核程序，調閱帳簿、文據及有關資料，調查核定之。
財政部臺灣省北區國稅局於八十六年五月二十三日訂定之財政部臺灣省北區國稅局書面審核綜合所得稅執行業務者及補習班幼稚園托兒所簡化查核要點笫七點:「適用書面審查案件每年得抽查百分之十，並就其帳簿文據等有關資料查核認定之。」對申報之所得額在主管機關核定之各該業所得額之標準以上者，仍可實施抽查，再予個別查核認定，與所得稅法第八十條第三項前段規定顯不相符，增加人民法律所未規定之租稅程序上負擔，自有違憲法第十九條租稅法律主義，應自本解釋公布之日起至遲一年內失效。本院釋字第二四七號解釋應予補充。

坊間有部份代客記帳業者將營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點誤解或故意曲解為財政部為獎勵中小企業給予的租稅優惠，而教以下列公式計算營業事業之所得稅：
營業收入淨額 x 財政部頒定標準(例如6%) x 25% -10,000 = 營業事業所得稅

這狀況經97年大法官970403釋字第640號後已有所改變，立法院亦在98年5月1日三讀修正所得稅法第80條第3項規定為，納稅義務人申報之所得額如在前項規定標準以上，即以其原申報額為準。但如經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額之情事，或申報之所得額不及前項規定標準者，得再個別調查核定之。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，稅捐的核課期間原則上為5年，且以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為7年切勿因小失大。

擴大書面審核稅法上應知知識案例:

營利事業如採擴大書面審核方式申報時，請務必留意下列事項：

一、申報正確的行業代號：營利事業經營兩種以上行業者，應以主要業別（收入較高者）之純益率標準計算；申報之行業代號若與原設立登記之營業項目不符或有變更，請儘速辦理變更登記，避免電腦核定產生異常被列為查核對象。

二、當年度若有出售房屋之交易增益，應單獨計算屬出售房屋之損益，不可按書審純益率核算所得。

三、經營零售業務之營利事業經核定使用收銀機開立統一發票，當年度如經查獲短、漏開發票或短、漏報營業收入情事者，則無前揭要點純益率標準降低1%的適用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，要在結算申報截止日前繳清稅款（獨資合夥組織案件因無須計算及繳納應納稅款，請於期限內申報），才可適用擴大書面審核，以年度結算申報期間為例，營利事業務必於5月31日前繳清稅款，6月1日繳納雖不需繳交滯納金，但就無法適用擴大書面審核了。

一、以進貨為目的，於進貨時所直接支付之交際應酬費用：全年進貨貨價在三千萬元以下者，以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之一為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點二五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之零點五為限。

二、以銷貨為目的，於銷貨時直接所支付之交際應酬費用：全年銷貨貨價在三千萬元以下者，以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之三為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之二為限；經核准使用藍色 申報書者，以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之一為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。

三、以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用：全年貨運 運價在三千萬元以下者，以不超過全年貨運運價千分之六為限；經核 准使用藍色申報書者，以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨 運運價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬 費用，以不超過千分之五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者，超過部分所支付 之交際應酬費用，以不超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者 ，以不超過千分之五為限。

四、以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於成立交易時直接所 支付之交際應酬費用：全年營業收益額在九百萬元以下者，以不超過 全年營業收益額千分之十為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四 千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之六 為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之八為限。全年營業 收益額超過四千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不 超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之六為 限。

公營事業各項交際應酬費用支付之限度；由主管機關分別核定，列入預算。營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各款規定列支之交際應酬費外，並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內，列支特別交際應酬費。

所得稅法第 100 條之2條
綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額，及營利 事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投 資抵減稅額，超過本法及附屬法規或其他法律規定之限制，致短繳自繳稅 款，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補 徵稅款之日止，就核定補徵之稅額，依第一百二十三條規定之存款利率， 按日加計利息，一併徵收。但加計之利息，以一年為限。 依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者，免予加計徵收。

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營利事業所得稅查核準則第 78 條

廣告費：
一、所稱廣告費包括下列各項：
（一）報章雜誌之廣告。
（二）廣告、傳單、海報或印有營利事業名稱之廣告品。
（三）報經稽徵機關核備之參加義賣、特賣之各項費用。
（四）廣播、電視、戲院幻燈廣告。
（五）以車輛巡迴宣傳之各項費用。
（六）彩牌及電動廣告其係租用場地裝置廣告者，依其約定期間分年攤提。
（七）贈送樣品、銷貨附贈物品或商品餽贈，印有贈品不得銷售字樣，含有廣告性質者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。
（八）代理商之樣品關稅與宣傳廣告等費用，非經契約訂明由各該代理商負擔，不予認定。
（九）樣品進口關稅與宣傳費等，如經國外廠商匯款支付者，代理商不得再行列支。
（十）營建業樣品屋之成本；其有處分價值者，應於處分年度列作收益處理。
（十一）營建業合建分售（或分成）之廣告費，應由地主與建主按其售價比例分攤。
（十二）贊助公益或體育活動，具有廣告性質之各項費用。
（十三）其他具有廣告性質之各項費用。
二、廣告費之原始憑證如下：
（一）報章雜誌之廣告費應取得收據，並檢附廣告樣張；其因檢附有困難時，得列單註記刊登報社或雜誌之名稱、日期或期別及版（頁）次等。
（二）廣告、傳單、海報、日曆、月曆、紙扇、霓虹、電動廣告牌、電影及幻燈之廣告費，應取得統一發票；其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。
（三）參加展覽、義賣、特賣之各項費用，應取得統一發票或其他合法憑證。
（四）廣播、電視應取得統一發票或其他合法憑證。
（五）租用車輛，巡迴宣傳之各項費用，應取得統一發票或其他合法憑證 。
（六）購入樣品、物品作為贈送者，應以統一發票或普通收據為憑；其係以本身產品或商品作為樣品、贈品或獎品者，應於帳簿中載明。
（七）贈送樣品應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據。但贈送國外廠商者，應取得運寄之證明文件及清單。
（八）銷貨附贈物品，應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記，並編製書有統一發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額之贈品支出日報表，憑以認定。但加油站業者銷貨附贈物品，得以促銷海報、促銷辦法及促銷相片等證明，及每日依所開立之統一發票起訖區間，彙總編製贈送物品名稱、數量、金額，經贈品發送人簽章之贈品支出日報表為憑。
（九）舉辦寄回銷貨包裝空盒換取贈品活動，應以買受者寄回空盒之信封及加註贈品名稱、數量及金額之贈領清冊為憑。
（十）以小包贈品、樣品分送消費者，得以載有發放人向營利事業領取贈品、樣品日期、品名、數量、單價、分送地點、實際分送數量金額及發放人簽章之贈品日報表代替收據。
（十一）給付獎金、獎品或贈品，應有贈送紀錄及具領人真實姓名、地址及簽名或蓋章之收據。
（十二）贊助公益或體育活動具有廣告性質之各項費用，應取得統一發票或合法憑證，並檢附載有活動名稱及營利事業名稱之相關廣告品其檢附困難者，得以相片替代。
（十三）其他具有廣告性質之各項費用，應取得統一發票或合法憑證，並檢附載有活動名稱及營利事業名稱之相關廣告或促銷證明文件。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下
罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

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加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，其銷售額應以換出或換入貨物之時價，從高認定。

營利事業列報帳廣告費用稅法上應知實務知識:營

營利事業為推展業務係屬「交際費」或「廣告費」性質之區分

有一廣告公司年度營利事業所得稅結算申報，列報廣告費2百多萬元，經查係委託乙公司規劃辦理畫展活動，活動來賓憑邀請卡入場，因係屬針對特定人士之招待，應轉列交際費，惟交際費已超過限額，爰不予認定遭剔除補稅。

按「交際費」之性質，係指業務上直接支付之交際應酬費用。所稱「業務上」，依營利事業所得稅查核準則第80條規定，係指與業務有關者，衡酌其特性可界定為營利事業在從事營利活動之過程中，為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境，以建立企業良好公共關係所支出之費用，對象為「特定人」；「廣告費」則著重於為了提升廠商自身的形象、知名度或拓展商品的銷售，而從事各種活動及宣傳的支出，對象則為「不特定人」。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業應依支出之性質實際列報，勿將屬交際費性質誤列報為廣告費，嗣遭稽徵機關予以轉正科目而以超過交際費限額規定剔除補稅。

營利事業列報帳廣告費用稅法上應知實務知識:

列報贈送樣品或商品之廣告費應取得合法之證明文件

國稅局查核轄內年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司申報贈送樣品廣告費達新臺幣1,500餘萬元，經通知提示明細及證明文件，惟公司未能依前揭準則規定提示受贈人書有樣品品名、數量之收據，且贈送外國廠商部分，亦未取得運寄之證明文件及清單，核與前揭規定不符，乃予以剔除補稅約255萬元。

依營利事業所得稅查核準則第78條第1款第7目規定，營利事業贈送樣品、銷貨附贈物品或商品餽贈，印有贈品不得銷售字樣，含有廣告性質者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。前揭準則第78條第2款第6目及第7目並規定，公司以本身產品或商品作為樣品、贈品或獎品者，應於帳簿中載明。又贈送樣品應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據，另贈送國外廠商者，應取得運寄之證明文件及清單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，可依據營利事業所得稅查核準則，將提供促銷贈品列報稅捐機關核准，並檢具相關支出證明，即可申報扣減營利事業所得以節稅，降低稅負負擔。

所得稅法第60條
營業權、商標權、著作權、專利權及各種特許權等，均限以出價取得者為
資產。
前項無形資產之估價，以自其成本中按期扣除攤折額後之價額為準。
攤折額以其成本照左列攤折年數按年平均計算之，但在取得後，如因特定
事故不能按照規定年數攤折時，得提出理由申請該管稽徵機關核准更正之
：
一、營業權以十年為計算攤折之標準。
二、著作權以十五年為計算攤折之標準。
三、商標權、專利權及其他各種特許權等可依其取得後法定享有之年數為
計算攤折之標準。

所得稅法第110條
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應
申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關
調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，
應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額
者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，
分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四
千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就
稽徵機關核定短漏之課稅所得額，按所漏稅額之半數，分別依第一項及第
二項之規定倍數處罰。

(此照片與內文無關)

列報攤折費用稅法上應知知識及實務案例:營

列報專利權及攤提費用應要與業務有關

某科技公司年度營利事業所得稅結算申報列報購買13項專利權之各項耗竭及攤提1仟1百餘萬元，國稅局調查該公司自設立以來僅經營商品買賣，自始即未建廠產製相關產品，因此核定列報購買13項專利權之各項耗竭及週邊產品與經營買賣電腦之業務無關，否准認列，應予以補徵稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，公司行號購買專利權用途，應與營利事業經營業務有關，即可列報為費用，但若是與營利事業經營業務無關，則其攤銷費用於申報營利事業所得稅時不得列報為費用或損失。辦理營利事業所得稅結算申報時，依循所得稅法相關規定，注意列報費用或損失確實為業務所需支出，以免因誤解法令而遭受補稅。

列報攤折費用稅法上應知知識及實務案例:

投資虧損原出資額並未折減者不予認定

營利事業列報投資損失應以實現者為限；投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。

營利事業列報投資損失計算，屬被投資事業清算者，應以實際投資成本減除清算後實際分配金額計算；屬被投資事業虧損而減資者，應以實際投資成本乘以減資比例計算。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業因解散、撤銷、廢止或頂讓轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅 。營利事業確有不當藉被投資事業增資、減資或清算等方式認列投資損失，以規避或減少其在中華民國境內之納稅義務之情事者，應就個案情形，依實質課稅原則核認其投資損失。