開店商家對高雄氣爆事件現金或實物捐贈如何正確列報捐贈費用
高雄氣爆事件造成民眾嚴重傷亡及財產損失，開店商家經營業者捐款管道不同，列報費用的額度會有高低不同。
開店商家對於各級政府機關設立之賑災專戶之現金捐贈，屬於對政府捐贈，可以載明捐贈事由之匯款收據、憑條存根聯或轉帳通知書等，作為捐贈之收據或憑證，這些現金捐贈沒有上限可全數列報為當年度費用；如果捐款受贈對象是符合所得稅法第11條第4項規定之公益、慈善團體，再由該團體轉供救災之用，依所得稅法第36條第2款規定，以不超過所得額10%為限列報費用。
開店商家如以實物捐贈者，除取得受贈單位出具之受領捐贈收據或證明，其捐贈金額應依下列規定認定：
一、購入供作捐贈之物品應取得統一發票，其屬向核准免用統一發票之小規模營利事業購入者，應取得普通收據，作為捐贈之原始憑證；並以購入成本認定捐贈金額。
二、營利事業以本事業之產品或商品損贈者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額；並以產品或商品之帳載成本認定捐贈金額。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，部分商家愛心自行發起募款，然依公益勸募條例規定，公司行號、開店商家和個人是不能發起募款。另捐贈現金或實物請注意，會因捐款單位管道不同，列報捐贈費用的額度也會大大不一樣。
| 相關法律條文
所得稅法第17條
按前四條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：
一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再 減除薪資所得分開計算者之免稅額：
（一）納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。
（二）納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上，而因在校就學、身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。
（三）納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲者，或滿二十歲以上，而因在校就學、或因身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。
（四）納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲或滿六十歲以上無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。
二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：
（一）標準扣除額：納稅義務人個人扣除七萬三千元；有配偶者加倍扣除之。
（二）列舉扣除額：
1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額限制。 2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。
3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分
，不得扣除。
4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。
5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三 十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投
資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。
6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金 ，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款
利息者，不得扣除。
（三）特別扣除額：
1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；
當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條
第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。
2.薪資所得特別扣除：納稅義務人配偶或受扶養親屬薪資所得，每人每年扣除數額以十萬元為限。
3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構 之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵
政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。
4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定
之病人，每人每年扣除十萬元。
5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。
納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。
依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定
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(此照片與內文無關) |
以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿
營利事業對高雄氣爆事件之現金或實物捐贈，如何列報捐贈費用？
財政部高雄國稅局表示：高雄氣爆事件造成民眾嚴重傷亡及財產損失，全國人民及企業展現大愛，救災捐款及物資源源不絕，但是，請注意，愛心捐款管道不同，列報費用的額度也會不一樣。
高雄國稅局進一步表示：營利事業對於各級政府機關為辦理本次賑災設立之賑災專戶之捐贈，屬於對政府之捐贈，可以載明捐贈事由之匯款收據、憑條存根聯或轉帳通知書等，作為捐贈之收據或憑證，這些愛心捐贈可全數列報為當年度費用，也就是說捐贈金額是沒有上限的；如果捐款受贈對象是符合所得稅法第11條第4項規定之公益、慈善團體，再由該團體轉供救災之用，依所得稅法第36條第2款規定，只能以不超過所得額10%為限列報費用。
該局提醒；營利事業如以實物捐贈者，除取得受贈單位出具之受領捐贈收據或證明（如經受贈單位簽章之捐贈物品清單或明細表），俾供稽徵機關查核認定外，其捐贈金額應依下列規定認定：
一、購入供作捐贈之物品應取得統一發票，其屬向核准免用統一發票之小規模營利事業購入者，應取得普通收據，作為捐贈之原始憑證；並以購入成本認定捐贈金額。
二、營利事業以本事業之產品或商品損贈者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額；並以產品或商品之帳載成本認定捐贈金額。
以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿
以下是 開店商家&捐贈 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供
(此照片與內文無關) |
連鎖咖啡店利用愛心發票捐贈箱逃漏稅漏5.5億元
在店內設置愛心發票捐贈箱，讓民眾消費後隨手捐贈的愛心發票，現已成為開店商家業者逃漏稅的工具箱！
財政部南區國稅局根據連鎖西點咖啡店的員工向國稅局檢舉查出，某連鎖西點咖啡店在每天打烊後，要求工讀生在下班後，從愛心發票捐贈箱裡挑出消費金額較高的發票，再將這些發票作廢，逃漏營業稅。
某全國知名連鎖西點咖啡店，在連鎖店內設置愛心發票捐贈箱，讓民眾隨手捐贈愛心發票，但事後卻未將消費者捐贈的發票轉送弱勢團體或慈善機關對獎，而是轉當作廢發票漏報銷售額，以藉此降低銷售額，逃漏營業稅額及營利事業所得稅。
稅捐機關若發現店家每期申報二聯式收銀機統一發票作廢數量有異常現象，將會列為選案查核對象，將派員前往消費查證(將消費所取得的統一發票拍照存證記下號碼後，投入愛心發票捐贈箱內並，2個月後若發現店家作廢該張發票，即可查獲有不法逃漏稅行為。)。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若有上述違法行為，應儘速自動補報補繳所漏稅款，不然除了補稅外，還將處以1至10倍罰鍰，而且還涉及刑責(負責人還得面臨5年以上、7年以下的刑責)，現該案逃漏稅部分營業人經臺灣臺南地方法院檢察署以認罪協商方式緩起訴在案。
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公司行號、開店商家和個人依法不能發起賑災募款
災情慘重下，每個人都想幫助災民，發起募款熱潮，部分商家自行發起募款，然依公益勸募條例規定，公司行號、開店商家和個人是不能發起募款。
因為實務運作上，小額捐款者不會看清楚捐款箱上的標示，也不會要求開店商家開立收據，只會單純把發票跟零錢投進去捐款箱中，有些不肖開店商家就以勸募之名，有機可乘私自發起捐款箱募款，欺騙大眾，也就是將捐款箱內的發票跟零錢通通都進了自己店家的口袋內。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，依公益勸募條例第 5 條規定，只有公立學校、行政法人、公益性的社團法人及財團法人，基於公益目的，經申請獲核准後才有資格發起勸募，且前提募捐金額必須全數用於公益，若違反規定，依公益勸募條例第 24 條規定，募捐金額須全數退還，還得處四萬元以上二十萬元以下罰鍰。
公益勸募條例第 3 條(民國 95 年 05 月 17 日公布 )
除下列行為外，基於公益目的，募集財物或接受捐贈之勸募行為及其管理，依本條例之規定。但其他法律另有規定者，從其規定：
一、從事政治活動之團體或個人，基於募集政治活動經費之目的，募集財 物或接受捐贈之行為。
二、宗教團體、寺廟、教堂或個人，基於募集宗教活動經費之目的，募集財物或接受捐贈之行為。
公益勸募條例第 5 條(民國 95 年 05 月 17 日公布 )
本條例所稱勸募團體如下：
一、公立學校。
二、行政法人。
三、公益性社團法人。
四、財團法人。
各級政府機關 (構) 得基於公益目的接受所屬人員或外界主動捐贈，不得發起勸募。但遇重大災害或國際救援時，不在此限。
公益勸募條例第 24 條(民國 95 年 05 月 17 日公布 )
有下列情形之一，經制止仍不遵從者，處新臺幣四萬元以上二十萬元以下罰鍰，並公告其姓名或名稱、違規事實及其處罰；經再制止仍不遵從者， 得按次連續處罰：
一、非屬第五條規定之勸募主體發起勸募。
二、勸募活動未經許可。
三、勸募活動之許可經主管機關撤銷或廢止，仍為勸募活動。
四、逾許可勸募活動期間，仍為勸募活動。
前項罰鍰，於勸募團體或其他法人、團體，併罰其負責人或代表人，並公 告其姓名。
| 以不實捐贈列報捐贈扣除額補稅還送法辦
開店商家及執行業務者如補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所和納稅義務人，為減輕稅捐負擔， 進行捐贈規，採用不實捐贈列報捐贈扣除額，或是以低價買進不實捐贈收據，列報捐贈列舉扣除額以藉以逃漏稅捐。
目前國稅局已將捐贈列舉扣除額案件列為加強查核重點，對於捐贈收據內容有問題或與實際捐贈金額不符者，除進一步深入調查外，若發現受贈之機關、團體未依規定入帳，將 通報各捐贈者戶籍所在地稽徵機關剔除該不實之現金捐贈扣除額，除補稅外並將相關資料移送檢調單位進行偵辦。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，一旦經稽徵機關或檢調單位查獲，除剔除浮報捐贈金額及補稅外，另外捐贈者還會受到刑事罰或行政罰處分，納稅義務人千萬勿心存僥倖而以不正當方法或不實之捐贈扣除額列報。
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(此照片與內文無關) |
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