創業加盟開店公司行號舉辦尾牙及抽獎活動稅法稅務法律實務知識及案例-尾牙抽中獎金及獎品超過 20000須扣 10% 所得稅

公司行號舉辦尾牙及抽獎活動稅法上
 
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尾牙抽中獎金及獎品超過 20000須扣 10% 所得稅

公司舉辦尾牙及抽獎活動,員工參加公司舉辦抽獎活動,所獲得之獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類規定之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,依同法第88條規定,扣繳單位應於給付時按各類所得扣繳率標準規定扣取稅款,並依第92條規定繳納。

中獎員工如為中華民國境內居住之個人,公司應按給付全額扣取10%稅款,並於次月10日前向國庫繳清。但是該次應扣繳稅額不超過2,000元時,免予扣繳,僅須列單申報,反之中獎之獎金或獎品達20,010元時,應扣繳稅額會超過2,000元,就必須辦理扣繳。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,如有舉辦抽獎活動,依各類所得扣繳率標準第 13 條規定,抽中送出的獎金或實物獎品給境內居住之個人時或在中華民國境內有固定營業場所的營利事業,其競技競賽機會中獎獎金,應確實辦理扣繳稅款 10%,但每次中獎獎金或獎品給付額在 20000 元以下者,免予扣繳;對同一所得人全年給付額不超過 1000 元,可以免填報免扣繳憑單。若納稅義務人為非中華民國境內居住者,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,按給付全額扣取 20%,並要記得在次年1月底前申報扣(免)繳憑單,以免受罰。

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相關法律條文
 

所得稅法第8條
本法稱中華民國來源所得,係指左列各項所得:
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司,或經中華民國政府認許 在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人,於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者,其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利,因在中華民國 境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
 八、中華民國政府派駐國外工作人員,及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。

加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。 營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。

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員工於尾牙時抽中獎金或獎品公司應如何辦理扣繳

公司行號或機關團體開始準備舉辦尾牙及抽獎活動,員工於尾牙活動時抽中之獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類規定之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,依所得稅法第88條規定,扣繳單位應於給付時按各類所得扣繳率標準規定扣取稅款,並依第92條規定繳納。

員工參加公司舉辦抽獎活動,所獲得之獎金或獎品,中獎員工如為中華民國境內居住之個人,公司應按給付全額扣取10%稅款,並於次月10日前向國庫繳清。但是該次應扣繳稅額不超過2,000元時,免予扣繳,僅須列單申報,反之中獎之獎金或獎品達20,010元時,應扣繳稅額會超過2,000元,就必須辦理扣繳,並要在次年1月底前申報扣(免)繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,為酬勞員工、交際應酬或捐贈而購入貨物,並以各該相關科目列帳,購入貨物所支付之進項稅額,依規定未提出申報扣抵,則可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

 

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尾牙抽獎贈品應否視為銷售貨物及進項稅額可否扣抵?


開店商家特別是加盟連鎖經營業者,為犒賞員工一年來的辛勞,尾牙會準備許多獎品,從轎車、家電、3C產品、禮券到旅遊住宿券等,供做抽獎贈品用,國稅局特別提醒營業人營業人自製、進口、購買之貨物,如係以進貨或有關損費科目列帳,所支付進項稅額亦已申報扣抵銷項稅額,則應於該貨物轉供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,依加值型及非加值型營業稅法規定視為銷售貨物,並按時價開立三聯式統一發票;扣抵聯所載明之稅額,依規定不得扣抵銷項稅額,營業人應於開立後自行截角或加蓋「作廢」戳記。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,為酬勞員工、交際應酬或捐贈而購入貨物,並以各該相關科目列帳,購入貨物所支付之進項稅額,依規定未提出申報扣抵,則可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

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節慶日送禮交際費用不得列其他費用

財政部國稅局發現有營利事業將部分餐飲、禮品費列報於其他費用中,惟經查核係該公司與往來公司間之餐敘及提供春節尾牙餽贈之禮品,屬交際性質,因而依規定轉正為交際費,且因該公司列報交際費已超過法定限額,依規定剔除補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業為擴展業務,新春、中秋節、節慶日送禮,支付屬交際費性質之餐費、春節禮品等餽贈性質支出,應依規定取具憑證,帳務處理應以交際費入帳,並計算限額,超限部分應調整減列,不得以其他費用方式入帳,以免被依規定剔除或調整補稅。

 

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公司行號開店商家年節贈送禮券之相關課稅規定

公司行號開店商家常以經濟實惠的禮品犒賞員工們整年的辛勞,禮券便是其中之一,營業人購買禮券,應依規定索取統一發票。

選購禮券時,應注意禮券票面上有無發行人名稱、地址、統一編號、發售編號及負責人姓名之記載,禮券面額或使用之項目、次數正不正確;尤其要注意,選購的禮券有沒有金融機構提供足額履約保證,或與其他公司簽訂相互連帶擔保契約,又或是向商業同業公會辦理禮券聯合連帶保證協定,才能充分保障自身權益。

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