進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅應知實務知識及案例-專櫃業者支付百貨公司週年慶贊助金之進項稅額可扣抵營業稅

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專櫃業者支付百貨公司週年慶贊助金之進項稅額可扣抵營業稅

專櫃業者為配合促銷活動支付給百貨公司週年慶贊助金,所取得統一發票之進項稅額可拿來扣抵營業稅。

專櫃業者支付給百貨公司週年慶贊助金,藉此促銷以拉抬買氣,該項費用雖非專櫃進貨而發生,但是如果屬於百貨公司與專櫃業者雙方合約約定所支付,且作為舉辦促銷活動之用,依財政部93年2月26日台財稅字第0930450262號函釋規定,該項費用應認屬與經營本業及附屬業務有關,因此其進項稅額得扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,專櫃業者透過週年慶檔期刺激銷售額,如果有向百貨公司支付贊助金並該項費用應認屬與經營本業及附屬業務有關,別忘了索取統一發票,以維護自身權益,所取得統一發票之進項稅額可拿來扣抵營業稅。

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以下 進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅稅法上應知實務知識及案例
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 
 

進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅相關稅法條文

加值型及非加值型營業稅法第3條

將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物。 提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務,不包括在內。 有左列情形之一者,視為銷售貨物:
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供營業人自用;或以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。 前項規定於勞務準用之。

加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。

加值型及非加值型營業稅法第35條第1項
營業人除本法另有規定外,不論有無銷售額,應以每二月為一期,於次期開始十五日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者,應先向公庫繳納後,檢同繳納收據一併申報。 營業人銷售貨物或勞務,依第七條規定適用零稅率者,得申請以每月為一期,於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。
但同一年度內不得變更。 前二項營業人,使用統一發票者,並應檢附統一發票明細表。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有左列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰,並得停止其營業:
一 未依規定申請營業登記而營業者。
二 逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三 短報或漏報銷售額者。
四 申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
五 虛報進項稅額者。
六 逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七 其他有漏稅事實者。
 
稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。

加值型及非加值型營業稅施行細則第26條
本法第十九條第一項第三款所稱交際應酬用之貨物或勞務,包括宴客及與推廣業務無關之餽贈。 本法第十九條第一項第五款所稱自用乘人小汽車,係指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車。
 

加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條
本法第四章第一節規定計算稅額之營業人,其進項稅額憑證,未於當期申報者,得延至次期申報扣抵。次期仍未申報者,應於申報扣抵當期敘明理由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間,以五年為限。

財政部87年12月3日台財稅第871976465號函釋
公司於召開股東會時,以紀念品贈送股東,上開紀念品核屬與推展業務無關之饋贈,依據營業稅法第十九條第一項第三款及同法施行細則第二十六條第一項規定,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。


最高行政法院96年判字第1403號
我國營業稅原則上採加值型課徵方式,係就銷項稅額與進項稅額之差額課徵之,依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項及同法施行細則第29條規定進項稅額之扣抵採申報制,故計算同法第51條第3款漏稅額時所得扣減者,限於稽徵機關查獲時已申報之進項稅額。

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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅稅法上應知實務知識及案例
中秋節交際應酬及酬勞員工用貨物或勞務之進項稅額不得扣抵銷項稅額

中秋佳節即將來臨,營業人如與客戶交際應酬或為犒賞員工,舉辦各種餐會、茶會,並購買3C電子產品、家電用品及商品禮券等物品供摸彩,所支付費用之進項稅額依規定不得申報扣抵銷項稅額。

交際應酬及酬勞員工個人之貨物或勞務,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款及第4款規定,係屬不得扣抵之進項,營業人如違反規定,經稽徵機關查獲者,除追繳稅款外,將按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營業人若以自製產品或購買之貨物,原用途非供交際應酬或酬勞員工,並以進貨或費用科目列帳,購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,嗣後轉作交際應酬或犒賞員工時,應依規定視為銷售貨物,並按時價開立統一發票。

 

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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅稅法上應知實務知識及案例:
贈送股東紀念品進項稅額不得扣抵銷項稅額

多數公司都會為股東準備一份精美的紀念品,以表示對股東的感謝,但依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款、同法施行細則第26條第1項及財政部87年12月3日台財稅第871976465號函釋規定,公司於召開股東會時,以紀念品贈送股東核屬與推展業務無關之餽贈,其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

另若以產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供贈送股東紀念品使用,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定,係屬視為銷售貨物範圍,應開立統一發票報繳營業稅;與推廣業務無關之餽贈,亦不得申報扣抵其銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,申報營業稅應留意,勿將贈送股東紀念品所取得之進項憑證提出扣抵,避免因一時疏忽而受罰。

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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅稅法上應知實務知識及案例
春節期間購買禮品禮卷犒賞員工所取得發票營業稅不能扣抵


國稅局常見營業人對於一年三節的相關費用認列及扣抵方式發生錯列情事,特別是春節期間,營業人為讓員工春節聯歡,會購買禮品犒賞員工,但所取得進項統一發票所含營業稅之進項稅額,在申報營業稅時,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額,不得扣抵銷項稅額。」只能列為費用,不能扣抵銷項稅額。

公司若以原本要銷售的自有貨物或外購物品作為禮品,並以進貨或有關損費科目列帳,所支付的進項稅額,也已申報扣抵銷項稅額,轉送給員工視為銷售貨物,按照時價開立統一發票,且自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額,不得申報扣抵銷項稅額。然若營業人所購買禮品,於購入時已決定要作為犒賞員工禮品,並以各該有關科目列帳,該進項稅額未申報扣抵銷項稅額,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,老闆購買禮品犒賞員工,春節晚會或餐會的場地租金、飲料、酒類、餐費及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用,都是屬「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」,在申報營業稅時,只能列為費用,切勿拿來扣抵銷項稅額,以免遭核定補稅處罰。

 

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進項稅額可否扣抵銷項稅額申報扣抵營業稅稅法上應知實務知識及案例
營業人未申報扣抵的進項稅額憑證抵稅時限由5年延長為10年


國稅局表示營業人103年5-6月進項憑證未於103年7月15日提出申報扣抵,按修正後規定期間為10年,最遲應於113年7月15日前提出。若營業人是98年5-6月進項憑證未於98年7月15日提出申報扣抵者,按修正前規定應於103年7月15日提出,因適用修正後規定,已進行之時效期間不受影響,可接續計算時效期間10年,故最遲應於108年7月15日前提出。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條修正條文,配合行政程序法第131條第1項有關人民公法上請求權時效為10年的規定,修正加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條進項稅額憑證申報扣抵的期間,由5年延長為10年。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,新修正行政程序法第131條自102年5月24日起已生效施行;因此,營業人未申報扣抵的進項稅額於102年5月24日以後發生,或102年5月23日以前發生且時效未超過5年期間者,申報扣抵期間均由發生日起算10年。

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