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設立補習班稅法上應知實務知識及案例-公司為設立人之短期補習班課徵營業稅107年1月1日起生效

公司為設立人之短期補習班課徵營業稅107年1月1日起生效

107年1月1日起，公司型態的補習班須繳納5%營業稅，獨資個人名義設立的補習班，若未向教育部立案亦需課徵5%營業稅，已向教育部立案者持續免徵營業稅，只需繳納綜所稅。

財政部於106年7月26日發布解釋令，廢止該部77年5月10日台財稅第770531950號函及92年1月22日台財稅字第0920450203號令，有關未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司收取之補習費收入免徵營業稅規定，並自107年1月1日生效。

經該部洽據教育部函復意見，檢討修正補習班徵免營業稅規定如下：
(一)立案補習班之教育勞務，維持現行規定，免徵營業稅。
(二)未依法申請核准立案，而以補習班名義擅自招生者，即應依相關規定查處，為維護接受短期補習教育之國民安全與權益，未立案補習班收取之補習費收入應依法課徵營業稅。
(三)經核准辦理短期補習班業務之公司，係以營利為目的之社團法人，其收取之補習費收入應依法課徵營業稅。

財政部進一步說明，鑑於未立案補習班及以公司為設立人之短期補習班家數達1,000餘家，如稽徵機關未盡輔導之責，恐滋生營業人未諳法令變更致生違章漏稅情事，引發營業人反彈，為減少徵納雙方爭議，爰規範過渡期間，自107年1月1日生效，並函請各地區國稅局於106年12月底前積極輔導，以杜爭議。

阿甘創業加盟網提醒補教創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，將於107年1月1日起，以營利為目的之社團法人補習費收入，課徵營業稅。。

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設立補習班相關稅法律條文

加值型及非加值型營業稅第35條(營業稅之申報方法)

營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。

加值型及非加值型營業稅第49條
營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾三十日者，每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金，金額不得少於四百元，最高不得多於四千元；其逾三十日者，按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金，金額不得少於一千元，最高不得多於一萬元。
其無應納稅額者，滯報金為四百元，怠報金為一千元。

統一發票使用辦法第4條第7款
教育勞務得免開統一發票。
 

設立補習班稅法上應知實務知識及案例: 
補習費收入免徵營業稅但切記還是要申報營業稅

核准立案之短期補習班若僅經營單項補習業務，依法規定得免開立統一發票及免徵營業稅，業者還是應將「免稅銷售額」填寫至營業稅申報書（403表）中第12欄位，並計算不得扣抵比率後，申報應納或溢付營業稅額， 仍應按期申報；若無按期申報稅捐機關可依加值型及非加值型營業稅第49條規定，逾期申報者，可處滯報金為四百元，怠報金為一千元。

核准立案之短期補習班若有經營補習及銷售書籍、CD等業務二種業務，係屬兼營應稅及免稅貨務或勞務之營業人，依加值型及非加值型營業稅第35條規定，不論有無銷售額仍應按期申報營業稅。另銷售書籍、CD等業務非屬「教育勞務」則無上述免開發票及免徵營業稅之適用，是銷貨收入應課徵營業稅，業者應開立『應稅』統一發票交付給買受人及按期申報營業稅。凡是以公司組織型態經營短期補習班業務者，雖然補習費得以免開發票免繳營業稅，但依營業稅第35條規定，所收之補習費，最好還是開立「普通收據」或是開立『免稅』統一發票交付給學員，作為入帳憑證及申報營業稅之依據，才能避免若遭人檢舉的漏稅被罰情事發生。

設立補習班稅法上應知實務知識及案例:
不論幼稚園托兒所補習班安親班賺錢與否皆要申報所得稅

經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班納稅義務人本身或配偶，不論幼稚園、托兒所、補習班、安親班賺錢與否皆要申報綜合所得稅，並在申報書上詳實填載，否則經稽徵機關依查得資料核定有執行業務所得者，稅捐機關會依所查得資料核定所得額，若所漏報所得如達所得稅違章裁罰標準25萬元且所漏報稅額達1萬5千元以上時，除補徵稅額外還要依所得稅法第110條規定將依漏稅額裁處罰鍰。

經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班業者，若有已辦理綜合所得稅結算申報但有漏稅款者，或是未將執行補習班經營業務所得填載於結算申報書者，應於稽徵機關查獲前，儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款者，可免其受罰。

補習班綜所稅應申報以免受罰

補習班、幼稚園及托兒所者，應主動誠實申報相關其他收入及所得，未據實申報相關收入，經查獲漏報其他所得屬實，予以核定補稅並處罰鍰。
國稅局說明，依據所得稅法第14條、第71條、第76條及第110條規定，納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止申報其上一年度綜合所得稅，經營補習班、托兒所、幼稚園與養護療養院（所）者，應以其收入減除成本及必要費用後之餘額，併入設立人、創辦人之所得課徵綜合所得稅，其所得額之核定準用「執行業務所得查核辦法」之規定辦理。如未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證或未能提供證明所得額之帳簿文據，將就其收入總額按財政部頒訂之「私人辦理補習班、托兒所、幼稚園暨養護、療養院（所）成本及費用標準」核定其所得額。

國稅局查核某補習業者未依規定申報補習費收入，經查獲漏列補習班分期付款收入600萬元，依財政部部頒費用標準核定漏報當年度其他所得300萬元，除補稅外並依所得稅法第110條規定補稅送罰。該局呼籲，經營補習班、托兒所、幼稚園、養護、療養院（所）之其他所得者，應主動據實申報相關收入與所得，據實申報繳納相關稅負，俾免經稽徵機關查獲後，遭補稅裁罰。
 

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設立補習班稅法上應知實務知識及案例
補習班販賣各類考試用書籍、CD或錄音帶應開立統一發票報繳營業稅

財政部國稅局近來查獲某補習班銷售各類考試用書籍及上課教材之收入，未依規定報繳營業稅，經補稅並予處罰，特別再次說明有關補習班向學員所收取收入之相關課稅規定。

經主管教育行政機關核准設立辦理短期補習業務之『公司』，所收取之補習費收入，依據財政部92年1月22日台財稅字第920450203號令釋，可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，免徵營業稅，另依統一發票使用辦法第4條第7款規定，得免開立統一發票，準此，即可開立「普通收據」或是開立「免稅」發票交付學員；惟補習班販賣各類考試用之書籍、CD及錄音帶等銷貨收入，則無免稅之適用，依法應開立統一發票報繳營業稅。

 

設立補習班稅法上應知實務知識及案例: 
分支機構銷售貨物或勞務勿開立總機構發票交付買受人

營業人的總機構及其他固定營業場所， 如有對外銷售貨物或勞務，應於開始營業前，分別向所轄國稅局申請營業登記。另依據加值型及非加值型營業稅法規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應分別向所轄國稅局申請營業登記、領用統一發票及申報繳納營業稅，但得向財政部申請核准，由總機構合併向所轄國稅局申報繳納營業稅。

依加值型及非加值型營業稅法規定，稅籍登記不以是否有法人格為限，分支機構及其他固定營業場所如有對外營業之事實即須於開始營業前辦理稅籍登記，並依規定開立統一發票。

國稅局舉例說明，甲公司已申請核准其所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額，甲公司之A營業所銷售貨物100萬元應開立A營業所領用的統一發票，如開立總機構甲公司之發票交付買受人，雖無逃漏營業稅，但仍有違反稅捐稽徵法第44條「未依規定給予他人憑證」之規定，將被處銷售金額5%之行為罰罰鍰5萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人已申請並經核准就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總公司合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，分支機構如有實際銷售行為時，仍應由其開立統一發票交付買受人。

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申報扣抵銷項稅額稅法上應知-創業加盟開店應知稅法律實務知識及案例

營業單位拿到不實發票抵稅須補稅還要受罰

營業人在進貨或支付各項費用時，若未察看是否確為實際供應商所開立之統一發票，而使部分不肖供應商交付其他營業人之統一發票，該等不肖供應商已涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅，除侵蝕國家稅收並觸犯稅捐稽徵法及刑法，連帶使取得不實統一發票之買受人，亦因違反稅法規定一併受罰。

營業人若取得非實際交易對象所開立之統一發票，充作進項憑證申報扣抵銷項稅額，就是虛報進項稅額之行為；依現行加值型及非加值型營業稅法第51條第2項暨稅捐稽徵法第44條第1項但書規定，，除經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，始免予處罰，否則仍須處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，進項稅額為營業人計算實際應納或溢付營業稅額應行扣減之項目，其是否真實存在，應由「主張扣抵之營業人」負舉證責任。營業人在購買貨物或勞務時，除應確認交易對象外，並注意取得之進項憑證，是否確為該銷貨之營業人所開立，如因一時不察取得非實際交易對象發票，並持以申報扣抵銷項稅額，應配合稽徵機關查核指出實際交易對象，如經查證符合前述免罰之要件者，可免予處罰。

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申報扣抵銷項稅額相關稅法律條文

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下
罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，其銷售額應以換出或換入貨物之時價，從高認定。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條
本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額，依下列規定認定之：
一、第一款至第四款及第六款，以經主管稽徵機關依查得之資料，包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額，核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款，以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。

申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例
無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用刑責處分

營業人銷貨應依規定開立發票予買受人，買方應取具實際交易對象開立之發票，切勿以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用，以免因逃漏稅而被補稅處罰，甚至遭受刑責處分。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人銷貨若有涉及幫助他人逃漏稅，依稅捐稽徵法第43條規定追究刑責；而取得三聯式發票的買方若無進貨事實，以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用，涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅，除補稅外，並處以罰鍰外，另依稅捐稽徵法第41條規定追究刑責。業者如有上述情形，應儘速主動向轄區國稅局補報補繳所漏稅款，自動補報並加計利息補繳所漏稅款，就可免除處罰及刑事責任。

申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例:
免用發票小店戶進項稅額10%可扣減營業稅

由國稅局查定免用統一發票的小規模營業人，如有購買營業上使用的貨物或勞務，應多多向賣方索取發票，因為小店戶也可以用進項稅額的10%申請扣減應納的營業稅。

營業額是由國稅局查定，免用統一發票的小規模營業人，如果查定稅額達到起徵點，小店戶必須每季繳納一次營業稅，這些必須繳納營業稅的小店戶，如有購買供營業上使用的貨物或勞務，取得營業稅額之進項憑證，並依規定申報時，國稅局會按憑證所載進項稅額的10%扣減小店戶當期查定營業稅額，如果進項稅額10%超過當期查定營業稅額者，次期還可繼續扣減。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是洗染業連鎖加盟業者，免用統一發票的小規模營業人，如有購買營業上使用的貨物或勞務所取得統一發票， 勿忘於1月、4月、7月、10月之5日前，向國稅局申報，此可減輕營業稅負擔的自身權益，但若購買使用的貨物或勞務是屬營業稅法第19條規定不得扣抵的貨物或勞務，如自用乘人小汽車、供交際應酬或酬勞員工個人用等，其取得載有營業稅額的憑證不得申報扣減營業稅額。

申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例: 
無進貨事實之進項憑證不得申報扣抵銷項稅額

有一公司與乙公司訂定修繕工程契約，取得乙公司開立之統一發票申報扣抵銷項稅額，經該局查得僅部分工程確有實際施作，餘均屬虛增成本，並無發票所載購買貨物或勞務之事實，非屬營業稅法規定得扣抵之進項稅額，乃就無進貨事實虛報進項稅額部分追繳營業稅。

公司不服，主張其不知代表人與乙公司進行不法謀議，透過虛偽工程掏空公司，然其就系爭工程皆支付包含營業稅款在內之「全額」工程款，非屬以相對低廉價格購買發票而取得進項稅額扣減權之情形，且乙公司於收到其所給付之工程款後，均已依法申報營業稅，並無造成漏稅之結果等理由，提起行政救濟，遞經復查、訴願、行政訴訟、上訴及再審之訴裁定駁回。

行政法院判決理由指出，依加值型及非加值型營業稅法第15條規定：「營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。……進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。」是當期銷項稅額得扣減之進項稅額，以營業人確有進貨事實所取得之進項憑證為前提要件，始得向主管稽徵機關申報扣減，而據以計算當期應納或溢付營業稅額；營業人如以無進貨事實取得之進項憑證申報扣抵銷項稅額，即無異以虛報進項稅額之方式，逃避應納之營業稅額，此與開立進項憑證者之營業稅申報繳納情形並無關涉，核屬二事；本案公司已自承除部分工程屬真實交易外，其餘均係代表人與乙公司合謀透過虛偽工程掏空公司所為之假交易，係屬無進貨事實之不實憑證，自不得持以申報扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額，惟得扣減之進項稅額，係指營業人事實上有購買貨物或勞務，並依規定支付之進項稅額。非有實際購買貨物或勞務之交易事實，縱已支付價金，所取得之進項憑證，仍非屬可供扣抵銷項稅額之合法憑證，切勿用於申報扣抵銷項稅額，以免遭查獲補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人間互有交易，應就各自交易分別開立統一發票與對方，並如實全額申報營業稅，千萬勿以交易金額互抵後之淨額單方開立統一發票，否則一經查獲將遭補稅處罰，得不償失。

申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例: 
營業人誤以他人統一發票扣抵銷項營業稅額

某公司於採用網際網路申報營業稅時，誤將其他營業人營利事業統一發票（銷售額合計220,000元），作為營業稅進項憑證申報扣抵營業稅銷項稅額，致虛報營業稅進項稅額11,000元，經國稅局查獲後，核定補徵稅額11,000元，並加處1倍罰鍰。

該公司不服，主張其誤報他人進項憑證的行為，符合稅務違章案件減免罰標準第15條之免罰規定，提出復查申請，經國稅局局以該公司虛報營業稅進項稅額，雖占該期全部營業稅進項稅額比率在5﹪以下，但因該公司誤將其他營業人的統一發票，作為營業稅進項憑證扣抵銷項稅額，不屬於「登錄錯誤」範圍，依法不適用免罰規定，駁回其復查之申請。

該公司不服向財政部提起訴願，財政部審酌後認為，以非其所有的營利事業統一發票，充當進項憑證，扣抵營業稅銷項稅額，這類行為無法適用該免罰規定，經訴願決定駁回確定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，稅務違章減免罰標準第15條第2項所稱「登錄錯誤」免罰範圍，所稱「登錄錯誤」，僅限於資料登錄錯誤、漏登錄、重複登錄及多登錄等情形；以及少報的銷項稅額占該期全部銷項稅額比率，均在5﹪下者，免予處罰。申報時，應確實逐筆核對進銷項憑證之正確性，以免受罰。

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 設立分支機構稅法上應知實務知識及案例-總分支機構間採分別報繳營業稅若有貨物相互調撥應視為銷售開立發票

總分支機構間採分別報繳營業稅若有貨物相互調撥應視為銷售開立發票
營業人及所屬分支機構間，如採分別報繳營業稅，且以專營銷售應稅貨物或勞務或兼營者之一方名義購買貨物或勞務，再轉供專營或兼營銷售免稅貨物或勞務之其他所屬機構使用或出售，應依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款或第4項規定，視為銷售貨物或勞務辦理，並開立統一發票。
國稅局舉例說明，甲總公司為專營應稅或兼營免稅貨物或勞務之營業人，於3月間向A公司進貨，4月間乙分支機構(離島免稅地區之營業人)接獲大量緊急訂單，轉向甲總公司調撥部分存貨，因甲總公司與乙分支機構採分別報繳營業稅，且乙分支機構係專營免稅之營業人，依上述之規定，應視為甲總公司銷售貨物與乙分支機構並開立統一發票與乙分支機構。惟若甲總公司及乙分支機構係採總繳方式申報營業稅、或甲總公司為專營免稅貨物或勞務之營業人、亦或乙分支機構係專營應稅之營業人，則此類總、分支機構間調撥貨物或勞務情形並不影響整體之營業稅稅負，自無須視為銷售貨物，另行開立統一發票。 該局呼籲，總分支機構間若有貨物相互調撥情形，而且總分支機構是採分別報繳營業稅，而非由總機構合併總繳營業稅者，應留意是否有上述類似情事，並應注意相關開立統一發票規定，以維自身權益。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，總、分支機構間如採分別報繳營業稅者，所購買之貨物或勞務轉供適用專營或兼營免稅之他分支機構使用或銷售者，應視為銷售並開立統一發票。


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稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。
但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。 

設立分支機構稅法上應知實務知識及案例: 
總分支機構涉及逃漏營業稅時之補稅處罰對象總機構及其分支機構之營業稅採分別申報，總機構與其分支機構若有涉及違章情事，則以其實際發生違章行為之總機構或分支機構為違章主體，依法由各該主管稽徵機關予以補稅處罰。但若是經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付稅額之營業人，其分支機構如有涉及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項各款逃漏營業稅之違章情事，應由總機構所在地主管稽徵機關對該總機構予以補稅處罰。
依營業稅法第38條第2項規定，經核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付稅額之營業人，應就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報繳納營業稅。總機構因負有合併申報繳納營業稅之義務，故分支機構如有涉及同法第51條第1項各款逃漏營業稅之違章情事，稽徵機關將對該總機構予以補稅處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依據加值型及非加值型營業稅法規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應分別向所轄國稅局申請營業登記、領用統一發票及申報繳納營業稅，但得向財政部申請核准，由總機構合併向所轄國稅局申報繳納營業稅。因此，若未經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付稅額之營業人，總機構及其分支機構之營業稅採分別申報，總機構與其分支機構若有涉及違章情事，則以其實際發生違章行為之總機構或分支機構為違章主體，依法由各該主管稽徵機關予以補稅處罰。



設立分支機構稅法上應知實務知識及案例:
分支機構應開立自行領用之統一發票交付買受人以免遭處罰鍰

國稅局查核發現，轄內Ａ公司甲營業所為Ａ公司之分支機構，於開幕後即開始營業，因尚未向國稅局申請營業登記，乃於銷售貨物時，開立Ａ公司另一分支機構乙營業所領用之統一發票交付買受人，違反稅捐稽徵法第44條第1項前段所稱營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與之規定，經該局依稅捐稽徵法第44條就查明認定之總額1千萬元處5%之罰鍰50萬元。
Ａ公司固得依加值型及非加值型營業稅法第38條第2項規定，申經財政部核准就其分支機構所銷售之貨物或勞務，由總公司合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額。惟就營業稅法而言，總公司與其所屬其他固定營業場所係屬不同之營業人，各營業人就其實際銷售貨物或勞物之行為，應各自以自己名義開立統一發票交付買受人，此與其和總公司在法律上是否屬同一人格或營業稅總繳無涉。蓋依前述，營業稅法上之稅籍登記不以有法人人格為限，分支機構亦得為之，則在營業稅法上，已為稅籍登記之分支機構，亦得獨立開立統一發票，依營業稅法第28條、第38條及第32條規定，應由各稅籍登記之實際交易主體為之，不受法人格影響。
國稅局進一步解釋，甲營業所為實際銷售人，自應由其開立統一發票，其未開立，即該當稅捐稽徵法第44條「應給與他人憑證而未給與」之客觀構成要件，且該處罰係行為罰，行為人一旦違反作為義務，不問有無漏稅結果，即應予處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業各分支機構於銷售貨物或勞務時，應依營業稅法相關規定，開立自行領用之統一發票交付買受人，以免因違反稅捐稽徵法第44條規定，而遭處罰鍰。



設立分支機構稅法上應知實務知識及案例
 
總機構總繳營業稅款之分支機構發生變更事項應由分支機構辦理異動通報

經財政部核准由總機構總繳營業稅款之營業人，如嗣後發生分支機構新增、註銷或變更事項時，應由分支機構所在地之稽徵機關依其申請事項辦理異動，免再由營業人之總機構提出申請。
經核准總繳之營業人，其總機構於申報營業稅時，未依營業稅法規定期限向主管稽徵機關分別申報「各單位分別申報」及「總機構彙總申報」銷售額稅額申報書，其僅申報其中一份申報書者，應就該逾期未申報部分，依加值型及非加值型營業稅法第49條規定處罰；如二份申報書均逾期申報者，應依同法第49條規定，擇一從重處罰。 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，經財政部核准由總機構總繳營業稅款之營業人，總機構總繳營業稅款之分支機構發生變更事項，應由分支機構辦理異動通報。
 

設立分支機構稅法上應知實務知識及案例: 
分支機構銷售貨物或勞務勿開立總機構發票交付買受人營業人的總機構及其他固定營業場所， 如有對外銷售貨物或勞務，應於開始營業前，分別向所轄國稅局申請營業登記。另依據加值型及非加值型營業稅法規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應分別向所轄國稅局申請營業登記、領用統一發票及申報繳納營業稅，但得向財政部申請核准，由總機構合併向所轄國稅局申報繳納營業稅。
依加值型及非加值型營業稅法規定，稅籍登記不以是否有法人格為限，分支機構及其他固定營業場所如有對外營業之事實即須於開始營業前辦理稅籍登記，並依規定開立統一發票。
國稅局舉例說明，甲公司已申請核准其所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額，甲公司之A營業所銷售貨物100萬元應開立A營業所領用的統一發票，如開立總機構甲公司之發票交付買受人，雖無逃漏營業稅，但仍有違反稅捐稽徵法第44條「未依規定給予他人憑證」之規定，將被處銷售金額5%之行為罰罰鍰5萬元。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人已申請並經核准就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總公司合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，分支機構如有實際銷售行為時，仍應由其開立統一發票交付買受人。
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營利事業性別工作平等法(性平法)實務知識-同性伴侶可當家庭成員申請家庭照顧假  


同性伴侶可當家庭成員申請家庭照顧假

同性伴侶雖非親屬，但如屬民法1123條第3項規定，以永久共同生活為目的而同居一家者，視為家屬。因此，同性伴侶經敘明有親自照顧家屬之必要性，並符合性別工作平等法第20條申請要件，得申請家庭照顧假！

勞動部援引民法規定「以永久共同生活為目的同居一家者視為家屬」並從寬解釋，同居人、同志或跨性別伴侶符合此條件，即可成為家庭成員。但勞工要如何證明同性伴侶的家庭成員(家屬身分)，可憑戶籍登記及戶政機關辦理之同性伴侶註記，作為一證明。
申請家庭照顧假的要件：
受僱者於其家庭成員預防接種、發生嚴重之疾病或其他重大事故須親自照顧時。
 「嚴重之疾病」及「其他重大事故」的證明文件：
相關證明文件的形式，法並無明文規定，只要足以證明有親自照顧的事實及必要性即可，如：就醫證明等。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，性別工作平等法規定，家庭成員預防接種、發生嚴重疾病或其他重大事故須親自照顧時，勞工可請家庭照顧假，僱主不得拒絕，每年最多7天，不得扣全勤獎金、考績等，但請假期間僱主可不給薪。若僱主拒給假，勞工向勞工局處申訴，僱主因此違法將遭罰2萬到30萬元。

 


以下 營利事業性別工作平等法家庭照顧假實務知識
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 

性別工作平等法(性平法)相關法律條文

性別工作平等法第13條
雇主應防治性騷擾行為之發生。其僱用受僱者三十人以上者，應訂定性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法，並在工作場所公開揭示。 雇主於知悉前條性騷擾之情形時，應採取立即有效之糾正及補救措施。 第一項性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法之相關準則，由中央主管機關定之。
性別工作平等法第28條
受僱者或求職者因雇主違反第十三條第二項之義務，受有損害者，雇主應負賠償責任。

性別工作平等法第34條
受僱者或求職者發現雇主違反第七條至第十一條、第十三條、第二十一條或第三十六條規定時，向地方主管機關申訴後，雇主、受僱者或求職者對於地方主管機關所為之處分有異議時，得於十日內向中央主管機關性別工作平等會申請審議或逕行提起訴願。雇主、受僱者或求職者對於中央主管機關性別工作平等會所為之處分有異議時，得依訴願及行政訴訟程序，提起訴願及進行行政訴訟。 前項申訴審議處理辦法，由中央主管機關定之。 
性別工作平等法第38-1條
雇主違反第七條至第十條、第十一條第一項、第二項或第十三條第一項後段、第二項規定者，處新臺幣十萬元以上五十萬元以下罰鍰。

營利事業性別工作平等法家庭照顧假實務知識: 
雇主面對性騷擾事前不防制或事發輕忽罰五十萬
雇主僱用員工應依性別工作平等法規定，制定性騷擾防治措施及舉辦教育訓練，積極進行防制性騷擾措施，善盡防治責任，若僱用員工超過30人以上，應依性別工作平等法第13條第1項規定訂定「性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法」，且若員工於職場遭受性騷擾，雇主應積極協助處理，如未盡性騷擾防治義務，將違反性別工作平等法第13條第2項規定，處新臺幣十萬元以上五十萬元以下罰鍰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，僱用員工超過30人以上，應依性別工作平等法第13條第1項規定訂定「性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法」。另不論事業單位經營規模大小，企業雇主若知悉性騷擾情事後，應採取立即有效之糾正及補救措施，譬如應立即將性騷擾相對人調離原勞務提供地。


營利事業性別工作平等法家庭照顧假實務知識:
規定著裙裝、穿高跟鞋認定職場性騷擾成立

一名女性勞工，申訴女性同事多次建議她應「著裙裝、穿高跟鞋」符合男性主管喜好，但女性勞工考量工作需要大量外勤，故不願配合，最後試用期滿卻未獲繼續雇用。
臺北市性別工作平等會第38次會議評議雇主未盡職場性騷擾防制之責，公司聘用員工多達百人，卻未依照性別工作平等法第13條第1項之規定訂立「性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法」，遲至接獲勞工局調查公文後，方於100年7月才制定、揭示，另該名離職員工於5月份分別兩次向人事主管申訴此事，該公司知悉本案事件後處理方式，皆未獲正式處理，實難謂有採取立即有效之糾正及補救措施，善盡雇主性別工作平等的責任，已違性別工作平等法第13條第2項之規定，爰依性別工作平等法第38-1條 重罰20萬元。 

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，特別是加盟連鎖經營業者，在制服定製方面，應該提供裙裝和褲裝二種，供員工自由選擇，若僅有裙裝制服或規定裙裝制服，一旦有員工向中央主管機關性別工作平等會申請審議或逕行提起訴願申訴，也有可能會被認定有職場性別歧視。


營利事業性別工作平等法家庭照顧假實務知識:
女經理不要臉的字眼羞辱下屬

台灣中小企銀豐原分行有名女業務經理，用又要跟誰睡，不要臉的字眼羞辱下屬，也曾指著女員工的照片說這像是在酒店上班，規定下屬裙子的長度，拿尺量裙子，導致女下屬員工身心備感壓力，同事受不了不甘被辱罵下，用手機拍錄下這名女業務經理罵人過程，當作證據，要讓這位罵人的經理，為自己的誇張行為負責。
女業務經理表示「我才是被霸凌的對象！」，是因為自己要求嚴格，才會讓下屬情緒反彈，坦承自己沒控制好情緒有罵過不要臉，但那是下屬對方先開黃腔，先對她不禮貌所致。一旦認定雇主明知事實，但沒有立即有效糾正，將依違反照性別平等法第13條第2項規定，將可爰引同法性別工作平等法第38-1條罰10萬元以上至50萬元以下罰款。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應具備性別工作平等法及防制就業歧視的概念，雇主應防治性騷擾行為之發生，雇主 知悉有性騷擾之情形時，應採取立即有效之糾正及補救措施。且應瞭解就業服務法相關法規條文。 若制服僅有裙裝制服或規定裙裝制服，一旦有員工向中央主管機關性別工作平等會申請審議或逕行提起訴願申訴，也有可能會被認定有職場性別歧視。

營利事業性別工作平等法家庭照顧假實務知識: 

新北市政府勞工局接獲申訴，同事將其參與員工旅遊夜釣小管照片修改為口交照片，還加上日文「今天也要把你的汁吸出來」、「純潔崩壞」不雅標語，以及定價、條碼和「Adult’s Magazine」等註記，仿如色情廣告翻版。

 
女專員向公司反映照片遭篡改感到不舒服，公司以為避免同事間因懲處而產生敵意為由，僅口頭告誡不得再散佈及渲染照片，新北市就業歧視評議委員會認定雇主於性騷擾發生後，未採取立即有效的糾正及補救措施，違反性別工作平等法，決定裁罰新臺幣10萬元，以儆效尤；至於言語侮辱部分，進行言語霸凌之同事疑涉及刑事公然侮辱罪，目前申訴人已提起刑事訴訟。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，舉凡同事之間的黃色笑話、色瞇瞇的注視、在工作場所張貼煽情海報、寄送色情圖片，甚至如本案修改同事照片為鹹濕照；雇主如知悉性騷擾霸凌，且已讓當事人感受不友善、敵意、令人作噁的工作環境，構成性別工作平等法第12條第1款所稱「敵意式性騷擾」情形時，應立即採取有效之糾正及補救措施，違者可依同法第38條之1規定，處新臺幣10萬元以上50萬元以下罰鍰。

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營利事業性別工作平等法(性平法)實務知識-未依性別工作平等法(性平法)規定訂定性騷擾防治措施申訴及懲戒辦法罰鍰10萬 


未依性別工作平等法(性平法)規定訂定性騷擾防治措施申訴及懲戒辦法罰鍰10萬 

新北市政府勞工局6月19日公布今年第3波違反性別工作平等法(性平法)名單，本次違法事業單位有品O診所於知悉員工遭性騷擾後，未以審慎態度啟動後續調查程序，且未採取防止性騷擾再次發生的相關措施，違反性工法第13條第2項規定，遭處10萬元罰鍰。冠O有限公司則同時違反前述2項規定，雖訂有性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法，卻未於工作場所公開揭示，並於知悉員工遭性騷擾後，亦未依所訂辦法啟動後續調查程序，仍使員工處於具冒犯性的工作環境，分別遭處10萬元罰鍰。

本次公布的違法案例中，有關勞工在職場上遭遇的性騷擾態樣，皆屬同事間以按摩為由，碰觸到對方的敏感部位，受害勞工在感受遭到性騷擾後，向雇主反映，此時雇主應採取立即有效的糾正及補救措施，若未採取立即有效的糾正及補救措施，就會被認定違反性工法規定，
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，事業單位僱用勞工達30人以上者，應訂定性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法，並在工作場所公開揭示。此外，雇主平時應透過教育訓練的方式，教育員工應尊重他人身體，在工作時應避免肢體上的接觸，以防止職場性騷擾行為的發生。
 


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性別工作平等法(性平法)相關法律條文

性別工作平等法第13條 
雇主應防治性騷擾行為之發生。其僱用受僱者三十人以上者，應訂定性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法，並在工作場所公開揭示。 雇主於知悉前條性騷擾之情形時，應採取立即有效之糾正及補救措施。 第一項性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法之相關準則，由中央主管機關定之。
性別工作平等法第28條
受僱者或求職者因雇主違反第十三條第二項之義務，受有損害者，雇主應負賠償責任。

性別工作平等法第34條
受僱者或求職者發現雇主違反第七條至第十一條、第十三條、第二十一條或第三十六條規定時，向地方主管機關申訴後，雇主、受僱者或求職者對於地方主管機關所為之處分有異議時，得於十日內向中央主管機關性別工作平等會申請審議或逕行提起訴願。雇主、受僱者或求職者對於中央主管機關性別工作平等會所為之處分有異議時，得依訴願及行政訴訟程序，提起訴願及進行行政訴訟。 前項申訴審議處理辦法，由中央主管機關定之。 
性別工作平等法第38-1條 
雇主違反第七條至第十條、第十一條第一項、第二項或第十三條第一項後段、第二項規定者，處新臺幣十萬元以上五十萬元以下罰鍰。

營利事業性別工作平等法家庭照顧假實務知識: 
雇主面對性騷擾事前不防制或事發輕忽罰五十萬
雇主僱用員工應依性別工作平等法規定，制定性騷擾防治措施及舉辦教育訓練，積極進行防制性騷擾措施，善盡防治責任，若僱用員工超過30人以上，應依性別工作平等法第13條第1項規定訂定「性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法」，且若員工於職場遭受性騷擾，雇主應積極協助處理，如未盡性騷擾防治義務，將違反性別工作平等法第13條第2項規定，處新臺幣十萬元以上五十萬元以下罰鍰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，僱用員工超過30人以上，應依性別工作平等法第13條第1項規定訂定「性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法」。另不論事業單位經營規模大小，企業雇主若知悉性騷擾情事後，應採取立即有效之糾正及補救措施，譬如應立即將性騷擾相對人調離原勞務提供地。



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規定著裙裝、穿高跟鞋認定職場性騷擾成立

一名女性勞工，申訴女性同事多次建議她應「著裙裝、穿高跟鞋」符合男性主管喜好，但女性勞工考量工作需要大量外勤，故不願配合，最後試用期滿卻未獲繼續雇用。
臺北市性別工作平等會第38次會議評議雇主未盡職場性騷擾防制之責，公司聘用員工多達百人，卻未依照性別工作平等法第13條第1項之規定訂立「性騷擾防治措施、申訴及懲戒辦法」，遲至接獲勞工局調查公文後，方於100年7月才制定、揭示，另該名離職員工於5月份分別兩次向人事主管申訴此事，該公司知悉本案事件後處理方式，皆未獲正式處理，實難謂有採取立即有效之糾正及補救措施，善盡雇主性別工作平等的責任，已違性別工作平等法第13條第2項之規定，爰依性別工作平等法第38-1條 重罰20萬元。 

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 勞動基準法勞工請假(假別及給假原則)勞動條件應知實務案例及法規-勞工生育福利產檢假產假家庭照顧假

勞工生育福利產檢假產假家庭照顧假

政府提供許多的保障及保護措施，例如，當女性勞工朋友懷孕時，可享有產檢假、安胎休養請假、改調較輕易工作、懷孕期間工作權保障。在生產時期，可享有8星期的產假及期間薪資，男性則有陪產假權利，另勞工保險提供女性勞工朋友生育給付。而在養育子女階段，勞工朋友不分性別均享有申請家庭照顧假及育嬰留職停薪的權利，更可以依規定申請就業保險育嬰留職停薪津貼，且在工作場所，享有每日的哺(集)乳時間，並可向雇主申請因為養育嬰兒減少或調整工作時間等保障。此外，也有鼓勵企業推動設置哺(集)乳室與托兒設施等相關獎勵措施，以減輕勞工朋友們生育、養育期間的經濟生活及照顧負擔。

產檢假（媽媽）

受僱者妊娠期間，雇主應給予產檢假5日，並照給薪資。

安胎休養（媽媽）
女性受僱者於經醫師診斷需安胎休養者，其治療、照護或休養期間之請假及薪資計算，依相關法令之規定。受僱者若為適用勞動基準法之勞工，依上開規定，其安胎休養請假及薪資計算，依勞工請假規則第4條第2項及第3項規定辦理。
又依性別工作平等法第21條規定，勞工為安胎休養請假之請求時，雇主不得拒絕或視為缺勤而影響其全勤獎金、考績或為其他不利之處分。前開規定旨在保障勞工於行使法定請求時，其原有權益不因而受減損。

妊娠期間得請求改調較輕易工作（媽媽）
女工在妊娠期間，如有較為輕易之工作，得申請改調，雇主不得拒絕，並不得減少其工資。

保障懷孕期間之工作權（媽媽）
工作規則、勞動契約或團體協約，不得規定或事先約定受僱者有結婚、懷孕、分娩或育兒之情事時，應行離職或留職停薪；亦不得以其為解僱之理由。

產假（媽媽）

雇主於女性受僱者分娩前後，應使其停止工作，給予產假8星期；妊娠3個月以上流產者，應使其停止工作，給予產假4星期；妊娠2個月以上未滿3個月流產者，應使其停止工作，給予產假1星期；妊娠未滿2個月流產者，應使其停止工作，給予產假5日。 產假期間薪資之計算，依相關法令之規定。 陪產假（爸爸） 受僱者於其配偶分娩時，雇主應給予陪產假5日，陪產假期間，薪資照給。

勞工保險生育給付（媽媽）
勞工保險生育給付係為保障女性被保險人於生育不能工作期間薪資所得之保障。女性被保險人生育如符合本條例之規定者，得依規定請領生育補助費。

請領條件被保險人合於下列情況之一者，得請領生育給付：
參加保險滿280日後分娩者。 參加保險滿181日後早產者。 女性被保險人在保險有效期間懷孕，且符合上開規定之參加保險日數，於保險效力停止後一年內因同一懷孕事故而分娩或早產者。 ※早產係指被保險人妊娠週數超過20週但未滿37週生產者。 ※全民健康保險施行後，男性被保險人之配偶分娩、早產、流產及女性被保險人流產者，均不得請領生育給付，僅女性被保險人分娩或早產可以請領生育給付。

給付標準
為因應少子女化、鼓勵生育政策，於103年5月30日修正公布勞工保險條例第32條修正條文，將生育補助費由原先30日提高為60日，即由1個月提高為2個月，且雙生以上者依比例增給，以保障女性被保險人於生育不能工作期間之所得補助。 按被保險人分娩或早產當月(退保後生產者為退保當月)起，前6個月之平均月投保薪資一次給與生育給付60日。雙生以上者，按比例增給。 ※103年5月30日(不含)以前分娩或早產者，基於法律不溯及既往原則，生育給付仍僅能按30日發給。

家庭照顧假（媽媽+爸爸）

受僱者於其家庭成員預防接種、發生嚴重之疾病或其他重大事故須親自照顧時，得請家庭照顧假；其請假日數併入事假計算，全年以7日為限。 家庭照顧假薪資之計算，依各該事假規定辦理。 育嬰留職停薪相關權益（媽媽+爸爸） 受僱者任職滿6個月後，於每一子女滿3歲前，得申請育嬰留職停薪，期間至該子女滿3歲止，但不得逾2年。同時撫育子女2人以上者，其育嬰留職停薪期間應合併計算，最長以最幼子女受撫育2年為限。

受僱者於育嬰留職停薪期間，得繼續參加原有之社會保險，原由雇主負擔之保險費，免予繳納；原由受僱者負擔之保險費，得遞延3年繳納。 依本部104年4月27日勞動條4字第1040130693號令釋：「雇主優於性別工作平等法第16條第1項規定，同意受僱者任職未滿6個月申請育嬰留職停薪者，該等人員育嬰留職停薪期間社會保險及原由雇主負擔之保險費，適用本法第16條第2項規定」。

受僱者於育嬰留職停薪期滿後，申請復職時，除有下列情形之一，並經主管機關同意者外，雇主不得拒絕：
一、歇業、虧損或業務緊縮者。
二、雇主依法變更組織、解散或轉讓者。
三、不可抗力暫停工作在一個月以上者。
四、業務性質變更，有減少受僱者之必要，又無適當工作可供安置者。
雇主因前項各款原因未能使受僱者復職時，應於30日前通知之，並應依法定標準發給資遣費或退休金。 就業保險

育嬰留職停薪津貼（媽媽+爸爸）
 1.請領條件
被保險人保險年資合計滿1年以上，子女滿3歲前，依性別工作平等法規定，辦理育嬰留職停薪。
 2.給付標準
以被保險人育嬰留職停薪之當月起前6個月平均月投保薪資60％計算，於被保險人育嬰留職停薪期間，按月發給貼，每一子女合計最長發給6個月。 同時撫育子女2人以上之情形，以發給1人為限。父母同為被保險人者，應分別請領，不得同時為之。 ※依家事事件法、兒童及少年福利與權益保障法相關規定與收養兒童先行共同生活之被保險人，其共同生活期間得依第11條第1項第4款及前3項規定請領育嬰留職停薪津貼。但因可歸責於被保險人之事由，致未經法院裁定認可收養者，保險人應通知限期返還其所受領之津貼，屆期未返還者，依法移送強制執行。

哺(集)乳時間（媽媽+爸爸）
子女未滿二歲須受僱者親自哺（集）乳者，除規定之休息時間外，雇主應每日另給哺（集）乳時間六十分鐘。 受僱者於每日正常工作時間以外之延長工作時間達一小時以上者，雇主應給予哺（集）乳時間三十分鐘。 前二項哺（集）乳時間，視為工作時間。 註：所謂哺乳，不限於餵哺母乳，包含餵哺牛乳在內

育嬰減少或調整工時（媽媽+爸爸）
受僱於僱用30人以上雇主之受僱者，為撫育未滿3歲子女，得向雇主請求為下列2款事項之一：
一、每天減少工作時間1小時；減少之工作時間，不得請求報酬。
二、調整工作時間。 企業設置哺(集)乳室與托兒設施措施（媽媽+爸爸） 　　
為促進性別工作平權，性別工作平等法第23條規定，僱用受僱者100人以上之雇主應設置哺(集)乳室、托兒設施或提供適當之托兒措施，本部並據以訂定「哺集乳室與托兒設施措施設置標準及經費補助辦法」，不限事業單位規模大小，皆可申請經費補助，以鼓勵雇主營造友善職場環境，促進工作與生活平衡。
有關企業辦理哺(集)乳室與托兒設施措施經費補助相關規定、申請書表、相關活動資訊等，可至「企業托兒與哺(集)乳室資訊網」(http://childcare.mol.gov.tw/)瀏覽查詢。

以下 勞動基準法勞工請假(假別及給假原則)勞動條件應知實務案例及法規
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 

勞動基準法勞工請假(假別及給假原則)勞動條件應知實務案例及法規: 
勞工婚假自登記結婚之日前10日起3個月內請畢但經雇主同意者得於1年內請畢

 勞動部104年10月7日發布勞動3字第1040130270號令釋，放寬勞工請婚假期間規定。爾後，勞工之婚假可自結婚之日前10日起3個月內請休。但經雇主同意者，得於1年內請畢，並自即日起生效。

原定婚假應自登記之日起「一次請足」之規定，為符勞工實際需求，讓勞工對於婚假安排更為從容，雇主亦能對於勞工請休婚假期間之人力調配更具彈性，特發布令釋，放寬勞工之婚假給假期間。

勞動部舉例說明，勞工如欲於本年10月18日登記結婚，自 10月8日起3個月內(即次年1月7日前)均可請休婚假，但經雇主同意者得於次年10月7日前請畢。又勞工如已於104年10月5日登記結婚，依原規定至10月7日已請休婚假3日者，且尚餘5日之婚假，可依新規定於104年12月24日前請畢。但經雇主同意者，得於105年9月24日前請畢。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，勞動基準法及其附屬法規(勞工請假規則)係規範勞動條件之最低標準，事業單位如有優於法令者，當從其規定。

勞動基準法勞工請假(假別及給假原則)勞動條件應知實務案例及法規:
工讀生勞動條件請假方面權利 　　

工讀生進入適用「勞動基準法」的公民營事業單位打工，其勞動條件，如工資、工作時間、休 息、休假、請假及職業災害補償，應依勞動基準法辦理。

請假︰工作期間有請公假、婚假、喪假、病假、事假的權利，可依「勞工請假規則」辦理。部分工時工讀生請婚、喪、事、病假之每日時數，得按其平均每週工作時數除以40小時乘以應給予請假日數乘以8小時計給之。產假則依勞動基準法第50條及性別工作平等法第15條規定辦理。


用簡訊、FB或Line向主管請假不符規定法官判曠職無誤！

台中裕毛屋一名陳姓副組長，分別在1、5和12日三天透過手機通訊軟體LINE，向邵姓店長請病假，店長第一次回覆「在家好好休息」第二及第第三次均回覆「YES 」，陳姓副組長認為請假獲准，自7月1日起就在家養病，不料第10天卻被公司指他曠職超過3天已遭開除，還將他從公司LINE群組剔除。

陳姓副組長因此提告，台中地院審理後，認定陳男沒有依公司請假規定，檢附醫院診斷證明書請假的事實，用LINE不符公司規定，公司認定他曠職無誤，因此判決不需付資遣費，僅需付22萬7000餘元的加班費，全案仍可上訴。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，公司請假及相關規定，請假所需要的證明及程序流程，均應跟員工說明清楚，員工若堅持要用簡訊、FB或Line向主管請假，請假之後切記不要關機，讓主管在審情度勢後批准或不批准請假。且日後務必要依公司請假規定，檢附醫院診斷證明書請假之事實。

勞動基準法勞工請假(假別及給假原則)勞動條件應知實務案例及法規
產檢假受僱者可彈性運用選擇以「半日」或「小時」為請假單位

性別工作平等法增訂產檢假5日，並於103年12月13日生效施行，惟自新法實施以來，迭有民眾詢問產檢假5日可否彈性以「半日」或「小時」為請假單位，以符合實際產檢需求。

為符合受僱者彈性運用產檢假，勞動部於104年5月29日發布《性別工作平等法》第15條解釋令，明定產檢假可依受僱者實際需求選擇以「半日」或「小時」為請假單位，擇定後不得變更，並自即日起生效，勞動部將通函各地方勞工行政主管機關轉知轄管事業單位參考。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，性別工作平等法已於103年12月11日修正公布，增訂產檢假5日，並於103年12月13日生效施行。發布本解釋令釋疑，主要內容如下： 1、考量產前檢查所需次數及時間，爰受僱者確有產檢之事實及需求，以「半日」為請假單位，雇主不得拒絕，然受僱者擇定以「半日」或「小時」為請假單位後就不得變更。 2、懷孕受僱者產前檢查因個人之醫師排診、候診、往返路程等狀況不同，其次數、時間亦有差異，為利其彈性運用，受僱者如選擇以「小時」為請假單位，亦無不可。若以小時計，「5日」之計算得以每日8小時乘以5，共計40小時計給之。

勞動基準法勞工請假(假別及給假原則)勞動條件應知實務案例及法規: 

勞工請假(假別給假原則及法源依據)

發布單位：勞動條件及就業平等司

勞工生育福利產檢假產假家庭照顧假

政府提供許多的保障及保護措施，例如，當女性勞工朋友懷孕時，可享有產檢假、安胎休養請假、改調較輕易工作、懷孕期間工作權保障。在生產時期，可享有8星期的產假及期間薪資，男性則有陪產假權利，另勞工保險提供女性勞工朋友生育給付。而在養育子女階段，勞工朋友不分性別均享有申請家庭照顧假及育嬰留職停薪的權利，更可以依規定申請就業保險育嬰留職停薪津貼，且在工作場所，享有每日的哺(集)乳時間，並可向雇主申請因為養育嬰兒減少或調整工作時間等保障。此外，也有鼓勵企業推動設置哺(集)乳室與托兒設施等相關獎勵措施，以減輕勞工朋友們生育、養育期間的經濟生活及照顧負擔。

產檢假（媽媽）

受僱者妊娠期間，雇主應給予產檢假5日，並照給薪資。

安胎休養（媽媽）
女性受僱者於經醫師診斷需安胎休養者，其治療、照護或休養期間之請假及薪資計算，依相關法令之規定。受僱者若為適用勞動基準法之勞工，依上開規定，其安胎休養請假及薪資計算，依勞工請假規則第4條第2項及第3項規定辦理。
又依性別工作平等法第21條規定，勞工為安胎休養請假之請求時，雇主不得拒絕或視為缺勤而影響其全勤獎金、考績或為其他不利之處分。前開規定旨在保障勞工於行使法定請求時，其原有權益不因而受減損。

妊娠期間得請求改調較輕易工作（媽媽）
女工在妊娠期間，如有較為輕易之工作，得申請改調，雇主不得拒絕，並不得減少其工資。

保障懷孕期間之工作權（媽媽）
工作規則、勞動契約或團體協約，不得規定或事先約定受僱者有結婚、懷孕、分娩或育兒之情事時，應行離職或留職停薪；亦不得以其為解僱之理由。

產假（媽媽）

雇主於女性受僱者分娩前後，應使其停止工作，給予產假8星期；妊娠3個月以上流產者，應使其停止工作，給予產假4星期；妊娠2個月以上未滿3個月流產者，應使其停止工作，給予產假1星期；妊娠未滿2個月流產者，應使其停止工作，給予產假5日。 產假期間薪資之計算，依相關法令之規定。 陪產假（爸爸） 受僱者於其配偶分娩時，雇主應給予陪產假5日，陪產假期間，薪資照給。

勞工保險生育給付（媽媽）
勞工保險生育給付係為保障女性被保險人於生育不能工作期間薪資所得之保障。女性被保險人生育如符合本條例之規定者，得依規定請領生育補助費。

請領條件被保險人合於下列情況之一者，得請領生育給付：
參加保險滿280日後分娩者。 參加保險滿181日後早產者。 女性被保險人在保險有效期間懷孕，且符合上開規定之參加保險日數，於保險效力停止後一年內因同一懷孕事故而分娩或早產者。 ※早產係指被保險人妊娠週數超過20週但未滿37週生產者。 ※全民健康保險施行後，男性被保險人之配偶分娩、早產、流產及女性被保險人流產者，均不得請領生育給付，僅女性被保險人分娩或早產可以請領生育給付。

給付標準
為因應少子女化、鼓勵生育政策，於103年5月30日修正公布勞工保險條例第32條修正條文，將生育補助費由原先30日提高為60日，即由1個月提高為2個月，且雙生以上者依比例增給，以保障女性被保險人於生育不能工作期間之所得補助。 按被保險人分娩或早產當月(退保後生產者為退保當月)起，前6個月之平均月投保薪資一次給與生育給付60日。雙生以上者，按比例增給。 ※103年5月30日(不含)以前分娩或早產者，基於法律不溯及既往原則，生育給付仍僅能按30日發給。

家庭照顧假（媽媽+爸爸）

受僱者於其家庭成員預防接種、發生嚴重之疾病或其他重大事故須親自照顧時，得請家庭照顧假；其請假日數併入事假計算，全年以7日為限。 家庭照顧假薪資之計算，依各該事假規定辦理。 育嬰留職停薪相關權益（媽媽+爸爸） 受僱者任職滿6個月後，於每一子女滿3歲前，得申請育嬰留職停薪，期間至該子女滿3歲止，但不得逾2年。同時撫育子女2人以上者，其育嬰留職停薪期間應合併計算，最長以最幼子女受撫育2年為限。

受僱者於育嬰留職停薪期間，得繼續參加原有之社會保險，原由雇主負擔之保險費，免予繳納；原由受僱者負擔之保險費，得遞延3年繳納。 依本部104年4月27日勞動條4字第1040130693號令釋：「雇主優於性別工作平等法第16條第1項規定，同意受僱者任職未滿6個月申請育嬰留職停薪者，該等人員育嬰留職停薪期間社會保險及原由雇主負擔之保險費，適用本法第16條第2項規定」。

受僱者於育嬰留職停薪期滿後，申請復職時，除有下列情形之一，並經主管機關同意者外，雇主不得拒絕：
一、歇業、虧損或業務緊縮者。
二、雇主依法變更組織、解散或轉讓者。
三、不可抗力暫停工作在一個月以上者。
四、業務性質變更，有減少受僱者之必要，又無適當工作可供安置者。
雇主因前項各款原因未能使受僱者復職時，應於30日前通知之，並應依法定標準發給資遣費或退休金。 就業保險

育嬰留職停薪津貼（媽媽+爸爸）
 1.請領條件
被保險人保險年資合計滿1年以上，子女滿3歲前，依性別工作平等法規定，辦理育嬰留職停薪。
 2.給付標準
以被保險人育嬰留職停薪之當月起前6個月平均月投保薪資60％計算，於被保險人育嬰留職停薪期間，按月發給貼，每一子女合計最長發給6個月。 同時撫育子女2人以上之情形，以發給1人為限。父母同為被保險人者，應分別請領，不得同時為之。 ※依家事事件法、兒童及少年福利與權益保障法相關規定與收養兒童先行共同生活之被保險人，其共同生活期間得依第11條第1項第4款及前3項規定請領育嬰留職停薪津貼。但因可歸責於被保險人之事由，致未經法院裁定認可收養者，保險人應通知限期返還其所受領之津貼，屆期未返還者，依法移送強制執行。

哺(集)乳時間（媽媽+爸爸）
子女未滿二歲須受僱者親自哺（集）乳者，除規定之休息時間外，雇主應每日另給哺（集）乳時間六十分鐘。 受僱者於每日正常工作時間以外之延長工作時間達一小時以上者，雇主應給予哺（集）乳時間三十分鐘。 前二項哺（集）乳時間，視為工作時間。 註：所謂哺乳，不限於餵哺母乳，包含餵哺牛乳在內

育嬰減少或調整工時（媽媽+爸爸）
受僱於僱用30人以上雇主之受僱者，為撫育未滿3歲子女，得向雇主請求為下列2款事項之一：
一、每天減少工作時間1小時；減少之工作時間，不得請求報酬。
二、調整工作時間。 企業設置哺(集)乳室與托兒設施措施（媽媽+爸爸） 　　
為促進性別工作平權，性別工作平等法第23條規定，僱用受僱者100人以上之雇主應設置哺(集)乳室、托兒設施或提供適當之托兒措施，本部並據以訂定「哺集乳室與托兒設施措施設置標準及經費補助辦法」，不限事業單位規模大小，皆可申請經費補助，以鼓勵雇主營造友善職場環境，促進工作與生活平衡。
有關企業辦理哺(集)乳室與托兒設施措施經費補助相關規定、申請書表、相關活動資訊等，可至「企業托兒與哺(集)乳室資訊網」(http://childcare.mol.gov.tw/)瀏覽查詢。

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營利事業隱匿收入來源短漏開發票短漏報銷售額稅法上實務知識-智慧型手機及信用卡行動支付方式交易短漏開發票補稅外加5%罰款



 智慧型手機及信用卡行動支付方式交易短漏開發票補稅外加5%罰款
 
國稅局查獲某公司自行申報之銷售額，與其向銀行信用卡公司請領之款項，顯有差異，遂列選查核案件，並經調帳查核及逐筆核對發票開立情形，該公司坦承於銷售貨物時，未依規定開立統一發票，核有違漏情事；本次查獲該公司未依規定開立統一發票銷售額計3,300萬餘元，已違反營業稅法及稅捐稽徵法規定，依法補徵本稅166萬餘元，並按5%處罰鍰。
營業人切勿抱持僥倖的心態，過去稅捐稽徵機關無法充分掌握營業人逃漏稅事證，現稅捐稽徵機關利用營業稅資料庫系統暨蒐集內外部課稅資料等資訊相互勾稽比對下，即可找出短漏報銷售額及稅額！
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人銷售貨物或勞務，應如實開立統一發票，並每期覈實申報銷售額及稅額，如有因一時不察而有短漏開統一發票，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部 指定之調查人員進行調查前，儘速向所屬分局、稽徵所自動補報並補繳所 漏稅款，僅加計利息，可免予處罰。



以下 營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例
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相關法律條文
所得稅法第110條
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。
商業會計法第71條
商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬元以下罰金：
一、以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
四、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果。
五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果。
稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。
稅捐稽徵法第43條
教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者，處三年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣六萬元以下罰金。
稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者，加重其刑至二分之一。
稅務稽徵人員違反第三十三條規定者，處一萬元以上五萬元以下罰鍰。
稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。
　

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例: 
通訊行貨款隱匿在配偶個人帳戶遭國稅局補稅處罰1500萬

國稅局查獲某通訊行負責人之配偶個人帳戶有經常性大額現金存入，因此查得該通訊行有將漏未開立發票之貨款隱匿在配偶個人帳戶下，短漏報銷貨額9千餘萬元，補徵營業稅及營利事業所得稅計900餘萬元，並處罰鍰600餘萬元。

通訊行為吸引消費者換購手機及門號，常推出各種之促銷優惠方案，以衝高銷售量，惟消費者通常未主動索取統一發票，通訊業亦未主動依規定開立統一發票，此通訊行貨款隱匿在配偶個人帳戶下，國稅局經透過金流、物流及資訊流，分析比對該行交易對象及營業模式，查得短漏報銷貨額9千餘萬元，國稅局依法補徵營業稅及營利事業所得稅及罰款共計1500餘萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定開立統一發票，因此營業人如有漏未開立統一發票之情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向國稅局補報補繳所漏稅額，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰，否則一旦被查獲，除補稅外還處以罰鍰，就得不償失了！
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應遵守食品安全衛生管理法第7條第5款之規定，發現產品有危害衛生安全之虞時，應即主動停止製造、加工、販賣及辦理回收，並通報直轄市、縣(市)主管機關。

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例:
營業人漏開發票漏報銷售額逃漏報營業稅及未依規定給與他人憑證兩者擇一從重處罰
國稅局查獲某銷售電子零件公司短漏開統一發票並漏報銷售額計200,000元，逃漏營業稅10,000元，並已於裁罰處分核定前繳清本稅，則依營業稅法第51條所定按漏稅額處最高倍數（5倍）之罰鍰金額為50,000元（即漏稅額10,000元×5倍＝罰鍰金額 50,000元）；而依稅捐稽徵法第44條所定按經查明認定未給與憑證之總額處5%之罰鍰金額為10,000元（即未依法給與他人憑證金額200,000元×5%＝罰鍰金額10,000元），兩者比較結果，本件應從重以營業稅法第51條第1項第3款規定為處罰之法據。
因該營業人於裁罰處分前已繳清稅款，參酌稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，原應處所漏稅額0.5倍罰鍰5,000元，然依行政罰法第24條第1項但書「裁處之額度，不得低於各該規定之罰鍰最低額。」規定，本件若處罰鍰5,000元，顯然低於觸犯稅捐稽徵法第44條之罰鍰最低額10,000元，是本件應依營業稅法第51條規定裁處罰鍰10,000元。
營業人銷售貨物漏開統一發票漏報銷售額，應依營業稅法第51條按所漏稅額處罰鍰，並因未依規定給與他人憑證，按稅捐稽徵法第44條所定經查明認定之總額，處5%罰鍰，兩種處罰擇一從重處罰，但裁處罰鍰之額度，不得低於兩者規定之罰鍰最低額度。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，如因一時不察漏報銷售額，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請速向所轄分局、稽徵所或服務處自動補報補繳所漏稅款，可免處罰鍰，惟若經稽徵機關查獲，除遭補稅外，並將處以所漏稅額5倍以下之罰鍰。

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例:
利用他人帳戶短漏開發票短漏報銷售額應補稅處罰
一公司銷售勞務，卻利用他人帳戶隱匿收入來源，短漏開統一發票並漏報銷售額，經國稅局查獲予以補稅並處罰鍰。該公司不服，主張依帳戶存入金額計算漏報所得，核定過高，且不符生活經驗法則，原處分應予註銷為由，循序提出復查、訴願、行政訴訟。
該案經臺北高等行政法院判決指出，納稅義務人除應於規定期間內申報，尚須以納稅義務人有違反稅捐法上之記帳、開立憑證之協力義務，使稅捐稽徵機關陷於錯誤致獲有稅負利益始足當之。
本件甲公司明知其係使用統一發票之營業人，卻部分收入存入代表人私人帳戶，以達到漏開統一發票並漏報銷售額，且故意隱匿帳證資料，違反自動誠實申報義務，以遂其積極逃漏稅之目的，足認公司有短、漏開統一發票以逃漏稅捐之故意，顯與單純之不作為有別，自構成「故意以其他不正當方法逃漏稅捐」之可責要件，核認短漏報銷售額，該局予以補徵營業稅並處罰鍰，並無違誤，駁回甲公司之訴。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，利用他人帳戶隱匿收入來源，致短漏開統一發票並漏報銷售額，係屬以其他不正當方法逃漏稅捐，如因一時不察漏報銷售額，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請速向所轄分局、稽徵所或服務處自動補報補繳所漏稅款，可免處罰鍰，惟若經稽徵機關查獲，除遭補稅外，並將處以所漏稅額5倍以下之罰鍰。
若故意遺漏會計事項不為記錄、長期隱匿銷售額，除依法可追討7年核課期逃漏的稅額外，亦構成稅捐稽徵法第41條故意逃漏稅捐(處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金)、稅捐稽徵法第43條幫助他人逃漏稅及商業會計法第71條故意遺漏會計事項不為記錄的罪責。

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例: 
補習班如有短漏報稅合夥人綜合所得稅應予補稅處罰財政部賦稅署稽核單位最近於查核補習班之稽核案件時，發現某補習班以其出資合夥人所設立之外圍銀行帳戶收取學費收入，藉以隱匿補習費收入，全案業經該署查獲，已將查得之相關事證交由管轄稽徵機關依法處理中。
　　
賦稅署指出，該補習班係為風評頗佳之家教班，員工人數達30人，惟申報之收入僅1千餘萬元，依該班之知名度及規模而言，初步研判其申報狀況不佳應有隱情，經該署稽核人員詳查該補習班及其合夥人銀行往來資料，發現該補習班當年度向學生收取之補習費收入，並未全數存入補習班所設立之銀行往來帳戶內，而疑似將大部分收入存入其他個人銀行帳戶中，全案經就各涉案帳戶詳查及經該補習班負責人說明，證實該補習班當年度涉嫌短報學費收入，致短報當年度所得計1千餘萬元，本案經依該補習班合夥人出資比例，依所得稅法第110條規定予以補稅送罰。賦稅署表示，國內之補教業界常藉用各種方法隱匿收入並認為稅務單位難以追查其實際業務情形，惟在稽核人員鍥而不捨努力查緝下，其逃漏稅捐將難以遁形，呼籲業者切莫心存僥倖，以免得不償失。
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營業人漏進漏銷稅法上應知實務知識及案例

網路銷售營業人漏進漏銷係屬二事，應分別處罰

國稅局查獲，從事網路銷售之營業人於104年間購進貨物350萬元，未依規定取得進項憑證，且於銷售貨物時，銷售金額500萬元，亦未依規定開立統一發票並申報繳納營業稅，其進貨未依規定取得憑證部分，遭依稅捐稽徵法第44條規定，按查明認定之總額350萬元裁處5%之罰鍰17萬5千元，另漏未開立統一發票及漏報銷售額部分，除補徵營業稅25萬元外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰25萬元。營業人不服，主張買賣二者形式上雖為二個行為，實際上是一體兩面，兩者有相關連之關係，漏進漏銷應採擇一從重處罰等理由，循序提起行政訴訟，遭行政法院判決敗訴。

營業人購進貨物未依規定取得進項憑證，如於銷售貨物時，亦未依規定開立統一發票並申報銷售額繳納營業稅，倘經查獲，則除進貨未取得憑證部分應依稅捐稽徵法第44條規定處以查明認定總額5%罰鍰（處罰金額最高不得超過100萬元）外，漏報銷售額部分亦應依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。

行政法院判決理由指出，進貨未依規定取得進項憑證，與銷貨時未依規定開立銷貨發票及申報銷售額，並非一行為，且進貨未依規定取得進項憑證與銷貨時未依規定申報銷售額間，亦無同時構成漏稅行為之一部或屬漏稅行為之方法結果情事，自不生擇一從重處罰之情事。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營業人應於對外營業事項發生時自他人取得原始憑證，如進貨時未依規定取得進貨憑證，且於銷貨時漏開統一發票，其中，漏開統一發票之部分，同時違反稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定，應擇一從重處罰;至於進貨未依規定取得進貨憑證之部分，則依稅捐稽徵法第44條規定處罰。 

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以下 營業人漏進漏銷稅法上應知實務知識
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(此照片與內文無關)

營業人漏進漏銷稅法上應知實務知識:營業人漏進漏銷違章案件處罰案例 有一公司年度間進貨金額合計1,000萬元，未依規定取得進貨憑證，且同期間銷貨，未依規定開立統一發票並申報銷售額，經國稅局查獲，依查得之進貨金額認定漏報銷售額1,000萬元，除核定補徵營業稅50萬元外，並按漏稅額處罰鍰75萬元；另就進貨未依規定取得憑證部分，按經查明認定之總額處5%之罰鍰計50萬元。 該公司不服，主張漏進之行為罰與漏銷之漏稅罰應從一重處罰，提起行政救濟，經行政法院判駁回其訴，行政法院判判決理由指出，進貨未依規定取得進貨憑證，與銷貨時未依規定開立銷貨發票及申報銷售額，並非一行為，且進貨未依規定取得進貨憑證與銷貨時未依規定申報銷售額間，亦無同時構成漏稅行為之一部或屬漏稅行為之方法結果情事，自不生從一重處罰之情形，。國稅局核定，並無違誤。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營業人應於對外營業事項發生時自他人取得原始憑證，如進貨發票，或給予他人原始憑證，如銷貨發票，營業人如有違反規定，將分別遭受處罰。

營業人漏進漏銷稅法上應知實務知識:營業人漏進漏銷違章案件應分別處以行為罰及漏稅 國稅局查獲一公司於年度間進貨金額合計2,500萬元，未依規定取得進項憑證，且同時銷貨未依規定開立統一發票，亦未併入當期銷售額申報。因營業人未提供銷貨金額等資料，乃按查得進貨金額認定漏報同額銷售額2,500萬元，除核定補徵營業稅125萬元，並按漏稅額處1.5倍罰鍰187.5萬元，該公司行為同時觸犯行為罰（100萬元）及漏稅罰（187.5萬元），擇一從重裁處罰鍰187.5萬元。 另就進貨未依規定取得進貨憑證之部分，按查獲金額處5%罰鍰125萬，惟處罰金額最高不超過100萬元，故該公司進貨未依規定取得進項憑證應處100萬元罰鍰。該公司漏進漏銷之逃漏稅行為，因違反各自規定，自應分別處罰，尚無行政罰法第24條第1項及第2項規定之適用。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業應注意稅法相關規定，如實申報營業收入並取具交易憑證，以免遭受處罰。

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營業人漏進漏銷稅法上應知實務知識:營業人漏進漏銷逃漏稅案件的處罰規定

國稅局查獲營利事業公司涉嫌短漏開統一發票及短漏報銷售額5,000,000元，同時該公司向廠商進貨3,300,000元，亦未依規定取得進項憑證。

該公司涉嫌短漏開統一發票5,000,000元之行為，違反稅捐稽徵法第44條「應給與他人憑證而未給與」之規定，應按查獲金額處以5﹪的罰鍰250,000元（行為罰）。然而，該公司因短漏開上述統一發票之行為，連帶短漏報銷售額5,000,000元，導致逃漏營業稅稅額250,000元，屬於違反加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款「短漏報銷售額」規定，除補徵本稅外，應按所漏稅額處以1.5倍的罰鍰375,000元（漏稅罰）。該公司同時觸犯行為罰及漏稅罰，依財政部85年4月26日台財稅第851903313號函釋，採擇一從重處375,000元之罰鍰。

另外，該公司向廠商進貨3,300,000元，未依規定取得進項憑證之行為，則違反稅捐稽徵法第44條「應自他人取得憑證而未取得」之規定，應按查獲金額處以5﹪的罰鍰165,000元（行為罰）。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，進貨應依規定取得進項憑證外，銷售貨物時，亦應依規定開立統一發票交付給實際買受人，以免被查獲遭補稅及分別處罰。

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未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰實務案例及法規-招募品牌加盟過程中未充分揭露加盟資訊違反公平交易法罰30萬


 

招募品牌加盟過程中未充分且完整揭露加盟資訊違反公平交易法罰30萬

超OO公司於招募品牌加盟過程中，於締結預備加盟經營關係前，未依「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」規定，充分且完整揭露加盟重要交易資訊，涉有違反公平交易法第25條規定之嫌。

案經公平會調查，超OO公司於招募品牌加盟過程中，於締結預備加盟經營關係前，提供予有意加盟者之加盟DM、加盟權益簽約金憑證及品牌加盟預約意向書等書面資料，均未充分且完整揭露「開始營運前購買商品、原物料之費用」、「加盟營運期間之POS軟體租賃費及購買商品、原物料之費用」、「授權加盟店使用商標權之權利內容與有效期限，及其使用範圍與各項限制條件」、「所有縣(市)同一加盟體系之數目與營業地址及上一年度解除與終止契約比率之統計資料」、「加盟契約存續期間對於加盟經營關係之限制（商品或原物料須向加盟業主或其指定之人購買、須購買指定之規格；資本設備須向加盟業主或其指定之人購買、須購買指定之規格；裝潢工程須由加盟業主指定之承攬施工者定作、須定作指定之規格）」、「加盟契約變更與終止及解除之條件及處理方式」等加盟重要資訊。

超OO公司處於資訊優勢之一方，招募加盟過程中，未於締結預備加盟經營關係前，以書面充分且完整揭露加盟重要資訊，將妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平，並使競爭同業喪失締約機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條規定。

因此公平交易委員會於第1339次委員會議通過，超OO飲股份有限公司於招募品牌加盟過程中，未於締結預備加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露加盟重要交易資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣30萬元罰鍰，並令其停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是有意創立自有品牌並以開放加盟方式擴展營業規模的加盟連鎖經營業者，加盟業主於招募加盟過程中，為減少日後加盟爭議糾紛，於締結加盟經營關係或預備建立加盟經營關係前，應以書面方式向交易相對人揭露完整加盟條件與資訊，並確實遵守「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」規定。

以下 未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰實務案例
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茶飲品牌招募加盟過程中未完整揭露加盟重要交易資訊公平會罰20萬元 
俊O食品有限公司於招募茶飲品牌加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，涉違反公平交易法之嫌。 
經公平會調查俊O公司於招募台灣OO茶品牌加盟過程中，於締結加盟經營關係前，提供予有意加盟者之加盟簡介、小DM、加盟申請單及創輔合約書等書面資料，均未充分且完整揭露開始營運前及加盟營運期間，加盟店須向俊O公司購買商品、原物料之費用金額或預估金額資訊。由於前述資訊攸關投資成本、營業獲利、從事加盟之營業績效與風險等重要資訊，為有意加盟者基於事業經營者所關切事項，並賴以評估是否締結加盟經營關係或選擇加盟業主的重要訊息。俊O公司處於資訊優勢之一方，招募加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面充分且完整揭露，將妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平，並使競爭同業喪失締約機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條規定。 
因此公平交易委員會於第1331次委員會議通過，俊O食品有限公司於招募茶飲品牌加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣20萬元罰鍰，並令其停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是有意創立自有品牌並以開放加盟方式擴展營業規模的加盟連鎖經營業者，招募加盟過程中，於締結加盟經營關係或預備建立加盟經營關係前，應以書面方式向交易相對人揭露完整加盟條件與資訊，應確實遵守「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」規定，且於締結加盟經營關係或預備建立加盟經營關係前，以書面完整說明加盟條件與資訊。


未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰實務案例: 

超商招募加盟過程中未充分完整揭露加盟資訊公平會罰500萬
公平會接獲檢舉指稱，OO超商以缺貨率、報廢率、實銷率等相關數據，要求加盟店須依其指示訂、進貨，如不依OO超商要求訂購商品，OO超商將以績效評分、存證信函、不給續約等事由，迫使加盟店訂貨，涉違反公平交易法規定之嫌。

經公平會調查，多數加盟店表示OO超商於加盟時未約定，惟實際經營時經常或偶爾要求訂購一定數量的商品或進貨量須大於銷貨量多少，以維持固定存貨量或存貨比例。其中加盟店又表示不依總部要求訂貨曾遭處罰、未遭處罰仍受有警告、須參加相關檢討會議、影響後續加盟店營運評分考核等情。是以，OO超商最低建議訂貨量或標準已構成加盟經營關係之限制，卻未於締結加盟經營關係前，以書面為充分且完整揭露，屬足以影響交易秩序之顯失公平行為，爰予以處分。

因此公平交易委員會於第1323次委員會議決議通過，OO超商股份有限公司於招募加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露加盟經營期間須配合指示或要求訂購商品，及最低建議訂貨數量或標準等加盟經營關係限制事項，違反公平交易法第25條規定，令OO超商於處分書送達之次日起，立即停止並於2個月內改正違法行為，並處新臺幣500萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是有意創立自有品牌並以開放加盟方式擴展營業規模的加盟連鎖經營業者，加盟業主如對於加盟店之經營設有限制，加盟業主對加盟店於加盟經營關係中之限制，例如商品或原物料每次應訂購的項目及最低數量，攸關加盟店投入加盟的成本、經營績效與風險等事項，係屬加盟重要資訊，加盟業主應於與有意加盟者締結加盟經營關係前予以揭露，以衡平雙方之資訊地位。以本案OO超商與加盟店的關係來說，商品報廢損失是由加盟店吸收，而OO超商指示或要求加盟店訂購商品，及最低建議訂貨數量或標準等事項，將影響報廢損失金額的多寡，進而影響加盟店每月報酬金額，故認定此等資訊為有意加盟者據以評估是否締結加盟經營關係的重要訊息。且應於締結加盟經營關係或預備建立加盟經營關係前，以書面完整說明相關限制資訊，並確實遵守「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」規定。




未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰實務案例:

招募加盟過程未完整揭露加盟重要資訊公平會裁罰5萬元
見O食品行招募加盟過程中，未以書面揭露「授權加盟店使用商標權之權利內容、有效期限」及「所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址及上一年度解除、終止契約比率之統計資料」等加盟重要資訊，涉違反公平交易法規定之嫌。

經公平會調查，見O食品行招募加盟過程中，未以書面揭露「授權加盟店使用商標權之權利內容、有效期限」及「所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址及上一年度解除、終止契約比率之統計資料」等加盟重要資訊。雖見O食品行稱有於「彩O雪」網站刊載商標註冊證書、加盟店址等資訊，但公平會考量網站所載資訊，乃處於隨時可更動狀態，後續並有可能產生：加盟業主疏於維護網頁內容而不及更新資訊、雙方事後對當時網站所載內容為何產生爭執，以及交易相對人是否已確實接收訊息處於未明狀態等問題。

因此有關見O食品行未以書面揭露加盟重要資訊的行為，乃屬利用掌握重要交易資訊的優勢地位，未為充分且完整的資訊揭露，將妨礙交易相對人作成正確的交易判斷，並足使競爭同業喪失締約機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條規定。因此公平交易委員會於第1307次委員會議決議通過，見O食品行招募加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露加盟重要資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣5萬元罰鍰，並令其停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是有意創立自有品牌並以開放加盟方式擴展營業規模的加盟連鎖經營業者，招募加盟過程中，為減少後續交易糾紛，於締結加盟經營關係或預備建立加盟經營關係前，應以書面方式向交易相對人揭露完整加盟條件與資訊，並確實遵守「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」規定。


未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰實務案例:
招募品牌加盟過程中未以書面充分揭露重要交易資訊罰15萬元
伍O通訊有限公司於招募「WOW手機」品牌加盟過程中，未以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，涉違反公平交易法規定之嫌。

經公平會調查，伍O公司於招募「WOW手機」品牌加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面充分且完整提供「加盟店所在營業區域設置同一加盟體系之經營方案或預定計畫」、「所有縣（市）同一加盟體系之數目、營業地址及上一年度解除、終止契約比率之統計資料」，以及「加盟契約存續期間商品最低銷售數量之其他加盟經營關係限制事項」等資訊。
鑒於前述資訊攸關商圈同一品牌競爭情形、從事加盟之經營績效與風險，以及經營成本之評估，為有意加盟者基於事業經營者所關切事項，並賴以評估是否締結加盟經營關係或選擇加盟業主之加盟重要資訊。伍O公司作為資訊優勢之一方，未於締結加盟經營關係前，以書面充分且完整揭露前述加盟重要資訊，即與交易相對人締結加盟契約，將妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，致其權益受損，對交易相對人顯失公平，並易使競爭同業喪失交易機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，違反公平交易法第25條之規定。

因此公平交易委員會於第1334次委員會議通過，伍O通訊有限公司於招募「WOW手機」品牌加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣15萬元罰鍰，並令其停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是有意創立自有品牌並以開放加盟方式擴展營業規模的加盟連鎖經營業者，招募加盟過程中，於締結加盟經營關係或預備建立加盟經營關係前，應以書面方式向交易相對人揭露完整加盟條件與資訊，並確實遵守「公平交易委員會對於加盟業主經營行為案件之處理原則」規定，且於締結加盟經營關係或預備建立加盟經營關係前，以書面完整說明加盟條件與資訊。

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颱風假沒來上班公司公告調班？勞動部：違法！
強颱尼伯特來襲，某雇主未經與勞工協商，逕以公告方式，將7月8日星期五（工作日；天然災害發生日）與休息日對調，因未事先徵得勞工同意，勞動部表示，此公告不具效力。
桃園某電子公司發出公告，「若7月8日沒來上班的同仁，統一調班7月10日為正常班」。勞動部表示，工作時間及工作日為勞動契約之重要內容，雇主不得未經勞工同意片面公告變更調整。勞工如於原約定正常工作時間外出勤，應屬延長工時（加班），雇主應給付勞工加班費。
依勞動部訂定之「天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點」，勞工因天然災害致未出勤，非可歸責於勞工，雇主不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作（補班）。
阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，工作開始及終止之時間、休息時間、休假、例假等屬勞動契約之重要內容，應由勞雇雙方在不違反勞動基準法規定之前提下，於勞動契約中約定，並依約履行。雇主如欲調整上開事項，必須與勞工重行協商並徵得勞工同意。勞雇雙方原定之休息日，雇主如片面公告變更工作日與休息日，此公告係屬無效，至於勞工如體諒雇主趕工之需求，於該日出勤，應屬加班，雇主應給付勞工加班費。


以下 加盟連鎖企業如何 颱風來襲服務業雇主不可不知法規實務經驗談
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颱風假服務業雇主不可不知法規及實務案例 相關法律條文天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點 (民國 98 年 06 月 19 日修正)
一、天然災害發生時（後），為保護勞工生命安全及兼顧事業單位營運需 求，特訂定本要點。

二、本要點所稱天然災害，指颱風、洪水、地震及其他經目的事業主管機 關認定屬天然災害者。

三、天然災害發生時（後），勞工之出勤管理及工資給付事項，除相關法 令已有規定者外，應參照本要點事先於勞動契約、團體協約中約定或 工作規則中規定；未有約定或工作規則未規定者，參照本要點辦理。

四、事業單位因業務性質需要，需特定勞工於天然災害發生時（後）出勤 者，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會 者，應經勞資會議同意。

五、工作場所因天然災害發生致勞工繼續工作有發生危險之虞時，雇主或 工作場所負責人應即採取足以保障勞工安全之必要措施。
 
加盟連鎖企業天然災害颱風、洪水、地震來襲服務業雇主不可不知法規實務經驗談: 
 颱風來襲颱風假服務業雇主可不給薪
颱風將來襲，人事行政局所發布颱風來襲停止上班上課之規定，效力僅對公務人員有效，私人企業、公司行號、店家並不適用，業者是可比照公家機關選擇放假或不放假。

但如勞工當日確因颱風災害影響無法到工上班，雇主不可以曠職論處，或硬性要求勞工以事假或特別休假抵充，也不能影響其全勤紀錄及獎金發給；如勞工因故當日未出勤上班，雇主當日可不給薪。 
人事行政局宣布因天然災害不上班不上課，服務業薪資如何計算，如果勞工因為天災而無法上班，雇主不能視為曠職，也不能強迫員工補請事假，或扣全勤獎，但是雇主可因天災員工無來上班之故，當日可不予計薪。

至於上班的員工是否要加發加班費，或是補假一天，這就視勞雇雙方當初在訂定勞動契約的時候如何約定而定，但如勞雇雙方當初沒約定，就由雇主斟酌情形辦理。
阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，為避免勞資爭議，天然災害發生時勞工之出勤管理及工資給付事項，應參照「天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點」辦理，並事先於勞動契約 、 團體協約中約定或工作規則中規定，若雇主因業務性質需要，有使勞工於 颱風天出勤 之必要時，除當日工資照給外，更應給予適當之協助，如提供交通工具或津貼等。

加盟連鎖企業天然災害颱風、洪水、地震來襲服務業雇主不可不知法規實務經驗談:
颱風來襲工作地居住地或上班途中任ㄧ轄區宣布停止上班勞工可不出勤
颱風來襲，如工作地、居住地或上班必經途中任一轄區首長已通告各機關停止上班，依照「天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點」，勞工因而未出勤者，雇主宜不扣發工資，亦不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作、扣發全勤獎金、解僱或為其他不利之處分。
對於應雇主之要求而勉力出勤之勞工，除照給當日工資外，宜加給勞工工資，並提供交通工具、交通津貼或其他必要之協助。但因業務性質需要，需特定勞工照常出勤者，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會者，應經由勞資會議同意。
阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，颱風天勞工是否出勤，應以「安全」為首要考量。為避免勞資爭議，天然災害發生時勞工之出勤管理及工資給付事項，除其他相關法令已有規定者外，勞雇雙方應參照該要點，事先於勞動契約、團體協約中約定或工作規則中規定；未有約定或工作規則未規定者，亦請參照本要點辦理。


加盟連鎖企業天然災害颱風、洪水、地震來襲服務業雇主不可不知法規實務經驗談:
颱風逼近研判餐飲外送服務原則
颱風逐漸逼近台灣，臺北市政府勞工局呼籲雇主應注意餐飲外送人員的安全，並建議開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者研判是否要在惡劣氣候強風、大雨時提供外送服務的原則如下：
一、當地地方政府是否已宣布停止上班。
二、當地強風、大雨是否達到勞工安全衛生法相關函釋所訂標準：「十分鐘的平均風速達每秒十公尺以上，一次降雨量達五十公釐以上」。
三、評估外送區域是否有路樹傾倒、道路淹水、坍方落石、道路受損、電線掉落或電桿傾倒等相關危害。
若開店商家研判確實有必要於強風、大雨時提供外送服務，應依其事業規模、特性，訂定勞工安全衛生管理計畫，並執行工作環境或作業危害之辨識、評估及控制，避免使勞工冒險外出工作致發生災害。
颱風天外送發生重大職業傷害，雇主是要負行政責任，因此阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，颱風天外送人員執行外送勤務，發生意外事故機率會大增，為減少風險，只要宣布停止上班，就應避免執行外送勤務，否則就要提供機車以外的交通工具，也要提供安全設備供執行外送人員使用。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例-營利事業所得稅結算申報如何減除前10年虧損金額？

營利事業所得稅結算申報如何減除前10年虧損金額？

營利事業委託會計師查核簽證申報，且符合所得稅法第39條第1項但書規定要件之營利事業，當年度扣除前10年核定虧損前之所得額未達前揭規定之起徵額(新臺幣12萬元)者，既得依規定免徵營利事業所得稅，參照財政部72年2月10日台財稅第31000號函釋意旨，無須將稽徵機關核定之前10年虧損自當年度純益額扣除。

至於營利事業申報之全年課稅所得額如果超過上開起徵額，其依規定將前10年核定虧損金額自當年度純益額扣除時，不得僅扣除至起徵額。

國稅局舉例說明，甲公司截至104年度有經稽徵機關核定之前10年虧損500萬元，其辦理105年度營利事業所得稅結算申報未扣除前10年核定虧損金額之所得額為110,500元，因為未達起徵額(新臺幣12萬元)，無須於損益表第55欄前10年核定虧損本年度扣除額欄位中申報扣除當年度所得額；惟若當年度結算申報未扣除前10年核定虧損金額之所得額為350萬元，因已超過起徵額，如欲主張扣除前10年核定虧損以免繳納當年度營利事業所得稅，在計算課稅所得額時，應依規定扣除前揭之前10年核定虧損350萬元，使課稅所得額為0元，不得主張僅扣除前10年核定虧損338萬元，致課稅所得額為12萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，申報盈虧互抵時，須檢視虧損年度是否有短漏報所得情事，以免事後遭剔除補稅。 另填報未分配盈餘申報書之彌補以往年度虧損時，應以資產負債表帳載累積盈虧總額列報，在計算可分配盈餘前，應先彌補以往年度虧損，且在辦理未分配盈餘申報時，雖可免稅但仍要注意，公司截至上一年度止確實有累積虧損，並正確辦理申報，才可享有免稅權益。

以下 營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
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相關法律條文

所得稅法第14條
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報；其屆期仍未辦理結算申報者，稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額及應納稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書，送達納稅義務人依限繳納；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應於核定其所得額後，將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業，不適用前項催報之規定；其屆期未申報者，稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額，通知依限繳納；嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。

所得稅法第39條
以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會 計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書 或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年 內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。 本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之 公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢 者，於修正施行後，適用修正後之規定。

所得稅法第71條
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。 第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。

所得稅法第102-2條
營利事業應於其各該所得年度辦理結算申報之次年五月一日起至五月三十一日止，就第六十六條之九第二項規定計算之未分配盈餘填具申報書，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。其經計算之未分配盈餘為零或負數者，仍應辦理申報。
營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者，應於解散或合併日起四十五日內，填具申報書，就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。營利事業未依規定期限申報者，稽徵機關應即依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額，通知營利事業繳納。
營利事業於報經該管稽徵機關核准，變更其會計年度者，應就變更前尚未申報加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算，並依第一項規定辦理。 營利事業依第一項及第二項辦理申報時，應檢附自繳稅款繳款書收據及其他有關證明文件、單據。

所得稅法第108-1條
營利事業違反第一百零二條之二規定，未依限辦理未分配盈餘申報，而已依第一百零二條之三第二項規定補辦申報，經稽徵機關據以調查核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元。
營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限，仍未辦理申報，經稽徵機關依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。

營利事業所得稅查核準則第99條

投資損失：
一、投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並 未折減者，不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者，應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機 關之驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失，以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備，自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅 。

營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例: 
非小規模營利事業104年度起營利事業所得稅申報應繳納全年應納稅額半數

非屬小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式，自104年度起依103年6月4日修正公布之「所得稅法」第71條、第75條規定，將由原本「須申報、不須繳納」變更為「須申報、須繳納」。

非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時，要以全年應納稅額的半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額來計算應繳稅額，於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得，申報個人綜合所得稅。因此以往作為個人綜合所得稅抵繳之「扣繳稅額」，已移往營利事業所得稅全年應納稅額半數中抵繳，無可抵繳之扣繳稅額，不可再重複扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，非屬小規模營利事業應注意上述修正規定，另若是小規模營利事業(每月銷售額未達使用統一發票標準，目前為平均每月新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人)，維持原本制度課徵綜合所得稅，仍無須辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報。

營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例:
獨資合夥組織非小規模營利事業申報繳稅方式改變了

獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了，因103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案，修正所得稅法第71條、第75條規定，有關非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式，並自104年度起施行，自辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時，要以全年應納稅額的半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額，計算應繳的結算稅額於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得，課徵綜合所得稅。

小規模營利事業，無須辦理結(決)、清算申報，但其營利事業所得額，仍維持現行課稅制度，由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得，課徵綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，國稅局對於營利事業承租繁榮地段店面，其申報之租賃所得與當地行情顯不相當，涉及短漏報扣繳租賃所得者，列為重點查核對象。 阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，應按實扣取稅款及填報憑單，如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事，在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前，自動向轄區國稅局補繳稅款並補報，依法可減輕處罰。

營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
國稅局103年修正營利事業所得稅結算申報部分法規

國稅局103年營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正，新修正內容與開店商家有關資訊如下：

依行政院1010927院臺財字第1010058943號令，

1.營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元（所得基本稅額條例第8條規定），並自102年度生效。

2.使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日，改由使用電子發票之營利事業繼續適用（財政部1010927台財稅字第 10104609090號令）。

3.公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部，按股東原有股份之比例發給新股或現金，發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」；發給現金部分，請依股東取得之現金是否具有出資額性質，分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定，以股東會決議為準，股東會決議未載明時，以公司會計帳冊簿據紀錄為準。 

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應注意在規定期限內103年5月1日至103年6月3日（103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日）辦理結算申報營利事業所得稅，以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。

營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例: 
獨資、合夥組織營利事業短漏報所得額營利事業裁罰基準計算公式出爐

獨資、合夥組織之營利事業開店商家短漏報所得額營利事業裁罰基準之計算公式，自98年度營利事業所得稅結算申報案件適用之。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業所得稅查核準則於101年1月4日修正公布，第112條第2項增訂獨資、合夥組織之營利事業依所得稅法第110條第4項規定應處罰鍰之申報案件，應先就申報部分核定所得額（負數以零計算），並依公式計算之金額按規定倍數處罰。

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勞動基準法年度特休假(特別休假)實務知識-雇主發給勞工未休之特別休假工資及平均工資計算案例說明

雇主發給勞工未休之特別休假工資及平均工資計算案例說明

勞動部發佈新聞稿重申，勞動基準法第38條規定，勞工於年度終結或契約終止而未休之特別休假日數，不論未休原因為何，雇主即應發給勞工特別休假未休日數之工資；如屬平均工資計算期間內所取得者，即應計入平均工資計算。

勞動部說明，勞動基準法第2條第4款規定略以：「平均工資：謂計算事由發生之當日前6個月內所得工資總額除以該期間之總日數所得之金額。」。「工資總額」，是指事由發生當日前6個月內所取得工資請求權之工資總額。所以，判斷工資是否應列入平均工資計算，是以勞工所取得之工資請求權，是否在事由發生之當日前6個月內取得作為認定之標準。

雇主徵得勞工同意於特別休假當日出勤並發給加倍工資，如果發生在平均工資計算期間內，即應計入平均工資計算。

至於勞工沒有排定之特別休假日數，在「年度終結」時雇主發給之未休日數工資，因為是屬於勞工全年度未休假而工作之報酬，在計算平均工資時，究竟有多少工資屬於平均工資之計算期間內，法無明定，由勞雇雙方協議決定之。另，勞工於「契約終止」時還沒有休完特別休假，雇主所發給之特別休假未休日數之工資，因為是屬於終止契約後所得之工資，得不併入平均工資計算。

勞動部舉例說明，勞雇雙方約定以每年12月31日為年度終結，假設勞工甲於106年1月領取105年度未休特別休假10天工資，106年度特別休假15天，其中106年2月有2天特別休假當天出勤，於106年4月1日終止勞動契約時，計有13天特別休假未休，平均工資計算說明如下：
一、勞工甲平均工資之計算期間為105年10月1日至106年3月31日（未有勞動基準法施行細則第2條所定之期日或期間，例如病假等）。
二、勞工甲106年1月取得的105年度10天未休特別休假工資，由勞雇雙方協議決定有多少數額，計入105年10月1日至105年12月31日期間。
三、因106年2月有2天特別休假當天出勤，故雇主依法應加倍發給之2天特別休假工資，應全數計入平均工資計算。
四、106年契約終止時領取13天未休特別休假工資，屬於終止契約後所得，得不併入平均工資計算。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 雇主發給勞工因年度終結或契約終止未休之特別休假工資，判斷工資是否應列入平均工資計算，是以勞工所取得之工資請求權，是否在事由發生之當日前6個月內取得作為認定之標準。另勞動部已將「特別休假」列為勞動檢查之重點，事業單位經查察確有違法者，除將依勞動基準法規定處新臺幣2萬元以上30萬元以下罰鍰外，並要求雇主立即改善，依法給假給薪。



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相關法律條文

勞動基準法第 59 條
勞工因遭遇職業災害而致死亡、殘廢、傷害或疾病時，雇主應依左列規定予以補償。但如同一事故，依勞工保險條例或其他法令規定，已由雇主支付費用補償者，雇主得予以抵充之：
一、勞工受傷或罹患職業病時，雇主應補償其必需之醫療費用。職業病之種類及其醫療範圍，依勞工保險條例有關之規定。
二、勞工在醫療中不能工作時，雇主應按其原領工資數額予以補償。但醫療期間屆滿二年仍未能痊癒，經指定之醫院診斷，審定為喪失原有工作能力，且不合第三款之殘廢給付標準者，雇主得一次給付四十個月之平均工資後，免除此項工資補償責任。
三、勞工經治療終止後，經指定之醫院診斷，審定其身體遺存殘廢者，雇主應按其平均工資及其殘廢程度，一次給予殘廢補償。殘廢補償標準，依勞工保險條例有關之規定。
四、勞工遭遇職業傷害或罹患職業病而死亡時，雇主除給與五個月平均工資之喪葬費外，並應一次給與其遺屬四十個月平均工資之死亡補償。
其遺屬受領死亡補償之順位如左：
（一）配偶及子女。
（二）父母。
（三）祖父母。
（四）孫子女。
（五）兄弟姐妹。
勞動基準法第 60 條
雇主依前條規定給付之補償金額，得抵充就同一事故所生損害之賠償金額。

勞動基準法施行細則施行細則第34條
本法第五十九條所定同一事故，依勞工保險條例或其他法令規定，已由雇主支付費用補償者，雇主得予以抵充之。但支付之費用如由勞工與雇主共同負擔者，其補償之抵充按雇主負擔之比例計算。
勞動基準法施行細則第 34-1 條
勞工因遭遇職業災害而致死亡或殘廢時，雇主已依勞工保險條例規定為其投保，並經保險人核定為職業災害保險事故者，雇主依本法第五十九條規定給予之補償，以勞工之平均工資與平均投保薪資之差額，依本法第五十九條第三款及第四款規定標準計算之。

74年8月10日74台內勞字第3285478號函釋：
雇主依勞工保險或為勞工投保商業保險者，得就勞工保險給付或該商業保險中由雇主擔負保險費所得保險給付抵充勞動基準法所定職業災害補償費。因此不足之部分仍應由雇主補足。
　

勞動基準法特休假(特別休假)應知法規及實務案例: 
年終獎金替代特休假未休工資違反勞基法規定
針對「企業將特休假未休之工資改為年終獎金」，勞動部說明如下：
1.勞動基準法特別休假，是為了提供勞工休憩之用，休假日期由勞工依照自己意願決定。雇主可提醒或促請勞工排定休假，但不可以限制勞工僅得一次預先排定或在特定期日前休假。

2.至於因為年度終結或契約終止而未休之特別休假日數，不論沒有休的原因為何，雇主都應該發工資。

3.特別休假是《勞動基準法》課予雇主的法定義務，與事業單位依民俗發給勞工年終獎金的福利性質概念不同，雇主擅自更改勞動契約，並以年終獎金替代特別休假未休工資，已違反勞動基準法規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，特別休假是勞動基準法課予雇主的法定義務，與雇主依民俗發給勞工年終獎金的福利性質概念不同，雇主擅自更改勞動契約，並以年終獎金替代特別休假未休工資，已違反勞動基準法規定。

勞動基準法特休假(特別休假)應知法規及實務案例:

特休假為勞工法定權益違法者將依法裁處

勞工在同一雇主或事業單位，繼續工作滿一定期間者，依勞動基準法第三十八條規定，每年應給予特別休假並照給工資。事業單位如未依法給假給薪，即屬違法，依法將被裁罰。
勞動基準法第38條及其施行細則第24條對於特別休假已有明確規範，勞工於工作滿一年之翌日起即取得請特別休假之權利。
舉例而言，勞工於105年4月1日到職，106年4月1日如仍在職，即可於106年4月1日至107年3月31日間請休7日特別休假，至於休假之日期則由勞資雙方協商排定。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 勞動部已將「特別休假」列為勞動檢查之重點，事業單位經查察確有違法者，除將依勞動基準法規定處新臺幣2萬元以上30萬元以下罰鍰外，並要求雇主立即改善，依法給假給薪。


勞動基準法特休假(特別休假)應知法規及實務案例:
勞工退休或離職雇主是否應另給特別休假
勞工在同一雇主或事業單位，繼續工作滿一定期間者，依勞動基準法第三十八條規定，每年應給予特別休假並照給工資。若勞工於新年度開始即因屆齡退休而終止勞動契約，並不影響該勞工當年度特別休假(之權利)，雇主應依勞動基準法施行細則第二十四條第三款之規定辦理。

依行政院勞工委員會七十六年九月卅日台76勞動字第○八一二號函釋，76.4.3台76內勞字第四八六五四四號函所稱「並不影響該勞工當年度特別休假之權利…」係指並不影響該勞工最後在職當年因基於上年服務滿一定期間之特別休假，雇主應依同法施行細則第二十四條第三款之規定辦理。至勞工於服務滿一定期間之日即因退休而終止勞動契約，因毋須出勤自無特別休假工資。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，特別休假因年度終結或終止契約而未休者，其應休未休之日數，雇主應依勞動基準法施行細則第二十四條之規定，發給勞工工資。如勞工已休畢假期，因退休或其他原因離職，當年度繼續工作之畸零月數，得不另給特別休假。
　

勞動基準法特休假(特別休假)應知法規及實務案例: 
事業單位特別休假以半日為單位嗣後要求勞工於該時段出勤工作工資應加倍發給 特別休假可以「半日」實施，依勞動基準法施行細則第7條規定，工作開始及終止之時間、休息時間、休假等有關事項應於勞動契約中約定。又勞動基準法第38條規定之特別休假是以「日」為計算單位，事業單位得否以「半日」為給假單位，法無明文，得由勞資雙方協商議定之。

如勞資雙方合意特別休假以「半日」實施，縱使經過勞工同意於該「半日」出勤，不論其出勤時數，雇主均應依勞動基準法第39條規定，加倍發給半日之工資。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，特別休假、加班費及休假日等規定，是勞動基準法課予雇主的法定義務，也是為勞工法定權益，依勞動基準法第39條規定，若經勞資雙方協商同意特別休假以「半日」實施後，勞工又於該時段應老闆要求出勤工作，勞工於休假日工作，工資應加倍發給。
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營業單位辦理扣繳稅款及申報應知實務案例及法規-公司行號透過Google搜尋引擎刊登網路廣告應辦理扣繳申報 


公司行號透過Google搜尋引擎刊登網路廣告應辦理扣繳申報 
國內營利事業為拓展事業，透過Google、Facebook或外國社群網站、交易平台等登載網路社群廣告，因此等外國營利事業在我國境內並無固定營業場所及營業代理人，依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報，其收取之報酬應由我國營利事業於給付時辦理扣繳申報。
依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定，外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人，其收取之報酬，應由我國營利事業於給付時，依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款外，並應依限申報扣繳憑單。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業各類所得，除依「各類所得扣繳率標準」第3條規定扣繳稅款外，並應依限申報扣繳憑單，以免受罰。


以下 營業單位辦理扣繳稅款及申報應知實務案例及法規
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相關法律條文
所得稅法第14條
個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。
所得稅法第89條
前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
所得稅法第114條
扣繳義務人如有下列情事之一者，分別依各該款規定處罰：
一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元，最低不得少於一千五百元；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元，最低不得少於三千元。
三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，每逾二日加徵百分之一滯納金。
稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉及刑事責任者，並得免除其刑。
第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。第三項及第四項規定在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構，取得屬前項第二款至第十二款之臺灣地區來源所得，適用前項各該款規定扣繳。
　各類所得扣繳率標準第2條
納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳： 一、薪資按下列二種方式擇一扣繳，由納稅義務人自行選定適用之。
但兼職所得及非每月給付之薪資，依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳，免併入全月給付總額扣繳： (一)按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之。
碼頭車站搬運工及營建業等按 日計算並按日給付之臨時工，其工資免予扣繳，仍應依本法第八十九條第三項規定 ，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。
(二)按全月給付總額扣取百分之五。
二、佣金按給付額扣取百分之十。
三、利息按下列規定扣繳： (一)軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息免予扣繳，仍應準用本法第八十九條第三 項規定，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。
(二)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取百分之十。
(三)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分 配之利息，按分配額扣取百分之十。
(四)公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取百分之十。
(五)以前三目之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部 分之利息，按給付額扣取百分之十。
(六)其餘各種利息，一律按給付額扣取百分之十。
四、納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬有金融機構存款之利息 及儲蓄性質信託資金之收益者，得依儲蓄免扣證實施要點之規定領用免扣證，持交扣繳 義務人於給付時登記，累計不超過新臺幣二十七萬元部分，免予扣繳。
但郵政存簿儲金 之利息及依本法規定分離課稅之利息，不包括在內。
五、租金按給付額扣取百分之十。
六、權利金按給付額扣取百分之十。
七、競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之十。
但政府舉辦之獎券中獎獎金， 每聯﹝組、注﹞獎額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。
每聯獎額超過新臺幣二千元者 ，應按給付全額扣取百分之二十。
八、執行業務者之報酬按給付額扣取百分之十。
九、退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之六。
十、告發或檢舉獎金按給付額扣取百分之二十。
十一、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，按所得額扣取百分之十。
 
各類所得扣繳率標準第3條
納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：一、非中華民國境內居住之個人，如有公司分配之股利，合作社所分配之盈餘，合夥組織營 利事業合夥人每年應分配之盈餘，獨資組織營利事業資本主每年所得之盈餘，按給付額 、應分配額或所得數扣取百分之二十。
二、薪資按給付額扣取百分之十八。
　　但符合下列各目規定之一者，不在此限：　　(一)政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣三萬元部分 ，扣取百分之五。
　　(二)自中華民國九十八年一月一日起，前目所定人員以外之個人全月薪資給付總額在行 政院核定每月基本工資一點五倍以下者，按給付額扣取百分之六。
三、佣金按給付額扣取百分之二十。
四、利息按下列規定扣繳：　　(一)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(二)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分 配之利息，按分配額扣取百分之十五。
　　(三)公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(四)以前三目之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部 分之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(五)其餘各種利息，一律按給付額扣取百分之二十。
五、租金按給付額扣取百分之二十。
六、權利金按給付額扣取百分之二十。
七、競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之二十。
　　但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣二千元者得免予扣繳。
八、執行業務者之報酬按給付額扣取百分之二十。但個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費之收入，每次給付額不超 過新臺幣五千元者，得免予扣繳。
九、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，按所得額扣取百分之十五。
十、在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，有前九款所列各類所得以外 之所得，按給付額扣取百分之二十。
十一、退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之十八。
十二、告發或檢舉獎金按給付額扣取百分之二十。
本條例第二十五條第四項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿一百八十三天之大陸地區人民與同條第三項及第四項規定在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構，取得屬前項第二款至第十二款之臺灣地區來源所得，適用前項各該款規定扣繳。


營業單位辦理扣繳稅款及申報應知實務案例及法規: 
營利事業承租房屋給付非居住者租金時應按20%扣繳率就源扣繳小吃店負責人承租房屋供營業使用，於給付租金給非境內居住之所有權人，應依給付額按20%扣繳率就源扣繳所得稅款。
按所得稅法第89條規定，營利事業之扣繳義務人為該事業負責人，另依各類所得扣繳率標準之規定，扣繳義務人於給付租金辦理扣繳時，應視納稅義務人為中華民國境內居住之個人或非境內居住者而分別適用不同之扣繳率，又所謂中華民國境內居住之個人，是指在中華民國境內有住所，並經常居住境內，或在境內無住所，而於一課稅年度內在境內居留合計滿183天，如為前述以外之情形，即屬非境內居住者。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，扣繳義務人於給付租金前，應先行確認給付對象之課稅身分，而分別適用之扣繳率扣繳稅款，如扣繳單位給付對象如為中華民國境內居住之個人，扣繳義務人應按給付額扣取10%稅款；如非境內居住者，則應依給付額按20%扣繳率就源扣繳所得稅款，以免發生短漏扣繳稅額之情形，而遭裁處罰鍰。



營業單位辦理扣繳稅款及申報應知實務案例及法規:
未據實申報免扣繳憑單逾申報期限後始自動更正罰鍰750元
某企業社之負責人甲君，該企業社於103年間給付薪資20,400元予甲君，惟於1月底前將其所得類別填報為執行業務所得（9A），遲至同年8月4日始自動更正為薪資所得，經稽徵機關依違反所得稅法第89條規定處該企業社之負責人罰鍰750元(按1,500元罰鍰減輕二分之一)，甲君主張係申報所得類別錯誤，並非未依限填報或未據實申報，原處分所引用之所得稅法第111條即有未洽，懇請免予處罰云云，申請復查。案經該局以申請人未善盡扣繳義務人據實填報免扣繳憑單義務，核有應注意、能注意而未注意之過失，自應受罰，遂駁回其復查申請。
依所得稅法第89條、第111條及稅務違章案件減免處罰標準第5條所規定，機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依所得稅法第88條規定應扣繳稅款之所得，及第14條第1項第10類之其他所得，因未達起扣點，或因不屬扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年1月底前，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定格式，列單申報主管稽徵機關；並應於2月10日前，將免扣繳憑單填發納稅義務人。

未依限填報、未據實申報或未依限填發免扣繳憑單者，處1,500元之罰鍰；已逾填報或填發期限屆滿後10日方自動補報或填發免扣繳憑單，其給付總額在1,500元以下者，按給付總額之二分之一處罰；其給付總額逾1,500元者，按應處罰鍰減輕二分之一。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，扣繳義務人應善盡查證及須於一定期限內向主管機關申報所得類別之責任，以免因未據實申報之違章行為致遭處罰。



營業單位辦理扣繳稅款及申報應知實務案例及法規
小規模營利事業給付租金未依規定扣繳稅款及申報扣繳憑單違法受罰 
一李小姐以每個月3萬元承租房屋從事小吃店生意，並已辦妥營業登記，但未於每月給付租金時先依規定代為扣取10%稅款3,000元後，再給付房東租金27,000元，並於次月10日前向國庫繳納扣取之稅款，再於次年1月底前將扣繳稅款數額，開具扣繳憑單及申報書彙報國稅局查核。
 
依所得稅法相關規定，扣繳義務人於給付各類所得時，應依所得稅法相關規定之扣繳率扣取稅款，並於每月10日前將上1月內所扣稅款向國庫繳清；且於每年1月底前（每年1月遇連續3日以上國定假日者，扣繳憑單彙報期間延長至2月5日止）應將上1年內扣繳稅款數額，開具扣繳憑單，彙報國稅局查核。

扣繳義務人係指機關、團體、學校之責應扣繳單位主管及事業負責人，李小姐既為該小吃店登記之負責人，即為同法第89條規定之扣繳義務人，該小吃店於給付房東租金時，如未依規同法第88條規定扣繳所得稅款，國稅局除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，將會應按應扣未扣或短扣之稅額處3倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，給付各類所得時應依規定扣繳稅款，並於期限內向國庫繳納，及於規定期限申報扣繳憑單，以免逾期繳納或逾期申報而受罰。

營業單位辦理扣繳稅款及申報應知實務案例及法規: 
薪資所得應如何辦理扣繳？薪資所得扣繳方式，應依納稅義務人之身分為中華民國境內居住之個人(以下簡稱居住者)，或為非中華民國境內居住之個人，分別按各類所得扣繳率標準第2條及第3條規定辦理扣繳。
 薪資受領人如為居住者，其取得之薪資所得，按下列兩種扣繳方式，由薪資受領人自行選定一種適用：
(1)按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之，或(2)按全月給付總額扣取5%。但兼職所得及非每月給付之薪資，依薪資所得扣繳辦法規定，由扣繳義務人按給付額扣取5%，免併入全月給付總額扣繳。
又居住者之薪資所得，每月應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳；薪資受領人有填報免稅額申報表者，每月給付金額未達扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者(105年度為73,001元)，免予扣繳。
納稅義務人如為非居住者，其取得之薪資所得，應按給付額扣取18%。但符合下列各款規定之一者，不在此限：
(1)政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資，按全月給付總額超過新臺幣3萬元部分扣取5%，
(2)自98年1月1日起，前款以外非居住者全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資(104年7月1日起為20,008元)1.5倍以下者，按給付額扣取6%。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，扣繳單位應確實按規定扣繳，且一併了解相關法令規定，以免因短漏扣繳致須補繳扣繳稅款及遭處罰鍰。
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天然災害發生時(後)雇主應知實務知識及案例-天然災害當日出勤勞動基準法 並沒有規定僱主需加倍發給工資及補休規定



天然災害當日出勤勞動基準法並沒有規定僱主需加倍發給工資及補休規定

天然災害來襲，勞動基準法 並沒有規定，勞工於天然災害當日照常出勤，得加給工資以外，還要併予補休之規定；但，若是天然災害來襲日剛好是勞工依勞動基準法第三十六條休息日規定、依勞動基準法三十七條特別休假規定或依勞動基準法第三十八條國定紀念節日規定之假日時，雇主又認有繼續工作之必要，得停止勞工於原定之例假、國定假日或已排定之特別休假，要求勞工務必出勤工作時，雇主應依勞動基準法第四十條規定前項停止假期之工資，應加倍發給，並應事後補假休息，且前項停止勞工假期，應於事後二十四小時內，詳述理由，報請當地主管機 關核備。

天然災害來襲，依勞動基準法 及天然災害來襲事業單位勞工出勤管理及工資給付要點規定，勞工應雇主之要求而出勤，雇主除當日工資照給外，宜加給勞工工資，並提供交通工具、交通津貼或其他必要之協助。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，勞動部於106年7月10日發佈澄清新聞稿重申《勞動基準法》並未規定國定假日或天然災害上班必須同時給付加班費及補休。
天然災害發生需特定勞工出勤者主該如何處置
依天然災害來襲事業單位勞工出勤管理及工資給付要點，事業單位如果因為營運需要，需特定勞工出勤者，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會者，應經勞資會議同意。
若是勞工因雇主之要求，需天然災害發生時出勤，雇主除當日工資照給外，宜加給勞工工資，並提供交通工具、交通津貼或其他必要之協助。


以下 天然災害發生時(後)雇主應知實務知識及案例
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相關法律條文

勞動基準法第40條
因天災、事變或突發事件，雇主認有繼續工作之必要時，得停止第三十六 條至第三十八條所定勞工之假期。但停止假期之工資，應加倍發給，並應於事後補假休息。 前項停止勞工假期，應於事後二十四小時內，詳述理由，報請當地主管機
關核備。

勞動基準法第36條
勞工每七日中應有二日之休息，其中一日為例假，一日為休息日。

勞動基準法第37條
內政部所定應放假之紀念日、節日、勞動節及其他中央主管機關指定應放假之日，均應休假。

勞動基準法第38條
勞工在同一雇主或事業單位，繼續工作滿一定期間者，應依下列規定給予特別休假：
一、六個月以上一年未滿者，三日。
二、一年以上二年未滿者，七日。
三、二年以上三年未滿者，十日。
四、三年以上五年未滿者，每年十四日。
五、五年以上十年未滿者，每年十五日。
六、十年以上者，每一年加給一日，加至三十日為止。
前項之特別休假期日，由勞工排定之。但雇主基於企業經營上之急迫需求 或勞工因個人因素，得與他方協商調整。
雇主應於勞工符合第一項所定之特別休假條件時，告知勞工依前二項規定 排定特別休假。
勞工之特別休假，因年度終結或契約終止而未休之日數，雇主應發給工資 。
雇主應將勞工每年特別休假之期日及未休之日數所發給之工資數額，記載於第二十三條所定之勞工工資清冊，並每年定期將其內容以書面通知勞工 。
勞工依本條主張權利時，雇主如認為其權利不存在，應負舉證責任。
中華民國一百零五年十二月六日修正之本條規定，自一百零六年一月一日施行。

「天然災害來襲事業單位勞工出勤管理及工資給付要點」：
一、天然災害發生時（後），為保護勞工生命安全及兼顧事業單位營運需求，特訂定本要點。
二、本要點所稱天然災害，指颱風、洪水、地震及其他經目的事業主管機關認定屬天然災害者。
三、天然災害發生時（後），勞工之出勤管理及工資給付事項，除相關法令已有規定者外，應參照本要點事先於勞動契約、團體協約中約定或工作規則中規定；未有約定或工作規則未規定者，參照本要點辦理。
四、事業單位因業務性質需要，需特定勞工於天然災害發生時（後）出勤者，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會者應經勞資會議同意。
五、工作場所因天然災害發生致勞工繼續工作有發生危險之虞時，雇主或工作場所負責人應即採取足以保障勞工安全之必要措施。
六、天然災害發生時（後），有下列情形之一者，雇主不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作、扣發全勤獎金、解僱或為其他不利之處分：
（一）勞工工作所在地經轄區首長依「天然災害停止辦公及上課作業辦法」（以下稱作業辦法）規定通報停止辦公，勞工因而未出勤時。
（二）勞工工作所在地未經轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，惟勞工確因颱風、洪水、地震等因素阻塞交通致延遲到工或未能出勤時。
（三）勞工工作所在地未經轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，惟其居住地區或其正常上（下）班必經地區，經該管轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，致未出勤時。
七、勞工因前點所定之情形無法出勤工作，雇主宜不扣發工資。但應雇主之要求而出勤，雇主除當日工資照給外，宜加給勞工工資，並提供交通工具、交通津貼或其他必要之協助。
八、公務機關（構）、公私立學校、公用事業、郵電事業、交通事業及其他性質特殊之事業，天然災害發生時（後），勞工出勤管理及工資給付事項，其他法令另有規定者，依其規定辦理；未有規定者，參照本要點辦理。
九、事業單位或雇主未參照本要點辦理，致有違反勞動法令情事者，依各該違反之法令予以處罰。

天然災害發生時(後)雇主應知實務知識及案例: 
天然災害發生時（後）僱主如何管理勞工出勤天然災害發生時（後），有下列情形之一者，雇主不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作、扣發全勤獎金、解僱或為其他不利之處分：

（一）勞工工作所在地經轄區首長依「天然災害停止辦公及上課作業辦法」規定通報停止辦公，勞工因而未出勤時。
 
（二）勞工工作所在地未經轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，惟勞工確因颱風、洪水、地震等因素阻塞交通致延遲到工或未能出勤時。

（三）勞工工作所在地未經轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，惟其居住地區或其正常上（下）班必經地區，經該管轄區首長依作業辦法規定通報停止辦公，致未出勤時。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依天然災害來襲事業單位勞工出勤管理及工資給付要點，勞工因上述之情形無法出勤工作，，雇主不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作、扣發全勤獎金、解僱或為其他不利之處分。但勞工應雇主之要求而出勤，雇主除當日工資照給外，宜加給勞工工資，並提供交通工具、交通津貼或其他必要之協助。



天然災害發生時(後)雇主應知實務知識及案例:
天然災害勞工因故受傷僱主資方該如何處置？

天然災害發生，勞工因故造成殘廢、傷害或疾病，僱主可依以下二種方式處理：

（1）勞工如非因職業災害造成傷害、疾病或生理原因必須治療或休養者，可依勞工請假規則請普通傷病假。

（2）勞工如因遭遇職業災害造成殘廢、傷害或疾病，在治療、休養期間，雇主應給予公傷病假，並依勞動基準法第59條規定予以職業災害補償。
勞工如遭遇職業災害，
第一步：以「職災勞工」身分就醫，後續請領 勞保職災醫療給付
     應先就醫待病情緩和後再申請職災醫療給付 勞保職災醫療給付有兩點補助：
     1. 免繳健保部分負擔費用 (由勞保局支付)；
     2. 若有住院，住院30天內的膳食費用減半 (另一半由勞保局支付)。

第二步：依照傷病情形，針對符合請領資格的勞保給付提出申請
[情況1]若有導致薪資損失第4天起可申請勞保職災傷病給付。
[情況2] 若傷勢嚴重認定永久失能可申請勞保失能給付。
[情況3] 若不幸因職災過世遺屬可申請勞保本人死亡給付。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，一般來說認定職業災害的情況，是在上下班途中發生意外，只要是與私人行為無關、沒有違法或違反交通規則，且符合職災審查，就可視為(職災)職業災害。另天然災害發生時，事業單位若因業務需要，需特定勞工出勤，應由勞雇雙方於事前約定；有工會者，應徵得工會同意，無工會者，應經勞資會議同意。


天然災害發生時(後)雇主應知實務知識及案例
颱風假沒來上班公司公告調班？勞動部：違法！
強颱尼伯特來襲，某雇主未經與勞工協商，逕以公告方式，將7月8日星期五（工作日；天然災害發生日）與休息日對調，因未事先徵得勞工同意，勞動部表示，此公告不具效力。
桃園某電子公司發出公告，「若7月8日沒來上班的同仁，統一調班7月10日為正常班」。勞動部表示，工作時間及工作日為勞動契約之重要內容，雇主不得未經勞工同意片面公告變更調整。勞工如於原約定正常工作時間外出勤，應屬延長工時（加班），雇主應給付勞工加班費。
依勞動部訂定之「天然災害發生事業單位勞工出勤管理及工資給付要點」，勞工因天然災害致未出勤，非可歸責於勞工，雇主不得視為曠工、遲到或強迫勞工以事假或其他假別處理，且不得強迫勞工補行工作（補班）。
阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，工作開始及終止之時間、休息時間、休假、例假等屬勞動契約之重要內容，應由勞雇雙方在不違反勞動基準法規定之前提下，於勞動契約中約定，並依約履行。雇主如欲調整上開事項，必須與勞工重行協商並徵得勞工同意。勞雇雙方原定之休息日，雇主如片面公告變更工作日與休息日，此公告係屬無效，至於勞工如體諒雇主趕工之需求，於該日出勤，應屬加班，雇主應給付勞工加班費。

天然災害過後勞工有事請假（如整理家園）僱主該如何處置？

天然災害過後，勞工因有事請假(如需重建、整理家園等)，可依勞工請假規則請事假，亦可與雇主協商排定特別休假。
但若勞工依法令已無假可請，勞工仍有請假需求時，得與雇主協商留職停薪；雇主不得逕以勞工無正當理由繼續曠工為由，逕依勞動基準法第12條規定予以解僱。

天然災害發生時(後)雇主應知實務知識及案例: 
天然災害發生勞工請家庭照顧假僱主該如何處置？受僱者（勞工）因其家庭成員於災害發生時（後）須其親自照顧時，依性別工作平等法規定請家庭照顧假，雇主不得因受僱者請家庭照顧假視為缺勤而影響其全勤獎金、考績或為其他不利之處分。
勞工其家庭照顧假請假日數得併入事假計算，全年以7日為限，但若是勞工之前已請畢家庭照顧假，得依勞工請假規則請事假，或與雇主協商排定特別休假。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，家庭照顧假薪資之計算，依受僱者適用之事假規定辦理；然若是勞工有親屬因災害不幸罹難，符合勞工請假規則第3條規定者，得依該條各款所定喪假日數請假，喪假期間，工資照給。
 
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出入境注意事項及應申報及通報事項應知實務知識及案例-

出入境攜帶現鈔珠寶應向海關申報

財政部修正「旅客或隨交通工具服務之人員出入國境攜帶外幣現鈔或有價證券申報及通報辦法」名稱為「洗錢防制物品出入境申報及通報辦法」，旅客或隨交通工具服務之人員入出境攜帶，及以貨物運送、快遞、郵寄或其他相類之方法運送下列現鈔或物品，應向海關申報：

一、總價值逾新臺幣10萬元之現鈔。
二、總價值逾人民幣2萬元之現鈔。
三、總價值逾等值1萬美元之外幣、香港或澳門發行之貨幣現鈔。
四、總面額逾等值1萬美元之有價證券。
五、總價值逾等值2萬美元之黃金。
六、鑽石、寶石及白金總價值逾等值新臺幣50萬元且超越自用目的，並有被利用進行洗錢之虞之物品。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，旅客或隨交通工具服務之人員，出入境超逾新臺幣10萬元、外幣等值美幣1萬元、人民幣2萬元，務必事先取得中央銀行同意文件，並向海關申報查驗放行。另所攜帶新臺幣、人民幣、外幣及香港或澳門發行之貨幣，未申報或申報不實者依法沒入。有價證券、黃金、鑽石、寶石及白金等物品，未申報或申報不實者，處以相當於未申報或申報不實等價額之罰鍰。

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相關法律條文

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法(修正日期民國 106年6月22日)

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法第 1 條  

本辦法依洗錢防制法（以下簡稱本法）第十二條第三項規定訂定之。
 

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法第 2 條  

本辦法所稱有價證券，指無記名之旅行支票、其他支票、本票、匯票或得

由持有人在本國或外國行使權利之其他有價證券。

本辦法所稱有被利用進行洗錢之虞之物品，指超越自用目的之鑽石、寶石

及白金。

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法第 3 條  

旅客或隨交通工具服務之人員出入境，同一人於同日單一航（班）次攜帶

下列物品，應依第四條規定向海關申報；海關受理申報後，應依第五條規

定向法務部調查局通報：

一、總價值逾等值一萬美元之外幣、香港或澳門發行之貨幣現鈔。

二、總價值逾新臺幣十萬元之新臺幣現鈔。

三、總面額逾等值一萬美元之有價證券。

四、總價值逾等值二萬美元之黃金。

五、總價值逾等值新臺幣五十萬元，且有被利用進行洗錢之虞之物品。

同一出進口人於同一航（班）次運輸工具以貨物運送、快遞、其他相類之

方法，或同一寄收件人於同一郵寄日或到達日以郵寄運送前項各款所定物

品出入境者，依前項規定辦理。

大陸地區發行之貨幣依前二項所定方式出入境，應依臺灣地區與大陸地區

人民關係條例相關規定辦理，總價值超過同條例第三十八條第五項所定限

額時，海關應依第五條規定向法務部調查局通報。

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法第 4 條  

旅客或隨交通工具服務之人員攜帶前條第一項各款所定物品入出境，應依

下列規定辦理申報：

一、入境者，應填具「中華民國海關申報單」及「旅客或隨交通工具服務

    之人員攜帶現鈔、有價證券、黃金、物品等入出境登記表」，向海關

    申報後通關。

二、出境者，應向海關填報「旅客或隨交通工具服務之人員攜帶現鈔、有

    價證券、黃金、物品等入出境登記表」後通關。

以貨物運送、快遞、郵寄或其他相類之方法，運送前條第一項各款所定物

品入出境者，其申報通關程序，應依關稅法及相關規定向海關辦理。

新臺幣現鈔依前二項規定申報者，超過中央銀行依中央銀行法第十八條之

一第一項所定限額部分，應予退運。

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法第 5 條  

依前條第一項及第二項申報之資料，應由財政部關務署按月通報法務部調

查局；如有未申報經查獲者，亦同。

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法第 6 條  

海關對於依本辦法申報及通報之原始資料及相關電子檔案，應自申報或查

獲之翌日起，保存五年。

洗錢防制物品出入境申報及通報辦法第 7 條  

本辦法自發布日施行。

本辦法中華民國一百零六年六月二十二日修正之條文，自一百零六年六月

二十八日施行。
 
管理外匯條例 (民國 98 年 04 月 29 日 修正)第6-1條
新臺幣五十萬元以上之等值外匯收支或交易，應依規定申報；其申報辦法 由中央銀行定之。 依前項規定申報之事項，有事實足認有不實之虞者，中央銀行得向申報義務人查詢，受查詢者有據實說明之義務。

管理外匯條例 (民國 98 年 04 月 29 日 修正)第9條
出境之本國人及外國人，每人攜帶外幣總值之限額，由財政部以命令定之。

管理外匯條例 (民國 98 年 04 月 29 日 修正)第20條
違反第六條之一規定，故意不為申報或申報不實者，處新臺幣三萬元以上 六十萬元以下罰鍰；其受查詢而未於限期內提出說明或為虛偽說明者亦同 。
 
管理外匯條例 (民國 98 年 04 月 29 日 修正)第24條
攜帶外幣出境超過依第九條規定所定之限額者，其超過部分沒入之。

出入境注意事項及應申報及通報事項應知實務知識及案例: 
做生意出境一不小心被海關依法沒收千萬實例

要出國到國外做買賣或批貨，若須攜帶超出現金1萬元美金或等值1萬元美金)出境者，出境時務必記得應向海關登記申報，所攜帶外幣金額，才不會超出1萬元美金部份被依法沒入。

有一南韓籍盧姓外國男子攜帶3000萬日幣出境，向海關登記申報時只寫30萬日幣，另所攜帶的14萬美金，向海關登記，也只申報1萬4000元，台北高等行政法院審理後裁定，違反「管理外匯條例第9條」，依同法第24條罰款規定，判沒入未申報日幣2970萬及美金12萬6000元，折合新台幣約1400萬元。

依據管理外匯條例 (民國 98 年 04 月 29 日 修正)第9條及第24條罰款規定，不論本國人及外國人出境攜帶外幣，超過等值美金1萬元現金者，應向海關登記申報，申報時不必繳付費用及稅款，若沒依規定申報所超過美金1萬元現金或等值1萬元美金部份即依法沒入。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，出入國境攜帶外幣及無記名旅行支票逾等值1萬美元者，及旅客出入國境攜帶物品逾免稅規定者，應主動誠實申報，以免受罰。

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入出境別忘記別忘記外幣菸酒規定

出入境旅客攜帶外幣限額及申報規定:

一、出境
        攜帶超額黃金、外幣、現鈔及管制物品請先至海關出境服務檯申報。

二、入境

 (一)旅客有下列情形者，應經「紅線檯」查驗通關：
1.攜帶菸、酒(酒類1公升，捲菸200支或雪茄25支或菸絲1磅，且限年滿20歲之成年旅客始得適用)或其他行李物品逾新臺幣2萬元之免稅規定者。
2.攜帶外幣現鈔總值逾等值美幣1萬元者。
3.攜帶無記名之旅行支票、其他支票、本票、匯票或得由持有人在本國或外國行使權利之其他有價證券總面額逾等值美幣1萬元者。
4.攜帶新臺幣逾6萬元者。
5.攜帶黃金價值逾美幣2萬元者。
6.攜帶人民幣逾2萬元者。
7.攜帶水產品或動植物及其產品者。
8.有不隨身行李者。
9.有其他不符合免稅規定或須申報事項或依規定不得免驗通關者。

(二)旅客如無上列應申報事項者，得免填報海關申報單，並得經「綠線檯」通關。

該署特別強調，自102年1月1日起，入境旅客攜帶超量菸酒如未申報或申報不實者，依「菸酒管理法」第46條規定，除超過免稅數量之菸酒沒入外，並處罰鍰，每條捲菸新臺幣500元，每磅菸絲新臺幣3,000元，每25支雪茄新臺幣4,000元，每公升酒新臺幣2,000元。旅客或隨交通工具服務之人員，出入國境攜帶菸酒者，應主動誠實申報，以免違規受罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，為避免因不諳法令規定，而不慎受罰，出入境旅客如對攜帶外幣限額及應否申報有所疑義時，應於通關前主動向海關詢問，或至該署網站（網址：http://web.customs.gov.tw/旅客出入境服務）查詢，以免自身權益受損。

出入境注意事項及應申報及通報事項應知實務知識及案例
入出境旅客依規定申報隨身攜帶貨幣現鈔及有價證券

日前有旅客攜帶超量外幣現鈔未向海關申報而遭沒入，為避免類此情形再度發生，財政部關務署提醒出入境旅客如有攜帶超過一定金額以上之外幣現鈔及有價證券者，要記得向海關誠實申報，以免被沒入或被處罰鍰。

依洗錢防制法第10條及「旅客及隨交通工具服務之人員出入國境攜帶外幣現鈔或有價證券申報及通報辦法」規定，旅客或隨交通工具服務之人員出入國境，同一人於同日單一航次攜帶總值逾等值1萬美元外幣現鈔或總面額逾等值1萬美元之有價證券，應依規定向海關申報。前開有價證券係指無記名之旅行支票、其他支票、本票、匯票或得由持有人在本國或外國行使權利之其他有價證券。

關務署旅客攜帶外幣、人民幣及新臺幣現鈔及有價證券之規定說明如下：
一、外幣：旅客攜帶外幣現鈔總值逾等值1萬美元者，應於入出境時依相關規定向海關申報。未依規定申報超額攜帶之外幣，沒入之；外幣申報不實者，其超過申報部分之外幣沒入之。
二、新臺幣：旅客攜帶新臺幣入出境以6萬元為限，如所帶之新臺幣超過該項限額時，應在入出境前先向中央銀行申請核准，持憑查驗放行；超額部分未經核准，不准攜帶入出國境。
三、人民幣：旅客攜帶人民幣入出境以2萬元為限，超過限額者，應自動向海關申報。入境超過限額部分，由旅客自行封存於海關，出境時准予攜出；出境超過限額，雖向海關申報，仍僅能於限額內攜出。未依規定申報超額攜帶之人民幣，沒入之；人民幣申報不實者，其超過申報部分之人民幣沒入之。
四、有價證券：旅客攜帶有價證券入出境總面額逾等值1萬美元者。未依規定申報或申報不實者，科以相當於未申報或申報不實之有價證券價額之罰鍰。

有關旅客申報超額攜帶貨幣現鈔及有價證券，入境時應填具「中華民國海關申報單」及「旅客或隨交通工具服務之人員攜帶外幣、人民幣、新臺幣或有價證券入出境登記表」；出境時則應填具「旅客或隨交通工具服務之人員攜帶外幣、人民幣、新臺幣或有價證券入出境登記表」。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，入出境旅客要記得依規定申報隨身攜帶貨幣現鈔及有價證券 ，以免被沒入或被處罰鍰。

出入境注意事項及應申報及通報事項應知實務知識及案例: 
海關查獲旅客攜帶超額未申報無記名旅行支票

內政部警政署航空警察局安檢一組查驗人員發現欲搭乘國泰航空公司第CX-420次班機出境前往韓國之本國籍旅客黃姓旅客，經X光檢視其隨身行李，疑有超額外幣，嗣經檢查關員查驗結果，於渠手提行李內查獲未申報超額無記名美金旅行支票共計10萬元。

依規定發還等值美幣1萬元，其餘超逾限額之9萬元旅行支票，先予暫扣，特依據管理外匯條例第24條第3項及第11條規定全部沒入。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，出入國境攜帶外幣及無記名旅行支票逾等值1萬美元者，及旅客出入國境攜帶物品逾免稅規定者，應主動誠實申報，以免受罰。

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開立統一發票應知實務知識及案例-開立發票不一定會比核定課稅要繳更多的稅

開立發票不一定會比核定課稅要繳更多的稅

開立發票不一定會比核定課稅要繳更多的稅，店家行號若是核定課稅免開統一發票，不論經營盈虧，每三個月需要繳交一次營業稅3000-5000(繳交金額由稅捐單位核定)，另年終須繳交一萬多元營利事業所得稅。
店家行號若是開立發票，不論經營盈虧，每兩個月發票總營業額須繳百分之五營業稅，另年終經營虧損時則不必繳交營利事業所得稅。

總結以上來說虧損或小賺時，店家行號開立發票會比較划算，但比較麻煩；店家行號獲利多時，會因發票總營業額須繳百分之五營業稅超過稅捐單位所核定繳交一次營業稅額，所以免開立發票對店家會比較有利。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者及創業開店者 ，開立發票營業稅稅率為五％，然免開立統一發票的店家，營業稅稅率約只有一％。不過，有些開店行業因為營業性質較為特殊，即使月營業額超過二十萬元，仍可免開統一發票。另開店做生意對於經常交易之特定買受人，有些往往採月結制結算帳款，開店商家營業人可檢附列有各該買受營業人之名稱、地址及統一編號之名冊，向其所在地主管稽徵機關申請核准，就其銷售貨物或勞務之銷售額，按月彙總於當月月底開立統一發票。

以下 開立統一發票應知實務知識及案例
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 

相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法 第32條
營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。

統一發票使用辦法第4條
合於下列規定之一者，得免用或免開統一發票：
一、小規模營業人。
二、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業。
三、計程車業及其他交通運輸事業客票收入部分。
四、依法設立之免稅商店及離島免稅購物商店。
五、供應之農田灌溉用水。
六、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
七、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體，提供之社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。
八、學校、幼稚園及其他教育文化機構提供之教育勞務，及政府委託代辦之文化勞務。
九、職業學校不對外營業之實習商店。
十、政府機關、公營事業及社會團體依有關法令組設經營，不對外營業之福利機構。
十一、監獄工廠及其作業成品售賣所。
十二、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定代辦之業務，政府專賣事業銷售之專賣品。但經營本業以外之部分，不包括在內。
十三、經核准登記之攤販。
十四、公用事業。但經營本業以外之部分，不包括在內。
十五、理髮業及沐浴業。
十六、按查定課徵之特種飲食業。
十七、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺及廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映、節目播出。但報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映，不包括在內。
十八、代銷印花稅票或郵票之勞務。
十九、合作社、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與社員、會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。
二十、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。
二十一、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。
二十二、法院、海關及其他機關拍賣沒入或查封之財產、貨物或抵押品。
二十三、銀行業。 二十四、保險業。 二十五、信託投資業、證券業、期貨業及短期票券業。
二十六、典當業之利息收入及典物孳生之租金。
二十七、娛樂業之門票收入、說書場、遊藝場、撞球場、桌球場、釣魚場及兒童樂園等收入。二十八、外國國際運輸事業在中華民國境內無固定營業場所，而由代理人收取自國外載運客貨進入中華民國境內之運費收入。
二十九、營業人取得之賠償收入。
三十、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該事業本身之用者。
三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。
三十二、農產品批發市場之承銷人。
三十三、營業人外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務。
三十四、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
三十五、其他經財政部核定免用或免開統一發票者。

開立統一發票應知實務知識及案例: 
小規模餐飲店平均月營業額二十萬以下，可於申請設立時順便申請免開統一發票
小規模營業人平均月營業額二十萬以下，可於申請設立時順便向國稅局申請免開統一發票手續，詳情可以詢問專業會計師或記帳業者，或逕洽詢國稅局。 目前公司就只能開統一發票，只有行號地址位於一樓的小吃店、服飾店，較有可能順利通過申請免開統一發票。若是營利事業登記證申請經營項目是「餐飲業」乃屬於許可的業種須經過衛生消防等主管機關之許可後，方能取得營業許可證，在台北市餐廳還必須自備停車場。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，統一發票使用辦法第4條規定，合於下列規定之一者，得免用或免開統一發票。一 小規模營業人。(業稅法規定，銷售商品每月平均營業額在20萬元以下，稱小規模營業人，經稅捐機關核定可免開立統一發票)。另加值型及非加值型營業稅法 第32條規定，營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。

開立統一發票應知實務知識及案例:
開店創業當老闆收到營業稅查定課徵繳款書如何繳納最便利？

開店創業當老闆，第一次接到國稅局寄來營業稅查定課徵繳款書，可利用信用卡、晶片金融卡及自動櫃員機轉帳繳稅，稅額若在新臺幣20,000元以下者，在繳款期限內，還可以持現金到統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4家便利商店各地的營業門市繳納稅款；另還可至金融機構繳納（郵局不代收）以現金或支票繳稅。

另國稅局為避免老闆們因事繁忙，忘了繳稅而受罰，亦可利用繳款書所附之「委託轉帳代繳稅款約定書」填寫完後寄回，國稅局即於下一期繳稅前寄發「轉帳繳納通知（代繳款書）」告知將於帳戶扣款之稅額，並於扣款成功後寄發「轉帳繳納證明」，所以此項繳稅方式最省時方便，阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，多多使用此方式辦理扣繳。

開立統一發票應知實務知識及案例
開立發票應交付直接買受人 (銷貨對象)

開店商家銷售貨物或勞務，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付「直接」買受人(所銷貨之對象)，倘營業人銷售貨物或勞務未給與直接買受人(所銷貨之對象)憑證，即構成稅捐稽徵法第44條規定違法行為。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人銷售貨物或勞務，應就銷售額開立統一發票，若未依法規定，未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。

開立統一發票應知實務知識及案例: 
銷售貨物或勞務之支出不得作為開立發票金額的減項

有一公司出售不動產，依買賣合約書及付款支票認定該建物銷售總額為1,000萬元（含稅），經國稅局查獲未依規定開立統一發票，核定補徵營業稅額40餘萬元，並據以裁罰。該公司不服，主張其銷售建物有支付仲介佣金，應自核定漏開統一發票之金額中扣除，申經復查、訴願均遭駁回，復提起行政訴訟，亦遭敗訴。

行政法院判決理由指出，營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用(但本次銷售之營業稅額不在其內)，應以全額開立統一發票，至於銷售貨物或勞務之支出係屬營利事業所得中之成本費用概念，營業人應於申報當年度營利事業所得稅時列為損益計算，因而判決該公司敗訴。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人銷售貨物或勞務，應就建物之銷售額開立統一發票，據以計算及申報營業稅，切不可扣除銷售貨物或勞務之支出，譬如扣除支付予仲介之佣金，以免發生短開統一發票金額，進而短報銷售額，除補稅外尚須遭處罰鍰情事發生。

更多更詳細 開立統一發票應知實務知識及案例
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加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識-加盟連鎖式店面於辦理營所稅結算申報時應知實務知識

加盟連鎖式店面於辦理營所稅結算申報時應知實務知識

加盟連鎖式店面於辦理營利事業所得稅結算申報時，應視經營型態及性質，選擇正確稅務行業標準分類與標準代號，依規定辦理申報。加盟連鎖式商店的稅務行業標準分類，是依加盟者有無商品的實際進貨、銷貨及有無商品的所有權而定。

阿甘創業加盟網提醒連鎖式創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，加盟連鎖式商店若是以加盟業者所設立的公司行號名義進貨，銷貨時就要以加盟業者所設立的公司行號名義，開立統一發票交付消費者。 若是加盟連鎖式商店沒有商品的進銷貨行為，只是提供勞務或派遣員工至分店服務的營利事業，應屬「人力派遣業」。

以下 加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識
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相關稅法條文

所得稅法第8條
本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。 六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。

所得稅法第98條之1
總機構在中華民國境外之營利事業，依第二十五條規定經財政部核准或核定適用該條規定計算其中華民國境內之營利事業所得額者，應依左列規定繳納其應納營利事業所得稅：
一、在中華民國境內設有分支機構者，應由該分支機構依照第六十七條之規定繳納暫繳稅款並辦理暫繳申報。年度終了後，再依第七十一條之規定繳納結算應納稅款並辦理結算申報。
二、在中華民國境內未設分支機構而有營業代理人者，應由營業代理人負責扣繳。營業代理人依約定不經收價款者，應照有關扣繳規定負責報繳或報經主管稽徵機關核准由給付人扣繳。
三、在中華民國境內未設分支機構及營業代理人者，應由給付人於給付時扣繳。

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。
加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。

加值型及非加值型營業稅法(民國 97 年 03 月 10 日 修正)第 52 條
營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處一倍至十倍罰鍰。一年內經查獲達三次者，並停止其營業。

加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識: 
收取加盟金應依法開立發票

國稅局日前查獲加盟連鎖經營業者利用部分加盟店之負責人不熟悉稅法規定，所收取之加盟金，招牌費及原物料費等，未依規定開立統一發票，逃漏銷售額計2,000多萬元，依規定補繳營業稅、營利事業所得稅外，還加處罰鍰。

加盟連鎖經營業者若平均每月銷售額超過20萬元依法即應使用統一發票，因此加盟業主所收取加盟金、裝潢費、招牌費、開店指導費、原物料費等各項相關費用依法應開立統一發票給開店創業加盟店；但若收取費用純屬受託代收轉付款項，於收取轉付款項間無差額，其轉付款項取得憑證買受人載明為下游加盟店者，且該憑證是交付加盟店，得免另開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒連鎖式創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，因未諳法令規定或取巧，有上述所提漏開發票情形，應儘速依規定補報， 若心存僥倖，如被查獲逃漏銷售額，除依規定補繳營業稅、營利事業所得稅外，還加處罰鍰，將得不償失。

加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識:
總機構在中華民國境外營利事業應知稅法實務案例

某會計師代理外商申請適用所得稅法第25條第1項案件時，申請按其在中華民國境內之營業收入之15％為中華民國境內之營利事業所得額，並依所得稅法第98條之1規定繳納稅款。

國稅局審核時發現有申請案所附技術服務合約已載明授權本地廠商製造、使用與販售專利產品，並提供該授權專利及相關專門技術移轉，且訂有保密條款，從而認定該營業收入非屬所得稅法第25條第1項所稱技術服務收入(技術服務範圍，包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證、人員訓練等服務型態。)，而應屬所得稅第8條第6款所稱權利金收入(權利金範圍提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密，或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利，供他人使用之報酬。)，故否准其適用。

阿甘創業加盟網提醒連鎖式創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，總機構在中華民國境外營利事業，在中華民國境內提供規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證、人員訓練等技術服務型態業務，其成本費用分攤計算困難者，不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人，可依所得稅法第25條第1項規定，向財政部所授權之各地區國稅局局申請，按其在中華民國境內之營業收入15％為中華民國境內之營利事業所得額。另營利事業自行或委託在中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定時，可參考先行審視財政部頒訂之「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」。

加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識
加盟連鎖業者使用統一發票應知

實務上因有加盟連鎖業者由加盟總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額，即誤認為統一發票可共用或互相調借使用，以致發生統一發票轉供他人使用之觸法情形；或是有業者遇月底統一發票用罊，不及向國稅局購買者，一時圖方便拿其他營業人的發票開立使用，觸法而受處罰。

經主管稽徵機關核定使用統一發票之營業人，依營業稅法第28條規定，不論是總機構、分公司、分店、營業所、門市部、展售場等，均應視為獨立營業人，應於開始營業前，分別向申請營業登記。再憑核發之統一發票購票證向當地國稅局購買已印製字軌號碼之統一發票，或由國稅局配賦字軌號碼，營業人自行印製收銀機或電子計算機統一發票，於銷售貨物或勞務時按時序開立，並於扣抵聯及收執聯加蓋或列印統一發票專用章。

阿甘創業加盟網提醒連鎖式創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，這種統一發票轉供他人使用或是發票開立使用之疏誤一經稅捐機關查獲，實務上將會被依加值型及非加值型營業稅法第47條第2款規定，處1千元以上、1萬元以下罰鍰。

加盟連鎖企業稅務實務案例及應知知識: 
經營加盟連鎖事業有收入即應報稅 國稅局注意到不少加盟連鎖事業，未依規定辦理申報及繳納營業稅，涉及逃漏稅情事，近來針對加盟連鎖事業冷飲店、格子店、100元剪髮、服飾店等營業人查核，發現有漏開收取加盟金、原物料及店面裝潢設計費之統一發票銷售額近5千萬元，經核定補徵營業稅近250萬元，並依規定裁處罰鍰250萬元。目前正積極選案，持續查核其他加盟連鎖事業是否亦有涉及逃漏稅狀況。
 
阿甘創業加盟網提醒連鎖式創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應注意只要是銷售行為或是勞務皆應依加值型及非加值型營業稅法開立統一發票，諸如向加盟主收取加盟金、供應原物料、行銷廣告、機器設備及裝潢工程。稅捐機關會運用開店商家營業人進、銷貨及付款紀錄等資料交插核對營業人有無逃漏稅，讓此類逃漏稅無所遁形。因此加盟連鎖事業營業人，切勿存僥倖心理，想漏開發票，應依法開立統一發票，並申報及繳納營業稅。若經稅捐機關查獲，將依營業稅法第51條規定補稅並處罰，加盟連鎖事業營業人不可不留意，否則將得不償失。

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 營利事業列報各項呆帳損失實務知識-自動免除無法收回之貨款不得認列呆帳損失

自動免除無法收回之貨款不得認列呆帳損失

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案時，發現有一公司將以前年度無法收回乙公司的部分貨款200餘萬元自動予以免除，並同額列報呆帳損失200餘萬元，因該公司一直未進行催收，且乙公司也無倒閉、逃匿、和解或破產情形，也就是說該公司因未取具合於稅法規定可列報呆帳損失之證明文件，乃依法剔除補稅，計補徵稅款30餘萬元。

營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，若是因債務人倒閉、逃匿、和解或破產之宣告或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，或者是債權中有逾期二年經催收後，仍然無法收取本金或利息者，得視為實際發生呆帳損失，於稅務申報時可列為費用；但未收回的債權若是是由營利事業自動免除對方清償義務者，因其性質與實際無法收回不同，不合於稅法規定，因此無法認定為呆帳損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，如有帳款無法收回，申報呆帳損失時，不能由營利事業自行決定放棄該項債權(自動免除客戶的清償義務)，務必要取得具合於稅法規定之證明文件，以免遭剔除補稅。

以下 營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例
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列報呆帳損失相關法律條文
 
商業會計法第45條
各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目;其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目。
備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。
因營業而發生之應收帳款及應收票據，應與非因營業而發生之應收帳款及應收票據分別列示。
 
商業會計法第71條
商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有左列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣十五萬元以下罰金:
一 以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊者。
二 故意使應保存之會計憑證、帳簿報表滅失毀損者。
三 意圖不法之利益而偽造、變造會計憑證、帳簿報表內容或撕毀其頁數者。
四 故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果者。
五 其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果者。
 
財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則
一、為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性，減少徵納雙方爭議，特訂定本原則。
 
二、營利事業呆帳損失之認定、審核，應依所得稅法第四十九條、營利事業所得稅查核準則第九十四條及有關法令規定辦理。
 
三、營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者，視為實際發生呆帳損失： (一)因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回。
(二)債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息。
前項呆帳損失，營利事業已依法提列備抵呆帳者，應於發生當年度先沖抵備抵呆帳，沖抵不足之餘額，列為當年度呆帳損失；其未提列備抵呆帳者，應於發生當年度認列呆帳損失。
 
四、前點第一項第一款所定因債務人倒閉、逃匿，致債權之一部或全部不能收回之認定，應取具郵政事業無法送達之存證函，並依下列規定辦理： (一) 債務人為營利事業，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址，憑以認定呆帳損失。
所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準；其與債務人確實營業地址不符者，如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件，並經查明屬實者，不在此限。
如債務人為個人，已辦理戶籍異動登記者，由稽徵機關查對戶籍資料，憑以認定；其屬行方不明者，應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。
(二) 債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，憑以認列呆帳損失。
(三) 債務人居住大陸地區者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證屬實，憑以認列呆帳損失。
(四) 前二款債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，經相關單位驗證屬實，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
(五) 稽徵機關查對債務人於營業稅稅籍主檔異動事項為「一般註銷」、「廢止（撤銷）登記」、「擅自歇業他遷不明」、「已通報主管機關註銷登記」、「尚有違欠暫緩撤銷登記」及「申請註銷（尚待決清算完結）」或主管機關於商工登記資料公示公司狀況為「解散」、「廢止」、「撤銷」，以致無從行使催收者，可認定為債務人有倒閉、逃匿之情事。
 
五、第三點第一項第一款所定因債務人重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，應檢具下列憑證憑以認定： (一)屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業會之和解，應有和解筆錄。
(二)屬破產之宣告或依法重整者，應有法院之裁定書。
(三)屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者，應有法院發給之債權憑證。
(四)屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。
 
六、第三點第一項第二款所定債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息之認定，依下列規定辦理： (一)債權逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。
如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。
(二)前款所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。
(三)債權逾期二年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如經債權人提示債權之證明文件，並經查核屬實者，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
(四)債務人居住國外或大陸地區，經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者，營利事業應提示相關證明文件（如合約書、出口報單等）以佐證債務人之確實營業地址。
 
七、本原則發布日時尚未核課確定之案件，有其適用；已核課確定之案件，不予變更。

營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例: 
 營利事業列報各項欠款債權呆帳損失有學問
 
國稅局查核某公司年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報呆帳損失900萬餘元，經查係乙公司於承攬工程時遭業主詐欺造成損失，該公司誤以為只要提起刑事訴訟並取得地方法院檢察署起訴書，即可認定該筆無法收回之債權為呆帳損失，故未進一步取具相關催收證明，原列報呆帳損失900萬餘元予以全數減列，並補徵稅額。
營利事業於列報呆帳損失時，地方法院檢察署起訴書僅能證明債務人有詐欺債權之嫌疑，倘該欠款債權逾期2年而未能收取，則須依營利事業所得稅查核準則第94條第8款規定，經催收取得之存證函證明，憑以列報。另申報如屬債權逾期2年以上呆帳損失，且已取具郵政事業已送達存證函或向法院訴追催收證明，應於存證函或催收證明送達年度列報呆帳損失，以免年度列報錯誤遭剔除補稅。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期2年，經催收後仍無法收取本金或利息者，應依營利事業所得稅查核準則第94條第8款規定，取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，始得列報呆帳損失。



營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例:
招領逾期退回之存證信函無法列報呆帳損失
國稅局查得轄內一公司99年度銷售貨物300萬元予乙公司，乙公司因財務週轉不靈，致該公司之應收帳款遲遲無法收回，乙公司之後申請停業，於是該公司提示郵政事業以「招領逾期」退回之存證信函列報為103年度之呆帳損失，但因不符列報要件遭剔除補稅。
 
營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有逾期2年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業有逾期2年無法收取之債權，可提示已送達或以拒收或人以亡故為由退回之存證信函，或向法院聲請支付命令、強制執行或起訴等催收證明，據以列報呆帳損失。然債務人若有申請停業，非屬倒閉、逃匿情況，即不得以無法送達之存證信函為列報呆帳損失之證明。


營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例:
呆帳損失應於實際發生年度認列

營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有（一）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，或（二）債權逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
依營利事業所得稅查核準則第94條第5款第1目及第2目規定，營利事業有前述（一）或（二）之情形者，得取具證明文據列報呆帳損失。惟前者以債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回為要件；後者之債務人則並無前開原因，僅以債權逾2年經催收而未收回為已足，兩者之法律構成要件及應取具之證明文據迥然不同。

國稅局舉例說明，甲公司於辦理104年度營利事業所得稅結算申報時，列報呆帳損失3千萬元，該公司雖提示102年9月郵政事業註記「他遷不明」之存證函以為佐證，但主張應於債權人主觀上有認知且債權逾期2年始可作損失之認列。惟經該局查對其債務人102年1月於主管機關工商登記資料，公示公司狀況為「撤銷」，已可認定債務人有倒閉、逃匿之情事，該公司於102年9月取得郵政事業未送達之存證函，已符合營利事業所得稅查核準則第94條第5款第1目規定，應於存證函退回當年度（即102年度）視為實際發生呆帳損失；該局依據前揭規定，剔除該公司呆帳損失3千萬元，核定應補徵稅額510萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權等認列呆帳損失，其中屬債務人倒閉、逃匿者，應取具郵政事業「無法送達」之存證函，並以存證函退回之當年度為呆帳損失列報年度；屬債權逾期2年者，應取具郵政事業「已送達」之存證函或向法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件，並以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。 無法任由營利事業選擇其歸屬年度，應於實際發生年度認列，以免遭剔除補稅。

營利事業列報各項呆帳損失應知法規及實務案例: 
呆帳處理可分為2時點
景氣不好呆帳發生之可能性很大，若發生呆帳會計上若未予適當估列或沖轉，會造成損益計算不正確，違反商業會計法第71條第4項:故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果之虞，而遭受處罰。

故營業人應依商業會計法第45條之規定:各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目，其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目，備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。

呆帳處理可分為2時點:
1.實際發生呆帳時:應即沖減應收款項及備抵呆帳，若當期之備抵呆帳餘額不足沖減時，則應逕行認列為當期的呆帳損失。
2.期末評價:備抵呆帳屬評價科目，依當時帳列之餘額估列並列為減項，用以計算報表日應收款項估計可收回金額，並於當期損益中認列相關之呆帳損失。
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