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房東租賃所得稅法上應知實務知識:承租人負擔扣繳稅款及補充保費應如何辦理扣繳

租賃契約約定由承租人代出租人負擔所得稅之扣繳稅款及全民健康保險之補充保險費，或代出租人支付租賃財產之修繕維護或擴建費用，或代出租人履行其他債務，應以包括扣繳稅款及補充保險費之給付總額為基礎(其單次給付租金金額超過新臺幣2萬元者，應依規定之扣繳率10%扣繳稅款，單次給付金額超過新臺幣5千元者，應按規定之補充保險費率2%扣取補充保險費)，辦理所得稅扣繳及申報。

舉例說明如下，
有一公司向甲君承租房屋，雙方於租賃契約約定按月給付租金55,000元，公司另需負擔扣繳稅款及補充保險費之應繳金額，則計算租賃所得扣繳稅款之給付總額為，55,000 > 20,000 須扣繳稅款 ; 55,000 > 5,000 須扣繳全民健康保險之補充保險費

55,000元/(1- 10%扣繳率 - 2%補充保險費率)=62,700元

公司每月應繳納之扣繳稅款為6,270元(62,700元X10%)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，租賃兩造如約定由承租人代出租人履行某項納稅義務，其單次給付租金金額超過新臺幣2萬元者，應依規定之扣繳率10%扣繳稅款，單次給付金額超過新臺幣5千元者，應按規定之補充保險費率2%扣取補充保險費。

列報呆帳損失相關法律條文

商業會計法第45條
各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目;其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目。

備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。
因營業而發生之應收帳款及應收票據，應與非因營業而發生之應收帳款及應收票據分別列示。

商業會計法第71條
商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有左列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣十五萬元以下罰金:
一 以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊者。
二 故意使應保存之會計憑證、帳簿報表滅失毀損者。
三 意圖不法之利益而偽造、變造會計憑證、帳簿報表內容或撕毀其頁數者。
四 故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果者。
五 其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果者。

(此照片與內文無關)

財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則
一、為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性，減少徵納雙方爭議，特訂定本原則。

二、營利事業呆帳損失之認定、審核，應依所得稅法第四十九條、營利事業所得稅查核準則第九十四條及有關法令規定辦理。

三、營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者，視為實際發生呆帳損失： (一)因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回。

(二)債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息。

前項呆帳損失，營利事業已依法提列備抵呆帳者，應於發生當年度先沖抵備抵呆帳，沖抵不足之餘額，列為當年度呆帳損失；其未提列備抵呆帳者，應於發生當年度認列呆帳損失。

四、前點第一項第一款所定因債務人倒閉、逃匿，致債權之一部或全部不能收回之認定，應取具郵政事業無法送達之存證函，並依下列規定辦理： (一) 債務人為營利事業，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址，憑以認定呆帳損失。

所稱確實營業地址以催收日於主管機關依法登記之營業所在地為準；其與債務人確實營業地址不符者，如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文件，並經查明屬實者，不在此限。

如債務人為個人，已辦理戶籍異動登記者，由稽徵機關查對戶籍資料，憑以認定；其屬行方不明者，應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。

(二) 債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，憑以認列呆帳損失。

(三) 債務人居住大陸地區者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證屬實，憑以認列呆帳損失。

(四) 前二款債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，經相關單位驗證屬實，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。

(五) 稽徵機關查對債務人於營業稅稅籍主檔異動事項為「一般註銷」、「廢止（撤銷）登記」、「擅自歇業他遷不明」、「已通報主管機關註銷登記」、「尚有違欠暫緩撤銷登記」及「申請註銷（尚待決清算完結）」或主管機關於商工登記資料公示公司狀況為「解散」、「廢止」、「撤銷」，以致無從行使催收者，可認定為債務人有倒閉、逃匿之情事。

五、第三點第一項第一款所定因債務人重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，應檢具下列憑證憑以認定： (一)屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業會之和解，應有和解筆錄。

(二)屬破產之宣告或依法重整者，應有法院之裁定書。

(三)屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者，應有法院發給之債權憑證。

(四)屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。

六、第三點第一項第二款所定債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息之認定，依下列規定辦理： (一)債權逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。

如存證函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。

(二)前款所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。

(三)債權逾期二年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如經債權人提示債權之證明文件，並經查核屬實者，以存證函退回當年度為呆帳損失列報年度。

(四)債務人居住國外或大陸地區，經催收取具已送達之存證函或其他證明文件者，營利事業應提示相關證明文件（如合約書、出口報單等）以佐證債務人之確實營業地址。

七、本原則發布日時尚未核課確定之案件，有其適用；已核課確定之案件，不予變更。

列報呆帳損失應知:討債請求權有時限逾時可不還

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者， 若發生對方欠債不還，你當然有權可以跟他要，法律的專業術語叫做「請求權」，俗稱討債，這種「請求權」雖得請求對方還錢，但須在一段時間內提出，依據民法第125條規定：「請求權，因十五年間不行使而消滅」大多數的欠款請求權行使期間有十五年之久，但還是要看你請求的內容是什麼而定，如你請求的是要對方清償利息，就要在五年內提出。若有債務人的身分證字號可向法院聲請對債務人發支付命令，債務人若在收到支付命令二十天內沒有提出異議，則該支付命令與確定判決具有法律上的效力，若其異議則可聲請支付命令視為起訴。

列報呆帳損失應知:景氣不好呆帳發生之可能性增大，若發生呆帳

景氣不好呆帳發生之可能性很大，若發生呆帳會計上若未予適當估列或沖轉，會造成損益計算不正確，違反商業會計法第71條第4項:故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果之虞，而遭受處罰。故營業人應依商業會計法第45條之規定:各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目，其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目，備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。

呆帳處理可分為2時點:
1.實際發生呆帳時:應即沖減應收款項及備抵呆帳，若當期之備抵呆帳餘額不足沖減時，則應逕行認列為當期的呆帳損失。

2.期末評價:備抵呆帳屬評價科目，依當時帳列之餘額估列並列為減項，用以計算報表日應收款項估計可收回金額，並於當期損益中認列相關之呆帳損失。

撒O公司於洽談加盟過程未充分完整揭露加盟重要資訊，違反公平交易法第25條規定一案。

經公平會調查，撒O公司於洽談加盟過程提供予交易相對人之加盟簡介、加盟預約書、加盟合約書等書面資料及撒O公司之陳述，撒O公司未充分完整揭露「開始營運前購買商品、原物料之金額」、「營運期間之廣告促銷費用及購買商品、原物料之金額」、「授權加盟店使用商標權之權利內容及有效期限」、「上一年度解除與終止契約比率之統計資料」、「加盟契約存續期間對於加盟經營關係之限制(購買商品或原物料之名稱及數量規格)」及「預估營業收益之計算方式或現存加盟店經營實績之佐證」等加盟重要資訊。

由於前述資訊攸關評估是否締結加盟經營關係或選擇加盟業主的重要資訊，於招募加盟過程未以書面完整揭露前述交易資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會，構成足以影響交易秩序之顯失公平行為，故違反公平交易法第25條規定。

因此公平交易委員會於第1278次委員會議通過，撒O股份有限公司於招募加盟過程中，未於締結預備加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第25條規定，處新臺幣40萬元罰鍰，並令撒O公司停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，加盟連鎖業者處於資訊優勢之一方，招募加盟過程應以書面完整揭露前述交易資訊，以免違反公平交易法規定。

營利事業所得稅查核準則第63條
未實現之費用及損失，除屬所得稅法第四十八條所定短期投資之有價證券
準用同法第四十四條估價規定產生之跌價損失、本準則第五十條之存貨跌
價損失，第七十一條第八款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休
準備金，第九十四條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核
准者外，不予認定。
依法得提列之各項損失準備仍應於帳上記載提列金額，並於年度結算申報
時列報損失始予認定。

(此照片與內文無關)

營利事業所得稅查核準則第96條
各項耗竭及攤折第四項：
營利事業於中華民國九十八年五月二十八日前已發生之開辦費尚有未攤提之餘額者，得依剩餘之攤提年限繼續攤提，或於九十八年度一次轉列為費用。

未實現之費用及損失稅法上應知實務知識:經營本業及附屬業務有關損失須已確定發生才可列報

有一公司年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失1,300萬餘元。經國稅局查核結果，其中800萬餘元損失尚未實現（未確實發生），乃否准認列，僅核定其他損失500萬餘元。該公司不服，主張其100年度將承攬乙公司之A工程估列物價指數調整款800萬餘元，列報其他收入，嗣年度因客觀條件不存在而沖轉列為其他損失並非無法確知為由，循序提起行政救濟，經高等行政法院判決甲公司敗訴。

行政法院判決理由指出，該公司與乙公司因A工程逾期，導致末期工程款項估驗及繳交逾期罰款有所爭議，該公司已向法院提起民事訴訟，請求乙公司給付5,100萬餘元（含物價指數調整款800萬餘元），目前尚未經民事法院判決確定，公司究竟能請求之金額及其損失為何，於民事法院判決確定前，尚無法確知，該公司自應待法院判決確定後，再依據營利事業所得稅查核準則第64條規定，以過期帳費用或損失列報。

營利事業屬公司組織者，應採權責發生制，所謂權責發生制係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳。亦即在權責發生制下之收入（或支出）客體已實現，雖不以實際取得或支付為必要，惟應以「確定發生」者為限。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，會計基礎採權責發生制之營利事業，於年度決算時，其費用或損失之原因已發生，惟因特殊情形無法在當年度確知其數額者，始得於確知年度以過期費用或損失處理，是籲請上揭營利事業應正確記載帳證及辦理營利事業所得稅申報，以免遭剔除費用或損失 。

未實現之費用及損失稅法上應知實務知識:當年度已開立支出憑證者不得於次年付款時以過期帳列支

財政部63/10/03台財稅第37272號函釋，公司組織之營利事業，其費用支出憑證開立日期在當年度，非屬營利事業所得稅結算申報查核準則第64條所稱因情形特殊在當年度無法確知之費用，不得於次年度實際付款時，以過期帳列支。

依照所得稅法第22條第1項規定，公司組織之營利事業，其會計基礎應採用權責發生制。有關公司組織之營利事業，其應歸屬於當年度之費用或損失，營利事業所得稅結算申報查核準則第64條規定，應於年度結算時就估列數字以「應付費用」科目列帳，年度結算時，如因特殊情形無法確知之費用或損失，方得於次年度（編者註：已修正為確知之年度）以過期帳費用或損失處理；所稱公司組織之營利事業，其部分費用支出憑證開立日期在當年度，因提早編製合併財務報表，致未能於當年度出帳，擬於次年度實際支付時列支乙節，查該項支出日期既在當年度開立憑證，應非上述查核準則所稱特殊情形無法確知之費用或損失，應不得於次年度付款時以過期帳處理。

訴願法第14條
訴願之提起，應自行政處分達到或公告期滿之次日起三十日內為之。
利害關係人提起訴願者，前項期間自知悉時起算。但自行政處分達到或公 告期滿後，已逾三年者，不得提起。 
訴願之提起，以原行政處分機關或受理訴願機關收受訴願書之日期為準。
訴願人誤向原行政處分機關或受理訴願機關以外之機關提起訴願者，以該 機關收受之日，視為提起訴願之日。

訴願法第18條
自然人、法人、非法人之團體或其他受行政處分之相對人及利害關係人得提起訴願。

訴願法第52條
各機關辦理訴願事件，應設訴願審議委員會，組成人員以具有法制專長者為原則。
訴願審議委員會委員，由本機關高級職員及遴聘社會公正人士、學者、專家擔任之；其中社會公正人士、學者、專家人數不得少於二分之一。
訴願審議委員會組織規程及審議規則，由主管院定之。

訴願法第56條
訴願應具訴願書，載明左列事項，由訴願人或代理人簽名或蓋章：
一、訴願人之姓名、出生年月日、住、居所、身分證明文件字號。如係法人或其他設有管理人或代表人之團體，其名稱、事務所或營業所及管理人或代表人之姓名、出生年月日、住、居所。
二、有訴願代理人者，其姓名、出生年月日、住、居所、身分證明文件字號。
三、原行政處分機關。
四、訴願請求事項。
五、訴願之事實及理由。
六、收受或知悉行政處分之年、月、日。
七、受理訴願之機關。
八、證據。其為文書者，應添具繕本或影本。
九、年、月、日。
訴願應附原行政處分書影本。
依第二條第一項規定提起訴願者，第一項第三款、第六款所列事項，載明應為行政處分之機關、提出申請之年、月、日，並附原申請書之影本及受理申請機關收受證明。

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(此照片與內文無關)

訴願事件有左列各款情形之一者，應為不受理之決定：
一、訴願書不合法定程式不能補正或經通知補正逾期不補正者。
二、提起訴願逾法定期間或未於第五十七條但書所定期間內補送訴願書者。
三、訴願人不符合第十八條之規定者。
四、訴願人無訴願能力而未由法定代理人代為訴願行為，經通知補正逾期不補正者。
五、地方自治團體、法人、非法人之團體，未由代表人或管理人為訴願行為，經通知補正逾期不補正者。
六、行政處分已不存在者。
七、對已決定或已撤回之訴願事件重行提起訴願者。
八、對於非行政處分或其他依法不屬訴願救濟範圍內之事項提起訴願者。

對行政機關決定不服提起行政救濟訴願應知實務知識:提出申訴後受理單位最長49天內得回復結果

對行政機關舉發之違規事實或採證照片有疑問或者不服結果時，得提起行政救濟申訴，受理單位收到申訴案件後如需查證，隨即轉請原舉發機關查證，俟原舉發機關查復，並參酌申訴理由及綜合各項資料審查後即回文答復，如為本市舉發案件最長為42天回復；如為外縣市舉發案件，最長為49天內回復(如舉發機關未能查明回復時，答復時間將會順延)。

將依據您到案申訴的日期(或申訴信件郵戳日期)裁處罰鍰金額；在接到申訴回文時，如果仍需要繳款，也會給予30日的繳款寬限期，依申訴當時裁處的罰鍰金額繳納結案。

對行政機關決定不服提起行政救濟訴願應知實務知識:對申訴結果不服怎麼辦？

對行政機關舉發之違規事實或採證照片有疑問或者不服申訴結果時，得提起行政訴訟，請洽本處所開立裁決書，於收受裁決書之翌日起30日內（以裁決所收到日為準；含例假日）以司法狀紙敘明理由並連同裁決書及其他足資佐證資料等(檢具行政訴訟起訴狀、裁決書、違規通知單及相關佐證資料)，送地方法院審理以資救濟。

提起行政訴訟前須先向法院「按件」繳納新臺幣300元裁判費。

加值型及非加值型營業稅法第48條

營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於五百元，最高不得超過五千元。經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者，連續處罰之。

前項未依規定記載事項為買受人名稱、地址或統一編號者，其連續處罰部分之罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二，其金額最低不得少於一千元，最高不得超過一萬元。

減免處罰標準第16條

依加值型及非加值型營業稅法第四十八條規定應處罰鍰案件，有下列情事之一者，免予處罰：
一、營業人開立統一發票，每張所載之銷售額在新臺幣一千元以下、銷售額較實際銷售額短（溢）開新臺幣一千元以下或營業稅較實際營業稅短（溢）開新臺幣五十元以下。
二、營業人開立電子發票，每張所載之銷售額在新臺幣二千元以下、銷售額較實際銷售額短（溢）開新臺幣二千元以下或營業稅較實際營業稅短（溢）開新臺幣一百元以下。
三、營業人開立統一發票金額錯誤，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已於統一發票之各聯錯誤處更正，更正後買賣雙方就該筆交易所申報之進項、銷項金額及稅額並無不符且無短報、漏報、短開、溢開營業稅額。

財政部８７０３１９台財稅第８７１９３２９４８號
營業人開立統一發票填載統一編號錯誤經通知更正者免罰
主旨： 某五金行開立統一發票，所載買受人名稱及地址正確，僅買受人營利事業統一編號填載錯誤，其於交查產出異常清單後，由稽徵機關通知更正，可依本部七十六年一月十四日台財稅第七五一九一四二號函規定辦理。

財政部76/01/14台財稅第7519142號函、財政部77/09/17台財稅第770661420號函
非當期之進項憑證提前申報扣抵者應予退件
內容：營業人開立統一發票應載明買受人名稱及統一編號之範圍，統一發票使用辦法第九條第一項第一款已訂有明文，營業人開立統一發票所載買受人名稱正確，僅買受人營利事業統一編號填載錯誤，其更正後經稽徵機關查明屬實者，准予免罰。但經更正而仍發生錯誤者，應依營業稅法第四十八條規定處罰。依營業稅法第十五條第一項規定，營業人以進項稅額扣抵銷項稅額，固以當期為原則。惟進項稅額扣抵銷項稅額乃營業人之權利，為避免營業人因一時疏忽或其他原因，未及時將當期所收取之進項憑證申報扣抵而影響其權益，爰於同法施行細則第二十九條規定，得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵期敘明理由，以憑核定。至非屬當期應申報之進項憑證，自不能提前申報扣抵，其有提前申報扣抵者，稽徵機關應於收件審查時予以退件。

誤開統一發票(2):發票金額錯誤無法作廢重開怎麼辦?

開店商家有時因人員疏失而誤將金額錯誤之二聯式發票開立予消費者， 或開立二聯式統一發票金額錯誤，但因無法聯絡消費者而未依統一發票使用辦法第24條規定作廢及另行開立，就已違反加值型及非加值型營業稅法 第51條及第52條規定，國稅局將依營業稅法第48條第1項規定，按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於1,500元，最高不得超過15,000元。
若開店商家 開立統一發票，每張所載銷售額在1,000元以下、銷售額較實際銷售額短開1,000元以下或營業稅較實際營業稅短開50元以下者，應符合稅務違章案件減免處罰標準第16條減免處罰標準，免予處罰。

阿甘創業加盟網提醒餐飲創業者開店商家特別是連鎖加盟業者， 若誤將金額錯誤之二聯式發票開立予消費者，應依統一發票使用辦法第24條規定作廢及另行開立。另於每單月1日應提醒開立發票人員務必記得購買且更換當期統一發票外並應注意依規定開立，以避免因誤用上期發票或未依規定開立。

事業記發侵害著作權、商標權或專利權警告函相關法律條文

公平交易法第21條
事業不得在商品或其廣告上，或以其他使公眾得知之方法，對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等，為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。
事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品，不得販賣、運送、輸出或輸入。
前二項規定於事業之服務準用之。
廣告代理業在明知或可得而知情形下，仍製作或設計有引人錯誤之廣告，與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得而知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞，仍予傳播或刊載，亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞，而仍為薦證者，與廣告主負連帶損害賠償責任。但廣告薦證者非屬知名公眾人物、專業人士或機構，僅於受廣告主報酬十倍之範圍內，與廣告主負連帶損害賠償責任。
前項所稱廣告薦證者，指廣告主以外，於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。

公平交易法第25條
除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。
 

公平交易法第41條
公平交易委員會對於違反本法規定之事業，得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。
事業違反第十條、第十四條，經中央主管機關認定有情節重大者，得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰，不受前項罰鍰金額限制。
前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法，由中央主管機關定之。

(此照片與內文無關)　

刊登電話預購波多野結衣活動廣告不實公平會罰50萬

悠OO股份有限公司刊登電話預購波多野結衣悠OO活動廣告，有就商品之數量為虛偽不實及引人錯誤之表示，涉違反公平交易法規定之嫌。

經公平交易委員會調查，悠OO公司104年8月31日於其網站公告自同年9月1日凌晨開始，就15,000套共3萬張案關商品，僅接受民眾電話預購，後宣稱在4小時18分鐘之內售罄，惟悠OO公司實際供電話預購之數量僅12,000套，活動最終實際銷售套數為11,980套，其餘數量除以「公司員購」或「公關目的之預購」銷售外，尚有以公關名義對外發送。案關商品電話預購活動本身屬限量之搶購活動，自具有招徠效果，消費者因信賴該公告所示數量15,000套進行搶購，然實際上，悠OO公司僅提供12,000套案關商品供電話預購，則悠OO公司於廣告未揭露實際可提供之銷售數量，未盡廣告主真實表示商品數量之義務與責任，核已違反公平交易法第21條第1項規定。

因此公平交易委員會於第1268次委員會議通過，悠OO股份有限公司刊登電話預購波多野結衣悠OO活動廣告，就商品之數量為虛偽不實及引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第1項規定，處新臺幣50萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，透過限量之搶購活動，達到招徠效果之推廣促銷活動應注意，限量之搶購活動之價值及使用限制自為消費者作成交易決定之重要考量因素，案關廣告應充分揭露，致使參與搶購者能知悉廣告宣稱之可銷售數量包含保留予公司員購或公關目的之預購。

舉辦活動廣告不實應知實務案例及法規案例:

辦「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動廣告不實公平會罰20萬

勁O公司舉辦「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動，宣稱「即日起至2014/2/28，買勁O或永備系列產品（鹼性電池/碳鋅電池/充電電池/充電器/手電筒）於活動網站登錄發票號碼，就有機會抽中星馬樂園行程，暢遊馬來西亞樂高樂園」，有違反公平交易法規定之嫌。

勁O公司業提出系爭活動所有登錄之消費者名單、2名中獎者名單及其領取旅遊憑證之收據以資佐證。是依現有事證，尚難認勁O公司未依其廣告宣稱舉辦系爭「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動，抽出2名上網登錄之消費者並依約提供其星馬樂園行程。然經公平會調查勁O公司提前於103年3月6日上午11時8分即公布中獎人名單，其電腦執行抽選之時間應更早於公布時間，已使部分於活動期間購買該公司相關產品獲有發票而尚未上網登錄之消費者，失去依活動辦法所載參與抽獎活動及獲得獎品之機會，已與廣告宣稱不符。

因此公平交易委員會於103年7月30日第1185次委員會議通過，美商勁O舒適股份有限公司台灣分公司被檢舉舉辦「樂高玩電影　勁OGO驚喜」抽獎活動廣告不實，未依廣告所揭露消費者上網登錄期限辦理，勁O公司系爭行為已與廣告宣稱不符，就商品之內容為虛偽不實及引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第1項規定，處新臺幣20萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，若有需要刊登網路廣告或是舉辦促銷活動，應注意廣告內容要與實際內容相符外，還應注意若活動既已結束，就應將其移除，已告知促銷活動結束，以免違反公平交易法相關規定。

加值型及非加值型營業稅法（營業稅法）第3條

將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。
 

納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。

納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

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(此照片與內文無關)

加值型及非加值型營業稅法施行細則第19條

本法第三條第三項規定視為銷售貨物之銷售額，其認定標準如左：
一、第一款及第二款，以時價為準。
二、第三款至第五款，受託代購者，以代購貨物之實際價格為準；委託及
受託代銷者，以約定代銷之價格為準。
前項第二款營業人委託或受託代購、代銷貨物，雙方應訂立書面契約，以
供查核。
前二項規定，於本法第三條第四項視為銷售勞務準用之。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第25條

本法稱時價，係指當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格。

營利事業有關存貨稅法上應知實務知識:

營業人解散或廢止營業時其存貨及固定資產移轉視為銷售

營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，依加值型及非加值型營業稅法規定，視為銷售貨物。因此使用統一發票之獨資商號因轉讓或變更負責人時，原負責人隨同將存貨及固定資產移轉給新負責人，依法視為銷售貨物，應開立統一發票及報繳營業稅。

獨資商號之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，核非屬加值型及非加值型營業稅法規定應視為銷售貨物之範圍，可免依上開法條規定課徵營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人解散或廢止營業時其存貨及固定資產移轉視為銷售，應開立統一發票及報繳營業稅。

營利事業有關存貨稅法上應知實務知識:

獨資商號轉讓或變更負責人其存貨及固定資產應視為銷售貨物

獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，其存貨及固定資產之移轉，應視為銷售貨物，依法開立統一發票及報繳營業稅。

依加值型及非加值型營業稅法第3條第1項規定，將貨物所有權移轉他人，以取得代價者，為銷售貨物。同條第3項第2款規定，營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，其性質與銷售相同，應視為銷售貨物，違反前揭規定者，依營業稅法第51條第1項第3款規定，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

國稅局舉例說明，A君將其獨資經營之甲便利超商移轉予B君，並將甲便利超商存貨及固定資產移轉予新任負責人B君，雖已依規定辦理負責人變更登記，惟未依規定開立統一發票，經該局查獲，核定其漏開統一發票並漏報銷售額8百餘萬元，除補徵營業稅4拾餘萬元外，並按漏稅額裁處罰鍰。

A君主張甲便利超商名稱並未變更，僅負責人變更，實質上存貨及固定資產仍屬甲便利超商所有，並無發生出售移轉情事。惟獨資組織之營業人對外雖以所經營之商號名義營業，實際上仍屬個人事業，應以該獨資經營之自然人為權利義務主體，故其轉讓或變更負責人，移轉存貨及固定資產予變更後新負責人，其權利義務已由原負責人移轉與新負責人，應視為銷售貨物，並依法開立統一發票報繳營業稅款。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，獨資組織之營利事業如有轉讓或變更負責人情事，應注意相關規定，以免因漏報銷售額或者漏開統一發票， 若被稅捐機關查獲，除補徵營業稅外，還要按漏稅額裁處罰鍰。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下
罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

商業登記法第3條
商業及其分支機構，除第4條第1項規定外，非經主管機關登記，不得開業。

商業登記法第4條
左列各款小規模商業，得免依本法申請登記︰
一、攤販。
二、家庭農、林、漁、牧業者。
三、家庭手工業者。
四、合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者。

商業登記法施行細則第3條
本法第四條第一項第四款所稱小規模營業標準，係指每月銷售額未達營業
稅課徵起徵點而言。

(此照片與內文無關)

稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識:小規模營業人營業稅太高應如何處理

小規模營利事業稽徵機關會視營業人營業項目、營業場所或營業狀況，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。日後稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形，得隨時重行調整銷售額，亦得視營業人之營業性質與能力，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，小規模營業人如覺營業稅太高，可自行加總最近6個月的所有交易資料，計算出平均月銷售額。再將資料送至所轄的國稅局，要求更正查定銷售額，營業稅服務區人員重新實地查核更正。或是利用查定課徵的減免(營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證(統一發票，並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，前項稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減)。虛報之進項金額，經進、銷項稅額相抵後，已發生逃漏稅捐之結果，除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰，另外倘涉及刑責實在得不償失。

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法上應知實務知識:

小規模營業人應納的稅款如逾期不繳會受到什麼處分

逾期繳納稅捐，年逾二日按應繳稅款加徵百分之一滯納金，超過三十日未繳者，移送法院強制執行，除了加徵滯納金及滯納利息（直到繳納之日為止），還要加收強制執行費用。

相關法律條文

公平交易法第21條
事業不得在商品或其廣告上，或以其他使公眾得知之方法，對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等，為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。
事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品，不得販賣、運送、輸出或輸入。
前二項規定於事業之服務準用之。
廣告代理業在明知或可得而知情形下，仍製作或設計有引人錯誤之廣告，與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得而知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞，仍予傳播或刊載，亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞，而仍為薦證者，與廣告主負連帶損害賠償責任。但廣告薦證者非屬知名公眾人物、專業人士或機構，僅於受廣告主報酬十倍之範圍內，與廣告主負連帶損害賠償責任。
前項所稱廣告薦證者，指廣告主以外，於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。

公平交易法第25條
除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。

公平交易法第41條
公平交易委員會對於違反本法規定之事業，得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。
事業違反第十條、第十四條，經中央主管機關認定有情節重大者，得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰，不受前項罰鍰金額限制。
前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法，由中央主管機關定之。

(此照片與內文無關)　

中O公司於網站首頁設置標題為「輔導成果」欄位，連結至標題為「顧問師輔導成果」網頁，內容宣稱欣林天然氣股份有限公司等10家事業接受其「ISO 9001」輔導，惟該公司自承網站所稱「顧問師輔導成果」是指顧問師的輔導成果，非指中O公司之輔導成果，且提出該公司某合作講師所提供曾輔導過之事業名單以為佐證。然該等服務成果係置於該公司網站首頁「輔導成果」欄位項下，縱認該講師確曾輔導所涉10家事業取得ISO 9001驗證，惟該講師於是時並非與中O公司合作或受該公司聘雇，是該講師畢竟與中O公司分屬不同主體，上述服務實績應屬某講師或聘用其之事業體之輔導成效，難引用為以中O公司為名之事業主體營業實績。

阿甘創業加盟網呼籲，開店商家特別是加盟連鎖經營業者及創業開店者刊登輔導成果，應注意服務實績應為以中O公司為名之事業主體營業實績，以避免有虛偽不實及引人錯誤之表示。

營業實績廣告不實應知實務案例及法規案例:電視及網頁廣告價格不實罰10萬

富O公司及坂O公司於富邦購物網銷售「Home life超快速多功能大蒸氣量專業級掛燙機」，廣告圖示宣稱「原價$3980  活動價$1980」，經點選進入該項商品之詳細頁面，載有「市價3,980元   促銷價1,980元」，畫面下方截取電視廣告畫面「市售價6,800元  momo價1,980元」，廣告予人印象為案關商品在富邦購物網原本銷售價格為3,980元，同時該項商品在市場其他通路之售價為6,800元，而在該網路平台播出時期之銷售價僅1,980元。

經公平交易委員會調查廣告所稱「原價$3980」、「市價3,980」元係參考市面類似商品之售價而得，無法提供曾以3,980元或6,800元銷售之交易紀錄，難作為該商品在該通路原本售價，或該商品在其他通路之市售價比較基礎。 因此公平交易委員會（下稱公平會）於101年9月19日第1089次委員會議通過，富O媒體科技股份有限公司及坂O國際有限公司於電視及網頁廣告銷售，就商品之價格為虛偽不實及引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第1項規定，各處新臺幣10萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，若有透過煤體刊登廣告或是散發廣告傳單，應注意廣告內容宣稱要與實際相符；若有聯合促銷活動，應注意宣稱內容是否有虛偽不實及引人錯誤之表示或表徵，以免違反公平交易法而被裁處罰鍰。

營利事業出售不動產相關稅法條文

所得稅法第24-5條
營利事業當年度之房屋、土地交易所得額，減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以零
計算；其交易所得額為負，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。
前項房屋、土地交易所得額，指收入減除相關成本、費用或損失後之餘額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用。
營利事業之總機構在中華民國境外，交易中華民國境內之房屋、土地，其交易所得額，按下列規定稅率分開計算應納稅額，其在中華民國境內有固定營業場所者，由固定營業場所合併報繳；其在中華民國境內無固定營業
場所者，由營業代理人或其委託之代理人代為申報納：
一、持有房屋、土地之期間在一年以內者，稅率為百分之四十五。
二、持有房屋、土地之期間超過一年者，稅率為百分之三十五。
營利事業之總機構在中華民國境外，交易其直接或間接持有股份或資本總額過半數之中華民國境外公司之股權，該股權之價值百分之五十以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成，其股權交易所得額，按前項規定之稅率及申報方式納稅。

營利事業所得稅查核準則第24-2條

營利事業出售不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日期為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準；兩者皆無從查考時，稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定之。

(此照片與內文無關)

營利事業出售不動產稅法上應知實務知識:

營利事業出售不動產所有權移轉登記日期為準

國稅局查獲甲公司出售A屋，其聲稱為配合購買人乙君貸款事宜，將相關文件交由丙公司(付款中間人)辦理並執行價款與產權之交付，丙公司依相關法令規定將買賣價金存放履約專戶，而甲公司亦於103年1月收到售屋價款且於103年6月開立發票，主張此交易於103年度完成，其出售房屋之處分損益於103年度申報認列。

惟經國稅局查核發現，A屋所有權已於102年10月間移轉登記給乙君，依營利事業所得稅查核準則第24條之2規定，甲公司出售不動產之所得，應歸屬於所有權移轉登記之102年度，而非收取價金之103年度，致漏報102年度出售資產利益(A屋售價大於截至所有權移轉登記日之未折減餘額部分)，依法核定補徵甲公司營利事業所得稅額外，並處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

有關營利事業出售不動產之所得歸屬年度認定之疑義，依營利事業所得稅查核準則第24條之2規定：「營利事業出售不動產，其所得歸屬年度之認定，應以所有權移轉登記日期為準，但所有權未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，應以實際交付日期為準；兩者皆無從查考時，稽徵機關應依其買賣契約或查得資料認定之。」

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依照稅法規定，營利事業出售不動產，原則上是以所有權移轉登記日期為準，但如所有權未移轉登記給買受人以前，就已經實際交付者，則以實際交付日期認定為所得歸屬年度。

營利事業出售不動產稅法上應知實務知識:營利事業出售不動產所得歸屬年度

國稅局查核某建設公司年度營利事業所得稅結算申報案，依據資料初步分析顯示，公司的完工案場在年間完成所有權買賣移轉登記共有15戶，經核對結果，公司年度卻只申報其中14戶房屋的銷售收入，其餘1戶則未列入申報。公司提出說明，該戶房屋雖在12月完成買賣移轉登記，但一直到次年2月才實際交屋，因此，該公司未列入年度的銷售收入。

國稅局認為公司是以預售方式出售這15戶房屋，這些房屋的所有權既然已經在年度移轉登記給買方，依照規定，甲公司出售這些房屋的所得，應列為年度所得課稅。因此，該局調增公司年度課稅所得額300餘萬元，要補繳稅款50餘萬元。 　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，公司會計基礎因為採用權責發生制，所以凡是在會計期間內已確定發生的收入及費用，不論有無現金收付，都要詳細記載交易事項及成本費用，並依法辦理營利事業所得稅結算申報，以免被補稅及處罰。

進貨驗收程序：
清點進貨種類數量 →核對單據→檢查配備物品及文件證明→確認票據→ 簽收留存。

核對單據
(進貨驗收：產品品名、數量、規格、品質要與進補貨單進行核對及有效日期，拒收不符要求的商品) → 
入庫驗收商品檢驗 
有全檢和抽檢兩種商品檢驗方式，一般簽訂供貨協議或在合同中都有明確檢驗方式規定。

商品驗收應包括：質量檢驗；包裝檢驗；數量檢驗；交貨期檢驗(有效日期)。→檢查配備物品及文件證明(商品保證書 說明書、檢驗合格證書、手提袋、包裝紙、服裝罩袋等)→確認票據→ 簽收留存。

(此照片與內文無關)

存貨驗收
  1.總公司應定期稽查核對驗收單與採購單。
  2.供應商送達貨物時，核對採購單品項及數量後於驗收單記錄。
  3.驗收完成後，將驗收單連同供應商發票交由財會人員，如無問題將進行入庫程序。

　

統一發票使用辦法第 7 條
統一發票之種類及用途如下：
一、三聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與營業人，並依本法第四章第一節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯，由開立人保存，
第二聯為扣抵聯，交付買受人作為依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用，第三聯為收執聯，交付買受人作為記帳憑證。
二、二聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人，並依本法第四章第一節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯，交付買受人收執。
三、特種統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務，並依本法第四章第二節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯，交付買受人收執。
四、收銀機統一發票：專供依本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，銷售貨物或勞務，以收銀機開立統一發票時使用。其使用與申報，依
「營業人使用收銀機辦法」之規定辦理。
五、電子計算機統一發票：供營業人銷售貨物或勞務，並依本法第四章第一節規定計算稅額者，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為扣抵聯，交付買受人作為依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用，但買受人為非營業人時，由開立人自行銷燬，第三聯為收執聯，交付買受人作為記帳憑證；其供營業人銷售貨物或勞務，並依本法第四章第二節規定計算稅額者，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯
，交付買受人收執。其使用及申報，均依第四章規定辦理。

六、電子發票：指營業人銷售貨物或勞務與買受人時，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票；其應有存根檔、收執檔及存證檔，用途如下：
（一）存根檔：由開立人自行保存。
（二）收執檔：交付買受人收執，買受人為營業人者，作為記帳憑證及依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用。
（三）存證檔：由開立人傳輸至財政部電子發票整合服務平台（以下簡稱平台）存證。
前項第一款至第五款規定之統一發票，必要時得經財政部核准增印副聯。
電子發票之開立人及買受人，得分別自存根檔或平台存證檔，依規定格式與紙質下載列印電子發票證明聯，以憑記帳或兌領獎。
開立電子發票之營業人，應於開立後四十八小時內將統一發票資訊及買受人以財政部核准載具索取電子發票之載具識別資訊傳輸至平台存證，並應
使買受人得於該平台查詢、接收上開資訊；買受人為營業人者，至遲應於電子發票開立後七日內，完成買受人接收及由開立人將統一發票資訊傳輸
至平台存證。如有發票作廢、銷貨退回或折讓、捐贈或列印電子發票證明聯等變更發票資訊時，亦同。
開立人符合前項規定者，視為已將統一發票交付買受人，買受人視為已取得統一發票。但有其他不可歸責於營業人之事由，致無法依前項規定辦理
者，應於事由消滅之翌日起算三日內完成傳輸並向所在地主管稽徵機關申請，經該管稽徵機關核准者，視同已依規定交付。
(此照片與內文無關)

統一發票使用辦法第 24 條
業人開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，於當期之統一發票明細表註明。
統一發票使用辦法第 24-1 條
營業人遇有機器故障，致不能開立電子計算機統一發票或第七條第三項規定之統一發票時，應以人工依照規定開立，並於填報明細表時註明。
統一發票使用辦法第 24-2 條
營業人開立統一發票，其字軌號碼如因列印或開立錯誤致發生代發獎金單位溢付獎金者，該溢付獎金應由該營業人償還。

營利事業開立電子發票稅法上應知實務知識:公用事業開立電子發票如何申報營業稅？

營業人用戶申報營業稅，自105年1月1日取得水、電、天然氣及電信等公用事業開立無實體電子發票，得於繳費後以公用事業開立之繳費通知單或已繳費憑證之載具號碼辦理申報。

公用事業開立之繳費憑證其進項憑證申報營業稅格式代號：25(進項)、23(進貨退出或折讓)。載具號碼前5碼（「年期別」）為申報開立年月，發票號碼如列式於已繳費憑證上則依式登錄，如未列式則以載具號碼第6碼至第15碼共10位登錄（載具流水號：BB+8位英數字)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，提前做好因應電子發票格式代號變更，配合修改發票開立及會計帳務等相關系統之轉換，以順利銜接營業稅申報作業。財政部電子申報繳稅服務網站（http://tax.nat.gov.tw)，已於105年2月26日起提供新版營業稅網路申報繳稅系統程式（版本為13.10版），請營業人儘速至該網站下載安裝更新。

營利事業開立電子發票稅法上應知實務知識:電子發票營業用戶儘速向公用事業申請於統一發票正確登載買受人名義

水、電、瓦斯等公用事業產製抬頭為105年1月以後之繳費通知單或已繳費憑證，於用戶繳費後應依規定時限開立統一發票，財政部考量營業人尚需時日向公用事業申請買受人名義變更，因此訂定105年全年為輔導期間，於輔導期間內，承租不動產之營業人用戶於租賃期間繳納之水、電、瓦斯等費用得以出租人名義之統一發票申報扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，為免106年輔導期間結束後，營業人用戶繳納水電瓦斯等公用事業費卻無法申報扣抵營業稅，營業用戶應儘早向各公用事業申請正確登載買受人名義，以免影響權益。

所得稅法第14條
個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者
之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。

勞動基準法第24條
雇主延長勞工工作時間者，其延長工作時間之工資依左列標準加給之：
一、延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之一以上。
二、再延長工作時間在二小時以內者，按平日每小時工資額加給三分之二以上。
三、依第三十二條第三項規定，延長工作時間者，按平日每小時工資額加倍發給之。

勞動基準法第32條
雇主有使勞工在正常工作時間以外工作之必要者，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將工作時間延長之。
前項雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，一日不得超過十二小時。延長之工作時間，一個月不得超過四十六小時。
因天災、事變或突發事件，雇主有使勞工在正常工作時間以外工作之必要者，得將工作時間延長之。但應於延長開始後二十四小時內通知工會；無工會組織者，應報當地主管機關備查。延長之工作時間，雇主應於事後補給勞工以適當之休息。
在坑內工作之勞工，其工作時間不得延長。但以監視為主之工作，或有前項所定之情形者，不在此限。

各類所得扣繳率標準第2條
納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳： 一、薪資按下列二種方式擇一扣繳，由納稅義務人自行選定適用之。
但兼職所得及非每月給付之薪資，依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳，免併入全月給付總額扣繳： (一)按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之。
碼頭車站搬運工及營建業等按 日計算並按日給付之臨時工，其工資免予扣繳，仍應依本法第八十九條第三項規定 ，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。
(二)按全月給付總額扣取百分之五。
二、佣金按給付額扣取百分之十。
三、利息按下列規定扣繳： (一)軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息免予扣繳，仍應準用本法第八十九條第三 項規定，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。
(二)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取百分之十。
(三)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分 配之利息，按分配額扣取百分之十。
(四)公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取百分之十。
(五)以前三目之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部 分之利息，按給付額扣取百分之十。
(六)其餘各種利息，一律按給付額扣取百分之十。
四、納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬有金融機構存款之利息 及儲蓄性質信託資金之收益者，得依儲蓄免扣證實施要點之規定領用免扣證，持交扣繳 義務人於給付時登記，累計不超過新臺幣二十七萬元部分，免予扣繳。
但郵政存簿儲金 之利息及依本法規定分離課稅之利息，不包括在內。
五、租金按給付額扣取百分之十。
六、權利金按給付額扣取百分之十。
七、競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之十。
但政府舉辦之獎券中獎獎金， 每聯﹝組、注﹞獎額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。
每聯獎額超過新臺幣二千元者 ，應按給付全額扣取百分之二十。
八、執行業務者之報酬按給付額扣取百分之十。
九、退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之六。
十、告發或檢舉獎金按給付額扣取百分之二十。
十一、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，按所得額扣取百分之十。
本條例第二十五條第二項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿一百八十三 天之大陸地區人民及同條第三項規定在臺灣地區有固定營業場所之大陸地區法人、團體 或其他機構，取得屬前項各款之臺灣地區來源所得，適用前項規定扣繳。
(此照片與內文無關)

各類所得扣繳率標準第3條
納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：一、非中華民國境內居住之個人，如有公司分配之股利，合作社所分配之盈餘，合夥組織營 利事業合夥人每年應分配之盈餘，獨資組織營利事業資本主每年所得之盈餘，按給付額 、應分配額或所得數扣取百分之二十。
二、薪資按給付額扣取百分之十八。
　　但符合下列各目規定之一者，不在此限：　　(一)政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣三萬元部分 ，扣取百分之五。
　　(二)自中華民國九十八年一月一日起，前目所定人員以外之個人全月薪資給付總額在行 政院核定每月基本工資一點五倍以下者，按給付額扣取百分之六。
三、佣金按給付額扣取百分之二十。
四、利息按下列規定扣繳：　　(一)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(二)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分 配之利息，按分配額扣取百分之十五。
　　(三)公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(四)以前三目之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部 分之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(五)其餘各種利息，一律按給付額扣取百分之二十。
五、租金按給付額扣取百分之二十。
六、權利金按給付額扣取百分之二十。
七、競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之二十。
　　但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣二千元者得免予扣繳。
八、執行業務者之報酬按給付額扣取百分之二十。但個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費之收入，每次給付額不超 過新臺幣五千元者，得免予扣繳。
九、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，按所得額扣取百分之十五。
十、在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，有前九款所列各類所得以外 之所得，按給付額扣取百分之二十。
十一、退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之十八。
十二、告發或檢舉獎金按給付額扣取百分之二十。
本條例第二十五條第四項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿一百八十三天之大陸地區人民與同條第三項及第四項規定在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構，取得屬前項第二款至第十二款之臺灣地區來源所得，適用前項各該款規定扣繳。

扣繳單位薪資所得如何辦理扣繳:

員工不休假獎金在不超過規定標準者免計入薪資所得課稅

員工如因公務繁忙，無暇休假，在年度結束後可領取一筆「不休假獎金」，該「不休假獎金」係屬加班費的一種，依所得稅法第14條第1項第3類薪資所得第2款但書規定，為雇主之目的，執行職務而支領之加班費不超過規定標準者，免計入薪資所得課稅。依照財政部函釋規定，機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的，於國定假日、例假日、特別休假日執行職務而支領之加班費，其金額符合勞動基準法第24條規定「延長工作時間之工資」標準範圍以內者，免納所得稅，而且其加班時數不計入同法第32條規定「每月平日延長工作總時數」。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，員工年度未休完之特別休假，所領取的不休假獎金在不超過規定標準範圍者，免計入薪資所得課稅。如雇主有將員工符合免稅規定之加班費誤計入員工薪資所得情事，應儘速向所轄國稅局辦理更正，以維員工權益。

虛報之進項金額，經進、銷項稅額相抵後，已發生逃漏稅捐之結果，除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰，另外倘涉及刑責實在得不償失。

扣繳單位薪資所得如何辦理扣繳:營利事業聘請人員講授所發給鐘點費屬薪資所得

營利事業開課或舉辦各種訓練班、講習會、研討會、座談會、研習營及其他類似性質之活動，聘請人員講授課程、主持會議或發表言論，所發給之鐘點費，屬所得稅法第14條第1項第3類規定之薪資所得。

國稅局舉例，一公司邀請甲君至其公司對員工作「技術商品化」及「資訊管理」之相關課程講習，該活動於下班時間舉行，且開放所有公司員工及外界人士自由參加，並未有任何收費與營利行為，A公司因前揭活動屬授課之性質，遂就該筆所得16,000元，開立薪資所得扣繳暨免扣繳憑單予甲君。嗣甲君申報綜合所得稅時，自行將該筆薪資所得改為稿費，而遭該局補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，薪資所得係為職務上或工作上所取得之勞務報酬，並不以僱傭關係為唯一判斷標準，亦不以所得為經常性之固定酬勞為限。如對給付單位申報之所得類別持有疑慮，宜向給付單位查對更正，切勿自行更改所得類別申報，而遭稅捐稽徵機關補稅，甚至罰鍰。

公共安全稽查(安檢、公安)相關法律條文

建築法第73條

建築物非經領得使用執照，不准接水、接電及使用。但直轄市、縣 (市) 政府認有左列各款情事之一者，得另定建築物接用水、電相關規定：
一、偏遠地區且非屬都市計畫地區之建築物。
二、因興辦公共設施所需而拆遷具整建需要且無礙都市計畫發展之建築物。
三、天然災害損壞需安置及修復之建築物。
四、其他有迫切民生需要之建築物。
建築物應依核定之使用類組使用，其有變更使用類組或有第九條建造行為以外主要構造、防火區劃、防火避難設施、消防設備、停車空間及其他與原核定使用不合之變更者，應申請變更使用執照。
但建築物在一定規模以下之使用變更，不在此限。
前項一定規模以下之免辦理變更使用執照相關規定，由直轄市、縣 (市) 主管建築機關定之。
第二項建築物之使用類組、變更使用之條件及程序等事項之辦法，由中央主管建築機關定之。

建築法第 77-2條
建築物室內裝修應遵守左列規定：
一、供公眾使用建築物之室內裝修應申請審查許可，非供公眾使用建築物，經內政部認有必要時，亦同。但中央主管機關得授權建築師公會或其他相關專業技術團體審查。
二、裝修材料應合於建築技術規則之規定。
三、不得妨害或破壞防火避難設施、消防設備、防火區劃及主要構造。
四、不得妨害或破壞保護民眾隱私權設施。
前項建築物室內裝修應由經內政部登記許可之室內裝修從業者辦理。
室內裝修從業者應經內政部登記許可，並依其業務範圍及責任執行業務。
前三項室內裝修申請審查許可程序、室內裝修從業者資格、申請登記許可 程序、業務範圍及責任，由內政部定之。