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變更工作時間應知法相關法律條文

勞動基準法第30條 
勞工正常工作時間，每日不得超過八小時，每週不得超過四十小時。
前項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將其二週內二日之正常工作時數，分配於其他工作日。其分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時。但每週工作總時數不得超過四十八小時。
第一項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將八週內之正常工作時數加以分配。但每日正常工作時間不得超過八小時，每週工作總時數不得超過四十八小時。
前二項規定，僅適用於經中央主管機關指定之行業。
雇主應置備勞工出勤紀錄，並保存五年。
前項出勤紀錄，應逐日記載勞工出勤情形至分鐘為止。勞工向雇主申請其出勤紀錄副本或影本時，雇主不得拒絕。
雇主不得以第一項正常工作時間之修正，作為減少勞工工資之事由。
第一項至第三項及第三十條之一之正常工作時間，雇主得視勞工照顧家庭成員需要，允許勞工於不變更每日正常工作時數下，在一小時範圍內，彈性調整工作開始及終止之時間。

勞動基準法第30-1條 
中央主管機關指定之行業，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，其工作時間得依下列原則變更：
一、四週內正常工作時數分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時，不受前條第二項至第四項規定之限制。
二、當日正常工時達十小時者，其延長之工作時間不得超過二小時。
三、二週內至少有二日之休息，作為例假，不受第三十六條之限制。
四、女性勞工，除妊娠或哺乳期間者外，於夜間工作，不受第四十九條第一項之限制。但雇主應提供必要之安全衛生設施。

依民國八十五年十二月二十七日修正施行前第三條規定適用本法之行業，除第一項第一款之農、林、漁、牧業外，均不適用前項規定。

(此照片與內文無關)　

勞動基準法第79條
有下列各款規定行為之一者，處新臺幣二萬元以上三十萬元以下罰鍰：
一、違反第七條、第九條第一項、第十六條、第十九條、第二十一條第一項、第二十二條至第二十五條、第二十八條第二項、第三十條第一項至第三項、第六項、第七項、第三十二條、第三十四條至第四十一條、第四十六條、第四十九條第一項、第五十六條第一項、第五十九條、第六十五條第一項、第六十六條至第六十八條、第七十條或第七十四條第二項規定。
二、違反主管機關依第二十七條限期給付工資或第三十三條調整工作時間之命令。
三、違反中央主管機關依第四十三條所定假期或事假以外期間內工資給付之最低標準。
違反第三十條第五項或第四十九條第五項規定者，處新臺幣九萬元以上四十五萬元以下罰鍰。

勞動基準法第80條
拒絕、規避或阻撓勞工檢查員依法執行職務者，處新臺幣三萬元以上十五萬元以下罰鍰。

勞動基準法第84-1條
經中央主管機關核定公告之下列工作者，得由勞雇雙方另行約定，工作時間、例假、休假、女性夜間工作，並報請當地主管機關核備，不受第三十條、第三十二條、第三十六條、第三十七條、第四十九條規定之限制。
一、監督、管理人員或責任制專業人員。
二、監視性或間歇性之工作。
三、其他性質特殊之工作。
前項約定應以書面為之，並應參考本法所定之基準且不得損及勞工之健康及福祉。

雇主於勞工下班後利用通訊軟體交辦工作應納入工作時間計算

參考據勞動部 103 年 10 月 20 日勞動條 3 字第 1030132207 號函釋，依勞動基準法規定，勞工在雇主指揮監督下提供勞務或受令等待提供勞務之時間，即屬勞動基準法所稱之工作時間。

雇主如有於工作時間以外，以通訊軟體、電話等要求勞工工作，仍應認屬工作時間，並受勞動基準法有關工資、工作時間、休息、例休假規定之規範。

依勞動基準法第 30 條第 5 項規定，雇主應置備勞工簽到簿或出勤卡，逐日記載勞工出勤情形。勞工若於工作場域外應雇主要求提供勞務，勞工可自行記錄工作的起迄時間，輔以對話、通訊紀錄或完成文件交付紀錄等佐證，送交雇主補登載工作時數，雇主應依法補登工時並給付工資 ( 含延時工資或休假日出勤工資 )。另，依勞動基準法第 42 條規定，勞工因健康或其他正當理由，不能接受正常工作時間以外之工作者，雇主不得強制其工作。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依勞動部函釋，雇主於勞工下班後利用通訊軟體交辦工作應納入工作時間計算。

勞動基準法工作時間計算應知實務案例及法規:

國定紀念節日休假日當日是否一定要放假？

事業單位若依勞動基準法第 30 條規定安排工作時間，且未將紀念節國定休假日與其他工作日對調，則勞動基準法施行細則第23 條所列之國定紀念節休假日均應休假。

然若前開國定休假日已經勞雇雙方協商同意後，與其他工作日對調，則該紀念節國定休假日已成工作日，當日雇主自可要求勞工出勤，勞工於該日出勤工作，不生加倍發給工資問題，惟事業單位另有優於法令之規定者，可從其規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，勞動基準法施行細則第 23 條所列之國定紀念節休假日當日是否放假，依據行政院勞工委員會 90 年 3 月 23 日台 90 勞動 2 字第 00382 號函釋，對於勞動節是否放假之解釋，應視當日是否仍為假日或已成工作日而定。

事業記發侵害著作權、商標權或專利權警告函相關法律條文

勞動基準法第30條
勞動基準法第30條勞工正常工作時間，每日不得超過八小時，每週不得超過四十小時。
前項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將其二週內二日之正常工作時數，分配於其他工作日。其分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時。但每週工作總時數不得超過四十八小時。
第一項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將八週內之正常工作時數加以分配。但每日正常工作時間不得超過八小時，每週工作總時數不得超過四十八小時。
前二項規定，僅適用於經中央主管機關指定之行業。
雇主應置備勞工出勤紀錄，並保存五年。
前項出勤紀錄，應逐日記載勞工出勤情形至分鐘為止。勞工向雇主申請其出勤紀錄副本或影本時，雇主不得拒絕。
雇主不得以第一項正常工作時間之修正，作為減少勞工工資之事由。
第一項至第三項及第三十條之一之正常工作時間，雇主得視勞工照顧家庭成員需要，允許勞工於不變更每日正常工作時數下，在一小時範圍內，彈性調整工作開始及終止之時間。

勞動基準法第30-1條
中央主管機關指定之行業，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，其工作時間得依下列原則變更：
一、四週內正常工作時數分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時，不受前條第二項至第四項規定之限制。
二、當日勞工工作時間勞動基準法應知實務知識及經驗案例達十小時者，其延長之工作時間不得超過二小時。
三、二週內至少有二日之休息，作為例假，不受第三十六條之限制。
四、女性勞工，除妊娠或哺乳期間者外，於夜間工作，不受第四十九條第一項之限制。但雇主應提供必要之安全衛生設施。
依民國八十五年十二月二十七日修正施行前第三條規定適用本法之行業，除第一項第一款之農、林、漁、牧業外，均不適用前項規定。

(此照片與內文無關)

新北市政府勞工局 8 日所屬勞動檢查處針對轄內 18 家量販業者實施檢查，公布量販業專案檢查結果，違反勞基法的事業單位計有 6 家，已分別依法裁處 2 至 8 萬元罰鍰 。至於業者提繳勞退金或投保金額以多報少部分，則有 5 家，已函送勞保局依法裁處。

本次檢查結果有關違反勞動基準法的部分，以使勞工國定假日出勤未加倍給薪或未給予勞工國定假日工資的違規比例最高 ，計 有 3 項，其次是使勞工超時工作，則有 2 項，至於未依規定計給加班費及例假者，則各有 1 項。勞檢處未來仍將派員實施複查，若查有相同違法情事將加重處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 營業需求考量採「 時薪制 」勞工 ，於國定假日出勤時，除當日薪資按時計給外，應再另外按時計給薪資 ； 業者如事先透過協商或排班表的公布調移實施國定假日，應特別注意調移實施後國定假日的薪資應照給，避免觸法。

工作時間勞動基準法實務及案例:「週休二日」勞動部修正發布「勞動基準法施行細則」 並自105年1月1日實施

勞動部為配合105年1月1日起法定正常工時由「每2週84小時」縮減為「每週40小時」，勞工全年之休息日將增加13日，發布修正《勞動基準法》施行細則，將該細則第23條所定休假日(俗稱國定假日)由原有的19日調整為12日。

另本次《勞動基準法》施行細則修正，尚有其他重點如下：
明定國定假日適逢例假或休息日應予補假，保障勞工國定假日權益。
雇主如使勞工於法定正常工作時間(每日8小時、每週40小時)外出勤工作，屬延長工作時間，應給予加班費。
為與時俱進，明定出勤紀錄之記載包括以簽到簿、出勤卡、刷卡機、門禁卡、生物特徵辨識系統、電腦出勤紀錄系統或其他可資覈實記載出勤時間工具所為之紀錄。
刪除童工之基本工資不得低於基本工資70%之規定，以落實同工同酬原則，並提升童工之勞動條件，使其併受基本工資規定之保障。
勞動部提醒，明(105)年元旦起，除法定正常工作時間縮減至1週40小時外，包括提高出勤紀錄保存年限義務至5年、勞工得向雇主申請其出勤紀錄副本或影本、雇主不得以法定正常工作時間縮減為由減少工資，以及勞工因照顧家庭成員需要，得與雇主協商調整工作起迄時間等修正規定亦將同時施行，各事業單位務需遵守相關規定。

立法院於104年5月15日 三讀通過《勞動基準法》第30條修正條文，將法定正常工時由雙週84小時縮減為一週40小時，週休二日，並自105年1月1日實施。因此阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，針對縮減工時雙週84小時縮減為一週40小時，週休二日制，如使勞工於法定正常工作時間(每日8小時、每週40小時)外工作，屬延長工作時間，應給予加班費，應做好薪資及人力工時安排調度，以共創勞資雙贏。

營利事業所得稅查核準則第81條第5款及第8款
職工福利：
一、職工福利金之提撥，以已依職工福利金條例之規定，成立職工福利委員會者為限。
二、合於前款規定者，其福利金提撥標準及費用認列規定如下：
(一) 創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。
(二) 增資資本額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。
(三) 每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五。
(四) 下腳變價時提撥百分之二十至四十。
(五) 以上福利金之提撥，以實際提撥數為準。但按每月營業收入總額之比例提撥部分，其最後一個月應提撥金額，得以應付費用列帳。
三、下腳撥充職工福利者，仍應先以雜項收入列帳。
四、副產品及不堪使用之固定資產並非下腳，不得比照下腳提撥福利金。
五、已依職工福利金條例提撥福利金及經中央政府核准列支福利費用者，不得再以福利費科目列支任何費用。但員工醫藥費應准核實認定。
六、營利事業已依法成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先在福利金項下列支，不足時，再以其他費用列支。
七、已依法成立職工福利委員會者，應就其職工福利委員會之帳冊，調查其收支情形，以資核對。
八、未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金。實際支付之福利費用，除員工醫藥費應核實認定外，在不超過第二款第三目、第四目規定之限度內，應予認定。
九、未成立職工福利委員會者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先以職工福利科目列支，超過前款規定限度部分，再以其他費用列支。
十、職工福利金之原始憑證如下：
(一) 依職工福利金條例提撥者，應檢具職工福利委員會之收據。但直接撥入職工福利委員會在金融機構之存款帳戶，並取得該金融機構發給之存款證明者，不在此限。
(二) 實際支付者，職工醫藥費應取得醫院之證明與收據，或藥房配藥書有抬頭之統一發票，其非屬營業組織之個人，提供勞務之費用，應取得收據。

所得稅法第100-2條

綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額，及營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投資抵減稅額，超過本法及附屬法規或其他法律規定之限制，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，就核定補徵之稅額，依第一百二十三條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。但加計之利息，以一年為限。
依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者，免予加計徵收。

個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之；合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘總額，應按核定之營利事業所得額計算之。

第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。

(此照片與內文無關)

第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者
之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。

第四類：利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得：一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。二、有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所得 。三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存 單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事 業主管機關核准之短期債務憑證。 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得， 除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。

第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得：一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期 存款利率，計算租賃收入。四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入， 繳納所得稅。五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。

第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額。

第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原 始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一 切費用後之餘額為所得額。二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額 ，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、 改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所 得額。三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、各 級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，持有 滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數作為當 年度所得，其餘半數免稅。

第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一、參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二、參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
三、政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。

第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者所得額為零。
（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。

第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第四條第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例第七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度所得，其半數免稅。
第一項第九類規定之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數準用第五條第四項之規定。

營利事業職工福利金稅法上應知實務知識:

職工福利超限補稅加計利息

有一公司年度營利事業所得稅結算申報案，其申報職工福利金額為5,000萬，經進一步查核發現疑有超限之情形，遂依上述規定重新計算其可列報之限額為4,200萬〈營業收入總額 180億 × 0.15% ＋增資資本額提撥數 1,000萬 ＋員工醫藥費 500萬 〉，核定超限800萬，補徵稅額200萬元，並依所得稅法第100條之2規定加計利息。

營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應注意無論是否依營利事業所得稅查核準則第81條規定，成立職工福利委員會，依規定列報職工福利支出，皆有限額之相關規定，以免遭稽徵機關調整補稅及加計利息。

阿甘創業加盟網提醒開店經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業無論是否成立職工福利委員會，依規定列報職工福利支出，皆有限額之規定，若有超限情形，就核定補徵稅額，依規定加計利息一併徵收。

營利事業職工福利金稅法上應知實務知識:

公司舉辦員工旅遊活動應知稅法

公司將舉辦員工旅遊活動，如果公司有成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金，那麼員工旅遊相關費用，應先在職工福利金項下列支，不足時，才能以其他費用科目列帳。如果全體員工均可參加者，免視為員工所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則為各該員工的其他所得，應該由「職工福利委員會」列單申報，若有超過職工福利金動支標準部分，是由公司負擔時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

如果公司未成立職工福利委員會，那麼員工旅遊費用應先以職工福利科目列帳，其中超過職工福利金提撥標準限度部分，再以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之旅遊所支付之費用，免視為員工之所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，若舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付的費用，免視為員工之所得。然若屬營利事業對員工之補助，則應併員工薪資所得扣繳所得稅。且應依上列規定記帳報稅，千萬不要因為列帳錯誤或漏辦理扣繳而發生掃興情事。

消費者保護法第19條

郵購或訪問買賣之消費者，對所收受之商品不願買受時，得於收受商品後 七日內，退回商品或以書面通知企業經營者解除買賣契約，無須說明理由 及負擔任何費用或價款。 郵購或訪問買賣違反前項規定所為之約定無效。 契約經解除者，企業經營者與消費者間關於回復原狀之約定，對於消費者 較民法第二百五十九條之規定不利者，無效。
 

財政部94年5月31日台財稅字第09404536620號函釋

營業人經營電視或網路購物，其買賣條件合於消費者保護法第19條規定之特種買賣，且已藉電視購物節目中或網路明白揭示者，准其發貨時所開立之發票（發票號碼明載於發貨單）於鑑賞期過後始寄發與買受人。

說明：
透過電視或網路購物有別於實體通路買賣，消費者對所收受之商品不願買受時，得於收受商品後7日內，退回商品或以書面通知企業經營者解除買賣契約，無須說明理由及負擔任何費用或價款，為消費者保護法第19條所明定。故電視或網路購物型態雖無書面約定，但其條件如已於電視購物節目或網路上公開明白揭示，其發貨時開立統一發票准於鑑賞期過後再行寄發。

(此照片與內文無關)

所得稅法第71條
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。

獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。

中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。

第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。

網路開店營業登記、發票、營利所得稅等稅法上應知實務知識:網路賣家營業登記應注意事項

個人透過網路銷售貨物或勞務者，不論係新品或二手貨，均應於開始營業前向營業地址所在地之國稅局所屬分局或稽徵所申請營業登記。經營初期，若銷售貨物平均每月營業額未達8萬元，或銷售勞務平均每月營業額未達4萬元，可暫免向國稅局辦理營業登記，惟一旦銷售額超過上述標準，應即向國稅局辦理營業登記並報繳稅款，否則一經查獲將依法補稅處罰。

辦理營業登記場所，如以戶籍地為營業地址者，毋須檢附房屋稅繳款書或租賃契約書等文件；如以居住地為登記地址者，為確認該地址填列無誤，應檢附相關證明文件（例如：水費、電費、瓦斯費、電話費或信用卡等載有申請人姓名及居住地門牌之帳單或收據等）。營業設立登記申請書之「營業項目」欄除填寫實際營業項目外，應加填「網路購物」並應註明個人所有網路交易之網域名稱/網址」、「會員帳號」及「電子郵件信箱」等資料。

阿甘創業加盟網提醒「宅經濟」網路創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，有網拍賣家故意壓低標價出售，意圖避免手續費和營業稅，在賣家意見欄註明實際價格「另議、面議或多加個0」。結果被國稅局鎖定為查稅目標，國稅局查其銀行資金往來後，發現月營業額超過20萬元，於是該賣家以逃漏營業稅處，除補稅1萬外，另加罰2.5萬元。

依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款與同法施行細則第52條第1項規定「納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業……五、虛報進項稅額者。」「本法第51條第5款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。」

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，虛報之進項金額，經進、銷項稅額相抵後，已發生逃漏稅捐之結果，除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰，另外倘涉及刑責實在得不償失。

網路開店營業登記、發票、營利所得稅等稅法上應知實務知識:經營網路交易住家兼營業地點省稅之法

住家兼營業地點，因各行各業皆有所差異，稅捐機關只能就個別的案件加以認定判斷，網拍賣家若不想繳高額的營業用房屋稅、地價稅，就要向稅捐機關舉證屋內未有作為商業用途的「事實」，稅捐機關會查證有沒有作為商業用途的「事實」。

如是網拍業稅捐機關會根據網拍賣家在網路拍賣交易平台上所留下交易紀錄及商品，查證家中堆放的商品是否雷同，認定是不是作為商業用途，如是商業用途，稅捐機關會依據實際作為營業用途和堆置貨物的面積來改課較高額的營業用房屋稅和地價稅，不會全部住家房地都被課以重稅。

ps:房屋改課營業用房屋稅和地價稅，營業用途面積不得少於全部面積的六分之一。 若以屋內30坪計，部份作為營業用途，依規定面積最低不得少於全部面積的六分之一算，一年的房屋稅與地價稅合計約至少增加1,200元以上，平均一個月要多付100元以上稅捐。

阿甘創業加盟網提醒「宅經濟」網路創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，省稅之法是，業者如不想為了網拍而讓房屋稅和地價稅提高，可另地作為堆貨地點，住家純作為辦理營業登記和營業的處所，即使被抽查也會因未在家中堆貨，會以最低面績算，可有效降低被改課較重稅負的面績。

一、以進貨為目的，於進貨時所直接支付之交際應酬費用：全年進貨貨價在三千萬元以下者，以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之一為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之零點二五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之零點五為限。

二、以銷貨為目的，於銷貨時直接所支付之交際應酬費用：全年銷貨貨價在三千萬元以下者，以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之三為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之二為限；經核准使用藍色 申報書者，以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之一為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。

三、以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用：全年貨運 運價在三千萬元以下者，以不超過全年貨運運價千分之六為限；經核 准使用藍色申報書者，以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨 運運價超過三千萬元至一億五千萬元者，超過部分所支付之交際應酬 費用，以不超過千分之五為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者，超過部分所支付 之交際應酬費用，以不超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者 ，以不超過千分之五為限。

四、以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於成立交易時直接所 支付之交際應酬費用：全年營業收益額在九百萬元以下者，以不超過 全年營業收益額千分之十為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過 全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四 千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不超過千分之六 為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之八為限。全年營業 收益額超過四千五百萬元者，超過部分所支付之交際應酬費用，以不 超過千分之四為限；經核准使用藍色申報書者，以不超過千分之六為 限。

公營事業各項交際應酬費用支付之限度；由主管機關分別核定，列入預算。營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各款規定列支之交際應酬費外，並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內，列支特別交際應酬費。

所得稅法第 100 條之2條
綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額，及營利 事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投 資抵減稅額，超過本法及附屬法規或其他法律規定之限制，致短繳自繳稅 款，經稽徵機關核定補繳者，應自結算申報期限截止之次日起，至繳納補 徵稅款之日止，就核定補徵之稅額，依第一百二十三條規定之存款利率， 按日加計利息，一併徵收。但加計之利息，以一年為限。 依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者，免予加計徵收。

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營利事業所得稅查核準則第 78 條

廣告費：
一、所稱廣告費包括下列各項：
（一）報章雜誌之廣告。
（二）廣告、傳單、海報或印有營利事業名稱之廣告品。
（三）報經稽徵機關核備之參加義賣、特賣之各項費用。
（四）廣播、電視、戲院幻燈廣告。
（五）以車輛巡迴宣傳之各項費用。
（六）彩牌及電動廣告其係租用場地裝置廣告者，依其約定期間分年攤提。
（七）贈送樣品、銷貨附贈物品或商品餽贈，印有贈品不得銷售字樣，含有廣告性質者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。
（八）代理商之樣品關稅與宣傳廣告等費用，非經契約訂明由各該代理商負擔，不予認定。
（九）樣品進口關稅與宣傳費等，如經國外廠商匯款支付者，代理商不得再行列支。
（十）營建業樣品屋之成本；其有處分價值者，應於處分年度列作收益處理。
（十一）營建業合建分售（或分成）之廣告費，應由地主與建主按其售價比例分攤。
（十二）贊助公益或體育活動，具有廣告性質之各項費用。
（十三）其他具有廣告性質之各項費用。
二、廣告費之原始憑證如下：
（一）報章雜誌之廣告費應取得收據，並檢附廣告樣張；其因檢附有困難時，得列單註記刊登報社或雜誌之名稱、日期或期別及版（頁）次等。
（二）廣告、傳單、海報、日曆、月曆、紙扇、霓虹、電動廣告牌、電影及幻燈之廣告費，應取得統一發票；其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。
（三）參加展覽、義賣、特賣之各項費用，應取得統一發票或其他合法憑證。
（四）廣播、電視應取得統一發票或其他合法憑證。
（五）租用車輛，巡迴宣傳之各項費用，應取得統一發票或其他合法憑證 。
（六）購入樣品、物品作為贈送者，應以統一發票或普通收據為憑；其係以本身產品或商品作為樣品、贈品或獎品者，應於帳簿中載明。
（七）贈送樣品應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據。但贈送國外廠商者，應取得運寄之證明文件及清單。
（八）銷貨附贈物品，應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記，並編製書有統一發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額之贈品支出日報表，憑以認定。但加油站業者銷貨附贈物品，得以促銷海報、促銷辦法及促銷相片等證明，及每日依所開立之統一發票起訖區間，彙總編製贈送物品名稱、數量、金額，經贈品發送人簽章之贈品支出日報表為憑。
（九）舉辦寄回銷貨包裝空盒換取贈品活動，應以買受者寄回空盒之信封及加註贈品名稱、數量及金額之贈領清冊為憑。
（十）以小包贈品、樣品分送消費者，得以載有發放人向營利事業領取贈品、樣品日期、品名、數量、單價、分送地點、實際分送數量金額及發放人簽章之贈品日報表代替收據。
（十一）給付獎金、獎品或贈品，應有贈送紀錄及具領人真實姓名、地址及簽名或蓋章之收據。
（十二）贊助公益或體育活動具有廣告性質之各項費用，應取得統一發票或合法憑證，並檢附載有活動名稱及營利事業名稱之相關廣告品其檢附困難者，得以相片替代。
（十三）其他具有廣告性質之各項費用，應取得統一發票或合法憑證，並檢附載有活動名稱及營利事業名稱之相關廣告或促銷證明文件。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下
罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

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加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，其銷售額應以換出或換入貨物之時價，從高認定。

營利事業列報帳廣告費用稅法上應知實務知識:營

營利事業為推展業務係屬「交際費」或「廣告費」性質之區分

有一廣告公司年度營利事業所得稅結算申報，列報廣告費2百多萬元，經查係委託乙公司規劃辦理畫展活動，活動來賓憑邀請卡入場，因係屬針對特定人士之招待，應轉列交際費，惟交際費已超過限額，爰不予認定遭剔除補稅。

按「交際費」之性質，係指業務上直接支付之交際應酬費用。所稱「業務上」，依營利事業所得稅查核準則第80條規定，係指與業務有關者，衡酌其特性可界定為營利事業在從事營利活動之過程中，為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境，以建立企業良好公共關係所支出之費用，對象為「特定人」；「廣告費」則著重於為了提升廠商自身的形象、知名度或拓展商品的銷售，而從事各種活動及宣傳的支出，對象則為「不特定人」。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業應依支出之性質實際列報，勿將屬交際費性質誤列報為廣告費，嗣遭稽徵機關予以轉正科目而以超過交際費限額規定剔除補稅。

營利事業列報帳廣告費用稅法上應知實務知識:

列報贈送樣品或商品之廣告費應取得合法之證明文件

國稅局查核轄內年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司申報贈送樣品廣告費達新臺幣1,500餘萬元，經通知提示明細及證明文件，惟公司未能依前揭準則規定提示受贈人書有樣品品名、數量之收據，且贈送外國廠商部分，亦未取得運寄之證明文件及清單，核與前揭規定不符，乃予以剔除補稅約255萬元。

依營利事業所得稅查核準則第78條第1款第7目規定，營利事業贈送樣品、銷貨附贈物品或商品餽贈，印有贈品不得銷售字樣，含有廣告性質者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。前揭準則第78條第2款第6目及第7目並規定，公司以本身產品或商品作為樣品、贈品或獎品者，應於帳簿中載明。又贈送樣品應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據，另贈送國外廠商者，應取得運寄之證明文件及清單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，可依據營利事業所得稅查核準則，將提供促銷贈品列報稅捐機關核准，並檢具相關支出證明，即可申報扣減營利事業所得以節稅，降低稅負負擔。

銷貨附贈物品(購入隨貨附贈物品)稅法上應知實務知識:隨貨附贈物品不知營業稅申報時是否可申報扣抵銷項稅額

有一公司為促銷商品隨貨附贈玩具車，購入之贈品（玩具車）之進項稅額，不知營業稅申報時是否可申報扣抵銷項稅額，詢問國稅局後，得知所購置之贈品（玩具車）進項稅額，是以促銷為目的，可准予申報扣抵銷項稅額。

營業人以促銷為目的，隨所銷售之貨物或勞務而附贈物品，其購入該贈品之進項稅額尚非屬營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，可准予扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，取具合法進項憑證始能申報扣抵銷項稅額，為維護自身權益，購進贈品時務必取得合法進項憑證。

營利事業合夥人退夥稅法上應知實務知識:

合夥組織營利事業變更負責人是否應辦理清、決算申報

合夥組織之營利事業若變更負責人或合夥人，因其營利事業之主體並未因此而有解散、廢止或轉讓之情事，可免辦理決算及清算申報。

然若是因合夥人退夥或負責人轉讓出資額，導致合夥人只剩1人時，即未符合民法第667條第1項規定意旨，其存續要件即有欠缺，合夥自應解散辦理註銷登記，並依規定辦理當期決算及清算申報。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，合夥組織之營業人，退夥僅剩一人時，合夥存續要件就有欠缺，合夥企業組織應該要解散辦理註銷登記，且要另外以獨資企業組織方式申請設立登記，並注意相關所得稅法申報規定。

經營小本生意要不要辦設籍課稅(營業登記)和營利事業登記稅法上應知實務知識:固定攤販要辦理營業登記

最近有市場攤販接到國稅局發文要求文到15日內要辦理營業登記，攤販業者不解為何以前不用辦營業登記不用課營業稅，為何現在要辦營登和課稅？

市場攤販若是屬肩挑負販沿街叫賣者， 依照商業登記法第5條第1款規定及加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第18款及第29條規定，肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務，得免徵營業稅並免辦營業登記。

國稅局辦理市場攤販稅籍清查時，若查得有固定營業場所而未辦營業登記之市場攤商，無免徵營業稅並免辦營業登記 適用，就會依規定發文輔導辦理營業登記。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，對於有固定營業場所之營業人，不是肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務，應得依法辦理營業登記。

食品安全衛生管理法第15條
食品或食品添加物有下列情形之一者，不得製造、加工、調配、包裝、運送、貯存、販賣、輸入、輸出、作為贈品或公開陳列：
一、變質或腐敗。
二、未成熟而有害人體健康。
三、有毒或含有害人體健康之物質或異物。
四、染有病原性生物，或經流行病學調查認定屬造成食品中毒之病因。
五、殘留農藥或動物用藥含量超過安全容許量。
六、受原子塵或放射能污染，其含量超過安全容許量。
七、攙偽或假冒。
八、逾有效日期。
九、從未於國內供作飲食且未經證明為無害人體健康。
十、添加未經中央主管機關許可之添加物。
前項第五款、第六款殘留農藥或動物用藥安全容許量及食品中原子塵或放射能污染安全容許量之標準，由中央主管機關會商相關機關定之。
第一項第三款有害人體健康之物質，包括雖非疫區而近十年內有發生牛海綿狀腦病或新型庫賈氏症病例之國家或地區牛隻之頭骨、腦、眼睛、脊髓、絞肉、內臟及其他相關產製品。
國內外之肉品及其他相關產製品，除依中央主管機關根據國人膳食習慣為風險評估所訂定安全容許標準者外，不得檢出乙型受體素。
國內外如發生因食用安全容許殘留乙型受體素肉品導致中毒案例時，應立即停止含乙型受體素之肉品進口；國內經確認有因食用致中毒之個案，政府應負照護責任，並協助向廠商請求損害賠償。

食品安全衛生管理法第30條

輸入經中央主管機關公告之食品、基因改造食品原料、食品添加物、食品器具、食品容器或包裝及食品用洗潔劑時，應依海關專屬貨品分類號列，向中央主管機關申請查驗並申報其產品有關資訊。
執行前項規定，查驗績效優良之業者，中央主管機關得採取優惠之措施。
輸入第一項產品非供販賣，且其金額、數量符合中央主管機關公告或經中央主管機關專案核准者，得免申請查驗。

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食品安全衛生管理法第47條

有下列行為之一者，處新臺幣三萬元以上三百萬元以下罰鍰；情節重大者，並得命其歇業、停業一定期間、廢止其公司、商業、工廠之全部或部分登記事項，或食品業者之登錄；經廢止登錄者，一年內不得再申請重新登錄：
一、違反中央主管機關依第四條所為公告。
二、違反第七條第五項規定。
三、食品業者依第八條第三項、第九條第一項或第三項規定所登錄、建立或申報之資料不實，或依第九條第二項開立之電子發票不實致影響食品追溯或追蹤之查核。
四、違反第十一條第一項或第十二條第一項規定。
五、違反中央主管機關依第十三條所為投保產品責任保險之規定。
六、違反直轄市或縣（市）主管機關依第十四條所定管理辦法中有關公共飲食場所衛生之規定。
七、違反第二十一條第一項及第二項、第二十二條第一項或依第二項及第三項公告之事項、第二十四條第一項或依第二項公告之事項、第二十六條或第二十七條規定。
八、除第四十八條第八款規定者外，違反中央主管機關依第十八條所定標準中有關食品添加物規格及其使用範圍、限量之規定。
九、違反中央主管機關依第二十五條第二項所為之公告。
十、規避、妨礙或拒絕本法所規定之查核、檢驗、查扣或封存。
十一、對依本法規定應提供之資料，拒不提供或提供資料不實。
十二、經依本法規定命暫停作業或停止販賣而不遵行。
十三、違反第三十條第一項規定，未辦理輸入產品資訊申報，或申報之資訊不實。
十四、違反第五十三條規定。

食品藥物管理署已於104年4月13日將訂定「自日本輸入食品須檢附官方產地證明文件，始得申請輸入食品查驗」，及「自日本輸入之特定食品需檢附輻射檢測證明，始得申請輸入食品查驗」兩項公告，送請行政院公報編印中心辦理刊登公報，該措施將自正式公告後30日起生效。

產地證明需檢附以下文件之一:
(1)日本官方出具之產地證明；
(2)日本官方或其授權機構出具之可證明產地文件，或經本署認可之可證明產地文件；
(3)其產地須載明至都、道、府、縣。依4年來邊境查驗輻射檢測結果之科學依據，及為保障嬰幼兒日常食用之乳製品、嬰幼兒食品、糖果、餅乾及穀類調製品等，於特定區域之特定食品需檢附輻射檢測證明。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是量連鎖加盟業者，應注意「自日本輸入食品須檢附官方產地證明文件，始得申請輸入食品查驗」，及「自日本輸入之特定食品需檢附輻射檢測證明，始得申請輸入食品查驗」兩項公告，並遵守相關規定；另食品輸入查驗申請，如發現輸入食品申報不實行為，涉違食品安全衛生管理法第30條第1項規定，可爰引食品安全衛生管理法第47條第1款及第13款規定，處新臺幣3萬元以上300萬元以下罰鍰，惟若虛報產地，違法進口五縣暫停輸入之產品，係涉違反食品安全衛生管理法第15條之規定，依違反相關規定處辦。

食品藥物管理署查核日本輸入食品報驗資料不實案說明

食品藥物管理署持續積極追查日本輸入食品報驗資料不實案，截至25日中午總計查獲294件產品製造地疑似為已公告暫停受理輸入報驗之日本福島(19件)、茨城(74件)、櫪木(45件)、群馬(108件)、千葉(48件)等5縣(如附件：疑似自日本禁止輸入五縣之品項清單)，現場已封存疑似違規產品共104.4公噸。

所有疑似問題產品均送檢驗輻射，其中193件產品輻射未檢出，但因屬於不得輸入之產品，已命業者立即通知下游業者預防性下架，並應於3月27日(五)晚間24時前，完成下架作業。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，勿以改標、竄改狸貓換太子換貼標示方式，輸入食品申報不實之行為，自100年3月11日福島核電廠核災事件後，已針對產品製造地為日本受輻射汙染之縣市區域(日本福島、茨城、櫪木、群馬及千葉)等5縣生產製造之食品，暫停受理輸入報驗，輸入該5縣產品已涉違反食品安全衛生管理法第4條第5項之規定，而其輸入食品申報不實之行為，亦涉違反食品安全衛生管理法第30條第1項之規定，依食品安全衛生管理法第47條第1款及第13款規定，皆可處新臺幣3萬元以上300萬元以下罰鍰，情節重大者 ，並得命其歇業、停業一定期間、廢止其公司、商業、工廠之全部或部分 登記事項，或食品業者之登錄；經廢止登錄者，一年內不得再申請重新登錄。

相關法律條文

食品安全衛生管理法第8條食品業者之從業人員、作業場所、設施衛生管理及其品保制度，均應符合
食品之良好衛生規範準則。
經中央主管機關公告類別及規模之食品業，應符合食品安全管制系統準則
之規定。
經中央主管機關公告類別及規模之食品業者，應向中央或直轄市、縣（市
）主管機關申請登錄，始得營業。
第一項食品之良好衛生規範準則、第二項食品安全管制系統準則，及前項
食品業者申請登錄之條件、程序、應登錄之事項與申請變更、登錄之廢止
、撤銷及其他應遵行事項之辦法，由中央主管機關定之。
經中央主管機關公告類別及規模之食品業者，應取得衛生安全管理系統之
驗證。
前項驗證，應由中央主管機關認證之驗證機構辦理；有關申請、撤銷與廢
止認證之條件或事由，執行驗證之收費、程序、方式及其他相關事項之管
理辦法，由中央主管機關定之。

食品安全衛生管理法第9條經中央主管機關公告類別與規模之食品業者，應依其產業模式，建立產品原材料、半成品與成品供應來源及流向之追溯或追蹤系統。
中央主管機關為管理食品安全衛生及品質，確保食品追溯或追蹤系統資料之正確性，應就前項之業者，依溯源之必要性，分階段公告使用電子發票。
中央主管機關應建立第一項之追溯或追蹤系統，食品業者應以電子方式申報追溯或追蹤系統之資料，其電子申報方式及規格由中央主管機關定之。
第一項追溯或追蹤系統之建立、應記錄之事項、查核及其他應遵行事項之辦法，由中央主管機關定之。

食品安全衛生管理法第25條
中央主管機關得對直接供應飲食之場所，就其供應之特定食品，要求以中
文標示原產地及其他應標示事項；對特定散裝食品販賣者，得就其販賣之
地點、方式予以限制，或要求以中文標示品名、原產地（國）、含基因改
造食品原料、製造日期或有效日期及其他應標示事項。國內通過農產品生
產驗證者，應標示可追溯之來源；有中央農業主管機關公告之生產系統者
，應標示生產系統。
前項特定食品品項、應標示事項、方法及範圍；與特定散裝食品品項、限
制方式及應標示事項，由中央主管機關公告之。
第一項應標示可追溯之來源或生產系統規定，自中華民國一百零四年一月
二十日修正公布後六個月施行。

食品安全衛生管理法第44條
有下列行為之一者，處新臺幣六萬元以上二億元以下罰鍰；情節重大者，並得命其歇業、停業一定期間、廢止其公司、商業、工廠之全部或部分登記事項，或食品業者之登錄；經廢止登錄者，一年內不得再申請重新登錄：
一、違反第八條第一項或第二項規定，經命其限期改正，屆期不改正。
二、違反第十五條第一項、第四項或第十六條規定。
三、經主管機關依第五十二條第二項規定，命其回收、銷毀而不遵行。
四、違反中央主管機關依第五十四條第一項所為禁止其製造、販賣、輸入或輸出之公告。
前項罰鍰之裁罰標準，由中央主管機關定之。

食品安全衛生管理法第48條
有下列行為之一者，經命限期改正，屆期不改正者，處新臺幣三萬元以上三百萬元以下罰鍰；情節重大者，並得命其歇業、停業一定期間、廢止其公司、商業、工廠之全部或部分登記事項，或食品業者之登錄；經廢止登錄者，一年內不得再申請重新登錄：
一、違反第七條第一項規定未訂定食品安全監測計畫、第二項或第三項規定未設置實驗室。
二、違反第八條第三項規定，未辦理登錄，或違反第八條第五項規定，未取得驗證。
三、違反第九條第一項規定，未建立追溯或追蹤系統。
四、違反第九條第二項規定，未開立電子發票致無法為食品之追溯或追蹤。
五、違反第九條第三項規定，未以電子方式申報或未依中央主管機關所定之方式及規格申報。
六、違反第十條第三項規定。
七、違反中央主管機關依第十七條或第十九條所定標準之規定。
八、食品業者販賣之產品違反中央主管機關依第十八條所定食品添加物規格及其使用範圍、限量之規定。
九、違反第二十二條第四項或第二十四條第三項規定，未通報轄區主管機關。
十、違反第三十五條第四項規定，未出具產品成分報告及輸出國之官方衛生證明。
(此照片與內文無關)
直接供應飲食場所火鍋類食品之湯底標示規定
一、本規定依食品安全衛生管理法第二十五條第二項規定訂定之。
二、具營業登記之直接供應飲食場所，其火鍋類食品，應於供應場所依下列規定以中文顯著標示：
(一)湯底製作方式：包括主要食材、風味調味料資訊，並以「火鍋（品名）湯底使用○○（食材）熬製」或「火鍋（品名）湯底使用○○風味調味料調製」或「火鍋（品名）湯底使用○○（食材）及○○風味調味料共同調製」，依實擇一標示。　
(二)前款標示風味調味料者應同時標示該風味調味料之內容物名稱（含食品添加物名稱）；如含二種以上風味調味料，並應分別標明。
三、前點之標示得以卡片、菜單註記、標記（標籤）或標示牌（板）等型式，採張貼懸掛、立（插）牌、黏貼或其他足以明顯辨明之方式為之。
前項以菜單註記、標記（標籤）者，其字體長度及寬度各不得小於零點二公分；以其他標示型式者，各不得小於二公分。

消保官訪查薑母鴨羊肉爐火鍋店湯底標示違者至少罰3萬

新北巿政府法制局前往轄區內薑母鴨羊肉爐火鍋店，調查業者火鍋湯底標示是否符合「消費者保護法」及「直接供應飲食場所火鍋類食品之湯底標示規定」。

調查結果有 4 家火鍋店的湯底標示符合規定，僅板橋區鴨O薑母鴨店未製作湯底標示牌，消保官當場依消保法命業者限期改善，並於 105 年 1 月 18 日進行複查，業者已改善完成。

阿甘創業加盟網提醒火鍋業開店商家特別是加盟連鎖經營業者，火鍋類食品之「直接供應飲食場所火鍋類食品之湯底標示規定」已於104 年 6 月 30 日公告並自104 年 7 月 31 日起生效，對於販售的產品應主動在店家標示食材的成分，自主標示火鍋湯頭、鍋底、高湯資訊，依品名、內容物、添加物及其他等4項清楚標示，且備妥其食材或食品添加物相關原物料來源證明文件及進出貨資料，未符合規定的業者，係違反食品安全衛生管理法第 25 條規定，依據食品衛生管理法第 47 條可處以新臺幣 3 萬元以上 300 萬元以下罰鍰；如果標示不實，依食品安全衛生管理法，開罰新台幣4萬到最高4百萬元。

直接供應飲食場所火鍋類食品之湯底強制標示應知實務案例及法規案例:飲料、火鍋湯底強制標示開始稽查

飲料、火鍋湯底強制標示，104年7月31日起正式上路實施上路， 雲林縣衛生局稽查人員當日即突擊檢查1家火鍋店、2家飲料連鎖業者，要求菜單標示有不符合規定立即改善。連鎖手搖飲料店、咖啡店、便利商店及連鎖速食店的茶飲料、咖啡需標示全糖的添加量及該糖量所含熱量及原料產地，如果是「混茶」或「混豆」，也要依比例從高到低標示原產地名稱，咖啡要用顏色來標示咖啡因含量，火鍋業者也要在店內明確說明湯底成分。

菜單或點選單須採張貼懸掛、立（插）牌、黏貼，或其他足以明顯辨明的方式，以註記、標記（標籤）或標示牌（板）標明，菜單字體長寬各不得小於0.2公分，其他標示形式各不得小於2公分。根據食藥署公告，飲料標示不須在手搖杯或咖啡杯外包裝，可在店內點餐單註記或張貼懸掛、插立牌或用標籤黏貼，但不能只在店家網站公布。此新制於六月預告，104年7月31日起正式上路實施，各地衛生局即日起開始稽查。阿甘創業加盟網提醒火鍋業開店商家特別是加盟連鎖經營業者，業者如果違規未標示，依食安法可開罰新台幣3至300萬；如果標示不實，依食安法開罰，開罰新台幣4萬到最高四百萬元。

所得稅法第14條
個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣除之規定。

所得稅法第89條
前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。

所得稅法第114條

扣繳義務人如有下列情事之一者，分別依各該款規定處罰：
一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元，最低不得少於一千五百元；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元，最低不得少於三千元。
三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，每逾二日加徵百分之一滯納金。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉及刑事責任者，並得免除其刑。
第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。第三項及第四項規定在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構，取得屬前項第二款至第十二款之臺灣地區來源所得，適用前項各該款規定扣繳。

各類所得扣繳率標準第2條

納稅義務人如為中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳： 一、薪資按下列二種方式擇一扣繳，由納稅義務人自行選定適用之。
但兼職所得及非每月給付之薪資，依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳，免併入全月給付總額扣繳： (一)按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳之。
碼頭車站搬運工及營建業等按 日計算並按日給付之臨時工，其工資免予扣繳，仍應依本法第八十九條第三項規定 ，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。
(二)按全月給付總額扣取百分之五。
二、佣金按給付額扣取百分之十。
三、利息按下列規定扣繳： (一)軍、公、教退休（伍）金優惠存款之利息免予扣繳，仍應準用本法第八十九條第三 項規定，由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。
(二)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取百分之十。
(三)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分 配之利息，按分配額扣取百分之十。
(四)公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取百分之十。
(五)以前三目之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部 分之利息，按給付額扣取百分之十。
(六)其餘各種利息，一律按給付額扣取百分之十。
四、納稅義務人及與其合併申報綜合所得稅之配偶與受其扶養之親屬有金融機構存款之利息 及儲蓄性質信託資金之收益者，得依儲蓄免扣證實施要點之規定領用免扣證，持交扣繳 義務人於給付時登記，累計不超過新臺幣二十七萬元部分，免予扣繳。
但郵政存簿儲金 之利息及依本法規定分離課稅之利息，不包括在內。
五、租金按給付額扣取百分之十。
六、權利金按給付額扣取百分之十。
七、競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之十。
但政府舉辦之獎券中獎獎金， 每聯﹝組、注﹞獎額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。
每聯獎額超過新臺幣二千元者 ，應按給付全額扣取百分之二十。
八、執行業務者之報酬按給付額扣取百分之十。
九、退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之六。
十、告發或檢舉獎金按給付額扣取百分之二十。
十一、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，按所得額扣取百分之十。
本條例第二十五條第二項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿一百八十三 天之大陸地區人民及同條第三項規定在臺灣地區有固定營業場所之大陸地區法人、團體 或其他機構，取得屬前項各款之臺灣地區來源所得，適用前項規定扣繳。

(此照片與內文無關)

各類所得扣繳率標準第3條

納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，按下列規定扣繳：一、非中華民國境內居住之個人，如有公司分配之股利，合作社所分配之盈餘，合夥組織營 利事業合夥人每年應分配之盈餘，獨資組織營利事業資本主每年所得之盈餘，按給付額 、應分配額或所得數扣取百分之二十。
二、薪資按給付額扣取百分之十八。
　　但符合下列各目規定之一者，不在此限：　　(一)政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣三萬元部分 ，扣取百分之五。
　　(二)自中華民國九十八年一月一日起，前目所定人員以外之個人全月薪資給付總額在行 政院核定每月基本工資一點五倍以下者，按給付額扣取百分之六。
三、佣金按給付額扣取百分之二十。
四、利息按下列規定扣繳：　　(一)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(二)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分 配之利息，按分配額扣取百分之十五。
　　(三)公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(四)以前三目之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部 分之利息，按給付額扣取百分之十五。
　　(五)其餘各種利息，一律按給付額扣取百分之二十。
五、租金按給付額扣取百分之二十。
六、權利金按給付額扣取百分之二十。
七、競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之二十。
　　但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣二千元者得免予扣繳。
八、執行業務者之報酬按給付額扣取百分之二十。但個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費之收入，每次給付額不超 過新臺幣五千元者，得免予扣繳。
九、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，按所得額扣取百分之十五。
十、在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，有前九款所列各類所得以外 之所得，按給付額扣取百分之二十。
十一、退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之十八。
十二、告發或檢舉獎金按給付額扣取百分之二十。
本條例第二十五條第四項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿一百八十三天之大陸地區人民與同條

營利事業開立扣繳憑單稅法上應知實務知識:

開店商家給付租金或薪資應辦理扣繳申報

國稅局在辦理例行性之扣繳檢查時，發現部分扣繳單位，尤其是小規模營利事業，帳務簡單且無專人或委託他人辦理稅務事宜，致在給付員工薪資或給付房東租金時，因不諳稅法之扣繳規定而造成未依規定扣取稅款及申報扣免繳憑單。

冰果店、早餐店、小吃麵食館、自助餐等小規模營業人，主管機關因其營業性質及經營規模查定其每月銷售額，按季發單課徵營業稅，由於該等營業人規模狹小，交易零星，帳務簡單且無專人或委託他人辦理稅務事宜，而造成未依規定扣取稅款及申報扣免繳憑單。例如以租金給付為例：營業人如向個人房東承租房屋，每月給付租金時必須先按百分之十扣取稅款，於次月十日前向公庫繳納，並於次年一月底前申報扣免繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，除應於營業前申請設立登記外，亦應同時瞭解相關之扣繳規定，對於在本年度中給付薪資、租金、執行業務、權利金等各類所得，應全面加以檢視帳簿憑證等相關資料，是否有未依稅法規定辦理扣繳者。如發現有短漏報扣繳稅款情事，儘速向所轄分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款，以免受罰。

營利事業開立扣繳憑單稅法上應知實務知識:公司參加同業公會舉辦教育訓練課程應列單申報並填發免扣繳憑單

自100年1月1日起，營利事業派員參加所屬同業公會為會員舉辦教育訓練課程支付之教育訓練費用，給付時免予扣繳所得稅，惟仍應依所得稅法第89條第3項規定辦理列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。

若營利事業所屬同業公會已就其舉辦類此教育訓練課程收取之費用依法開立統一發票者，營利事業得免就該教育訓練費用列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，參加所屬同業公會為會員舉辦之教育訓練課程，應自我檢視，若營利事業所屬同業公會未依法開立統一發票者，且未據實填發免扣繳憑單之情事，應儘速依規定辦理列單申報主管稽徵機關，並將扣繳憑單填發予所得單位。

勞動基準法第30條

勞工正常工作時間，每日不得超過八小時，每週不得超過四十小時。
前項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議
同意後，得將其二週內二日之正常工作時數，分配於其他工作日。其分配
於其他工作日之時數，每日不得超過二小時。但每週工作總時數不得超過
四十八小時。
第一項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會
議同意後，得將八週內之正常工作時數加以分配。但每日正常工作時間不
得超過八小時，每週工作總時數不得超過四十八小時。
前二項規定，僅適用於經中央主管機關指定之行業。
雇主應置備勞工出勤紀錄，並保存五年。
前項出勤紀錄，應逐日記載勞工出勤情形至分鐘為止。勞工向雇主申請其
出勤紀錄副本或影本時，雇主不得拒絕。
雇主不得以第一項正常工作時間之修正，作為減少勞工工資之事由。
第一項至第三項及第三十條之一之正常工作時間，雇主得視勞工照顧家庭
成員需要，允許勞工於不變更每日正常工作時數下，在一小時範圍內，彈
性調整工作開始及終止之時間。

(此照片與內文無關)

勞動基準法第79條

有下列各款規定行為之一者，處新臺幣二萬元以上三十萬元以下罰鍰：
一、違反第七條、第九條第一項、第十六條、第十九條、第二十一條第一項、第二十二條至第二十五條、第二十八條第二項、第三十條、第三十二條、第三十四條至第四十一條、第四十六條、第四十九條第一項、第五十六條第一項、第五十九條、第六十五條第一項、第六十六條至第六十八條、第七十條或第七十四條第二項規定。

二、違反主管機關依第二十七條限期給付工資或第三十三條調整工作時間之命令。

三、違反中央主管機關依第四十三條所定假期或事假以外期間內工資給付之最低標準。

違反第四十九條第五項規定者，處新臺幣九萬元以上四十五萬元以下罰鍰。

勞動部訂定「勞工在事業場所外工作時間指導原則」，供事業單位就新聞媒體工作者、電傳勞動工作者、外勤業務員及汽車駕駛在外工作之工作時間認定及出勤紀錄記載之參考。

由於外勤在外工作者工作性質特殊，雇主常以通訊軟體或電話等交付工作，且因外勤在外工作者不似一般勞工係於事業單位工作場所內工作，勞雇雙方對於工作時間認定及出勤紀錄情形記載等事項有相當大之認知差異。「勞工在事業場所外工作時間指導原則」自即日生效，主要內容如下：

1、規範在外工作勞工工時認定及出勤紀錄記載之共通性原則，並分別      就新聞媒體工作者、電傳勞動契約工作者、外勤業務員及汽車駕駛等各類型應注意之特別事項細緻規定。

2、為明確勞雇雙方權益，明訂勞資雙方應將工時、休息時間、延長工時等有關事項，以書面勞動契約約定並訂入工作規則。

3、實務上，由於在外工作勞工之休息時間及工作時間分際模糊，明定雇主仍應依法給予勞工休息時間。

4、有關延長工時部分：

(1)雇主使勞工延長工時者，應記載交付工作之起始時間。勞工可自行記錄工作起迄時間，輔以通訊紀錄等送交雇主補登。

(2)勞工於正常工時將結束時，認應繼續工作始能完成交付工作者，於完成工作後透過雙方約定方式回報雇主記載之。另明訂勞雇雙方得事先約定一定延長工時時數內，免除勞工回報延長工時及徵得雇主同意之程序。

5、明定記錄在外工作勞工工時方式，非以簽到簿或出勤卡為限，如行車紀錄器、GPS紀錄器、手機打卡、網路回報、客戶簽單、通訊軟體、發稿紀錄、駛車憑單（派車單）及其他可供稽核出勤紀錄之工具。雇主於接受勞動檢查時，應提出書面紀錄。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，訂定工作時間即趕理規則應依勞動基準法相關規定及本指導原則與勞工約定最適合勞雇雙方之工時處理及認定方式，如雇主違反相關規定，勞工可檢具相關事證，就近向當地勞工行政主管機關【縣市政府勞工或社會局（處）】申訴，以維權益。

家福公司涉違勞動基準法第30條規定，未經工會或勞資會議同意實施4週彈性工時，勞動部於103年2月間已請各地方主管機關查察，如有超時工作及未依法給付加班費等情事，依法裁處。另有關家福公司工會幹部陳明德等3人遭家福公司解僱一案，勞動部指出，家福公司工會及其幹部已於103年8月13日向勞動部不當勞動行為裁決委員會提出裁決申請，裁決委員會已於8月15日召開會議進行初步審查，未來當依法獨立審理並妥適處理。

103年針對包括大賣場在內的打工熱門行業，進行「工讀生勞動條件專案檢查」。事業單位經查察確有違法情事者，除由地方主管機關依法裁處外，並公布事業單位或事業主之名稱、負責人姓名；經限期令其改善屆期未改善者，可按次處罰。 

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，超時工作及工資給付向為勞動部實施勞動條件檢查之重點項目，雇主與勞工合理協商工作時間的彈性，惟應經工會或勞資會議同意，且4週「正常」工作時數仍不得超過法定工時上限。

(此照片與內文無關)

工作時間勞動基準法實務及案例:

工作時間勞動基準法實務及案例:勞工局專案勞檢補習班工讀生5業者違法 

勞工局特別針對補教業者進行專案檢查，本次檢查20家事業單位中，發現 5家有違法情事，本次檢查違法態樣以「未依法置備勞工出勤紀錄」最嚴重，計有3家違規；其次為「連續出勤，未給予例假休息」以及「加班費未依法給付」，各計1家違規。 勞工局除依違反勞動基準法裁處業者外，未來仍將不定期派員實施複查。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，凡適用勞動基準法之事業單位，應於工讀生到職當日為其辦理勞工保險及勞工退休金且各項勞動條件如工資、工時、請假、休假等，都應依勞基法規定辦理，務因勞工身分是工讀生或非正職人員而未辦理。

營利事業所得稅查核準則第88條

伙食費：
一、營利事業不論實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，應提供員工簽名或蓋章之名單。但國際航運業供給膳食，得免提供員工簽名或蓋章之就食名單。
二、營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，在下列標準範圍內，免視為員工之薪資所得。其超過部分，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定：
(一) 一般營利事業列支標準：
職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣一千八百元為限。
(二) 航運業及漁撈業自八十七年八月一日起之列支標準：
１、國際遠洋航線：每人每日最高以新臺幣二百五十元為限。
２、國際近洋航線 (含臺灣、香港、琉球航線) ：每人每日最高以
新臺幣二百十元為限。
３、國內航線：每人每日最高以新臺幣一百八十元為限。
三、伙食費之原始憑證如下：
(一) 主食及燃料為統一發票，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。
(二) 蔬菜、魚類、肉類，應由經手人出具證明。
(三) 委請營利事業包伙或在其他營利事業搭伙者，為統一發票或普通收據。
(四) 營利事業員工伙食費係委由已依職工福利金條例成立之職工福利委員會辦理者，為職工福利委員會出具之收據。

執行業務所得查核辦法第 2條
執行業務者執行業務所得之調查、審核，依本辦法之規定辦理，本辦法未規定者，依有關法令之規定辦理。
私人辦理之補習班、幼稚園、托兒所、養護、療養院 (所) ，不符合免稅規定者，其所得之查核準用本辦法。

執行業務所得查核辦法第 14條
非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用。

執行業務所得查核辦法第 20-1條
伙食費：
一、執行業務者因業務需要，實際供給膳食者，應提供員工簽名或蓋章之就食名單；按月定額發給員工伙食代金者，應提供員工簽名或蓋章之印領清冊。每人每月伙食費（包括加班誤餐費），最高以新台幣一千八百元為限。並得核實認定免視為員工薪資所得。超過部分，其屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；屬實際供給膳
食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。
二、聯合執行業務者依第十八條第二款規定認列薪資者，其伙食費得依前款規定辦理。
三、員工伙食所消耗之燃料費用，應併入伙食費計算，不得另以燃料費科目認列。
四、實際供給膳食之原始憑證如下：
（一）主食及燃料為統一發票，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。
（二）蔬菜、魚類、肉類，應由經手人出具證明。
（三）委請營利事業包伙者為統一發票或普通收據。

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(此照片與內文無關)

函號】: 財政部67/04/26台財稅第32701號函
法條】: 所得稅法第14條
要旨】: 執行業務者本人日常膳食費不得以伙食費列支
內容】: 執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得以伙食費列支。

營利事業伙食費用稅法上應知實務知識:

雇主應實質提高對員工伙食費補助始適用調整後伙食費免稅限額規定

營利事業或執行業務者未實際提高對員工伙食費補助，而是將員工原有之薪資挪移部分至伙食費，以增加員工之免稅薪資所得，減少員工應稅薪資所得，則與本次調高限額之目的在於以實質調高員工伙食費津貼而為員工加薪之意旨不合，且恐有損及員工權益疑慮，並引發雇主與員工間爭議。

舉例說明，如營利事業或執行業務者原本給予員工每人每月伙食費1,800元，於104年7月時決定提高並補發員工當年度前6個月之伙食費，則該加發部分與原本已發部分合計在每人每月2,400元限額內，仍可視為員工1月至6月免計入薪資之所得；超過部分於轉列員工薪資所得，仍可列報費用減除。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，雇主應實際提高對員工伙食費之補貼，始可適用上開自104年1月1日起調高伙食費限額之規定。

營利事業伙食費用稅法上應知實務知識:

獨資執行業務者及補教業者不得列報個人薪資支出及伙食費用

國稅局查核某獨資執行業務者案件時，發現列報有負責人薪資支出80萬元及伙食費21,600元，因與上開函釋規定不符，故將該負責人薪資及伙食費剔除。

依據執行業務所得查核辦法第18條第2款規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。又依第2條第2項規定，私人辦理之補習班、幼稚園、托兒所、養護、療養院(所)，不符合免稅規定者，其所得之查核準用本辦法規定。 另按財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定，執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得以伙食費列支。 　　

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，獨資之執行業務者及補教業者等，有關薪資支出及伙食費之列支，應確實依照執行業務所得查核辦法第18條等相關規定辦理，負責人不得於其事務所列報薪資費用，且其本人日常膳食費亦不得以伙食費列支。。

變更工作時間應知法相關法律條文

勞動基準法第30條 
勞工正常工作時間，每日不得超過八小時，每週不得超過四十小時。
前項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將其二週內二日之正常工作時數，分配於其他工作日。其分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時。但每週工作總時數不得超過四十八小時。
第一項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將八週內之正常工作時數加以分配。但每日正常工作時間不得超過八小時，每週工作總時數不得超過四十八小時。
前二項規定，僅適用於經中央主管機關指定之行業。
雇主應置備勞工出勤紀錄，並保存五年。
前項出勤紀錄，應逐日記載勞工出勤情形至分鐘為止。勞工向雇主申請其出勤紀錄副本或影本時，雇主不得拒絕。
雇主不得以第一項正常工作時間之修正，作為減少勞工工資之事由。
第一項至第三項及第三十條之一之正常工作時間，雇主得視勞工照顧家庭成員需要，允許勞工於不變更每日正常工作時數下，在一小時範圍內，彈性調整工作開始及終止之時間。

勞動基準法第30-1條 
中央主管機關指定之行業，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，其工作時間得依下列原則變更：
一、四週內正常工作時數分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時，不受前條第二項至第四項規定之限制。
二、當日正常工時達十小時者，其延長之工作時間不得超過二小時。
三、二週內至少有二日之休息，作為例假，不受第三十六條之限制。
四、女性勞工，除妊娠或哺乳期間者外，於夜間工作，不受第四十九條第一項之限制。但雇主應提供必要之安全衛生設施。

依民國八十五年十二月二十七日修正施行前第三條規定適用本法之行業，除第一項第一款之農、林、漁、牧業外，均不適用前項規定。

(此照片與內文無關)　

勞動基準法第79條
有下列各款規定行為之一者，處新臺幣二萬元以上三十萬元以下罰鍰：
一、違反第七條、第九條第一項、第十六條、第十九條、第二十一條第一項、第二十二條至第二十五條、第二十八條第二項、第三十條第一項至第三項、第六項、第七項、第三十二條、第三十四條至第四十一條、第四十六條、第四十九條第一項、第五十六條第一項、第五十九條、第六十五條第一項、第六十六條至第六十八條、第七十條或第七十四條第二項規定。
二、違反主管機關依第二十七條限期給付工資或第三十三條調整工作時間之命令。
三、違反中央主管機關依第四十三條所定假期或事假以外期間內工資給付之最低標準。
違反第三十條第五項或第四十九條第五項規定者，處新臺幣九萬元以上四十五萬元以下罰鍰。

勞動基準法第80條
拒絕、規避或阻撓勞工檢查員依法執行職務者，處新臺幣三萬元以上十五萬元以下罰鍰。

勞動基準法第84-1條
經中央主管機關核定公告之下列工作者，得由勞雇雙方另行約定，工作時間、例假、休假、女性夜間工作，並報請當地主管機關核備，不受第三十條、第三十二條、第三十六條、第三十七條、第四十九條規定之限制。
一、監督、管理人員或責任制專業人員。
二、監視性或間歇性之工作。
三、其他性質特殊之工作。
前項約定應以書面為之，並應參考本法所定之基準且不得損及勞工之健康及福祉。

雇主於勞工下班後利用通訊軟體交辦工作應納入工作時間計算

參考據勞動部 103 年 10 月 20 日勞動條 3 字第 1030132207 號函釋，依勞動基準法規定，勞工在雇主指揮監督下提供勞務或受令等待提供勞務之時間，即屬勞動基準法所稱之工作時間。

雇主如有於工作時間以外，以通訊軟體、電話等要求勞工工作，仍應認屬工作時間，並受勞動基準法有關工資、工作時間、休息、例休假規定之規範。

依勞動基準法第 30 條第 5 項規定，雇主應置備勞工簽到簿或出勤卡，逐日記載勞工出勤情形。勞工若於工作場域外應雇主要求提供勞務，勞工可自行記錄工作的起迄時間，輔以對話、通訊紀錄或完成文件交付紀錄等佐證，送交雇主補登載工作時數，雇主應依法補登工時並給付工資 ( 含延時工資或休假日出勤工資 )。另，依勞動基準法第 42 條規定，勞工因健康或其他正當理由，不能接受正常工作時間以外之工作者，雇主不得強制其工作。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依勞動部函釋，雇主於勞工下班後利用通訊軟體交辦工作應納入工作時間計算。

勞動基準法工作時間計算應知實務案例及法規:

國定紀念節日休假日當日是否一定要放假？

事業單位若依勞動基準法第 30 條規定安排工作時間，且未將紀念節國定休假日與其他工作日對調，則勞動基準法施行細則第23 條所列之國定紀念節休假日均應休假。

然若前開國定休假日已經勞雇雙方協商同意後，與其他工作日對調，則該紀念節國定休假日已成工作日，當日雇主自可要求勞工出勤，勞工於該日出勤工作，不生加倍發給工資問題，惟事業單位另有優於法令之規定者，可從其規定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，勞動基準法施行細則第 23 條所列之國定紀念節休假日當日是否放假，依據行政院勞工委員會 90 年 3 月 23 日台 90 勞動 2 字第 00382 號函釋，對於勞動節是否放假之解釋，應視當日是否仍為假日或已成工作日而定。

營利事業所得稅查核準則第88條

伙食費：
一、營利事業不論實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，應提供員工簽名或蓋章之名單。但國際航運業供給膳食，得免提供員工簽名或蓋章之就食名單。
二、營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，在下列標準範圍內，免視為員工之薪資所得。其超過部分，如屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；如屬實際供給膳食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定：
 (一) 一般營利事業列支標準：
      職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣一千八百元為限。
 (二) 航運業及漁撈業自八十七年八月一日起之列支標準：
      １、國際遠洋航線：每人每日最高以新臺幣二百五十元為限。
      ２、國際近洋航線 (含臺灣、香港、琉球航線) ：每人每日最高以
          新臺幣二百十元為限。
      ３、國內航線：每人每日最高以新臺幣一百八十元為限。
三、伙食費之原始憑證如下：
 (一) 主食及燃料為統一發票，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。
 (二) 蔬菜、魚類、肉類，應由經手人出具證明。
 (三) 委請營利事業包伙或在其他營利事業搭伙者，為統一發票或普通收據。
 (四) 營利事業員工伙食費係委由已依職工福利金條例成立之職工福利委員會辦理者，為職工福利委員會出具之收據。

函號】: 財政部67/04/26台財稅第32701號函
法條】: 所得稅法第14條
要旨】: 執行業務者本人日常膳食費不得以伙食費列支
內容】: 執行業務者本人日常之膳食費，係屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，不得以伙食費列支。

執行業務所得查核辦法第 2條
執行業務者執行業務所得之調查、審核，依本辦法之規定辦理，本辦法未規定者，依有關法令之規定辦理。
私人辦理之補習班、幼稚園、托兒所、養護、療養院 (所) ，不符合免稅規定者，其所得之查核準用本辦法。
 

執行業務所得查核辦法第 14條
非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用。

執行業務所得查核辦法第 18條
薪資支出：
一、薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、獎金、退休金、退職金、養老金、按期定額給付之交通費及膳宿費，各種補助費及其他給與。以經預先決定或約定，並不論業務盈虧必須支付者，始得列支。
二、執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。
三、薪資支出，未依法扣繳所得稅款者，除應通知限期補繳、補報扣繳憑單並依法處罰外，應予以認定。
四、執行業務職工退休金費用認列規定如下：
（一）執行業務者訂有職工退休辦法者，於報請稽徵機關核准後，每年得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內提列職工退休金準備，並以費用列支；設置職工退休基金，符合營利事業設置職工退休基金保管運用及分配辦法之規定者，每年得在不超過當年度已付薪資總額百分之八限度內提撥職工退休基金，並以費用列支。但不得同時提列職工退休金準備及提撥職工退休基金，重複列報退休金費用。
（二）適用勞動基準法之執行業務者，依該法第五十六條第一項規定，按月依報經勞工主管機關核備之提撥率，提撥勞工退休準備金之認列規定：
      1.中華民國九十四年七月一日勞工退休金條例實施前提撥者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。
      2.中華民國九十四年七月一日勞工退休金條例實施後，依該條例第十三條第一項規定繼續提撥者，每年度得在不超過當年度已付具有舊制工作年資者勞工之薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。
      3.已依本目規定提撥勞工退休準備金者，除不符勞動基準法勞工身分之職工，未經就其薪資總額提撥勞工退休準備金者，得依前目規定擇一提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者外，不得再依前目規定重複列報退休金費用。
（三）已依前二目規定提列職工退休金準備、提撥職工退休基金或勞工退休準備金者，以後職工退休、資遣發給退休金或資遣費時，應儘先沖轉職工退休金準備，或由職工退休基金或勞工退休準備金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。
（四）適用勞動基準法之執行業務者，依勞工退休金條例規定提繳及支付
      退休金費用之認列規定如下：
      1.依該條例第十一條第三項規定，與勞工約定結清保留工作年資之退休金，應儘先由勞工退休準備金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。
      2.依該條例第六條、第十四條第一項規定為勞工提繳之退休金，或依該條例第三十五條第一項、第三十六條第一項規定為勞工投保符合保險法規定之年金保險之保險費，均得以當年度費用列支。
五、聯合執行業務者依本條第二款規定列支薪資者，其職工退休金準備之提列，及職工退休基金或勞工退休準備金、勞工退休金之提撥，依前款規定辦理。
六、因業務需要延時加班發給加班費，應有加班紀錄，以憑認定；其未提供加班紀錄或超出勞動基準法第三十二條所訂定之標準部分，仍應按薪資支出列帳，並應依規定合併各該員工之薪資所得扣繳稅款。
七、薪資支出之原始憑證，為載明受僱員、職稱、擔任職務之收據或簽收之名冊。職工薪資如係交金融機構分別存入各該職工帳戶者，應以金融機構蓋章證明存入之清單予以認定。

執行業務所得查核辦法第 20-1條
伙食費：
一、執行業務者因業務需要，實際供給膳食者，應提供員工簽名或蓋章之就食名單；按月定額發給員工伙食代金者，應提供員工簽名或蓋章之印領清冊。每人每月伙食費（包括加班誤餐費），最高以新台幣一千八百元為限。並得核實認定免視為員工薪資所得。超過部分，其屬按月定額發給員工伙食代金者，應轉列員工之薪資所得；屬實際供給膳
    食者，除已自行轉列員工薪資所得者外，不予認定。
二、聯合執行業務者依第十八條第二款規定認列薪資者，其伙食費得依前款規定辦理。
三、員工伙食所消耗之燃料費用，應併入伙食費計算，不得另以燃料費科目認列。
四、實際供給膳食之原始憑證如下：
（一）主食及燃料為統一發票，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者，應取得普通收據。
（二）蔬菜、魚類、肉類，應由經手人出具證明。
（三）委請營利事業包伙者為統一發票或普通收據。

不少創業者是個人獨資經營補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所等執行業務者，應注意個人獨資經營負責人雖以事務所名義對外營業，惟實際上該事務所仍屬個人之事業，自負該事業之盈虧。因此執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。

另個人獨資經營負責人本人日常膳食費亦不得以伙食費列支，稅捐單位發現後會主動剔除該筆薪資支出，並通報註銷個人綜合所得稅申報之該筆薪資所得。

依執行業務所得查核辦法第 2條、第18條及第20-1條規定，私人辦理之補習班、幼稚園、托兒所、養護、療養院（所），不符合免稅規定者，其所得之查核準用該查核辦法；執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。
 
阿甘創業加盟網提醒個人獨資執行業務者特別是補教業加盟連鎖業者， 應注意個人獨資經營負責人雖以事務所名義對外營業，惟實際上該事務所仍屬個人之事業，自負該事業之盈虧。因此執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。

所得稅法第11條
本法稱跨國網路交易，係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者。
本法稱營利事業，係指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧、礦冶等營利事業。
本法稱公有事業，係指各級政府為達成某項事業目的而設置，不作損益計算及盈餘分配之事業組織。
本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。
本法稱合作社，係指依合作社法組織，向所在地主管機關登記設立，並依法經營業務之各種合作社。但不合上項規定之組織，雖其所營業務具有合作性質者，不得以合作社論。
本法所稱課稅年度，於適用於有關個人綜合所得稅時，係指每年一月一日起至十二月三十一日止。

所得稅法第14條
第二類執行業務所得：凡跨國網路交易之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
跨國網路交易至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
跨國網路交易為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認
列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。

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(此照片與內文無關)

加值型及非加值型營業稅法施行細則第6條

本法第三條第二項所稱跨國網路交易，指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產師（士）、醫事檢驗師（生）、程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、地政士、記帳士、著作人、經紀人、代書人、表演人、引水人、節目製作人、商標代理人、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理業務人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、公共安全檢查人員、民間公證人及其他以技藝自力營生者。

跨國網路交易稅法上應知實務知識:跨國網路或出國旅遊購物應注意相關規定以免受罰

臺北關近日連續查獲多起網路購物涉及違反藥事法案件。

依規定，民眾進口藥品和醫療器材須事先取得衛生福利部核發之輸入許可證，如未先取得輸入許可證逕行購買進口，除貨物被扣押外，並會依法移送司法機關偵辦。常見用品例如隱形眼鏡、體脂肪計、耳/額溫槍、瞳孔放大片、瞳孔變色片等，皆屬列管之醫療器材；另購買感冒藥品應特別注意成分內容，部分感冒藥品含有四級毒品甲基麻黃鹼及二氫可待因，涉及違反毒品危害防制條例。

另有民眾透過網路自國外購買或出國旅遊帶入寵物食品，進口時應檢附主管機關行政院農業委員會同意進口文件及依行政院農業委員會動植物防疫檢疫局編訂之「應施檢疫動植物品目表」有關檢疫規定辦理，若輸入時未依規定申報檢疫，因涉及違反「動物傳染病防治條例」或「植物防疫檢疫法」等規定，恐將面臨新臺幣5萬元以上、100萬元以下罰鍰；情節嚴重者，甚至移送司法機關偵辦。若旅客入境時自國外攜入犬貓食品，也須檢附該國檢疫機關所簽發的動物檢疫證明書。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者特別是誇國網拍業者，批發購物前應確實了解網購貨物進口申報之相關規定，慎選代為輸入的快遞業者，並誠實申報且依法繳稅；另還應瞭解購物內容及進口相關規定，如不清楚該藥品及醫療器材是否核准進口，請先向衛生福利部食品藥物管理署洽詢（網站: http://www.fda.gov.tw），以免觸法違規受罰。

跨國網路交易稅法上應知實務知識:

跨國網路交易漏未報繳進口稅捐者儘速自動補報繳

有些人跨國網購常「化整為零」，用人頭分批購貨，或高價低報逃漏稅。國稅局查核作業從資訊流、金流和物流三管齊下，由國稅局查核常用的「交易大戶」，再通報回饋海關，將逃稅漏洞「補起來」。

國稅局依金流資料初步發現，許多買家跨國網購多次購買貨物且購買金額超過新臺幣3,000元，將陸續通知買家前來說明，瞭解其是否涉有低報完稅價格以逃漏營業稅情事，如有疑似批貨行為亦將進一步瞭解有無依規定辦理營業登記，報繳營業稅。此外，有部分買家同時也是公司（行號）負責人，該局將比對其所購買商品與所經營公司（行號）營業項目之關聯性，分析是否有公司（行號）假藉個人名義進口貨物涉嫌漏進漏銷之情事。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者特別是誇國網拍業者，如有誇國購貨銷售者，在未經檢舉及調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，請儘速向所轄分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款，以免受罰。

所得稅法 第 110 條  
 納稅義務人已依本法規定辦理結算申報，但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。  
 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額 ，處三倍以下之罰鍰。 營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額， 分別依前兩項之規定倍數處罰。

營業稅法第19條
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍 隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

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(此照片與內文無關)

營利事業因保險事故而受保險理賠收入稅法上應知實務知識:營利事業漏報收入核定所得額縱無應納稅額仍要受罰

國稅局於查核年度營利事業所得稅結算申報案，發現一公司當年度有一筆保險收入60萬元未申報，該公司表示，該筆保險收入係因遭受火災取得的保險理賠金，相關損失該公司已列報，但漏未申報該筆保險收入。經加計該筆漏報收入後，核定全年所得額仍為虧損，雖無應納稅額，該局仍依所得稅法規定，處罰鍰5萬1,000元。

營利事業漏報收入，經加計該筆收入後，核定當年度營利事業所得額仍為虧損，雖無應納稅額，仍應依所得稅法第110條第3項規定仍應處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業投保保險，當保險事故發生時，營利事業取得保險公司理賠，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳。 倘因疏失致短漏報收入，應儘速向所轄稽徵機關辦理更正申報，對於未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查納稅義務人自動補報並補繳所漏稅款之案件，可適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定；否則，加計短漏報所得額後縱使無應納稅額，仍會受罰。

營利事業因保險事故而受保險理賠收入稅法上應知實務知識:

營利事業發生保險賠償損失與受領之賠償收入應分別列報

稅局於查核年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現有公司年度營利事業所得稅時，發現其當年度受有保險賠償收入漏未申報，甲公司主張其賠償收入因已支付被害人是未予列報，惟經查核該賠償收入大於賠償損失，爰該漏報收入部分除補稅外，尚須依所得稅法第110條規定論處罰鍰。

營利事業因保險事故而受有保險公司保險賠償收入，並同時給付賠償損失者，其相關之賠償收入及賠償損失應分別列報於結算申報書之「其他收入」及「其他損失」項下，且若是賠付給個人之賠償款項 ，除屬所得稅法第4條第1項第3款免稅所得之項目外，應按應稅所得性質扣繳或列單申報，並取得雙方協調文件及撥款資料；若賠付對象為營利單位等法人組織者，則應依其賠償性質取得受償單位之收據或發票；以回復原狀為賠償條件者，亦應取得回復過程支付款項之相關憑證。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業投保保險，當保險事故發生時，營利事業取得保險公司理賠，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳。 獲保險理賠時應留意申報相關賠償收入，如因同一事實發生賠償損失時，亦應依規定記帳並保存該等相關證明文件，以免事後舉證困難。

獨資商號負責人相關稅法條文 

加值型及非加值型營業稅法第3條
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售
勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內
。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。

營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。

納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第33條

依本法第三十五條規定申報之營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業者，應於事實發生之日起十五日內填具當期營業稅申報書，連同統一發票明細表及有關退抵稅款文件，申報主管稽徵機關查核。其有應納營業稅額者，
應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。

本法第二十一條至第二十三條規定查定計算營業稅額之營業人，有合併、轉讓、解散或廢止營業者，應於事實發生之日起十五日內，申報主管稽徵機關核定應納之營業稅額；其為本法第二十三條規定查定計算營業稅額之
營業人，而有當期進項憑證者，並檢附之。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條

營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事 ，經報請主管稽徵機關核准有案者，准予認定。

財政部88年3月11日台財稅第881901692號函
函令內容：獨資組織營業人之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，核非屬營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍，可免依上開法條規定課徵營業稅。

所得稅法第14條
個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數計算之；合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘總額，除獨資、合夥組織為小規模營利事業者，按核定之營利事業所得額計算外，應按核定之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額計算之。
第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
(此照片與內文無關)

所得稅法第71條
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。

所得稅法第75條

營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。
營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起三十日內，依規定格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者，不適用之。
前項所稱清算期間，其屬公司組織者，依公司法規定之期限；其非屬公司組織者，為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。
獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算申報，並依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理當期決算或清算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得者，稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額；其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額；其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額，歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
營利事業宣告破產者，應於法院公告債權登記期間截止十日前，向該管稽徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報；其未依限申報者，稽徵機關應即依查得之資料，核定其所得額及應納稅額。
法院應將前項宣告破產之營利事業，於公告債權登記之同時通知當地稽徵機關。

獨資商號負責人稅法上應知實務知識:

獨資商號繼承人須辦理清決算申報

獨資組織係免用統一發票的小規模營利事業，其營利事業所得額，由稽徵機關核定後直接歸併獨資資本主之綜合所得總額，課徵綜合所得稅；如係非屬小規模營利事業，則需由獨資資本主之遺囑執行人、繼承人、遺產管理人或配偶，將營利事業所得額列為資本主營利所得，辦理結算申報課徵綜合所得稅。

獨資組織營利事業之負責人死亡，由其繼承人繼續經營申請變更負責人為繼承人時，因權利主體已變更，依所得稅法第75條規定應辦理當期決算及清算申報，未依法辦理決、清算申報，而有應課稅之所得額，將處以所漏稅額3倍以下罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，獨資組織營利事業之負責人死亡，應由繼承人代為辦理決算及清算申報。如有頂讓轉讓變更負責人時，因獨資商號無獨立之人格，以該商號為營業，所生權利義務全然歸屬出資個人，雖原商號名稱繼續使用，但已非原營業人之商號，而為新營業人人格之商號，雖營業人統一編號仍相同，但其負責人已變更，新負責人應攜帶相關章證，向國稅局換領統一發票購票證，且不論是有償或無償頂轉讓存貨及固定資產與新負責人，均應依規定開立銷貨統一發票，以免受罰。

獨資商號負責人稅法上應知實務知識:獨資商號雖變更負責人原負責人所欠稅款仍免不了

常有獨資商號負責人因違反稅法規定，於被國稅局查獲後，即迅速找人頭變更負責人，以為就可規避補稅及處罰。

獨資之營利事業，對外雖然以經營之商號名義營業，但實際係屬個人之事業，應以該獨資經營之自然人為權利義務之主體。因此，獨資商號如有欠稅或違反稅法情事，只要欠稅或違章行為發生在變更負責人之前，國稅局仍會以原負責人為欠稅追討及論處對象，不會因負責人變更而有所改變。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，獨資商號負責人如有欠稅或違法情事，切勿藉變更負責人以拖延稅款繳納，且縱使事後已變更負責人，國稅局仍將以原違章行為發生時之負責人為處罰對象並持續追討欠稅。