小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知應知實務知識及案例

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國稅局核定稅額有疑義能不能申請更正

小店戶、小吃店、路邊人氣攤只要依法申請稅籍,稅務員就會前來查核,判定是否應開發票,如實際看完後每月營業額在20萬元內, 算是(小店戶)小規模營業單位,可免開發票。然若免用發票的小規模營業單位(小店戶),經人檢舉,稅務員前來稽核實際調查後,發現每月營業額逾20萬元,免開發票的低稅權益將會被取消,營業稅率也將從1%跳升至5%。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,對國稅局核定的稅額有疑義能不能申請更正,因小規模營利事業如未設帳並未依限申報者,國稅局即依據捐稽徵處查定的營業收入核算應納稅額,除非是計算錯誤,否則是不能變動的。

小規模營業人免用發票「小店戶」相關稅法條文

商業登記法第3條
商業及其分支機構,除第4條第1項規定外,非經主管機關登記,不得開業。

商業登記法第4條
左列各款小規模商業,得免依本法申請登記︰
一、攤販。
二、家庭農、林、漁、牧業者。
三、家庭手工業者。
四、合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者。

商業登記法施行細則第3條
本法第四條第一項第四款所稱小規模營業標準,係指每月銷售額未達營業
稅課徵起徵點而言。

商業登記法第32條
違反第3條規定,未經登記即行開業者,其行為人各處新臺幣1萬元以上3萬元以下罰鍰,並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者,得按月連續處罰。

 

稅捐稽徵法第44條

營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。

但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知:小規模營業人營業稅太高應如何處理

小規模營利事業稽徵機關會視營業人營業項目、營業場所或營業狀況,核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。日後稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形,得隨時重行調整銷售額,亦得視營業人之營業性質與能力,核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。

小規模營業人如覺營業稅太高,可自行加總最近6個月的所有交易資料,計算出平均月銷售額。再將資料送至所轄的國稅局,要求更正查定銷售額,營業稅服務區人員重新實地查核更正。或是利用查定課徵的減免(營業人購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額的憑證(統一發票,並依規定於1、4、7、10月之5日前申報,即可將進項稅額10%,在查定稅額內扣減,前項稅額10%超過查定稅額者,次期得繼續扣減)。

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知:

小規模營業人「小店戶」要不要辦營業登記

若你開店做小生意只是設籍課稅,並未依商業登記法之規定申請合法登記,因此如被縣市政府的人員稽查人員查到依法會被開罰。不過開店實務上,一般縣市政府的人員或國稅局的人員本身事務繁忙,沒有那麼多的閒工夫主動來查的,除非是敦親睦鄰沒做好被鄰居舉發或者是遭同行惡意舉報。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,若你有設籍課稅,並且有依照商業登記法之規定申請合法登記,取得營利事業登記証,只要你合法正當的營運繳稅,不用擔心縣市政府或國稅局的人員或者是遭人惡意舉報找你麻煩。

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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知:小規模營業人如何計算營利所得申報綜合所得稅?

小規模營利事業於繳完營利事業所得稅後,合夥人或資本主仍須就其應分配盈餘或所得之盈餘,合併申報個人綜合所得稅。
依所得稅法第十四條第一項第一類第二目規定,合夥人應分配盈餘及獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘,應接核定之營利事業所得額,減除已納營利事業所得稅後之餘額計算。

小規模營利事業主,綜合所得稅申報時應記得申報「營利所得」,該營利所得可利用每3個月查定課徵之核定稅額繳款書備註欄銷售額加總,得出全年銷售額後,乘以當年度該行業代號營利事業擴大書面審核之純益率(通常為6﹪),即為應申報之營利所得。
舉例說明:甲君獨資經營1家服飾行,每3個月1期營業稅4,500元,核定之銷售額為45萬元,故該年度核定之銷售額為45萬元×4=180萬元,其行業代號 4732-11,98年度擴大書面審核之純益率為6﹪,其綜合所得稅應申報之營利所得為180萬×6﹪=108,000元。

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