刷卡消費應於發票備註欄載明信用卡號末4碼以免受罰-客人持信用卡消費營利事業稅法上應知知識及實務案例

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刷卡消費營業人應於發票備註欄載明信用卡號末4碼以免受罰

國稅局查核案件時發現,部分營業人銷售貨物與刷卡消費的買受人時,未依規定於統一發票備註欄載明簽帳卡號末4碼,而遭受處罰。

營業人如未依依統一發票使用辦法第9條第1項第4款規定,營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人,除開立二聯式收銀機統一發票者外,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼。稽徵機關除通知限期改正或補辦外,並依加值型及非加值型營業稅法第48條規定,按統一發票所載銷售額處1%罰鍰,金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元。

國局舉例說明:甲公司銷售貨物或勞務接受消費者以信用卡刷卡方式付款,未依規定於開立之二聯式統一發票備註欄載明信用卡號末4碼,該筆消費發票額2,100,000元,計算營業稅銷售額為2,000,000元,2,000,000元×1%=20,000元,但規定處罰最高不得超過新臺幣15,000元,故僅能處罰新臺幣15,000元;倘消費發票金額為10,500元,計算營業稅銷售額為10,000元,10,000元×1%=100元,雖少於1,500元,但依規定處罰最低不得少於新臺幣1,500元,故仍須處罰新臺幣1,500元。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,接受消費者以信用卡付款消費時,除開立二聯式收銀機統一發票者外,請記得於統一發票備註欄載明簽帳卡號碼末4碼,以免受罰。

客人持信用卡消費營利事業相關稅法條文

加值型及非加值型營業稅法第32條
營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。
營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。
營業人依第十四條規定計算之銷項稅額,買受人為營業人者,應與銷售額於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應以定價開立統一發票。
統一發票,由政府印製發售,或核定營業人自行印製;其格式、記載事項與使用辦法,由財政部定之。
主管稽徵機關,得核定營業人使用收銀機開立統一發票,或以收銀機收據代替逐筆開立統一發票;其辦法由財政部定之。

加值型及非加值型營業稅法第48條
營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額,處百分之一罰鍰,其金額最低不得少於五百元,最高不得超過五千元。

經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者,連續處罰之。前項未依規定記載事項為買受人名稱、地址或統一編號者,其連續處罰部分之罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二,其金額最低不得少於一千元,最高不得超過一萬元。

 

 

統一發票使用辦法第7條
統一發票之種類及用途如下:
一、三聯式統一發票:專供營業人銷售貨物或勞務與營業人,並依本法第四章第一節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯,由開立人保存,第二聯為扣抵聯,交付買受人作為依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用,第三聯為收執聯,交付買受人作為記帳憑證。
二、二聯式統一發票:專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人,並依本法第四章第一節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯,由開立人保存,第二聯為收執聯,交付買受人收執。
三、特種統一發票:專供營業人銷售貨物或勞務,並依本法第四章第二節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯,由開立人保存,第二聯為收執聯,交付買受人收執。
四、收銀機統一發票:專供依本法第四章第一節規定計算稅額之營業人,銷售貨物或勞務,以收銀機開立統一發票時使用。其使用與申報,依營業人使用收銀機辦法」之規定辦理。
五、電子計算機統一發票:供營業人銷售貨物或勞務,並依本法第四章第一節規定計算稅額者,第一聯為存根聯,由開立人保存,第二聯為扣 抵聯,交付買受人作為依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用,但買受人為非營業人時,由開立人自行銷燬,第三聯為收執聯,交付買受人作為記帳憑證;其供營業人銷售貨物或勞務,並依本法第四章第二節規定計算稅額者,第一聯為存根聯,由開立人保存,第二聯為收執聯,交付買受人收執。其使用及申報,均依第四章規定辦理。
前項各種統一發票,必要時得經財政部核准增印副聯。
第一項各種統一發票,得向主管稽徵機關申請核准以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之。餐飲茶飲業加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供

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統一發票使用辦法第9條
營業人開立統一發票,除應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計外,應依下列規定辦理。
但其買受人為非營業人者,應以定價開立。
一、營業人使用三聯式統一發票或電子計算機統一發票者,並應載明買受人名稱及統一編號。但電子計算機不能列印買受人名稱者,得僅列印買受人之營利事業統一編號。
二、製造業或經營進口貿易之營業人,銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票,應載明買受人名稱及地址,或身分證統一編號。
三、營業人對買受人為非營業人所開立之統一發票,除前款規定外,得免填買受人名稱及地址。但經買受人要求者,不在此限。
四、營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者,應於開立統一發票時,於發票備註欄載明簽帳卡號末四碼。但開立二聯式收銀機統一發票者不在此限。
營業人開立統一發票以分類號碼代替品名者,應先將代替品名之分類號碼對照表,報請主管稽徵機關核備,異動亦同。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存,如已給與或取得憑證且帳簿記載明確,不涉及逃漏稅捐,於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前,提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者,免依第四十四條規定處罰;其涉及刑事責任者,並得免除其刑。
第一項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

 

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以下 客人持信用卡消費營利事業稅法上應知知識及實務案例
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信用卡紅利點數兌換商品店家無須開立發票

消費民眾向媒體反映用儲值卡紅利點數免費兌換餐點,拿到速食店店員開的零元發票,對中20萬元頭獎,郵局卻告知不能給獎。

依加值型及非加值型營業稅法第32條規定,營業人銷售貨物或勞務應依法開立統一發票交付買受人。故營業人若未有銷售貨物或勞務,或以信用卡、紅利點數兌換商品,或持空瓶向營業人退還押瓶費等,尚無須開立統一發票。但若開店商家結帳是採收銀機開立統一發票,因收銀機特性所設定之統一發票已立即開出,或因系統控管存貨或收款等事由須開立合計金額為零之統一發票者,致無法配合法令不開出者,應注意不應將零元發票交付消費者。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者, 消費者與營業店家間若僅有兌換或退費行為,必沒有銷售貨物或勞務等其他交易者,營業店家無須開立統一發票。

 

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客人持信用卡消費營利事業稅法上應知知識及實務案例:客人持信用卡消費開發票應知稅法

為維護消費者個資安全,擔心有洩漏個資及遭偽造信用卡等情事發生,依統一發票使用辦法,開店商家在開立統一發票時,應於發票備註欄載明消費者簽帳卡號尾數末4碼,如開店商家未依規定於發票備註欄載明簽帳卡(信用卡)卡號末四碼,稅捐機關將依營業稅法第48條規定,按統一發票所載銷售額,處百分之一罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者, 使用收銀機開立統一發票的營業人,請依統一發票使用辦法第9條第1項第4款規定辦理,如開立的是二聯式收銀機統一發票時,就無須載明消費者之信用卡任何資料。另若消費者是用信用卡紅利點數兌換商品店家無須開立發票。

客人持信用卡消費營利事業稅法上應知知識及實務案例:營業人使用他人申設之刷卡機供消費者刷卡消費致逃漏稅捐者將遭國稅局追徵

國稅局發現有部分KTV、酒吧等娛樂事業,使用他人申設之信用卡刷卡機供消費者刷卡消費,涉嫌短漏開立統一發票,逃漏相關營業稅及營所稅,經查獲者除補徵所漏稅款外,並依相關稅法處罰。

若經財政部國稅局查證有漏開發票及短漏報銷售額等屬實,將依相關規定核發檢舉獎金予檢舉人;檢舉獎金依規定為漏稅額罰鍰20%,每案最高可獲取新臺幣480萬元;漏開發票及短漏報銷售額業者將依營業稅法規定,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者, 針對曾經使用他人提供之刷卡機,且未經檢調單位及稽徵機關查獲之營業人,請檢視本身發票開立情形,若有涉及漏報銷售額情事,在未經查獲前自動補報及補繳所漏稅款者,可免除相關稅法處罰之規定。

 

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客人持信用卡消費營利事業稅法上應知知識及實務案例:營業人應使用國內合法收單機構所提供之刷卡機供陸客刷卡消費

近年來大陸觀光客來臺觀光日益增多,且以持有之銀聯卡刷卡消費者眾,不少營業人為貪圖其龐大利益,致利用非法刷卡機之經濟犯罪層出不窮。

因使用非法刷卡機之相關刷卡紀錄不經國內聯合信用卡服務中心傳送資料,使心存僥倖之營業人在銷售商品予陸客時,短漏開立統一發票,除逃漏相關營業稅及營所稅外,支付予不法業者刷卡手續費部分,亦未依規定取得相關進項發票,營業人除經國稅局追究逃漏稅問題,情節重大者,恐面臨司法機關刑事責任追訴。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者, 營業人應使用國內合法收單機構所提供之刷卡機, 供陸客刷卡消費,以免受罰。若有使用非法刷卡機業者,在未經查獲前自動補報及補繳所漏稅款者,可免除相關稅法處罰之規定。

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