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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知知識及實務案例

小規模營業人經營登記項目以外業務違法遭補稅並處罰

小規模營業人經稽徵機關查定之每月銷售額，係以登記之營業項目為核定依據，如有擴增或變更營業項目情形，應主動向稽徵機關辦理變更登記，未依規定辦理營業項目變更登記被查獲者，其增加之其他業務銷售額，應按其業別或規模，分別適用1%或5%稅率補稅並處罰。

國稅局局舉例說明，某農產店經核定為小規模營業人，登記營業項目為蔬菜、水果批發業，該行號原查定每月免稅銷售額15萬元，惟其被查獲104年1至6月間未辦理營業項目變更登記，卻擅自銷售登記項目以外之筍干等應稅加工農產品收入每月45萬元計270萬元，除涉有未辦營業項目變更登記行為罰外，其查獲之筍乾銷售額，回歸各月未逾20萬元且超過原查定銷售額15萬元部分(即5萬元*6個月=30萬元)，按營業稅稅率1%補稅3,000元並處漏稅罰；超過20萬元銷售額部分(即40萬元/1.05*6個月=2,285,714元)，則按營業稅率5%補稅114,285元(逐期彙加)並處漏稅罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，小規模營業人經營登記項目以外之其他業務，應主動向稽徵機關辦理變更登記，以免遭補稅並處罰。

小規模營業人免用發票「小店戶」相關稅法條文商業登記法第3條 商業及其分支機構，除第4條第1項規定外，非經主管機關登記，不得開業。 商業登記法第4條 左列各款小規模商業，得免依本法申請登記︰ 一、攤販。 二、家庭農、林、漁、牧業者。 三、家庭手工業者。 四、合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者。 商業登記法施行細則第3條 本法第四條第一項第四款所稱小規模營業標準，係指每月銷售額未達營業 稅課徵起徵點而言。 商業登記法第32條 違反第3條規定，未經登記即行開業者，其行為人各處新臺幣1萬元以上3萬元以下罰鍰，並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者，得按月連續處罰。

稅捐稽徵法第44條 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。 前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。 ​ (此照片與內文無關)

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以下 小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知
-由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網)相關稅法實務經驗及知識提供

國稅局核定稅額有疑義能不能申請更正

小店戶、小吃店、路邊人氣攤只要依法申請稅籍，稅務員就會前來查核，判定是否應開發票，如實際看完後每月營業額在20萬元內， 算是（小店戶）小規模營業單位，可免開發票。然若免用發票的小規模營業單位（小店戶），經人檢舉，稅務員前來稽核實際調查後，發現每月營業額逾20萬元，免開發票的低稅權益將會被取消，營業稅率也將從1%跳升至5%。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，對國稅局核定的稅額有疑義能不能申請更正，因小規模營利事業如未設帳並未依限申報者，國稅局即依據捐稽徵處查定的營業收入核算應納稅額，除非是計算錯誤，否則是不能變動的。

(此照片與內文無關)

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知:小規模營業人營業稅太高應如何處理 小規模營利事業稽徵機關會視營業人營業項目、營業場所或營業狀況，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。日後稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形，得隨時重行調整銷售額，亦得視營業人之營業性質與能力，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。 小規模營業人如覺營業稅太高，可自行加總最近6個月的所有交易資料，計算出平均月銷售額。再將資料送至所轄的國稅局，要求更正查定銷售額，營業稅服務區人員重新實地查核更正。或是利用查定課徵的減免(營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證(統一發票，並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，前項稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減)。

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知: 小規模營業人「小店戶」要不要辦營業登記 若你開店做小生意只是設籍課稅，並未依商業登記法之規定申請合法登記，因此如被縣市政府的人員稽查人員查到依法會被開罰。不過開店實務上，一般縣市政府的人員或國稅局的人員本身事務繁忙，沒有那麼多的閒工夫主動來查的，除非是敦親睦鄰沒做好被鄰居舉發或者是遭同行惡意舉報。 但阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，若你有設籍課稅，並且有依照商業登記法之規定申請合法登記，取得營利事業登記証，只要你合法正當的營運繳稅，不用擔心縣市政府或國稅局的人員或者是遭人惡意舉報找你麻煩。

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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法應知:小規模營業人如何計算營利所得申報綜合所得稅？
小規模營利事業於繳完營利事業所得稅後，合夥人或資本主仍須就其應分配盈餘或所得之盈餘，合併申報個人綜合所得稅。
依所得稅法第十四條第一項第一類第二目規定，合夥人應分配盈餘及獨資資本主經營獨資事業所得之盈餘，應接核定之營利事業所得額，減除已納營利事業所得稅後之餘額計算。
小規模營利事業主，綜合所得稅申報時應記得申報「營利所得」，該營利所得可利用每3個月查定課徵之核定稅額繳款書備註欄銷售額加總，得出全年銷售額後，乘以當年度該行業代號營利事業擴大書面審核之純益率（通常為6﹪），即為應申報之營利所得。
舉例說明：甲君獨資經營1家服飾行，每3個月1期營業稅4,500元，核定之銷售額為45萬元，故該年度核定之銷售額為45萬元×4＝180萬元，其行業代號 4732-11，98年度擴大書面審核之純益率為6﹪，其綜合所得稅應申報之營利所得為180萬×6﹪＝108,000元。

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