獨資商號計算營利所得時得減除各稅罰鍰

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某獨資商號因依法規定應給與他人憑證而未給與,稅捐機關依違反稅捐稽徵法第44條罰鍰100萬元,該商號不服,提起行政救濟,經最高行政法院判決駁回後繳納完畢。該商號所繳納罰鍰,得以自其當年度經稽徵機關核定獨資經營事業所得額中減除,用以減輕綜合所得稅負。

獨資資本主及合夥事業合夥人申報綜合所得稅,計算營利所得時,其當年度因違反各種稅法所處罰鍰、滯納金、滯報金、怠報金暨依所得稅法規定應加計之利息,如經繳納並取得正式收據者,應准自稽徵機關核定之營利事業所得中減除。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業當年度若有因違反各種稅法所處罰鍰、滯納金、滯報金、怠報金暨依所得稅法規定應加計之利息,經繳納並取得正式收據者,就可自稽徵機關核定之營利事業所得額中減除。

相關法律條文

所得稅法第14條

個人之綜合所得總額,以其全年下列各類所得合併計算之: 

第一類:營利所得:公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配 之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總 額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一 時貿易之盈餘皆屬之。
 公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總額 ,應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合計數 計算之;合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資事業所 得之盈餘總額,除獨資、合夥組織為小規模營利事業者,按核定 之營利事業所得額計算外,應按核定之營利事業所得額減除全年 應納稅額半數後之餘額計算之。 

第二類:執行業務所得:凡執行業務者之業務或演技收入,減除業務所房 租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提 供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪資、執 行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
 執行業務者至少應設置日記帳一種,詳細記載其業務收支項目; 業務支出,應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年;帳簿 、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法,由財政部 定之。
 執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊,依固 定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支,準用本法有關 營利事業所得稅之規定;其帳簿、憑證之查核、收入與費用之認 列及其他應遵行事項之辦法,由財政部定之。 

第三類:薪資所得:凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者 之所得: 一、薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入 為所得額。 
二、前項薪資包括:薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅 利及各種補助費。
但為雇主之目的,執行職務而支領之差旅 費、日支費及加班費不超過規定標準者,及依第四條規定免 稅之項目,不在此限。 三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費,合 計在每月工資百分之六範圍內,不計入提繳年度薪資所得課 稅;年金保險費部分,不適用第十七條有關保險費扣除之規 定。

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第四類:利息所得:凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及
        其他貸出款項利息之所得:
        一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
        二、有獎儲蓄之中獎獎金,超過儲蓄額部分,視為存款利息所得
            。
        三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期存
            單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目的事
            業主管機關核准之短期債務憑證。
            短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得,
            除依第八十八條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

獨資及合夥人計算營利所得時得減除各稅之罰鍰

南區國稅局表示,獨資資本主及合夥事業合夥人申報綜合所得稅,於依所得稅法第14條第1類規定計算營利所得時,其所營事業當年度因違反各種稅法所處之罰鍰,如經繳納並取得正式收據者,應准自稽徵機關核定之營利事業所得中減除。

該局指出,其轄內某獨資商號因依法規定應給與他人憑證而未給與,違反稅捐稽徵法第44條,被處罰鍰100萬元,該商號不服,提起行政救濟,經最高行政法院判決駁回後繳納完畢。其已繳納之罰鍰,得以自其當年度經稽徵機關核定獨資經營事業所得中減除,用以減輕獨資資本主綜合所得稅負。

該局進一步說明,不僅是前述各稅罰鍰得以減除,其所營獨資或合夥營利事業當年度之滯納金、滯報金、怠報金暨依所得稅法規定應加計之利息,經取得正式收據者,均得自稽徵機關核定之營利事業所得額中減除。該局再次強調,得以減除的條件必須是上揭罰鍰、滯納金等,獨資資本主或合夥事業合夥人已實際繳納並取得正式收據情況下才有適用。


以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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營利事業所得稅結算申報請注意相關新規定!


國稅局今年的營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正,請民眾依照新規定辦理結算申報。

新修正內容與開店商家有關資訊如下:
依行政院1010927院臺財字第1010058943號令,營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元(所得基本稅額條例第8條規定),並自102年度生效。使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用(財政部1010927台財稅字第 10104609090號令)。公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部,按股東原有股份之比例發給新股或現金,發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」;發給現金部分,請依股東取得之現金是否具有出資額性質,分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定,以股東會決議為準,股東會決議未載明時,以公司會計帳冊簿據紀錄為準。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,應注意在規定期限內103年5月1日至103年6月3日(103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日)辦理結算申報營利事業所得稅,以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。

營利事業跨年度銷貨退回應列次年度銷貨入帳 

國稅局查核某營利事業99年度所得稅結算申報案件時發現,其銷貨退回科目列報金額2百餘萬元,經查係屬99年度銷售商品,因故於100年度退回,公司於辦理99年度營利事業所得結算申報時,將該次年度發生之銷售退回全數調整列入收入減除項目,惟依營利事業所得稅查核準則第19條第1項及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定,是項銷售退回應列為實際發生年度處理,該案經予以調整後核定補徵稅款。

營利事業已銷售商品,如因故遭客戶退回時,應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據, 且應依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定,及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定, 在該銷貨退回金額應列為實際退回年度之銷貨收入減項。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者, 銷售商品並運交客戶商品,若有銷貨退回發生,應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據,於年度結算申報時,如有發生跨年度銷貨退回時,應注意列為次年度銷貨退回處理,以免因申報錯誤遭稽徵機關調整補稅。

 

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合法免稅或減輕稅賦負擔降低開店店家營業成本負擔

如何合法免稅或減輕稅賦負擔,以降低營業成本負擔,就成為店家應知的常識。下列為小店家合法節省營稅稅負擔的方法:

經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之小規模營業人、及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,應儘量取得載有稅額之進項憑證,並分別於一月、四月、七月、十月之五日前,檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報,減輕營業稅負擔。另逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證,不得扣減查定稅額。

採查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,若有取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十,在查定稅額內扣減。若申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額,次期得繼續扣減之。

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