開店商家不可不知的稅務權益及義務 @ 阿甘創業加盟網部落格

開店商家不可不知的稅務權益及義務

國稅局查核一公司逃漏營業稅案件時，發現該公司有銷售貨物予4家小規模營業人，該公司在調查紀錄供稱「其已於銷售貨物時，有開立三聯式統一發票要給買受人，惟不知原因為何，4家營業人拒不接受。」國稅局檢視甲公司已依規定開立統一發票並申報銷售額，而4家營業人對甲公司所說之情節亦供認不諱，該局乃依稅捐稽徵法第44條規定，就渠等未依規定取得進項憑證之總額，裁處5%罰鍰。

小規模營業人每月應繳納營業稅若干，雖由稽徵機關依查定之銷售額核算，但小規模營業人於購買營業上使用之貨物或勞務而取得載有營業稅額之憑證時，可按其進項稅額的10%，在查定稅額內扣減之權利，除當期應繳納營業稅經扣減為0元外，餘500元可於次期查定稅額中繼續扣減。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，若向使用統一發票營業人購進貨物或勞務，應依規定取得統一發票，未依規定取得者，不得以不知法令規定要求免罰。

相關法律條文

稅捐稽徵法第44條

營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得
，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑
證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對
象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。

前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

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以下資料來源:行政院財政部新聞稿

小規模營業人不可不知的權益及義務

財政部高雄國稅局鳳山分局表示：小規模營業人向使用統一發票營業人購進貨物或勞務，應依規定取得統一發票，未依規定取得者，不得以不知法令規定要求免罰。

該分局於查核甲公司逃漏營業稅案件時，發現甲公司有銷售貨物予乙、丙、丁及戊等4家小規模營業人，甲公司在調查紀錄供稱「其已於銷售貨物時，有開立三聯式統一發票要給買受人，惟乙、丙、丁及戊等4家營業人拒不接受，不知原因為何。」經檢視甲公司已依規定開立統一發票並申報銷售額，而乙、丙、丁及戊等4家營業人對甲公司所說之情節亦供認不諱，該局乃依稅捐稽徵法第44條規定，就渠等未依規定取得進項憑證之總額，裁處5%罰鍰。

國稅局人員表示，小規模營業人每月應繳納營業稅若干，雖由稽徵機關依查定之銷售額核算，但是為了健全課稅憑證制度，立法機關在制定法律時，除賦予營業人應取得合法憑證之義務外，同時對小規模營業人於購買營業上使用之貨物或勞務而取得載有營業稅額之憑證時，可按其進項稅額的10%，在查定稅額內扣減之權利。即以前例，若乙營業人依規定取得甲公司所開立之進項憑證稅額55,000元，則可於取得憑證之當期申報扣減查定稅額為5,500元(計算式：55,000元×10%)，若當期查定稅額5,000元，除當期應繳納營業稅經扣減為0元外，餘500元可於次期查定稅額中繼續扣減。

該分局特別呼籲，為維護自身權益，不論是一般營業人或小規模營業人，於購進貨物或勞務時，皆應依規定取得進貨憑證，以免誤觸法令受罰。

以上資料來源:行政院財政部新聞稿

以下是開店商家& 稅務權益及義務 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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逃漏稅如同時違反稅捐稽徵法及營業稅法，依規定應擇一從重處罰

營業人同時觸犯營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定，依法定罰鍰額最高之規定擇一從重處罰。

財政部指出營業人觸犯加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第51條各款規定的逃漏稅案件，如同時違反稅捐稽徵法第44條規定者，依規定應擇一從重處罰，惟因營業稅法第51條規定，係按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰，而違反稅捐稽徵法第44條規定，係以查明認定之總額處5%罰鍰，二者處罰基礎不同，應如何判斷何者處罰較重，該部經徵詢法務部意見，將發布解釋令，規定此種案件應就具體個案，分別依營業稅法第51條規定計算漏稅額最高10倍的罰鍰金額及稅捐稽徵法第44條規定查明認定總額5%的罰鍰金額作比較，以二者罰鍰金額高者為裁處的法律依據，再依該法律依據及相關規定（如「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」等）予以處罰。

免開發票店家節稅之道

免用統一發票查定計算營業稅額之營業人，依加值型及非加值型營業稅法規定，其購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之進項憑證，若營業人依規定申報者(其進項憑證應分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向國稅局申報。)，其進項稅額之10%可在查定稅額內扣減。

若其進項稅額之10%超過查定稅額者，次期得續扣減之；若營業人未依規定於期限內申報，或非當期各月份進項憑證，則不得扣減查定稅額。

例如
1.經核定免用統一發票之服飾店，於1-2月計進貨315,000元，內含進項稅額15,000元，其中進項稅額之10%可在查定稅額內扣減即（1,5000 x10% ＝1500），若當期查定營業稅額為2,000元，經扣減後（2,000－1,500＝500）只需繳納500元；營業人應於當年3月 5日前，將相關進項憑證向所轄國稅局所屬分局、稽徵所申報。

2.經核定免用統一發票之服飾店，於1-2月計進貨315,000元，內含進項稅額15,000元，其中進項稅額之10%可在查定稅額內扣減即（1,5000 x10% ＝1500），若當期查定營業稅額為1,000元，經扣減後（1,000－1,5000＝-500）不需繳納費用外，並於次期得續扣減500元；營業人應於當年4月 5日前，將相關進項憑證向所轄國稅局所屬分局、稽徵所申報。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營業額是由國稅局查定，免用統一發票的小規模營業人，如有購買營業上使用的貨物或勞務所取得統一發票，勿忘分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向國稅局申報，可減輕營業稅負擔。

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合法免稅或減輕稅賦負擔降低開店店家營業成本負擔

如何合法免稅或減輕稅賦負擔，以降低營業成本負擔，就成為店家應知的常識。下列為小店家合法節省營稅稅負擔的方法:

經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之小規模營業人、及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，應儘量取得載有稅額之進項憑證，並分別於一月、四月、七月、十月之五日前，檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報，減輕營業稅負擔。另逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證，不得扣減查定稅額。

採查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，若有取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。若申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額，次期得繼續扣減之。