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 開店創業加盟營業人購買車輛應知稅務管理實務(營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練 

舊車換新車申請退還貨物稅款應要列入營業稅申報

舊車換新車，申請退還的貨物稅款請注意要列入營利事業所得稅申報。

政府為鼓勵消費者汰換舊車購買新車，於貨物稅條例中規定，自105年1月8日起5年內將符合規定之中古（汽）機車，於報廢或出口前、後6個月內購買新車並完成領牌登記，即可申請汽車減稅新臺幣5萬元、機車減稅4千元優惠，上述貨物稅退稅款，是屬於政府補助性質，若領取人為個人，則屬所得稅法第14條規定的「其他所得」，但因該筆收入的成本及必要費用率為100％，收入減除成本及必要費用後，所得額為0元，因此個人拿到該筆退稅款，無須併入綜合所得額申報課稅；但若領取人為營利事業，則該筆退稅款應列入取得年度的收入申報，並依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅。另，新車產製廠商或進口人依貨物稅條例第12條之5規定，向稽徵機關或海關申請退還新車貨物稅時，因產製廠商及進口人將取得的退稅款全部轉交給消費者，其性質屬代收代付，並沒有銷貨折讓問題，也無所得課稅問題。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，汰舊換新減徵貨物稅的優惠期間從105年1月8日至110年1月7日共計5年，如有換車需求者，得好好把握機會；另外營利事業取得貨物稅退稅款時也要記得計入當年度營利事業所得額課稅，以免因漏報而造成補稅處罰。

以下 開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務
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營業人購買車輛應知稅法管理相關法律條文

 營業人購買車輛稅法條文
營利事業所得稅查核準則第95條
折舊：
一、營利事業在同一會計年度內，對不同種類之固定資產，得依照所得稅 法第五十一條規定採用不同方法提列折舊。

二、固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數， 逐年依率提列不得間斷；其未提列者，應於應提列之年度予以調整補 列；其因未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生 產數量法外，應繼續提列折舊。
至按短於規定耐用年數提列者，除符 合廢止前促進產業升級條例第五條及中小企業發展條例第三十五條規 定者外，其超提折舊部分，不予認定。
十三、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際 成本以不超過新臺幣一百五十萬元為限；自中華民國九十三年一月 一日起新購置者，以不超過新臺幣二百五十萬元為限；超提之折舊 額，不予認定。
十四、經營小客車租賃業務之營利事業，自中華民國八十八年一月一日起 新購置營業用乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成 本以不超過新臺幣三百五十萬元為限；自中華民國九十三年一月一 日起新購置者，以不超過新臺幣五百萬元為限；超提之折舊額，不予認定。
十五、前二款小客車如於使用後出售，或毀滅、廢棄時，其收益或損失之 計算，仍應以依所得稅法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。
 
所得稅法第51條
固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數
量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準；資產種類繁多
者，得分類綜合計算之。
各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染
或空氣污染所增置之設備，其耐用年數得縮短為二年。
各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不
得短於該表規定之最短年限。加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
　
開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務: 
營利事業汽機車汰舊換新領取貨物稅退稅應列入營利事業所得額

國稅局發現部分營利事業因響應環保汽機車汰舊換新政策，取得減徵退還新車之貨物稅款項，卻漏未依規定併入營利事業所得額申報，致遭國稅局補徵稅款。

營利事業依貨物稅條例第12條之5規定，自105年1月8日起5年內，報廢或出口登記滿1年且出廠6年以上的中古汽車(小客車、小貨車、小客貨兩用車或代用小客車)或出廠4年以上的中古機車(汽缸排氣量150立方公分以下)，於報廢或出口前、後6個月內，換購上開車輛新車或新機車，並完成新領牌照登記，所減徵之各該新車或新機車貨物稅，為政府補助性質，依財政部105年7月21日台財稅字第10500573890號函釋規定，應列入取得年度之收入，依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅。 因此，營利事業應在取得貨物稅退稅款年度計入營利事業所得額，以免遭國稅局補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，中古汽、機車汰舊換新減徵貨物稅優惠措施將於110年1月7日截止；此外，自106年11月24日起至108年12月31日止，報廢88年6月30日以前出廠之大貨車，並購買新大貨車且完成新領牌照登記者，每輛亦得定額減徵貨物稅5萬元，如有換車需求，得好好把握機會。

開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務
營利事業汰換新車輛申請退還貨物稅款屬補助費要課徵營利事業所得稅

政府為鼓勵營利事業提早汰換舊車購買新車，已增訂貨物稅條例第12條之5條文，符合一定條件的中古汽(機)車報廢換購新車，可申請減徵退還貨物稅。

中古車舊換新減徵貨物稅措施於105年1月8日生效，消費者只要於新法生效日起5年內，從105年1月8日至110年1月7日止，將持有滿1年、且符合使用年限（汽車出廠滿6年，機車出廠滿4年）的舊車報廢或出口，前後6個月內購買符合規定的新車，並完成領牌登記，即可享有汽車減稅新臺幣5萬元、機車減稅4千元優惠。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，汰舊換新車減徵的貨物稅優惠措施為5年如有換車需求，得好好把握機會至110年1月7日止，另應注意換購新車所領取退稅款是屬於政府補助性質，應將該補助費列入取得年度之收入，依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅，以免遭國稅局補稅處罰，影響自身權益。



開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務

營業人購買廂型車或休旅車登記為自用小客車者其取得之進項憑證不可申報扣抵銷項稅額

營業人購買廂型汽車或休旅車時，應以行車執照登記之用途為依據，如登載為自用小客車，屬加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條所規定之9人座乘人小汽車，其取得之進項憑證，不得扣抵銷項稅額。

依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額，營業人所購買之廂型汽車或休旅車，如行車執照登載為自用小客車，屬不得申報扣抵銷項稅額之進項憑證；另依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函釋規定，營業人購置9人座客貨兩用車所支付進項稅額，得扣抵銷項稅額，故如行車執照登載為客貨兩用車，其支付之進項稅額得扣抵銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途，應以行車執照登載為依據，如已申報之進項憑證有上述不得申報扣抵之情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款，除加計利息外，可免處漏稅罰。

開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務

營利事業補貼外務員以自有車輛推銷產品之汽油費、停車費、過橋費等可列為費用

國稅局審理一公司年度營利事業所得稅結算申報案件時，查獲公司列報非財產目錄上車輛汽油費、修繕費、停車費、過橋費用，公司說明係負擔員工車輛之費用，惟未能提示相關合約及事證供核，尚難證明為業務所需之費用，故否准認列並補徵稅款。

依據財政部75年4月22日台財稅第7523491號函釋規定，營利事業因業務之實際需要，與其僱用之外務員訂立合約，利用外務員之自有車輛訪問客戶推銷產品，經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等，可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用，免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業列報員工以自有車輛從事公司業務發生之相關費用時，應注意稅法及相關規定，以免不符規定將遭剔除補稅。更多更詳細 開店創業加盟營業人購買車輛應知稅法管理應知實務
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開店創業加盟給付外國營利事業權利金應知實務案例及法規(進口品牌如有支付權利金應計入完稅價格)-法律稅法法務S.O.P教育訓練

進口品牌如有支付權利金應計入完稅價格

海關發現業者報運進口品牌商品時，漏未申報應計入完稅價格之權利金及報酬，衍生事後補徵稅款問題。

依關稅法第29條第3項第3款規定所稱權利金及報酬，係指為取得專利權、商標專用權、著作權及其他以立法保護之智慧財產權所支付與進口貨物有關之價款，但不包括為取得於國內複製進口貨物權利所支付之費用。

倘進口人支付之權利金符合下列條件者，即應將其計入完稅價格申報：
一、為專利權、商標專用權、著作權及其他以立法保護之智慧財產權直接或間接支付之權利金。
二、權利金為貨物進口之條件之一。
三、依交易條件約定支付給非賣方之第三者(專利權所有人)之權利金。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，進口人如有依交易條件支付之權利金，無論係支付予賣方或權利所有人，於進口時均應主動計入完稅價格誠實申報，以符規定。 另為免影響通關時效，業者應主動於進口報單「應加費用」欄填報所支付之權利金。 如對權利金之申報仍有所疑慮，可依「進口貨物估價預先審核作業規定」，填具「進口貨物估價預先審核申請書」，並檢附所需文件資料，向本關提出申請估價預先審核，申請書表及相關規定可至關務署網站(網址：https://web.customs.gov.tw/，路徑：首頁/其他資訊/資料下載/書表下載/進口業務)查詢及下載。

以下 給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規
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給付外國營利事業權利金相關稅法條文

所得稅法第4條第1項
二十一、營利事業因引進新生產技術或產品，或因改進產品品質，降低生
產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金；暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業之技術服務報酬。

所得稅法第8條
本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個
人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。
　
所得稅法第25條
總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸、承包
營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困
難者，不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人，得向財政部申
請核准，或由財政部核定，國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入
之百分之十，其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中
華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定
。
前項所稱在中華民國境內之營業收入，其屬於經營國際運輸業務者，依左
列之規定：
一、海運事業：指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費
。
二、空運事業：
(一) 客運：指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。
(二) 貨運：指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業，如因
航線限制等原因，在航程中途將承運之貨物改由其他國際空
運事業之航空器轉載者，按該國際空運事業實際載運之航程
運費計算。
前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站，由財政部以命令定之。

所得稅法第88條

納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。
前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。


稅捐稽徵法第28條
納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起五年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。
納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還，其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。
前二項溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依繳納稅款之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。
本條修正施行前，因第二項事由致溢繳稅款者，適用修正後之規定。
前項情形，稅捐稽徵機關於本條修正施行前已知有錯誤之原因者，二年之退還期間，自本條修正施行之日起算。
　

給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規: 

非專利權所有人授權我國營利事業所取得之權利金不適用所得稅法權利金免稅規定

某外國營利事業提供專利權予轄內某營利事業生產「微處理產品」，申請取得權利金免納所得稅，國稅局審理時發現，專利證書上的專利權所有人非該外國營利事業本身，查核結果係原所有權人將專利權授權給該外國營利事業，再授權給我國營利事業，該外國營利事業因其非專利權所有人，否准其適用所得稅法第4條第1項第21款免稅規定。

依所得稅法第4條第1項第21款規定，我國營利事業因引進新生產技術或產品，或因改進產品品質，降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許權利，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金免納所得稅。因此，營利事業引進之專利權等，限於該外國營利事業所有，其所給付之權利金始可申請適用免稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業引進之專利權等，適用權利金免稅的主體應為專利權所有人，限於該外國營利事業所有，其所給付之權利金始可申請適用免稅，如外國營利事業未登記為該專利權所有人，即不符合免稅要件，但該外國營利事業如為與我國有簽訂租稅協定的締約國居住者雖不能享受所得稅法第4條第1項第21款免稅優惠，得檢附居住者證明等文件，，由扣繳義務人辦理租稅協定上限稅率扣繳申報，減輕稅負。

給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規

營利事業使用國外專利權經專案核准免納所得稅

營利事業為提昇營運績效，使用國外營利事業專利權，財政部為鼓勵國外營利事業提供較進步生產技術及方法供國內廠商使用，給予租稅減免優惠，以降低國內廠商生產成本。

依所得稅法第4條第1項第21款規定，營利事業因引進新生產技術或產品，或因改進產品品質，降低生產成本，而使用外國營利事業所有之專利權及商標權，經政府主管機關專案核准者，其所給付外國事業之權利金，免納所得稅。

 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，特別是加盟連鎖經營業者，前項適用免稅之案件並未規定申請時間，經向目的事業主管機關及該管稽徵機關核准免稅，在經核准之合約有效期間內，依該合約所得之權利金均得免納所得稅；惟其在取得免稅證明前如有扣繳之稅款，依稅捐稽徵法第28條規定，得自繳納之日起5年內提出具體證明，申請退還。

給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規

使用外商特殊技術給付之報酬屬權利金應依法扣繳

外商將其秘密製造方法及專門技術等資料提供與中華民國境內公司使用，取得一定報酬，未轉讓所有權，則其從該境內公司取得之報酬，屬所得稅法第8條第6款所稱權利金所得，應於給付時，依照所得稅法第88條有關規定依扣繳率扣繳。

舉例說明，國內某公司與日商公司簽訂技術合作契約，支付報酬金100,000元，依據約載內容，日商公司將其專門技術（秘密方法）等，在約定之地區、期間，提供公司獨家使用，且公司無權將此技術轉移、出售或部分轉讓與第三者，日商公司所取得之報酬係屬權利金性質，不適用同法第25條第1項有關提供技術服務收入核計營利事業所得稅之規定，應由公司於給付時按20%扣繳率扣繳其所得稅款20,000元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應於給付日10內將所扣稅款向國庫繳納，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗，以免受罰。

給付外國營利事業權利金 應知實務案例及法規

依約給付外國營利事業利息權利金淨額者仍應按給付總額扣繳稅款

我國營利事業與外國營利事業簽訂借貸或技術合作契約，依約給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬，應依所得稅法第88條規定，按給付總額扣繳稅款。 
該局說明，納稅義務人有所得稅法第88條所列之各類所得者
舉例說明，我國營利事業公司與外國營利事業公司簽訂技術合作契約，合約總價500萬元，約定外國公司取得技術服務報酬應納之所得稅，由公司負擔；則公司扣繳義務人於給付時，應以外國公司業實際取得之技術服務報酬，加計其應負擔之扣繳稅款後之給付總額625萬元〔合約總價500萬元÷（1-扣繳率20%）〕，作為計算扣繳稅款之基礎，故甲公司扣繳稅額應為125萬元（625萬*20%），給付淨額為500萬元（625萬-125萬）。
 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，特別是加盟連鎖經營業者，給付予外國營利事業之利息、權利金或技術服務報酬，如應納之所得稅由我國公司負擔，於計算扣繳稅額時，，應由扣繳義務人於給付時，依各類所得扣繳率標準規定，扣取稅款。其扣繳稅款之計算，係以包括扣繳稅款在內之給付總額為基礎，以免因短扣稅款遭稽徵機關補稅處罰。

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開店創業加盟勞工職業傷害應知實務案例及法規(公司補償職業傷害所支付醫療費用免徵所得稅 )-法律稅法法務S.O.P教育訓練


公司補償職業傷害所支付醫療費用免徵所得稅

勞工於工作時，不慎因遭遇職業災害而受傷，公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用，與勞工因遭遇職業災害，在醫療中不能工作，雇主依同法第59條第2款規定，按原領工資數額予以補償之補償金，兩者性質相同，均屬補償金性質，非屬工資，不視為該勞工之薪資所得，可免納所得稅。

又依財政部台財稅字第10100549630號函釋，公司補償個人因職業傷害所支付之醫療費用課稅疑義乙案，公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需之醫療費用，與勞工因遭遇職業災害，在醫療中不能工作，雇主依同法第59條第2款規定，按原領工資數額予以補償之補償金，兩者性質相同，均屬補償金性質，非屬工資，且該醫療費用係雇主依法應負擔之費用，應不視為該勞工之薪資所得可免納所得稅。至非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用，依本部62年2月1日台財稅第30831號函規定，屬補助費性質，應計入員工薪資所得課稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，雇主因勞工職業傷害，住院期間公司依法所給付之醫療費用，因係雇主依法必須負擔之費用，故係屬「補償金」性質，為免稅所得；但如果非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用時，則屬「補助費」性質，依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定，屬於薪資所得中各種補助費之一種，應計入員工薪資所得申報繳稅，以免漏報受罰。



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相關法律條文

勞動基準法第 59 條
勞工因遭遇職業災害而致死亡、殘廢、傷害或疾病時，雇主應依左列規定予以補償。但如同一事故，依勞工保險條例或其他法令規定，已由雇主支付費用補償者，雇主得予以抵充之：
一、勞工受傷或罹患職業病時，雇主應補償其必需之醫療費用。職業病之種類及其醫療範圍，依勞工保險條例有關之規定。
二、勞工在醫療中不能工作時，雇主應按其原領工資數額予以補償。但醫療期間屆滿二年仍未能痊癒，經指定之醫院診斷，審定為喪失原有工作能力，且不合第三款之殘廢給付標準者，雇主得一次給付四十個月之平均工資後，免除此項工資補償責任。
三
74年8月10日74台內勞字第3285478號函釋：
雇主依勞工保險或為勞工投保商業保險者，得就勞工保險給付或該商業保險中由雇主擔負保險費所得保險給付抵充勞動基準法所定職業災害補償費。因此不足之部分仍應由雇主補足。

勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則
第 1 條  本準則依勞工保險條例 (以下簡稱本條例) 第三十四條第二項規定訂定之。
第 2 條   被保險人因執行職務而致傷病之審查，除法令另有規定外，依本準則辦理。
第 3 條  被保險人因執行職務而致傷害者，為職業傷害。
被保險人於勞工保險職業病種類表規定適用職業範圍從事工作，而罹患表列疾病者，為職業病。
第 4 條   被保險人上、下班，於適當時間，從日常居、住處所往返就業場所，或因從事二份以上工作而往返於就業場所間之應經途中發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
被保險人為在學學生或建教合作班學生，於上、下班適當時間直接往返學校與就業場所之應經途中發生事故而致之傷害，亦同。
第 5 條   被保險人於作業前後，發生下列事故而致之傷害，視為職業傷害：
一、於作業開始前，在等候中，因就業場所設施或管理之缺陷所發生之事故。
二、因作業之準備行為及收拾行為所發生之事故。
三、於作業終了後，經雇主核准利用就業場所設施，因設施之缺陷所發生之事故。
四、因勞務管理上之必要，或在雇主之指揮監督下，從飯廳或集合地點赴工作場所途中或自工作現場返回事務所途中，為接受及返還作業器具，或受領工資等例行事務時，發生之事故。
第 6 條   被保險人於作業時間中斷或休息中，因就業場所設施或管理上之缺陷發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
第 7 條   被保險人於工作時間中基於生理需要於如廁或飲水時發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
第 8 條   被保險人於必要情況下，臨時從事其他工作，該項工作如為雇主期待其僱用勞工所應為之行為而致之傷害，視為職業傷害。
第 9 條   被保險人因公差由日常居、住處所或就業場所出發，至公畢返回日常居、住處所或就業場所期間之職務活動及合理途徑發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
第 10 條 被保險人經雇主指派參加進修訓練、技能檢定、技能競賽、慶典活動、體育活動或其他活動，由日常居、住處所或就業場所出發，至活動完畢返回日常居、住處所或就業場所期間因雇主指派之活動及合理途徑發生事故而致之傷害，視為職業傷害。                                        
本條例第六條第一項第七款、第八款及第八條第一項第四款規定之被保險人，經所屬團體指派參加前項各類活動，由日常居、住處所或就業場所出發，至活動完畢返回日常居、住處所或就業場所期間因所屬團體指派之活動及合理途徑發生事故而致之傷害，亦同。
第 11 條 被保險人由於執行職務關係，因他人之行為發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
第 12 條 被保險人因執行職務受動物或植物傷害，為職業傷害。
第 13 條 被保險人於執行職務時，因天然災害直接發生事故導致之傷害，不得視為職業傷害。但因天然災害間接導致之意外傷害或從事之業務遭受天然災害之危險性較高者，不在此限。
第 14 條 被保險人利用雇主為勞務管理所提供之附設設施，因設施之缺陷發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
第 15 條 被保險人參加雇主舉辦之康樂活動或其他活動，因雇主管理或提供設施之瑕疵發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
第 16 條 被保險人因職業傷害或罹患職業病，經雇主同意直接往返醫療院所診療或下班後直接前往診療後返回日常居住處所應經途中發生事故而致之傷害，視為職業傷害。
第 17 條 被保險人於工作日之用餐時間中或為加班、值班，如雇主未規定必須於工作場所用餐，而為必要之外出用餐，於用餐往返應經途中發生事故而致之傷害視為職業傷害。
第 18 條 被保險人於第四條、第九條、第十條、第十六條及第十七條之規定而有下列情事之一者，不得視為職業傷害：
一、非日常生活所必需之私人行為。
二、未領有駕駛車種之駕駛執照駕車。
三、受吊扣期間或吊銷駕駛執照處分駕車。
四、經有燈光號誌管制之交岔路口違規闖紅燈。
五、闖越鐵路平交道。
六、酒精濃度超過規定標準、吸食毒品、迷幻藥或管制藥品駕駛車輛。
七、駕駛車輛違規行駛高速公路路肩。
八、駕駛車輛不按遵行之方向行駛或在道路上競駛、競技、蛇行或以其他危險方式駕駛車輛。
九、駕駛車輛不依規定駛入來車道。
第 19 條   被保險人因執行職務而罹患中央主管機關依據勞工保險職業病種類表第八類第二項規定核定增列之職業病種類或有害物質所致之疾病，為職業病。
第 20 條   被保險人罹患之疾病，經勞動部職業疾病鑑定委員會鑑定為執行職務所致者，為職業病。
第 21 條   被保險人疾病之促發或惡化與作業有相當因果關係者，視為職業病。
第 21-1 條被保險人罹患精神疾病，而該項疾病與執行職務有相當因果關係者，視為職業病。
第 22 條   （刪除）
第 22-1 條本準則於本條例第六條第一項第六款之被保險人，亦適用之。
第 23 條   本準則自發布日施行。

勞工職業傷害 實務知識及案例: 
 
僱主告員工是「職災蟑螂」檢方認不違法不起訴 
有一雇主僱用一男子，男子報到日雇主要求該出示身分證以便投保勞健保，該男子卻推稱忘了帶，雇主當下不以為異，沒想到上班後該男子常以各種理由請假，工作也做得零零落落，工作不到幾日中午外出發生車禍，開口要請假休養。幾日後突收到健保局來電，指出有人檢舉雇主未投保，造成他車禍受傷的職災無法理賠，要求雇主賠償月薪、醫藥費。

雇主經勞工局調解時發現該男滿口法條「前面僱主都給，你不給就告你」、「你不給就告你，查封你公司，讓妳公司開不成」語帶恐嚇，懷疑此人是「職災蟑螂」，因此提告 ，但檢方指該男放話是採取法律行動，並非不法，因此不起訴。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，雇主要避免此類困擾，自保之道就是員工一報到上班當日，一律立刻投勞健保。另應熟知僱主為員工投保勞健保相關規定，5人以上公司在勞動契約成立時，應強制為員工投保勞健保；5人以下公司，僱主得為員工投保勞保，或由員工自行向職業工會投保。僱主若未替員工辦理勞保投保手續，依法會被追繳保費並處以2倍罰鍰；僱主未替員工或其眷屬辦理健保投保手續，依法會被追繳保費並處以2到4倍罰鍰。

員工告僱主誣賴他是「職災蟑螂」涉加重誹謗 
男子蘇先生報到上班後第10天騎車被撞傷，指僱主未依法替他投保勞健保，蘇先生滿口法條向僱主索賠職災補助2萬5千元，僱主反駁是蘇先生藉故遲遲未給身分證才無法投保，僱主拒絕給予職災補助，蘇先生怒告僱主向媒體誣賴他是「職災蟑螂」涉加重誹謗一案。

經新北地檢署調查後認定「職災蟑螂」是媒體自行使用的標題，並查出蘇先生任職其他公司時，亦有尚未投保就發生職災紀錄，僱主不想惹上官司，只好賠錢了事，因此僱主以不起訴處份。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，雇主要避免職災蟑螂，自保之道就是員工一報到上班當日，一律立刻投勞健保。另應熟知僱主為員工投保勞健保相關規定，5人以上公司在勞動契約成立時，應強制為員工投保勞健保；5人以下公司，僱主得為員工投保勞保，或由員工自行向職業工會投保。僱主若未替員工辦理勞保投保手續，依法會被追繳保費並處以2倍罰鍰；僱主未替員工或其眷屬辦理健保投保手續，依法會被追繳保費並處以2到4倍罰鍰。


勞工職業傷害實務知識及案例:
勞工領取職災工資補償後終止契約仍在職災醫療期間應發給資遣費

事業單位僱用之勞工遭遇職業災害，勞工領取職災工資補償後終止契約，是否需發給資遣費或退休金，視下列情形而定:1.如遭遇職業災害經醫療屆滿二年仍未能痊癒，雇主得一次給付四十個月之平均工資後，免除此項工資補償責任，為勞動基準法第五十九條第二款所明定。
2.如勞工仍在職災醫療期間，雇主依職業災害勞工保護法第二十三條第一、三規定終止勞動契約時，仍應依同法第二十五條規定發給勞工資遣費。
3.如職災勞工經醫療終止後，經公立醫療機構認定心神喪失或身體殘廢不堪勝任工作，勞雇雙方因此終止勞動契約時，雇主應發給勞工退休金。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，工資應依勞動契約約定之金額、給付之日期定期給付，終止契約時應即結清工資給付勞工，至遲亦應於原約定之工資給付日給付，雇主不得以無端之理由拒付工資。



勞工職業傷害 實務知識及案例
假日或輪休日下班後回家途中發生事故視為職業傷害
被保險人於假日或輪休日下班後，由公司直接返回自宅或由自宅直接返回公司途中發生事故，得否視為職業傷害疑義。

依行政院勞工委員會78年1月11日臺78勞保2字第00909號函釋，被保險人於假日或輪休日下班後，由公司直接返回自宅或由自宅直接返回公司途中發生事故，其非出於私人行為者，以執行職務論。 關於被保險勞工於國定例假日、例假日、特別休假日、輪休日下班後，由公司直接返回自宅或由自宅直接返回公司，如係在適當之時間內以適當之交通方法，在必經途中（現修正為應經途中）發生事故而致之傷害，其非出於私人行為者，以執行職務論，請查照辦理。
上下班時間應經途中遭第3人之加害視個案認定職業災害

上下班時間應經途中遭第3人之加害行為發生事故而致之傷害，得否視為職業傷害疑義。

依行政院勞工委員會85年1月13日臺85勞安3字第147416號函釋，查被保險人於工作中與他人發生爭執被毆而致之傷害，如確因執行職務且無故意犯罪行為而被毆所致者，自應屬職業災害。茲經行政院勞工委員會85、1、13臺85勞安3字第147416號函及85、2、10臺85勞保3字第105185號函復該局有案，請依前開函示辦理。行政院勞工委員會84、10、14臺84勞安3字第137443號函應即停止適用。至上下班時間應經途中遭第3人之加害行為發生事故而致之傷害，宜視個案認定是否視為職業災害。（行政院勞工委員會85年3月21日臺85勞保3字第106717號函） 按：行政院勞工委員會84年10月14日臺84勞安3字第137443號函示為：「本案勞工於工作時間內遭身分不明男子殺傷，其傷害乃肇因於加害個人之犯罪行為，尚難以職業災害論。」
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，勞工於上班時間執行職務中與同事發生爭執被毆而致之傷害，應屬職業災害。 另勞工於上班時間中與同事發生爭執被毆而致之傷害，該傷害如確因勞工執行職務，且無故意犯罪行為，而被毆所致者，應屬職業災害。


勞工職業傷害 實務知識及案例: 
兼職勞工趕場車禍屬職業傷害給付範圍而雇主免責

兼職勞工在轉換工作途中發生意外時，如果在通勤「趕場」中，意外發生車禍，勞工保險條例中算職業災害，但不屬於勞動基準法中規定的職災。勞基法規範的職災補償，是有限定條件，必須是「工作結束後直接回家的必經途中」且「不能違反重大交通規則」 ，因此兼職勞工在通勤「趕場」中，發生車禍意外，就不屬於勞動基準法中規定的職災，雇主免擔責任，然勞基法中的職業災害補償，和勞保條例中的職業災害給付為不同制度，勞工保險是一種保險，因此情況仍屬於勞工保險條例中的職業傷害給付範圍中，趕場兼職勞工仍受其保障。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，勞工若在上班前或下班後，未直接自公司返家，而是先與朋友相約去看電影或唱KTV等活動結束後再回家途中發生交通事故，因從事無關日常生活必需之私人行為而中斷或脫離其上、下班應經途中發生事故，就不能認定是職業傷害！

上班前之私人行為不得視為職業傷害

勞工保險被保險人平日居住在就業場所，於工作開始前從日前居、住處所外出用餐，於往返應經途中發生事故得否視為職業傷害疑義。依行政院勞工委員會101 年8 月9 日勞保3 字第1010022956 號函釋，勞工保險被保險人因執行職務而致傷病審查準則第17 條立法意旨，係勞工出勤工作後，雇主如未提供餐食，勞工為維持接續工作上之體力，為必要之外出用餐，於外出用餐往返途中發生事故，未違反傷病審查準則第18 條各款情事，視為職業傷害。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，行政院勞工委員會88 年6 月21 日台88 勞保3 字第026264 號函釋，上班前前往早餐途中發生事故而致傷害，核屬上班前之私人行為，不得視為職業傷害。

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開店創業加盟公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規(薦證廣告行銷未忠實反映薦證者真實意見違公平髮罰鍰60萬)-法律稅法法務S.O.P教育訓練

薦證廣告行銷未忠實反映薦證者真實意見違公平髮罰鍰60萬

公平會接獲民眾檢舉，全O公司將知名導演吳念真代言一款飲料商品之照片登載於全O福利中心第70期「全O生活誌」以及相關報紙廣告，其版面呈現方式使人誤認吳君係代言全O公司預計銷售的端午節粽子，而吳君亦於其臉書貼文反映此事，涉違反公平交易法規定之嫌。 

經公平會調查後發現，被檢舉之「全O生活誌」廣告主要以吳君相片、端午飲食標題、相關文案及特別顯著之數款粽子商品圖文等構成特別顯著之主要部分，其編排呈現方式使人產生吳君係代言相關粽子商品之錯誤認知。查案關版面編排原由全O公司與提案委託之供貨商共同定稿，然全O公司單方決定更改版面編排，且未告知供貨商、廣告代理業者及薦證者吳君；另案關報紙廣告之版面編排與「全O生活誌」廣告大致相同，然完全未出現吳君受委託代言之飲料商品。

 因此公平交易委員會於第1405次委員會議決議，全O實業股份有限公司使用薦證廣告行銷商品，未忠實反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果，對足以影響交易決定之商品品質為虛偽不實及引人錯誤之表示，違反公平交易法第21條第1項規定，處新臺幣60萬元罰鍰。 

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，為推銷其端午節商品，使用薦證廣告方式行銷，應反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果，差距若逾越一般大眾所能接受程度，或是足以引起一般大眾錯誤認知或決定，即有虛偽不實及引人錯誤表示之內容，以違反公平交易法 。

以下 公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規
--由阿甘創業加盟網(創業市集&加盟網&頂讓網)相關經營經驗及知識 提供 

公平交易法薦證廣告行銷相關法律條文

公平交易法第21條

事業不得在商品或其廣告上，或以其他使公眾得知之方法，對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等，為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。 事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品，不得販賣、運送、輸出或輸入。 前二項規定於事業之服務準用之。 廣告代理業在明知或可得知情形下，仍製作或設計有引人錯誤之廣告，與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞，仍予傳播或刊載，亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞，而仍為薦證者，與廣告主負連帶損害賠償責任。 前項所稱廣告薦證者，指廣告主以外，於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。

公平交易法第41條

公平交易委員會對於違反本法規定之事業，得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。 事業違反第十條、第十四條，經中央主管機關認定有情節重大者，得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰，不受前項罰鍰金額限制。
前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法，由中央主管機關定之。

公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規: 

廣告DM商品圖片誤植罰10萬 

全O實業股份有限公司，廣告DM商品圖片誤植，行政院公平交易委員會會除命全O公司自處分書送達之次日起，立即停止前述違法行為外，另處全O公司新臺幣10萬元罰鍰。

依公平交易法第21條規定事業不得在商品或其廣告上，或以其他使公眾得知之方法，對於商品之價格、數量、品質、內容、製造方法、製造日期、有效期限、使用方法、用途、原產地、製造者、製造地、加工者、加工地等，為虛偽不實或引人錯誤之表示或表徵。 
事業對於載有前項虛偽不實或引人錯誤表示之商品，不得販賣、運送、輸出或輸入。 前二項規定於事業之服務準用之。 

廣告代理業在明知或可得知情形下，仍製作或設計有引人錯誤之廣告，與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告媒體業在明知或可得知其所傳播或刊載之廣告有引人錯誤之虞，仍予傳播或刊載，亦與廣告主負連帶損害賠償責任。廣告薦證者明知或可得而知其所從事之薦證有引人錯誤之虞，而仍為薦證者，與廣告主負連帶損害賠償責任。 

前項所稱廣告薦證者，指廣告主以外，於廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，寄發廣告DM予會員，若商品圖片誤植，且商品圖片內容有虛偽不實及引人錯誤之表示，開店商家行為已違反公平交易法第21條第1項規定。

公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規
 

公平交易委員會對於薦證廣告之規範說明（名詞定義 ）

本規範說明之用詞定義如下：

(一)薦證廣告：指廣告薦證者，於廣告或以其他使公眾得知之方法反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果，製播而成之廣告或對外發表之表示。

(二)廣告薦證者（以下簡稱薦證者）：指廣告主以外，於薦證廣告中反映其對商品或服務之意見、信賴、發現或親身體驗結果之人或機構，其可為知名公眾人物、專業人士、機構及一般消費者。

(三)利益關係：指薦證者與廣告主間具有僱用、贈與、受有報酬或其他有償等關係。

範例一：
某遊樂園於廣告中引述某知名電視旅遊節目主持人對該遊樂園之評語，該廣告即屬一種薦證廣告，因為消費者會將廣告內容視為該主持人之意見，而非遊樂園老闆之意見。故如廣告引述之內容係將該主持人談話全文加以竄改或斷章取義，致無法忠實反映該主持人之意見時，即可能涉及違法。

範例二：
某運動廠商邀請一知名奧運網球金牌得主拍攝新款網球鞋之電視廣告，並於廣告中陳述該廠牌網球鞋之設計符合人體工學，不僅具舒適性，且可提升運動表現及成績。在此廣告中，即便該運動員僅在分享個人的感受及心得，消費者仍將認其係為運動廠商作薦證，原因在於消費者直覺認為奧運金牌得主所具有的運動專業能力，足以判斷其所陳述的意見必為真實可信且經得起驗證的，亦即，其於廣告中所言不僅代表廣告主的意見，同時也反映其個人之見解及觀點，故此情形亦符合薦證廣告之定義。

範例三：
某鍋具電視廣告播放一知名爆炸頭名廚使用該品牌快鍋等鍋具輕鬆料理一桌豐盛年菜的畫面，縱使廣告中未出現該名廚之聲音（或口頭陳述、意見），該廣告仍可視為其為該品牌鍋具所作之薦證廣告。

範例四：
某濃縮洗衣精電視廣告播放兩年輕少婦陪同稚齡女兒阿珠、阿花於公園嬉戲之畫面，阿珠及阿花穿著她們母親於去年大拍賣時購買之相同款式花色洋裝，阿珠的洋裝嚴重褪色，阿花的洋裝則鮮豔如新，阿花的媽咪馬上告訴阿珠的媽咪，她現在所使用的某品牌濃縮洗衣精，固色效果很神奇，可使衣服色彩常保如新，而阿珠的媽咪立刻表示她也要買來試試看。類似此種取材自真實生活，且明顯為虛構之廣告內容，非屬本規範說明所稱的薦證廣告。

範例五：
某通信業電視廣告中，出現一身著深色套裝、貌似專業秘書之不知名年輕女子，於鏡頭前娓娓道出其能提供全年無休、全天二十四小時服務，可協助老闆過濾電話、記錄留言……等工作，請消費者給她一個機會為大家服務云云。由於消費者會認為該陌生女子係代表廣告主陳述該公司通信服務內容，而非表達她個人之意見，故該廣告非屬薦證廣告。

公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規:

公平交易委員會對於薦證廣告之規範說明（薦證廣告之真實原則 ）

廣告主對於薦證廣告行為，應依下列原則處理，否則即有違反本法規定之虞：

(一)廣告內容須忠實反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果，不得有虛偽不實或引人錯誤之表示。

(二)以知名公眾人物或專業人士（機構）從事薦證者，薦證廣告商品或服務之內容或品質變更時，廣告主須有正當理由足以確信該薦證者於廣告刊播期間內，並未變更其於廣告中對所薦證商品或服務所表達之見解。

(三)以專業人士（機構）從事薦證廣告，或於薦證廣告中之內容明示或暗示薦證者係其所薦證商品或服務之專家時，該薦證者須確實具有該方面之專業知識或技術，且其薦證意見須與其他具有相同專業或技術之人所為之驗證結果一致。

(四)以消費者之親身體驗結果作為薦證者，須符合以下要件：
該消費者於薦證當時即須係其所薦證商品或服務之真實使用者；以非真實之使用者作為薦證時，在廣告中應明示該薦證者並非廣告商品或服務之真實使用者。 除薦證內容有科學學理或實驗依據外，廣告中應明示在廣告所設定之情況下，消費者所可能獲得之使用結果，或在某些條件下，消費者始可能達成該薦證廣告所揭示之效果 (五)薦證者與廣告主間具有非一般大眾可合理預期之利益關係者，應於廣告中充分揭露。

範例一：
一當紅名模在電視廣告中陳述某廠牌除濕劑具有良好之除濕效果，非常有助其保存名牌服飾、皮鞋、皮件等。在此情況下，該名模必須確實有使用該廠牌除濕劑，始可作此種薦證廣告，日後倘該除濕劑成分有所變更時（如添加更有效的防霉配方致氣味有所改變），廣告主必須先洽詢該名模，確認其有繼續使用該除濕劑，且仍同意其之前於廣告中所為之薦證內容，廣告主始可繼續播出上開廣告。

範例二：
某電視廣告播放一名水電師傅在整修房屋現場工作的畫面，並由主持人介紹說「阿祿師是個有三十多年水電裝修經驗的老師傅，現在我們就請他來試一試這七個看不出廠牌名稱的電燈泡，然後告訴我們哪一個燈泡的照明效果最佳」，廣告描述該水電師傅試裝後，挑出了廣告主所銷售的電燈泡，並隨即接受主持人訪問說明其選擇的理由。此種情形，即符合本規範說明所稱的專家薦證。

範例三：
某連鎖瘦身機構之廣告中出現一位被描述為「營養師」之薦證人，明示或暗示該薦證人受過專業訓練，並具相關經驗，足可幫助、指導他人有效地塑身、美容。倘該薦證人真實之身分非為「營養師」，該廣告即可能涉有不實。

範例四：
某專業人員公會於某保健儀器廠商廣告中推薦該公司產品，該廣告即可視為一種機構薦證廣告，因消費者極可能將該公會當成足以判斷保健儀器好壞的專家，故該公會所為的薦證，必須獲得業經該公會認可之專家（至少一名以上）進行評估分析所得結果之支持，或符合該公會先前為評鑑保健儀器所訂定的標準，萬不可援用為替廣告廠商背書而量身設計之臨時的、特定的標準。

範例五：
某知名電影明星於廣告中推薦某項特定商品，並提及該商品之品質與個人偏好。此一薦證廣告當然必須反映其真實之意見或經驗，但該電影明星因為代言薦證而獲有報償及其與廣告主間存有利益關係，則無需揭露，因此種報酬與利益關係是一般大眾可合理預期的。

範例六：
某大專學生為頗知名的視訊遊戲達人，在其所經營個人網誌或稱「部落格」上張貼有關遊戲經驗之文章。其部落格讀者經常閱讀其所發表有關視訊遊戲軟硬體之意見。某個新上市視訊遊戲系統之製造商依慣例免費寄給該學生一套新系統，並要求他在部落格上撰寫評論文章。他測試了新的遊戲系統，並撰寫有利的評論。因其評論是透過消費者自營媒體傳播，故其與廣告主之關係並不顯著，讀者不太可能可以合理預期他免費獲得視訊遊戲系統以交換他撰寫的產品評論文章，考量該視訊遊戲系統的價額，此一事實可能嚴重影響讀者對其薦證內容之可信度評價。因此，該部落格須清楚明確地揭露作者收到免費視訊遊戲系統之事實。製造商應在提供遊戲系統時，提醒並監督作者應揭露此一關係。

公平交易委員會對於薦證廣告之規範說明（薦證廣告之真實原則 ）

廣告主對於薦證廣告行為，應依下列原則處理，否則即有違反本法規定之虞：

(一)廣告內容須忠實反映薦證者之真實意見、信賴、發現或其親身體驗結果，不得有虛偽不實或引人錯誤之表示。

(二)以知名公眾人物或專業人士（機構）從事薦證者，薦證廣告商品或服務之內容或品質變更時，廣告主須有正當理由足以確信該薦證者於廣告刊播期間內，並未變更其於廣告中對所薦證商品或服務所表達之見解。

(三)以專業人士（機構）從事薦證廣告，或於薦證廣告中之內容明示或暗示薦證者係其所薦證商品或服務之專家時，該薦證者須確實具有該方面之專業知識或技術，且其薦證意見須與其他具有相同專業或技術之人所為之驗證結果一致。

(四)以消費者之親身體驗結果作為薦證者，須符合以下要件：
該消費者於薦證當時即須係其所薦證商品或服務之真實使用者；以非真實之使用者作為薦證時，在廣告中應明示該薦證者並非廣告商品或服務之真實使用者。 除薦證內容有科學學理或實驗依據外，廣告中應明示在廣告所設定之情況下，消費者所可能獲得之使用結果，或在某些條件下，消費者始可能達成該薦證廣告所揭示之效果 (五)薦證者與廣告主間具有非一般大眾可合理預期之利益關係者，應於廣告中充分揭露。

範例一：
一當紅名模在電視廣告中陳述某廠牌除濕劑具有良好之除濕效果，非常有助其保存名牌服飾、皮鞋、皮件等。在此情況下，該名模必須確實有使用該廠牌除濕劑，始可作此種薦證廣告，日後倘該除濕劑成分有所變更時（如添加更有效的防霉配方致氣味有所改變），廣告主必須先洽詢該名模，確認其有繼續使用該除濕劑，且仍同意其之前於廣告中所為之薦證內容，廣告主始可繼續播出上開廣告。

範例二：
某電視廣告播放一名水電師傅在整修房屋現場工作的畫面，並由主持人介紹說「阿祿師是個有三十多年水電裝修經驗的老師傅，現在我們就請他來試一試這七個看不出廠牌名稱的電燈泡，然後告訴我們哪一個燈泡的照明效果最佳」，廣告描述該水電師傅試裝後，挑出了廣告主所銷售的電燈泡，並隨即接受主持人訪問說明其選擇的理由。此種情形，即符合本規範說明所稱的專家薦證。

範例三：
某連鎖瘦身機構之廣告中出現一位被描述為「營養師」之薦證人，明示或暗示該薦證人受過專業訓練，並具相關經驗，足可幫助、指導他人有效地塑身、美容。倘該薦證人真實之身分非為「營養師」，該廣告即可能涉有不實。

範例四：
某專業人員公會於某保健儀器廠商廣告中推薦該公司產品，該廣告即可視為一種機構薦證廣告，因消費者極可能將該公會當成足以判斷保健儀器好壞的專家，故該公會所為的薦證，必須獲得業經該公會認可之專家（至少一名以上）進行評估分析所得結果之支持，或符合該公會先前為評鑑保健儀器所訂定的標準，萬不可援用為替廣告廠商背書而量身設計之臨時的、特定的標準。

範例五：
某知名電影明星於廣告中推薦某項特定商品，並提及該商品之品質與個人偏好。此一薦證廣告當然必須反映其真實之意見或經驗，但該電影明星因為代言薦證而獲有報償及其與廣告主間存有利益關係，則無需揭露，因此種報酬與利益關係是一般大眾可合理預期的。

範例六：
某大專學生為頗知名的視訊遊戲達人，在其所經營個人網誌或稱「部落格」上張貼有關遊戲經驗之文章。其部落格讀者經常閱讀其所發表有關視訊遊戲軟硬體之意見。某個新上市視訊遊戲系統之製造商依慣例免費寄給該學生一套新系統，並要求他在部落格上撰寫評論文章。他測試了新的遊戲系統，並撰寫有利的評論。因其評論是透過消費者自營媒體傳播，故其與廣告主之關係並不顯著，讀者不太可能可以合理預期他免費獲得視訊遊戲系統以交換他撰寫的產品評論文章，考量該視訊遊戲系統的價額，此一事實可能嚴重影響讀者對其薦證內容之可信度評價。因此，該部落格須清楚明確地揭露作者收到免費視訊遊戲系統之事實。製造商應在提供遊戲系統時，提醒並監督作者應揭露此一關係。

更多更詳細 公平交易法薦證廣告行銷應知實務案例及法規
 
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開店創業加盟申報扣抵銷項稅額應知實務(營業人購買高級自用轎車或限量超跑不得扣抵銷項稅額)-法律稅法法務S.O.P教育訓練


營業人購買高級自用轎車或限量超跑不得扣抵銷項稅額

國稅局最近查獲多起，營業人因分期付款（或融資租賃）購車經車商遊說改以營業租賃形式租用高級轎車、跑車，租賃期間合計所支付之租金，與一般商用之營業租賃價格頗具差異，且待租期屆滿後，租賃公司隨即將車輛轉售登記予企業主之家人名下使用，若實質為融資租賃仍不得扣抵。

依財政部81年1月9日台財稅第800771706號函釋，營業人因業務需要而租用乘人小汽車，如非屬融資租賃，其支付之進項稅額應准予扣抵銷項稅額。但若所稱購買高級自用轎車，購置形式雖轉為營業租賃，惟如非因業務所需，取得之進項憑證仍不得扣抵銷項稅額。

營業人購買高級自用轎車或限量超跑，如係提供企業主或高層人士使用，應屬加值型及非加值型營業稅法第19條規定，非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物或勞務及營業人自用乘人小汽車進項稅額，不得扣抵銷項稅額。營業人若將融資租賃（即資本租賃）之購車形式轉成營業租賃，以進項憑證提出扣抵，將涉及虛報進項，除補徵外並處以罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人購置高級汽車或跑車，供自用或員工使用，購置形式轉為營業租賃，其進項憑證不得提出申報扣抵營業稅。營業人如申報之進項憑證有不得申報扣抵之情形，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款，凡在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，除加計利息外，可免處罰。

以下 申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例
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申報扣抵銷項稅額相關稅法律條文加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下
罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。
稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，其銷售額應以換出或換入貨物之時價，從高認定。
加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條
本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額，包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額，依下列規定認定之：
一、第一款至第四款及第六款，以經主管稽徵機關依查得之資料，包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額，核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款，以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。 

申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例

申報非屬自身之進項發票遭補徵營業稅及罰鍰2百多萬 

國稅局查獲某公司辦理營業稅申報時，誤將甲公司開立予其關係企業乙公司之4張統一發票，銷售額合計2千3百多萬元，充當進項憑證，並申報扣抵銷項稅額，經審理後仍認有虛報進項稅額1百多萬元，遭補徵營業稅及裁處罰鍰合計2百多萬元。

營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。所謂進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。營業人於提出扣抵時，應取得載明銷售人名稱、地址、統一編號及載有營業稅額之統一發票。如不慎誤將非屬自身之進項憑證申報扣抵，致有虛報進項稅額情事時，稽徵機關除補徵所漏稅款外，將以違反稅捐稽徵法第44條及按營業稅法第51條規定，擇一從重論處罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應逐筆檢視申報之進項發票並妥善保存憑證，以免將非屬自身之進項發票，申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額，遭補徵營業稅及罰鍰，得不償失。另營業人於每期營業稅申報後，如發現有未符合規定情形，在未經檢舉、稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，除按所漏稅額加計利息外，免予處罰。


申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例:
承租店面水電費抬頭為房東自107年7月起不能扣抵
承租房屋之營業人用戶，如取具統一發票買受人名義仍為出租人者(房東)，請於107年6月30日前向公用事業完成變更，才可用來扣抵商號之銷項稅額。

依據加值型及非加值型營業稅法第33條規定，營業人應以載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額；然財政部考量公用事業自105年1月轉換開立統一發票初期，承租房屋之營業人向公用事業申請統一發票買受人名義變更尚需時日，乃規定取得抬頭為107年6月以前之繳費通知單或已繳費憑證，得以出租人名義之統一發票申報扣抵銷項稅額；抬頭為107年7月以後者，應依規定取得抬頭為承租人之統一發票才能申報扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，承租房屋之營業人用戶，其繳納憑證抬頭為房東(出租人)的水電費，，請於107年6月30日前向公用事業完成變更，以保障自身權益。


申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例: 

營業單位拿到不實發票抵稅須補稅還要受罰 

營業人在進貨或支付各項費用時，若未察看是否確為實際供應商所開立之統一發票，而使部分不肖供應商交付其他營業人之統一發票，該等不肖供應商已涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅，除侵蝕國家稅收並觸犯稅捐稽徵法及刑法，連帶使取得不實統一發票之買受人，亦因違反稅法規定一併受罰。

營業人若取得非實際交易對象所開立之統一發票，充作進項憑證申報扣抵銷項稅額，就是虛報進項稅額之行為；依現行加值型及非加值型營業稅法第51條第2項暨稅捐稽徵法第44條第1項但書規定，，除經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，始免予處罰，否則仍須處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，進項稅額為營業人計算實際應納或溢付營業稅額應行扣減之項目，其是否真實存在，應由「主張扣抵之營業人」負舉證責任。營業人在購買貨物或勞務時，除應確認交易對象外，並注意取得之進項憑證，是否確為該銷貨之營業人所開立，如因一時不察取得非實際交易對象發票，並持以申報扣抵銷項稅額，應配合稽徵機關查核指出實際交易對象，如經查證符合前述免罰之要件者，可免予處罰。

申報扣抵銷項稅額稅法上應知 應知實務知識及案例: 

無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用刑責處分

營業人銷貨應依規定開立發票予買受人，買方應取具實際交易對象開立之發票，切勿以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用，以免因逃漏稅而被補稅處罰，甚至遭受刑責處分。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人銷貨若有涉及幫助他人逃漏稅，依稅捐稽徵法第43條規定追究刑責；而取得三聯式發票的買方若無進貨事實，以無交易事實之發票申報扣抵營業稅及列報成本費用，涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅，除補稅外，並處以罰鍰外，另依稅捐稽徵法第41條規定追究刑責。業者如有上述情形，應儘速主動向轄區國稅局補報補繳所漏稅款，自動補報並加計利息補繳所漏稅款，就可免除處罰及刑事責任。

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 開店創業加盟小規模營業人免用發票「小店戶」稅務應知實務案例及法規(小規模營利事業給付租金應扣繳稅款及覈實填報扣繳憑單)-法律稅法法務S.O.P教育訓練   

 小規模營利事業給付租金應扣繳稅款及覈實填報扣繳憑單

有一小規模營利事業之扣繳義務人，該商號年度給付租金444,000元，未依規定扣繳稅款44,400元，經該局處罰鍰8,800元。甲君不服，主張其承租1樓房屋作為餐飲店面，不知相關稅法規定，請免予處罰云云，申請復查。國稅局以甲君雖已於限期內補繳應扣未扣稅款及按實補報扣繳憑單，惟仍有未善盡扣繳義務人應依規定扣繳稅款義務之情事，駁回其復查之申請，並經臺北高等行政法院裁定駁回甲君之上訴確定。

小規模營利事業給付租金時，應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，另依所得稅法第114條第1項規定，扣繳義務人未依同法第88條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒小規模營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，給付租金時，應依所得稅法規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，以避免遭罰。另財政部107年1月12日訂定發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw/)及各地區國稅局網站均已建置「小規模營業人導入行動支付專區」，相關規定及申請書表可至該專區下載使用，符合資格之營業人，儘早提出申請，即可儘早適用上開優惠。

以下 小規模營業人免用發票「小店戶」稅法
實務知識及案例
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小規模營業人免用發票「小店戶」稅法相關法律條文
 相關法律條文

 加值型及非加值型營業稅法第19條 
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
　
統一發票使用辦法第14條 
營業人發行禮券者，應依左列規定開立統一發票：
一、商品禮券：禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。
二、現金禮券：禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。
前項第二款現金禮券，訂明與其他特定之營業人約定憑券兌換貨物者，由承兌之營業人於兌付貨物時開立統一發票。

營利事業所得稅查核準則第80條 
中華民國103年9月30日修正 交際費：
一、營利事業列支之交際費，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關者，應予認定，但其全年支付總額，以不超過左列最高標準為限：
（一）進貨部分：全年進貨淨額在新台幣三仟萬元以下者，以不超過全年進貨淨額千分之一點五為限；使用藍色申報書者，以不超過全年進貨淨額千分之二為限。全年進貨淨額超過新台幣三仟萬元至一億五仟萬元者，超過部分，以不超過千分之一為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。全年進貨淨額超過新台幣一億五仟萬元至六億元者，超過部分以不超過千分之零點五為 限；使用藍色申報書者，以不超過千分之一為限。全年進貨淨額超過新台幣六億元者，超過部分以不超過千分之零點二五為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之零點五為限。
（二）銷貨部分：全年銷貨淨額在新台幣三千萬元以下者，以不超過全年銷貨淨額千分之四點五為限；使用藍色申報書者，以不超過全年銷貨淨額千分之六為限。全年銷貨淨額超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者，超過部分以不超過千分之三為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之四為限。全年銷貨淨額超過新台幣一億五千萬元至六億元者，超過部份以不超過千分之二為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之三為限。全年銷貨淨額超過新台幣六億元者，超過部分以不超過千分之一為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之一點五為限。
（三）以運輸客貨為業者：全年運費收入淨額在新台幣三千萬元以下者，以不超過全年運費收入淨額千分之六為限；使用藍色申報書者，以不超過全年運費收入淨額千分之七為限。全年運費收入淨額，超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者，超過部分，以不超過千分之五為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之六為限。全年運費收入淨額超過新台幣一億五千萬元者，超過部分以不超過 千分之四為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之五為限。
（四）供給勞務或信用為業者，包括旅館、租賃業：全年營業收益淨額在新台幣九百萬元以下者，以不超過全年營業收益淨額千分之十為限；使用藍色申報書者，以不超過全年營業收益淨額千分之十二為限。全年營業收益淨額超過新台幣九百萬元至四千五百萬元者，超過部分，以不超過千分之六為限；使用藍色申報書者，以不超過千分之八為限，全年營業收益淨額超過新台幣四千五百萬元者，超過部分以不超過千分之四為限；使用藍色申報書者，以 不超過千分之六為限。
（五）保險業者依第四款之規定辦理，其收益額之計算如左：1.產物保險部門，應以全年保費、分保費收入，及其他收益，減除分保費支出後之餘額為準。 2.人壽保險部門，應以全年保費收入，及其他收益，減除責任準備金後之餘額為準。
（六）放映電影業者，以全年票價總收入為銷貨額，以價購影片成本及支付片商之租金（即分成部分）為進貨額，分別依第一、二目之規定辦理。
（七）營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，除依前項各目規定列支交際應酬費用外，並得在不超過當年度外銷收入百分之二範圍內，列支特別交際應酬費。其屬預收外匯款者，應於該項預收外匯沖轉營業收入年度列報。 二、委託會計師或其他合法代理人簽證申報者，適用前款有關藍色申報書之規定。 三、屬於交際性質之餽贈支出，仍以交際費認定。
 四、交際費之原始憑證如下：
（一）在外宴客及招待費用，應以統一發票為憑，其為核准免用統一發 票之小規模營利事業者應取得普通收據。
（二）自備飯食宴客者，應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑。
（三）購入物品作為交際性質之餽贈者，應以統一發票或普通收據為憑，其係以本身產品或商品餽贈者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。


小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 實務知識及案例: 

查定課徵之營業人小店戶營利所得應計入個人綜合所得稅一併申報 

有一小吃店收到營利所得補稅稅單？但此小吃店老闆很疑惑，他每3個月都有收到國稅局寄來的營業稅稅單，亦皆按期繳納稅款，為何還收到營利所得補稅稅單？

稽徵機關查定銷售額及稅額之小規模營業人，無論查定銷售額是否達到營業稅起徵點，獨資資本主或合夥組織合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時，自行計算營利所得併同其他各類所得一併申報，如漏未申報，將於申報期過後由系統加計按營業稅查定銷售額設算之營利所得，視所得課稅級距及適用稅率核算補徵稅額。
稽徵機關查定銷售額之獨資資本主或合夥組織合夥人可依每3個月查定課徵核定稅額繳款書之「備註欄銷售額」及所得年度登記行業代號之營利事業擴大書面審核「純益率」計算營利所得。

國稅局舉例說明如何計算營利所得，陳老闆獨資經營小吃店，每3個月(即1季)之營業稅繳款書備註欄銷售額為240,000元，故該年度總銷售額為960,000元(=240,000元×4季)，又小吃店106年度行業代號之營利事業擴大書審純益率為6%，經計算全年營利所得為57,600元(=960,000元×6%)。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，小規模營業人資本主或合夥人於5月份辦理年度個人綜合所得稅結算申報時，請記得依規定計算營利所得併同申報，以免事後被國稅局補稅。

 


小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 實務知識及案例

小規模營利事業所得稅是如何計算出來的？

小規模營利事業如未設帳及記載並未自行依規定辦理結算申報者，國稅局將依據稅捐稽徵處查定的營業額，並依財政部頒訂的擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點中的純益率標準核算所得額，然後按營利事業所得稅稅率求出應繳的稅額。

舉例來說，一西藥房全年繳了營業稅本稅22,260元（係指尚未扣抵進項稅額的百分之十以前的應納營業稅），則換算出應納的營利事業所得稅為23,390元，計算的過程如下：全年營業稅本稅 ÷ 營業稅稅率＝全年營業收入
22,260元 ÷ 1% ＝ 2,226,000元
全年營業收入 × 純益率 ＝ 所得額
2,226,000元 × 6% ＝ 133,560元
所得額 × 所得稅稅率 － 累進差額 ＝ 營利事業所得稅
133,560元 × 25% － 10,000元 ＝ 23.390元

小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 實務知識及案例
小規模查定課徵營業人導入行動支付適用租稅優惠措施
 
查定課徵營業人未依規定辦理營業項目變更登記而經營登記項目以外之其他業務被查獲，其增加之其他業務銷售額，按其業別或規模適用營業稅法第10條至第13條規定之稅率補稅並處罰。

依營業稅法第30條規定，營業人依28條及28條之1申請稅籍登記之事項有變更，或營業人合併、轉讓、解散或廢止時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更或註銷稅籍登記。小規模營業人擅自擴大營業項目，未依規定辦理變更登記，除應依營業稅法第46條第1款規定處以未依規定申請營業項目變更登記之行為罰外，有關該項被查獲金額未包括於原查定銷售額內之其他業務銷售額，應另按同法第51條規定補稅送罰。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，小規模查定課徵營業人經稽徵機關查定之每月銷售額，係以登記之營業項目為核定依據，如有增加或變更營業項目情形，應主動向稽徵機關辦理變更登記，以免遭查獲補稅受罰。


小規模營業人免用發票「小店戶」稅法 實務知識及案例: 

小規模營業人營業稅太高應如何處理

小規模營利事業稽徵機關會視營業人營業項目、營業場所或營業狀況，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。日後稽徵機關會視營業人是否有變更營業項目、擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形，得隨時重行調整銷售額，亦得視營業人之營業性質與能力，核定其使用統一發票並按進銷項差額報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，小規模營業人如覺營業稅太高，可自行加總最近6個月的所有交易資料，計算出平均月銷售額。再將資料送至所轄的國稅局，要求更正查定銷售額，營業稅服務區人員重新實地查核更正。或是利用查定課徵的減免(營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證(統一發票，並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，前項稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減)。虛報之進項金額，經進、銷項稅額相抵後，已發生逃漏稅捐之結果，除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰，另外倘涉及刑責實在得不償失。
 

小規模營業人導入行動支付享適用1%營業稅稅率及免用統一發票之租稅優惠
許多小規模營業人對於財政部於107年1月12日發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」提供之租稅優惠感到很有興趣，但對於行動支付及相關申請流程不了解，使得營業人遲遲未提出申請。
營業人申請適用租稅優惠可分為下列三步驟：
一、擇定適合之行動支付方式，並向該行動支付業者提出申請。

二、導入行動支付後，委託行動支付業者向所在地主管稽徵機關(總局)提出租稅優惠之申請，並同意行動支付業者按季提供銷售額資料與主管稽徵機關。

三、收到稽徵機關核准函後，即可自核准之當季適用租稅優惠。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，本次租稅優惠申請日期自107年1月12日至109年12月31日，可適用至109年12月31日止，現行常見之行動支付方式分為NFC感應支付及掃碼支付兩種，舉例來說，Apple Pay、Google Pay(Android Pay)、Samsung Pay等屬於NFC感應支付，街口支付、歐付寶等屬於掃碼支付，目前亦有兩種支付方式皆支援之行動支付業者，如台灣Pay；由於各行動支付方式所需之設備及各行動支付業者收取之手續費皆不相同，營業人可自行了解後，向行動支付業者提出申請。 欲申請之小規模營業人務必儘早提出，越早申請，導入行動支付之小規模營業人申請經核准後，於核准當季即享有使用1%營業稅稅率查定稅額及免用統一發票之優惠！
「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」
一、目的 為鼓勵小規模營業人於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用行動支付，特訂定本作業規範。
二、依據 加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱本法）第十三條、第二十三條、第三十二條第一項但書及本法施行細則第十條第四款。
三、名詞定義
 (一) 行動支付：指消費者使用智慧型行動載具，透過密碼或生物特徵等身分驗證、掃碼及近距離無線通訊（Near-field communication，NFC）感應或結合物聯網相關先進應用等驗證及傳輸技術，於實體商店結帳付款，取得商品或使用服務之實質交易支付方式。
 (二) 行動支付業者：指電子支付機構、第三方支付業者、金融機構及其他提供行動支付介面完成款項收付業者。
四、申請期間 一百零七年一月十二日至一百零九年十二月三十一日。
五、租稅優惠 符合第六點規定營業人依本作業規範申請核准者，自核准之當季至一百零九年十二月三十一日止，屬本法第三十二條第一項但書及本法施行細則第十條第四款規定營業性質特殊之營業人，主管稽徵機關查定其每月銷售額，得不受使用統一發票標準限制。
六、適用對象及條件 依本法第十三條第一項規定按查定課徵營業稅之小規模營業人，符合下列各款情形者，得申請適用本租稅優惠：
 (一) 於實體商店銷售貨物或勞務接受消費者使用智慧型行動載具（如智慧型行動電話、平板電腦、智慧手錶或智慧手環等）付款。
 (二) 應委託行動支付業者申請適用本租稅優惠，營業人接受二家以上行動支付業者金流服務者，應分別且全部委託。
 (三) 同意受委託之行動支付業者依第七點第三款規定，提供銷售額資料與主管稽徵機關查定銷售額及營業稅額。
七、作業方式
(一) 符合第六點規定營業人應出具申請書，委託行動支付業者向營業人所在地主管稽徵機關之總局申請適用本租稅優惠。
(二) 主管稽徵機關受理前款申請書後，應以書面作成准駁處分，並將適用本租稅優惠營業人名單公告於機關網站專區。
(三) 受委託之行動支付業者應於每年一月、四月、七月及十月之五日前，將核准適用本租稅優惠營業人前一季使用其金流服務之各月銷售額資料（含行動支付業者統一編號、營業人統一編號、營業人稅籍編號、所屬年期別及各月銷售額），依規定格式匯入財政部財政資訊中心系統。
(四) 主管稽徵機關應於每季營業稅查定開徵作業前，就前款銷售額資料與原每月查定銷售額比較從高認定，按季依百分之一稅率查定課徵營業稅。
八、經核准適用本租稅優惠營業人，有下列情形之一者，主管稽徵機關得停止其租稅優惠，一年內不得再行申請適用：
 (一) 營業人申請停止適用本租稅優惠。
 (二) 營業人不符合第六點規定。
九、受委託之行動支付業者未依第七點第三款規定提供資料，經行動支付業者所在地主管稽徵機關通知限期提供，屆期仍未提供或提供資料不實者，不得受託申請適用本租稅優惠，並由該稽徵機關通報其他地區國稅局（總局）。

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開店創業加盟僱主老闆提繳勞工退休金應知實務及法規(勞工領退休金後重新投入職場雇主仍應按月提撥6%薪資)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 

勞工領退休金後重新投入職場雇主仍應按月提撥6%薪資 
領勞保老年給付，或領公教人員保險養老給付、軍人保險退伍給付、老年農民福利津貼或國民年金保險老年年金給付的退休族重新投入職場，這樣的員工，雖不能再參加勞保的普通事故保險，但雇主 仍可申請勞保職業災害險，如不幸發生職業災害，就可從勞工個人勞保取得的職災保險給付中，去抵勞基法第59條規定的雇主職災補償責任，以減輕雇主的職業災害風險負擔。

另外，依勞工退休金條例（勞退新制），規定雇主提撥退休金適用對象為適用勞基法勞工，並未限制是否有投勞保或是年齡有上限，勞工有無參加勞保，年齡多大，只要有受雇事實 ，且適用勞基法，雇主就應按月提撥勞工6%的薪資到勞工退休金條例（勞退新制）新制的帳戶。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，領了勞工退休金條例的退休金，退休後重新投入職場繼續工作的勞工，適用勞基法的雇主 即應按月提撥6%的薪資到勞工退休金帳戶中。



以下 僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
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僱主老闆提繳勞工退休金相關法律條文
勞工退休金條例第7條
本條例之適用對象為適用勞動基準法之下列人員，但依私立學校法之規定提撥退休準備金者，不適用之：
一、本國籍勞工。
二、與在中華民國境內設有戶籍之國民結婚，且獲准居留而在臺灣地區工作之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民。
三、前款之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民，與其配偶離婚或其配偶死亡，而依法規規定得在臺灣地區繼續居留工作者。
本國籍人員、前項第二款及第三款規定之人員具下列身分之一，得自願依本條例規定提繳及請領退休金：
一、實際從事勞動之雇主。
二、自營作業者。
三、受委任工作者。
四、不適用勞動基準法之勞工。

勞工退休金條例第14條
雇主應為第七條第一項規定之勞工負擔提繳之退休金，不得低於勞工每月工資百分之六。
雇主得為第七條第二項第三款或第四款規定之人員，於每月工資百分之六範圍內提繳退休金。
勞工得在其每月工資百分之六範圍內，自願提繳退休金，其自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。
前項規定，於依第七條第二項規定自願提繳退休金者，準用之。
前四項所定每月工資，由中央主管機關擬訂月提繳工資分級表，報請行政院核定之。
勞工退休金條例第30條
雇主應為勞工提繳之金額，不得因勞工離職，扣留勞工工資作為賠償或要 求勞工繳回。約定離職時應賠償或繳回者，其約定無效。
勞工退休金條例第15條
於同一雇主或依第七條第二項、前條第三項自願提繳者，一年內調整勞工退休金之提繳率，以二次為限。調整時，雇主應於調整當月底前，填具提繳率調整表通知勞保局，並自通知之次月一日起生效；其提繳率計算至百分率小數點第一位為限。
勞工之工資如在當年二月至七月調整時，其雇主應於當年八月底前，將調整後之月提繳工資通知勞保局；如在當年八月至次年一月調整時，應於次年二月底前通知勞保局，其調整均自通知之次月一日起生效。
雇主為第七條第一項所定勞工申報月提繳工資不實或未依前項規定調整月提繳工資者，勞保局查證後得逕行更正或調整之，並通知雇主，且溯自提繳日或應調整之次月一日起生效。　
勞工退休金條例第51條
雇主違反第三十條或第三十九條規定，扣留勞工工資者，處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。

勞工退休金條例第52條
雇主違反第十五條第二項、第二十一條第一項或第三十九條申報、通知規
定者，處新臺幣五千元以上二萬五千元以下罰鍰。

勞工退休金條例第53條
雇主違反第十四條第一項、第十九條第一項或第二十條第二項規定，未按時提繳或繳足退休金者，自期限屆滿之次日起至完繳前一日止，每逾一日加徵其應提繳金額百分之三之滯納金至應提繳金額之一倍為止。
前項雇主欠繳之退休金，經限期命令其繳納，逾期不繳納者依法移送強制執行。雇主如有不服，得依法提起行政救濟。
雇主違反第三十六條及第三十九條規定，未按時繳納或繳足保險費者，處其應負擔金額同額之罰鍰，並按月處罰至改正為止。
第一項及第二項之規定，溯自中華民國九十四年七月一日生效。

　
僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規: 
公司改名勞工年資中斷老闆拒付退休金法院判決案例

一潘姓婦人在同一補習班地點工作多年，在這工作期間該補習班名稱曾4度更名，補習班以新舊雇主不同，指她79年至88年期間為重聘，年資中斷，此不符合勞基法退休要件，拒發合併計算後的退休金給她，潘姓婦人不服，以年資應要合併計算，向法院提起公司應依規定給付退休金之訴。

法院審理後裁定認為，事業單位改組或轉讓時，新舊雇主商定留用的員工，工作年資應由新雇主繼續承認，補習班雖然4度更名，但主要商標並未更改，新舊公司所在地幾近相同，新舊雇主是同一經營團隊，年資應合併計算，且潘姓婦人工作25年以上，符合勞基法申請退休的規定，判補習班須依法給付退休金120多萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依勞基法規定，事業單位改組或轉讓時，新舊雇主商定留用的勞工，工作年資應由新雇主繼續承認，因此不論是變更公司負責人還是公司名稱，只要員工是非自願離職 ，雇主資方就應給付遣散費 ，舊制--年資*(離職前6個月平均工資) ，新制--年資*(離職前6個月平均工資/2)，因此新舊雇主轉換處理留用員工在新舊公司的年資問題，業界處理新舊雇主轉換的兩種做法： 一是新公司承認員工年資或是舊公司結清年資給付員工。

僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
營利事業補足提撥退休金得全數於提撥年度以費用列支

一公司為適用勞動基準法之營利事業，104年度終了前，其舊制退休準備金專戶餘額為300萬元，105年度適用勞退舊制員工有3位符合自請退休及強制退休條件，估算舊制退休金給付金額為400萬元，因與年底勞工退休準備金專戶餘額短差100萬元，依規定應於105年3月底前補足差額。
如公司於105年3月30日提撥補足該項差額100萬元，則此提撥之金額得全數於提撥年度(105年度)以費用列支，不受金額限制。另外，公司105年度已付薪資總額1,000萬元，當年度繼續提撥90萬元勞工退休準備金(勞退舊制)及提繳70萬元勞工退休金(勞退新制)，合計160萬元，因逾已付薪資總額15%之限額150萬元，依所得稅法規定，只能列支費用150萬元，故公司105年度可認列退休金費用共計250萬元(即100萬元+150萬元)。
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，雇主應於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額，該餘額不足給付次一年度符合法定退休(同法第53條自請退休及第54條第1項第1款強制退休)條件勞工的退休金數額，應於次年度3月底前，將其差額提撥至設於臺灣銀行之事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶。前揭符合舊制法定退休條件勞工退休金補提差額部分，得全數於提撥年度以費用列支，不受金額限制。但營利事業就適用勞退舊制及新制員工分別依勞動基準法及勞工退休金條例規定，按月提撥勞工退休準備金及勞工退休金或年金保險費，仍應依所得稅法規定，每年度提撥退休金在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業依勞動基準法第56條第2項補足提撥退休金，得全數於提撥年度以費用列支；另應注意營利事業日後勞工退休或資遣時，依規定發給退休金或資遣費，應先由勞工退休準備金項下支付，不足時，始得以當年度費用列支。


僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
勞動部明確定義勞退足額採計方式勞動部明確定義勞退足額採計方式，「勞工人數」是指當年度終了時適用舊制勞退的在職勞工，且下一年度符合退休資格者，「工作年資」採計到下一年度，「平均工資」則是當年度終了時的月平均工資。

舉例說明，企業有員工一千人，原已有一百人符合退休資格，明年會再新增廿人符合退休資格；假設這一百廿位老員工月平均工資5萬元，每人都可拿到最高的四十五個月舊制勞退金，共須2億7千萬，企業明年三月底前就得足額提撥2億7千萬元。
勞工六十五歲為強制退休年齡；此外，六十歲、工作十年；工作廿五年以上；或工作十五年以上且滿五十五歲都可自請退休。以工作卅年為例，退休金為退休前六個月平均薪資四十五個基數（月），若月薪資五萬元，可拿二二五萬退休金。

僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規

 工資低於11,100元的部分工時人員如何提繳退休金
部分工時人員實際上整月均屬在職狀態，所以應申報整月提繳勞工退休金，而月提繳工資應按其整月工資總和依「勞工退休金月提繳工資分級表」的等級金額申報，目前月提繳工資分級表等級金額低於11,100元以下者，分為1,500元、3,000元、4,500元、6,000元、7,500元、8,700元、9,900元及11,100元共等8個等級，單位為月工資總額在11,100元以下（含）的部分工時或微量工時勞工申報提繳勞工退休金時，應整月提繳，並於申報表上註明「部分工時人員」字樣。
按勞工每月實際工資總額依「勞工退休金月提繳工資分級表」等級金額填寫於月投保薪資欄位，不必侷限在勞保最高（45,800元）及最低（11,100元）投保薪資級數填寫，或依勞工實際工資總額填寫，勞保局會依勞保、勞退適當等級自動歸級。
沒加勞保就不必提勞工退休金這是錯誤觀念
有些老闆認為公司只有3個員工，沒有強制加勞保，所以就不必提勞工退休金，這觀念是不對的。

依法只要是適用勞基法的勞工（含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶），就是勞退新制的強制提繳對象，無論是否在公司投保勞保，老闆都應為員工提繳勞工退休金。
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開店創業加盟僱主老闆提繳勞工退休金應知實務及法規(勞工領退休金後重新投入職場雇主仍應按月提撥6%薪資)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 

勞工領退休金後重新投入職場雇主仍應按月提撥6%薪資 
領勞保老年給付，或領公教人員保險養老給付、軍人保險退伍給付、老年農民福利津貼或國民年金保險老年年金給付的退休族重新投入職場，這樣的員工，雖不能再參加勞保的普通事故保險，但雇主 仍可申請勞保職業災害險，如不幸發生職業災害，就可從勞工個人勞保取得的職災保險給付中，去抵勞基法第59條規定的雇主職災補償責任，以減輕雇主的職業災害風險負擔。

另外，依勞工退休金條例（勞退新制），規定雇主提撥退休金適用對象為適用勞基法勞工，並未限制是否有投勞保或是年齡有上限，勞工有無參加勞保，年齡多大，只要有受雇事實 ，且適用勞基法，雇主就應按月提撥勞工6%的薪資到勞工退休金條例（勞退新制）新制的帳戶。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，領了勞工退休金條例的退休金，退休後重新投入職場繼續工作的勞工，適用勞基法的雇主 即應按月提撥6%的薪資到勞工退休金帳戶中。



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僱主老闆提繳勞工退休金相關法律條文
勞工退休金條例第7條
本條例之適用對象為適用勞動基準法之下列人員，但依私立學校法之規定提撥退休準備金者，不適用之：
一、本國籍勞工。
二、與在中華民國境內設有戶籍之國民結婚，且獲准居留而在臺灣地區工作之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民。
三、前款之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民，與其配偶離婚或其配偶死亡，而依法規規定得在臺灣地區繼續居留工作者。
本國籍人員、前項第二款及第三款規定之人員具下列身分之一，得自願依本條例規定提繳及請領退休金：
一、實際從事勞動之雇主。
二、自營作業者。
三、受委任工作者。
四、不適用勞動基準法之勞工。

勞工退休金條例第14條
雇主應為第七條第一項規定之勞工負擔提繳之退休金，不得低於勞工每月工資百分之六。
雇主得為第七條第二項第三款或第四款規定之人員，於每月工資百分之六範圍內提繳退休金。
勞工得在其每月工資百分之六範圍內，自願提繳退休金，其自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。
前項規定，於依第七條第二項規定自願提繳退休金者，準用之。
前四項所定每月工資，由中央主管機關擬訂月提繳工資分級表，報請行政院核定之。
勞工退休金條例第30條
雇主應為勞工提繳之金額，不得因勞工離職，扣留勞工工資作為賠償或要 求勞工繳回。約定離職時應賠償或繳回者，其約定無效。
勞工退休金條例第15條
於同一雇主或依第七條第二項、前條第三項自願提繳者，一年內調整勞工退休金之提繳率，以二次為限。調整時，雇主應於調整當月底前，填具提繳率調整表通知勞保局，並自通知之次月一日起生效；其提繳率計算至百分率小數點第一位為限。
勞工之工資如在當年二月至七月調整時，其雇主應於當年八月底前，將調整後之月提繳工資通知勞保局；如在當年八月至次年一月調整時，應於次年二月底前通知勞保局，其調整均自通知之次月一日起生效。
雇主為第七條第一項所定勞工申報月提繳工資不實或未依前項規定調整月提繳工資者，勞保局查證後得逕行更正或調整之，並通知雇主，且溯自提繳日或應調整之次月一日起生效。　
勞工退休金條例第51條
雇主違反第三十條或第三十九條規定，扣留勞工工資者，處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。

勞工退休金條例第52條
雇主違反第十五條第二項、第二十一條第一項或第三十九條申報、通知規
定者，處新臺幣五千元以上二萬五千元以下罰鍰。

勞工退休金條例第53條
雇主違反第十四條第一項、第十九條第一項或第二十條第二項規定，未按時提繳或繳足退休金者，自期限屆滿之次日起至完繳前一日止，每逾一日加徵其應提繳金額百分之三之滯納金至應提繳金額之一倍為止。
前項雇主欠繳之退休金，經限期命令其繳納，逾期不繳納者依法移送強制執行。雇主如有不服，得依法提起行政救濟。
雇主違反第三十六條及第三十九條規定，未按時繳納或繳足保險費者，處其應負擔金額同額之罰鍰，並按月處罰至改正為止。
第一項及第二項之規定，溯自中華民國九十四年七月一日生效。

　
僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規: 
公司改名勞工年資中斷老闆拒付退休金法院判決案例

一潘姓婦人在同一補習班地點工作多年，在這工作期間該補習班名稱曾4度更名，補習班以新舊雇主不同，指她79年至88年期間為重聘，年資中斷，此不符合勞基法退休要件，拒發合併計算後的退休金給她，潘姓婦人不服，以年資應要合併計算，向法院提起公司應依規定給付退休金之訴。

法院審理後裁定認為，事業單位改組或轉讓時，新舊雇主商定留用的員工，工作年資應由新雇主繼續承認，補習班雖然4度更名，但主要商標並未更改，新舊公司所在地幾近相同，新舊雇主是同一經營團隊，年資應合併計算，且潘姓婦人工作25年以上，符合勞基法申請退休的規定，判補習班須依法給付退休金120多萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依勞基法規定，事業單位改組或轉讓時，新舊雇主商定留用的勞工，工作年資應由新雇主繼續承認，因此不論是變更公司負責人還是公司名稱，只要員工是非自願離職 ，雇主資方就應給付遣散費 ，舊制--年資*(離職前6個月平均工資) ，新制--年資*(離職前6個月平均工資/2)，因此新舊雇主轉換處理留用員工在新舊公司的年資問題，業界處理新舊雇主轉換的兩種做法： 一是新公司承認員工年資或是舊公司結清年資給付員工。

僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
營利事業補足提撥退休金得全數於提撥年度以費用列支

一公司為適用勞動基準法之營利事業，104年度終了前，其舊制退休準備金專戶餘額為300萬元，105年度適用勞退舊制員工有3位符合自請退休及強制退休條件，估算舊制退休金給付金額為400萬元，因與年底勞工退休準備金專戶餘額短差100萬元，依規定應於105年3月底前補足差額。
如公司於105年3月30日提撥補足該項差額100萬元，則此提撥之金額得全數於提撥年度(105年度)以費用列支，不受金額限制。另外，公司105年度已付薪資總額1,000萬元，當年度繼續提撥90萬元勞工退休準備金(勞退舊制)及提繳70萬元勞工退休金(勞退新制)，合計160萬元，因逾已付薪資總額15%之限額150萬元，依所得稅法規定，只能列支費用150萬元，故公司105年度可認列退休金費用共計250萬元(即100萬元+150萬元)。
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，雇主應於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額，該餘額不足給付次一年度符合法定退休(同法第53條自請退休及第54條第1項第1款強制退休)條件勞工的退休金數額，應於次年度3月底前，將其差額提撥至設於臺灣銀行之事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶。前揭符合舊制法定退休條件勞工退休金補提差額部分，得全數於提撥年度以費用列支，不受金額限制。但營利事業就適用勞退舊制及新制員工分別依勞動基準法及勞工退休金條例規定，按月提撥勞工退休準備金及勞工退休金或年金保險費，仍應依所得稅法規定，每年度提撥退休金在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業依勞動基準法第56條第2項補足提撥退休金，得全數於提撥年度以費用列支；另應注意營利事業日後勞工退休或資遣時，依規定發給退休金或資遣費，應先由勞工退休準備金項下支付，不足時，始得以當年度費用列支。


僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
勞動部明確定義勞退足額採計方式勞動部明確定義勞退足額採計方式，「勞工人數」是指當年度終了時適用舊制勞退的在職勞工，且下一年度符合退休資格者，「工作年資」採計到下一年度，「平均工資」則是當年度終了時的月平均工資。

舉例說明，企業有員工一千人，原已有一百人符合退休資格，明年會再新增廿人符合退休資格；假設這一百廿位老員工月平均工資5萬元，每人都可拿到最高的四十五個月舊制勞退金，共須2億7千萬，企業明年三月底前就得足額提撥2億7千萬元。
勞工六十五歲為強制退休年齡；此外，六十歲、工作十年；工作廿五年以上；或工作十五年以上且滿五十五歲都可自請退休。以工作卅年為例，退休金為退休前六個月平均薪資四十五個基數（月），若月薪資五萬元，可拿二二五萬退休金。

僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規

 工資低於11,100元的部分工時人員如何提繳退休金
部分工時人員實際上整月均屬在職狀態，所以應申報整月提繳勞工退休金，而月提繳工資應按其整月工資總和依「勞工退休金月提繳工資分級表」的等級金額申報，目前月提繳工資分級表等級金額低於11,100元以下者，分為1,500元、3,000元、4,500元、6,000元、7,500元、8,700元、9,900元及11,100元共等8個等級，單位為月工資總額在11,100元以下（含）的部分工時或微量工時勞工申報提繳勞工退休金時，應整月提繳，並於申報表上註明「部分工時人員」字樣。
按勞工每月實際工資總額依「勞工退休金月提繳工資分級表」等級金額填寫於月投保薪資欄位，不必侷限在勞保最高（45,800元）及最低（11,100元）投保薪資級數填寫，或依勞工實際工資總額填寫，勞保局會依勞保、勞退適當等級自動歸級。
沒加勞保就不必提勞工退休金這是錯誤觀念
有些老闆認為公司只有3個員工，沒有強制加勞保，所以就不必提勞工退休金，這觀念是不對的。

依法只要是適用勞基法的勞工（含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶），就是勞退新制的強制提繳對象，無論是否在公司投保勞保，老闆都應為員工提繳勞工退休金。
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創業加盟開店應知寵物買賣、寄養、食品等法律知識及實務-業者你換證了嗎？特定寵物業管理法上路倒數


業者你換證了嗎？特定寵物業管理法上路倒數

農委會2017年發布修正特定寵物業管理辦法，以往只有狗算是特定寵物，現將貓列入特定寵物，業者須於2018年10月17日前完成換證，各地動保處將於10月18日啟動稽查。

經營貓繁殖、買賣與寄養的業者依法營業，須在2018年10月17日完成換證；除了將貓列入特定寵物，新修訂的特定寵物業管理辦法也規定特定寵物業者須接受主管機關辦理的專業訓練課程，訓練時數須超過200小時並領有結業證書，此外，特定寵物業者皆需有配合的特約獸醫師，買賣業者也須與寵物登記站完成簽約。

修正特定寵物業管理辦法第八條
前條第二項第一款至第四款之許可證記載事項有變更時，應於變更之日起 一個月內檢附有關證明文件，向所在地直轄市或縣（市）主管機關辦理變 更登記。但負責人、營業場所之地址或面積變更，應依第五條第一項規定 重新申請許可。 特定寵物業之特約人員、登記機構有變更者，應於變更之日起一個月內，檢附相關證明文件，報直轄市或縣（市）主管機關備查。

經營特定寵物業，應具備之條件依修正特定寵物業管理辦法第十條如下:
經營特定寵物業，應具備之條件如下：
一、由專任人員每日照實記錄特定寵物之飼養管理與照護情形，並保留二 年備查；直轄市或縣（市）主管機關辦理稽查及評鑑時，專任人員應在場配合。
二、以特約載明由特約人員辦理第三款所定事項。但負責人或專任人員領 有獸醫師證書或畜牧技師證書，向直轄市或縣（市）主管機關切結，並由其辦理第三款所定事項者，不在此限。
三、由特約人員辦理特定寵物飼養、照護之專業諮詢、技術協助、檢視特定寵物及將違反本法或本辦法之情事，主動通報所在地直轄市或縣（市）主管機關。
四、繁殖業及買賣業辦理寵物登記及植入晶片，應向所在地直轄市或縣（市）主管機關申請提供寵物晶片後，向直轄市、縣（市）主管機關或第五條第一項第七款之登記機構為之，並照實填寫寵物晶片使用情形 表。
五、將許可證懸掛於營業場所內明顯處。
六、繁殖業應照實記錄供繁殖用特定寵物之配種、繁殖情形，並保存三年 。
七、買賣業應將記載特定寵物類別、品種、性別、出生日期、晶片號碼、 外觀顏色、特徵、絕育情形、來源特定寵物業名稱及許可證字號之文件懸掛於特定寵物展示籠外供閱覽。
八、買賣業應照實填寫買賣紀錄表，並保存三年。
九、繁殖業及買賣業應於每年一月、四月、七月及十月底前，將上一季寵物晶片使用情形表，彙報所在地直轄市或縣（市）主管機關。
十、第七條第二項第一款至第四款之許可證記載事項有變更者，應依第八條第一項規定辦理。
十一、停業、歇業或復業者，應依前條規定辦理。
十二、因停業、歇業或其他事由無法繼續飼養者，應依第五條第一項第六 款之規劃書妥善處置特定寵物。 依前項第四款規定應辦理寵物登記及植入晶片之特定寵物為貓者，準用寵 物登記管理辦法之規定。

阿甘創業加盟網提醒犬貓繁殖、買賣與寄養之創業者特別是加盟連鎖業者，除了應注意新修正特定寵物業管理辦法規範外，業者們還須注意各地動保機關是否有營業或申請許可證之相關規範，例如新北市於2017年5月公告「新北寵物業5新計畫」，業者須先通過資格考試才能申請營業許可證。

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相關法律條文

動物保護法第22-5條
寵物食品應以中文及通用符號，顯著標示下列事項於容器、包裝或說明書
之上：
一、品名。
二、淨重、容量、數量或度量等；其淨重、容量或度量應標示法定度量衡
單位，必要時，得加註其他單位。
三、所使用主要原料、添加物名稱。
四、營養成分及含量。
五、製造、加工業者名稱、地址及電話。輸入者並應加註輸入業者及國內
負責廠商名稱、地址、電話及原產地。
六、有效日期或製造日期。
七、保存期限、保存方法及條件。
八、適用寵物種類、方法及其他應注意事項。
九、其他經中央主管機關公告指定標示之事項。
對於寵物食品所為之標示、宣傳或廣告，不得有不實、誇張或易生誤解之
情形。
寵物食品容器、包裝有下列情形之一者，不得製造、販賣、輸入、輸出或
使用：
一、有毒。
二、易生不良化學作用。
三、其他足以危害健康。

 

寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例 應知實務知識及案例: 
 

動保處不定期至寵物食品販賣店家稽查寵物食品商品標示及產品申報工作 

106年度動保處完成稽查96件產品(含乾飼料49件，罐頭29件、奶粉6件及零嘴12件)，檢測項目包括黄麴毒素 (49件)、三聚氰胺(19件)、致病性大腸桿菌(41件)及沙門氏桿菌(41件)及重金屬類（鉛、鎘、汞、砷）(各49件共196件)，結果均符合寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準。

另動保處今年度稽查符合動物保護法規定應標示事項及依法申報完整者為44件，比例為46％，標示不符或未依法申報為52件，占54％，已要求業者限期45天內改正，並已全面改正。如有寵物食品標示不完整及未依法申報者，可依動保法第29條與第31條規定通知業者限期改善，屆期不改善者，標示部份可處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰，未依法申報處新臺幣3千元以上1萬5千元以下罰鍰。

寵物食品非動物藥品，若產品宣稱具有特定保健功效者，應提出相關科學數據佐證，惟仍不得宣稱療效。於網路廣告刊登涉及有文字誇張、易讓人產生誤解等商品，倘違反規定，可依動物用藥品管理法處新臺幣20萬元以上100萬元以下罰鍰，相關標示用語可參考下列行政院農業委員會公布之「寵物食品用字參考表」。

阿甘創業加盟網提醒寵物食品創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，動保處不定期至寵物食品販賣店家稽查寵物食品商品標示及產品申報工作。且臺北市動物保護處（動保處）每年均委託經衛生福利部或財團法人全國認證基金會認證之食品實驗室進行市售寵物食品內容物抽驗檢測。

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分裝市售寵物食品標示不符違規重可罰15萬

新北市動保處接獲民眾檢舉林口區竹林路上的強尼寵物店疑似以分裝的方式販售寵物食品，於本年 8 月底展開稽查，現場共查獲 35 件不符合動物保護法第 22-5 條寵物食品標示規定，已勒令其限期改善，違者最重可罰 15 萬元。

新北市動保處接獲民眾檢舉，展開市售寵物食品抽查，發現位於本市林口區竹林路的強尼寵物店，以分裝的方式販售寵物食品，店內飼料堆積如山，現場查獲標示不明飼料琳瑯滿目，並有分裝機器、飼料包裝袋及自製標籤等，分裝手法專業，業者辯稱是合法分裝商，標籤上印有分裝商永利昌有限公司字樣，分裝進口寵物食品以美國、法國進口為主，疑可能混充不明飼料來源，且現場很多小包裝飼料未依動物 保護法規定標示，查出 35 件違規商品，有的僅標示品名、有效日期，有的甚至什麼標示都沒有，違規態樣以「品名」、「製造、加工業者名稱、地址及電話」、「有效日期或製造日期」、「保存方法及條件」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等，均未依規定標示、標示不明或標示不全居多，皆已要求業者限期改善，新北市動保處表示「即使是大包裝分成小包裝販售，還是要完整標示」，如果期限內仍未改善，依動物保護 法第 29 條規定，違者最重可罰 15 萬元。

阿甘創業加盟網提醒寵物創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，農委會明訂「 寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準 」，規定黃麴毒素、三聚氰胺、砷、鎘、鉛、汞等重金屬及有害物質殘留標準。另依據動物保護法第 22-5 條規定，寵物食品應以中文及通用符號，完整標示「品名」、「淨重、容量、數量或度量」、「主要原料、添加物名稱」、「營養成分及含量」、「有效日期或製造日期」、「保存期限或製造日期」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等，並查核寵物食品之標示、宣傳或廣告，不得有不實、誇張或易生誤解之情形。寵物食品非屬現行飼料管理法規範之範疇，其檢驗及標示規定不受該法規限制，如涉及產品標示規定，再依「商品標示法」規定辦理。


寵物買賣、寄養、食品等法律上應知知識及實務案例 應知實務知識及案例
限制下游經銷商銷售寵物飼料轉售價格公平會罰15萬
古O寵物食品公司及四O腳公司有限制下游經銷商銷售寵物飼料商品之轉售價格，違反公平交易法之嫌。
 
經公平會調查古O公司係經銷四O腳公司獨家代理進口之寵物飼料品牌，除將上開品牌交由古O公司經銷外，亦自行經銷紐西蘭巔峰ZiwiPeak、紐西蘭K9生食餐、美國Nature's Variety等品牌之寵物飼料商品。古O公司及四O腳公司分別與其下游經銷商簽訂經銷合約書，於合約書中約定為維持市場合理價位並保障經銷商之利潤，經銷商必須按照古O公司及四O腳公司所提出之建議售價銷售，所有促銷、特價之活動，需經古O公司及四O腳公司同意，倘經銷商未依建議售價銷售，古O公司及四O腳公司依契約得取消進貨折扣及終止合約等約款，已明顯限制經銷商決定轉售價格之自由，導致經銷商無法依據其各自所面臨之競爭狀況及成本結構訂定售價，因此公平交易委員會於第1201次委員會議通過，古O寵物食品有限公司及四O腳有限公司限制下游經銷商銷售紐西蘭ZiwiPeak等寵物飼料商品之轉售價格，違反公平交易法第18條規定，依同法第41條第1項前段規定，處2家業者各新臺幣15萬元罰鍰，總計新臺幣30萬元罰鍰。
 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者， 按公平交易法第18條規定 事業對於其交易相對人，就供給商品轉售與第三人或第三人再轉售時，應容許依據其所面臨競爭狀況、營運策略訂定產品自由決定價格；有相反之約定者，其約定無效；不得有限制經銷商從事抑制價格的競爭，以免違反公平交易法。

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動保處查核寵物食品標示六成不符合規定

臺北市政府法務局及動物保護處對市售寵物食品之內容物抽驗檢測；今年起至105年10月31日止完成59件商品查核，另為配合動物保護法已於104年增訂有關寵物食品應標示事項之規定，抽查寵物食品店家販賣之寵物食品標示，並於105年11月17日召開記者會，公布查核結果。

臺北市動保處不定期至販賣寵物食品店家進行寵物食品標示稽查，今年起至105年10月31日止完成59件商品查核，其中符合動保法規定應標示事項者計23件，標示不完整者或未標示者計36件，不合格率高達61%，不合格商品中計7件未以中文標示，其餘主要違規類型為保存期限方法及條件、適用寵物種類及方法等標示不完整。抽查市售寵物食品內容物，其中乾飼料34件、罐頭22件及鮮食或餐包22件，檢測項目包括?麴毒素、三聚氰胺、致病性大腸桿菌、沙門氏桿菌及重金屬鉛、鎘、汞及砷等，檢驗結果均符合寵物食品病原微生物與有害健康物質種類及安全容許量標準。

依據動保法規定，凡國內所有製造、加工或輸入之寵物食品均須向行政院農業委員會辦理申報；另依動保法第22條之5規定對於寵物食品應標示事項有明確規範，因此寵物食品容器、包裝或說明書應以中文及通用符號顯著標示「品名」、「淨重、容量、數量或度量等」、「所使用主要原料、添加物名稱」、「營養成分及含量」、「製造、加工業者名稱、地址及電話」。輸入者並應加註「輸入業者及國內負責廠商名稱、地址、電話及原產地。」、「有效日期或製造日期」、「保存期限、保存方法及條件」、「適用寵物種類、方法及其他應注意事項」等，就本年度查核寵物食品標示不符合規定者，已依動保法第29條第8款規定通知業者限期改善，如屆期仍未改善者，將處新臺幣3 萬元以上15 萬元以下罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒寵物創業者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者，寵物食品販售業者應善盡自主品質控管，商品標示方法、內容應遵守動保法及相關規定。

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公司改名勞工年資中斷老闆拒付退休金法院判決案例
一潘姓婦人在同一補習班地點工作多年，在這工作期間該補習班名稱曾4度更名，補習班以新舊雇主不同，指她79年至88年期間為重聘，年資中斷，此不符合勞基法退休要件，拒發合併計算後的退休金給她，潘姓婦人不服，以年資應要合併計算，向法院提起公司應依規定給付退休金之訴。
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僱主老闆提繳勞工退休金相關法律條文
勞工退休金條例第7條
本條例之適用對象為適用勞動基準法之下列人員，但依私立學校法之規定提撥退休準備金者，不適用之：
一、本國籍勞工。
二、與在中華民國境內設有戶籍之國民結婚，且獲准居留而在臺灣地區工作之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民。
三、前款之外國人、大陸地區人民、香港或澳門居民，與其配偶離婚或其配偶死亡，而依法規規定得在臺灣地區繼續居留工作者。
本國籍人員、前項第二款及第三款規定之人員具下列身分之一，得自願依本條例規定提繳及請領退休金：
一、實際從事勞動之雇主。
二、自營作業者。
三、受委任工作者。
四、不適用勞動基準法之勞工。

勞工退休金條例第14條
雇主應為第七條第一項規定之勞工負擔提繳之退休金，不得低於勞工每月工資百分之六。
雇主得為第七條第二項第三款或第四款規定之人員，於每月工資百分之六範圍內提繳退休金。
勞工得在其每月工資百分之六範圍內，自願提繳退休金，其自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。
前項規定，於依第七條第二項規定自願提繳退休金者，準用之。
前四項所定每月工資，由中央主管機關擬訂月提繳工資分級表，報請行政院核定之。
勞工退休金條例第30條
雇主應為勞工提繳之金額，不得因勞工離職，扣留勞工工資作為賠償或要 求勞工繳回。約定離職時應賠償或繳回者，其約定無效。
勞工退休金條例第15條
於同一雇主或依第七條第二項、前條第三項自願提繳者，一年內調整勞工退休金之提繳率，以二次為限。調整時，雇主應於調整當月底前，填具提繳率調整表通知勞保局，並自通知之次月一日起生效；其提繳率計算至百分率小數點第一位為限。
勞工之工資如在當年二月至七月調整時，其雇主應於當年八月底前，將調整後之月提繳工資通知勞保局；如在當年八月至次年一月調整時，應於次年二月底前通知勞保局，其調整均自通知之次月一日起生效。
雇主為第七條第一項所定勞工申報月提繳工資不實或未依前項規定調整月提繳工資者，勞保局查證後得逕行更正或調整之，並通知雇主，且溯自提繳日或應調整之次月一日起生效。　
勞工退休金條例第51條
雇主違反第三十條或第三十九條規定，扣留勞工工資者，處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。

勞工退休金條例第52條
雇主違反第十五條第二項、第二十一條第一項或第三十九條申報、通知規
定者，處新臺幣五千元以上二萬五千元以下罰鍰。

勞工退休金條例第53條
雇主違反第十四條第一項、第十九條第一項或第二十條第二項規定，未按時提繳或繳足退休金者，自期限屆滿之次日起至完繳前一日止，每逾一日加徵其應提繳金額百分之三之滯納金至應提繳金額之一倍為止。
前項雇主欠繳之退休金，經限期命令其繳納，逾期不繳納者依法移送強制執行。雇主如有不服，得依法提起行政救濟。
雇主違反第三十六條及第三十九條規定，未按時繳納或繳足保險費者，處其應負擔金額同額之罰鍰，並按月處罰至改正為止。
第一項及第二項之規定，溯自中華民國九十四年七月一日生效。

　
僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規: 營利事業補足提撥退休金得全數於提撥年度以費用列支

一公司為適用勞動基準法之營利事業，104年度終了前，其舊制退休準備金專戶餘額為300萬元，105年度適用勞退舊制員工有3位符合自請退休及強制退休條件，估算舊制退休金給付金額為400萬元，因與年底勞工退休準備金專戶餘額短差100萬元，依規定應於105年3月底前補足差額。
如公司於105年3月30日提撥補足該項差額100萬元，則此提撥之金額得全數於提撥年度(105年度)以費用列支，不受金額限制。另外，公司105年度已付薪資總額1,000萬元，當年度繼續提撥90萬元勞工退休準備金(勞退舊制)及提繳70萬元勞工退休金(勞退新制)，合計160萬元，因逾已付薪資總額15%之限額150萬元，依所得稅法規定，只能列支費用150萬元，故公司105年度可認列退休金費用共計250萬元(即100萬元+150萬元)。
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，雇主應於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額，該餘額不足給付次一年度符合法定退休(同法第53條自請退休及第54條第1項第1款強制退休)條件勞工的退休金數額，應於次年度3月底前，將其差額提撥至設於臺灣銀行之事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶。前揭符合舊制法定退休條件勞工退休金補提差額部分，得全數於提撥年度以費用列支，不受金額限制。但營利事業就適用勞退舊制及新制員工分別依勞動基準法及勞工退休金條例規定，按月提撥勞工退休準備金及勞工退休金或年金保險費，仍應依所得稅法規定，每年度提撥退休金在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業依勞動基準法第56條第2項補足提撥退休金，得全數於提撥年度以費用列支；另應注意營利事業日後勞工退休或資遣時，依規定發給退休金或資遣費，應先由勞工退休準備金項下支付，不足時，始得以當年度費用列支。
 



僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
營利事業補足提撥退休金得全數於提撥年度以費用列支

一公司為適用勞動基準法之營利事業，104年度終了前，其舊制退休準備金專戶餘額為300萬元，105年度適用勞退舊制員工有3位符合自請退休及強制退休條件，估算舊制退休金給付金額為400萬元，因與年底勞工退休準備金專戶餘額短差100萬元，依規定應於105年3月底前補足差額。
如公司於105年3月30日提撥補足該項差額100萬元，則此提撥之金額得全數於提撥年度(105年度)以費用列支，不受金額限制。另外，公司105年度已付薪資總額1,000萬元，當年度繼續提撥90萬元勞工退休準備金(勞退舊制)及提繳70萬元勞工退休金(勞退新制)，合計160萬元，因逾已付薪資總額15%之限額150萬元，依所得稅法規定，只能列支費用150萬元，故公司105年度可認列退休金費用共計250萬元(即100萬元+150萬元)。
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，雇主應於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額，該餘額不足給付次一年度符合法定退休(同法第53條自請退休及第54條第1項第1款強制退休)條件勞工的退休金數額，應於次年度3月底前，將其差額提撥至設於臺灣銀行之事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶。前揭符合舊制法定退休條件勞工退休金補提差額部分，得全數於提撥年度以費用列支，不受金額限制。但營利事業就適用勞退舊制及新制員工分別依勞動基準法及勞工退休金條例規定，按月提撥勞工退休準備金及勞工退休金或年金保險費，仍應依所得稅法規定，每年度提撥退休金在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業依勞動基準法第56條第2項補足提撥退休金，得全數於提撥年度以費用列支；另應注意營利事業日後勞工退休或資遣時，依規定發給退休金或資遣費，應先由勞工退休準備金項下支付，不足時，始得以當年度費用列支。



僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規
勞動部明確定義勞退足額採計方式勞動部明確定義勞退足額採計方式，「勞工人數」是指當年度終了時適用舊制勞退的在職勞工，且下一年度符合退休資格者，「工作年資」採計到下一年度，「平均工資」則是當年度終了時的月平均工資。

舉例說明，企業有員工一千人，原已有一百人符合退休資格，明年會再新增廿人符合退休資格；假設這一百廿位老員工月平均工資5萬元，每人都可拿到最高的四十五個月舊制勞退金，共須2億7千萬，企業明年三月底前就得足額提撥2億7千萬元。
勞工六十五歲為強制退休年齡；此外，六十歲、工作十年；工作廿五年以上；或工作十五年以上且滿五十五歲都可自請退休。以工作卅年為例，退休金為退休前六個月平均薪資四十五個基數（月），若月薪資五萬元，可拿二二五萬退休金。

僱主老闆提繳勞工退休金 應知實務案例及法規

 工資低於11,100元的部分工時人員如何提繳退休金
部分工時人員實際上整月均屬在職狀態，所以應申報整月提繳勞工退休金，而月提繳工資應按其整月工資總和依「勞工退休金月提繳工資分級表」的等級金額申報，目前月提繳工資分級表等級金額低於11,100元以下者，分為1,500元、3,000元、4,500元、6,000元、7,500元、8,700元、9,900元及11,100元共等8個等級，單位為月工資總額在11,100元以下（含）的部分工時或微量工時勞工申報提繳勞工退休金時，應整月提繳，並於申報表上註明「部分工時人員」字樣。
按勞工每月實際工資總額依「勞工退休金月提繳工資分級表」等級金額填寫於月投保薪資欄位，不必侷限在勞保最高（45,800元）及最低（11,100元）投保薪資級數填寫，或依勞工實際工資總額填寫，勞保局會依勞保、勞退適當等級自動歸級。
沒加勞保就不必提勞工退休金這是錯誤觀念
有些老闆認為公司只有3個員工，沒有強制加勞保，所以就不必提勞工退休金，這觀念是不對的。

依法只要是適用勞基法的勞工（含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶），就是勞退新制的強制提繳對象，無論是否在公司投保勞保，老闆都應為員工提繳勞工退休金。
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開店創業加盟營所稅投資虧損列報投資損失(營利事業申報外銷損失應分別提示各項文件證明 )-開放加盟創建總部法律稅法法務S.O.P教育訓練



營利事業申報外銷損失應分別提示各項文件證明

一公司年度營利事業所得稅結算申報案列報外銷損失900餘萬元，該公司僅提示買賣合約書及匯款資料，惟無法提供國外進口商索賠有關文件及國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件，遭國稅局予以剔除，並補徵稅額。

依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失之認定，營利事業除應檢附載有購貨條件及損失歸屬規定的買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件:
一、以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件；未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。
二、補運或調換出口貨品時，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。
三、在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。
四、以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。 該所進一步說明，基於簡政便民，外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者，得免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入、或因違約而給付之賠償、或因不可抗力而遭受之意外損失、或因運輸途中所發生之損失，要有具體證明，才能列為外銷損失。

營利事業列報兌換損益應以已實現者為限

營利事業向國外進貨或銷貨以外幣收付貨款，因匯率變動所產生兌換損益，在列報時，應以已實現者為限。

依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換損益以已實現者才能列報為當年度損益，如果只是因匯率變動而產生之帳面差額，不得列報。營利事業向國外出口或進口貨物時，依交易當日匯率換算為新臺幣金額記帳，若實際收、付外幣時，結匯日的匯率已變動，因帳款入帳匯率與實際收、付款時結匯匯率不同，即已實際發生兌換損益，可分別列報為損失或收益，免再調整進貨成本或外銷收入金額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，兌換盈虧方式之計算可以採先進先出法或移動平均法之方式處理，如以外幣收付，因匯率變動產生之兌換虧損或兌換盈益，並以實現者始可列報，且應有明細計算表以資核對，營利事業始得列報，避免因不符規定而遭剔除補稅。



以下 營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例
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相關法律條文
營利事業所得稅查核準則第99條
投資損失：
一、投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業在國外且無實質營運活動者，應以其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者，以法院裁定之重整計畫所訂減資基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失，以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備，自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備
轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅。

營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例: 
營利事業列報子公司投資損失應認證營業虧損證明文件供查核 

營利事業為降低生產成本或提高產品銷售通路，往往會於租稅天堂設立子公司，再由子公司轉投資國外事業從事實生產或銷售活動，然當該無實質營運活動之子公司因轉投資外國事業經營不善而發生投資損失時，營利事業應更進一步提出其投資於實質營運活動之公司已確實發生損失之證明文件供國稅局查核認定。

當子公司轉投資之國外事業虧損而產生投資損失時，若營利事業僅提出其投資於無實質營運活動之子公司損失證明文件，是不足以佐證其投資損失已確實發生。因依營利事業所得稅查核準則第99條第2款規定，國內母公司應準備該實質營運國外事業因營業上虧損致子公司發生損失之證明文件供核，且該文件應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明；若該實質營運事業是在大陸地區，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。

國稅局舉例說明，台灣有一公司所得稅結算申報列報無實質營運活動海外子公司(A公司)之投資損失，而該損失係肇因於A公司轉投資之大陸地區具實質營運B公司因營業虧損所發生的損失，此時Y公司除應提示A公司之損失證明外，亦應提示大陸B公司經財團法人海峽交流基金會認證之營業虧損證明文件供國稅局查核認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，認列國外投資損失，應依營利事業所得稅查核準則第99條規定備妥被投資事業因彌補虧損或解散清算等折減原出資金額之相關證明文件，以憑核實認定，以免日後遭稽徵機關查核剔除補稅。

營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例:
匯率兌換虧損或兌換盈益必須以已實現者始得列報 

一公司年度營利事業所得稅結算申報案，期末帳列應付外幣帳款歐元300餘萬元，因匯率變動，該公司乃計算兌換虧損新臺幣(以下同)100餘萬元，並列報為非營業損失，經國稅局查核，該公司截至104年底尚未支付該筆貨款，兌換虧損因尚未實現而予以剔除，核定甲公司補繳稅款17餘萬元。

依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換損益應以實現者才能列報為當年度損益，如果只是因匯率變動而產生之帳面差額，則不得列報為當年度損益。另外，向國外進貨或銷貨時，入帳匯率與結匯匯率不同所產生的損益，應列報為當年度兌換損益，不再調整進貨成本或外銷收入金額。 營利事業出口或進口貨物時，係以交易當日匯率換算為新臺幣金額記帳，若實際收、付外幣時，結匯日的匯率已變動，此時即已實際發生兌換損益，如產生兌換虧損，可列報為損失，反之，如有兌換利益，應列報為收入。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，兌換盈虧方式之計算可以採先進先出法或移動平均法之方式處理，如以外幣收付，因匯率變動產生之兌換虧損或兌換盈益，並以實現者始可列報，且應有明細計算表以資核對，營利事業始得列報。


營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例:
投資虧損減資企業如果是投資現金非股票不能列報投資損失

企業若是辦理虧損減資，營利事業如果投資這家減資企業股票，將可認列投資損失，如果是投資現金減資企業，就不能列報投資損失。

公司辦理減資有兩種：
一是虧損減資，當公司連年虧損，採用減資彌補虧損，以藉由註銷股本，消除累積虧損，提升每股淨值，遇此情形，投資公司只要提出被投資公司的減資證明文件，就可認列投資損失；另外，投資公司還可將之前所獲配減資公司之股票股利，以面額計入實際投資成本中，乘以減資比例後，一併計算列報投資損失。
二是現金減資，公司會採用現金減資，通常係因在營運一段期間後，評估資金充裕，已超過其所需範圍，為免資金閒置浪費，辦理減資發還現金給股東；因此，現金減資對股東而言，僅是出資額之返還，並未發生投資損失，故投資公司不能列報投資損失，而是應將所退回股款視為投資成本之收回，註記股數減少，並重新計算每股成本。
國稅局舉例說明，甲公司於99年間以新臺幣3,000,000元投資乙公司，又於100年間獲配乙公司盈餘轉增資配發之股票股利金額200,000元(即20,000股×面額10元)，後續乙公司因獲利能力欠佳，連年虧損，經股東會決議105年5月1日為減資基準日並報經主管機關核准減資彌補虧損，減資比例60%。
甲公司因乙公司減資，可於辦理105年度營利事業所得稅結算申報時認列投資損失，其損失金額係按實際投資乙公司成本3,200,000元（即原始投資成本3,000,000元+股票股利金額200,000元），乘以乙公司減資比率60%後，得出投資損失金額為1,920,000元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，企業若是辦理虧損減資，營利事業如果投資這家減資企業股票，將可認列投資損失，如果是投資現金減資企業，就不能列報投資損失。營利事業確有不當藉被投資事業增資、減資或清算等方式認列投資損失，以規避或減少其在中華民國境內之納稅義務之情事者，應就個案情形，依實質課稅原則核認其投資損失。

營利事業投資虧損列報投資損失稅法上應知法規及實務案例: 
列報投資損失應注意下列各項
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依據營利事業所得稅查核準則第99條列報投資損失應注意下列各項：
1.投資損失應以實現者為限，其所投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不得列為損失。
2.投資損失應有所投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業在國外且無實質營運活動者，應以其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，並應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
3.因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準，其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者，以法院裁定之重整計畫所訂減資基準日為準。
4.因被投資事業合併而發生投資損失，以合併基準日為準。
5.因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。
6.因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
7.公司提列之國外投資損失準備，在提列5年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第5年度之收益課稅。
8.營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅。

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新北輔大旁 早餐店(頂讓)	台中市南區早午餐複合店((頂讓)	五股工業區 早餐店(頂讓)	新竹明星學區旁西式早餐店(頂讓)	老松國小旁西式早餐店(頂讓)	北市國賓戲院對面輕食早餐(頂讓)
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開店創業加盟勞基法勞工出勤表保存及出勤記載方式實務經驗(用社群通訊軟體LINE交辦公務已讀不回遭記過處分)-法律稅法法務S.O.P教育訓練

用社群通訊軟體LINE交辦公務已讀不回遭記過處分

有一員工在周末收到總經理用社群通訊軟體LINE傳的訊息，但該員工當日僅讀取而沒回覆，遭到公司已違反內規記2支警告處分。 懲處的主旨寫著「總經理室助理○○○副處長懲處案」，原因是這位副處長讀取後沒有立即回覆，直到隔二日上班時，才以預約總經理方式當面回報，公司認為不符內部所要求「已讀訊息，即要回應」原則，給予記2支警告處分，以示警惕。

依據勞動部解釋勞工在雇主指揮監督下提供勞務，或受令等待提供勞務，都屬勞基法的工時，因此公司「休假或休息時間用LINE交辦事項均屬加班」，勞工可申請加班費。 另勞動基準法所規定之出勤紀錄記載方式，早已不再僅以傳統之簽到簿或刷卡機為限，可輔以電腦資訊或電子通信設備協助記載，訂定「勞工在事業場所外工作時間指導原則」，參照該指引二、(六)列舉行車紀錄器、GPS 紀錄器、電話、手機打卡、網路回報、客戶簽單、通訊軟體(如工時APP)，或其他可供稽核出勤紀錄之工具。故凡可資核實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄，均得作為勞工之出勤紀錄。
　
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，公司行號若有訂定工作時間及管理規則且其加班條款中有規定，規定主管下班後或假日對勞工以社群通訊軟體如傳 LINE 詢問工作進度或交辦公務事項，勞工一定要立即回覆，且參與討論，且事後還要馬上處理，公司行號應在工作時間及管理規則上工作規則、出缺勤管理辦法和面試時清楚說明有此加班規定，以減少勞僱爭議。

以下 勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式法律實務知識及案例
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勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式相關法律條文

勞動基準法第30條
勞工正常工作時間，每日不得超過八小時，每週不得超過四十小時。 前項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將其二週內二日之正常工作時數，分配於其他工作日。其分配於其他工作日之時數，每日不得超過二小時。但每週工作總時數不得超過四十八小時。 第一項正常工作時間，雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，得將八週內之正常工作時數加以分配。但每日正常工作時間不得超過八小時，每週工作總時數不得超過四十八小時。 前二項規定，僅適用於經中央主管機關指定之行業。

雇主應置備勞工出勤紀錄，並保存五年。 前項出勤紀錄，應逐日記載勞工出勤情形至分鐘為止。勞工向雇主申請其出勤紀錄副本或影本時，雇主不得拒絕。

雇主不得以第一項正常工作時間之修正，作為減少勞工工資之事由。 第一項至第三項及第三十條之一之正常工作時間，雇主得視勞工照顧家庭成員需要，允許勞工於不變更每日正常工作時數下，在一小時範圍內，彈性調整工作開始及終止之時間。

勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式法律實務知識及案例: 
雇主可否於工作規則規定上下班不打卡 

不少公司目前採免刷不打卡，以簽到簿、門禁刷卡、電腦出勤記錄系統或其他可資覈實記載出勤時間工具所為之記錄，取代打卡出勤記錄，在勞檢時是沒問題。出勤記錄的備置，依目前勞動基準法規定，事業單位於工作規則中規定上下班不打卡，如以呈報方式處理加班，雖無不可，但依勞動基準法第30條第5項及第6項規定，仍應由雇主置備勞工出勤紀錄，並應逐日記載勞工出勤情形。

業務性或者外勤工作的出勤記錄，可參考勞動部發布的「勞工在事業場所外工作時間指導原則」，將業務人員出勤紀錄記載相關規定訂入勞動契約工作規則內規範，例如約定由業務外勤人員自主記載工作日誌內填載拜訪客戶名稱與起迄時間並簽名，加班部份，則再勞動契約工作規則內規範除經主管事先同意外，應填寫加班單取得主管核准後始得加班。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，門禁刷卡紀錄或其他可資覈實記載出勤時間工具所為之記錄，如果可完整呈現到達及離開工作場所之確切時間點，依規定是可作為出勤紀錄。然而應注意的是到達及離開工作場所之時間未必是實際開始工作時間，工作規則內缺勤管理辦法應加以補註詳細規範說明清楚。

小吃店員工出勤資料未依法保存處9萬元以上罰鍰

臺北市政府勞動局日前查獲某小吃店未保存員工出勤資料，依勞動基準法第79條規定，處小吃店負責人罰鍰。小吃店老闆不服，提起訴願，經臺北市政府訴願審議委員會審理後，駁回其訴願。
本案訴願人雖主張其經營小吃店乃小本經營，員工多屬短期聘僱，出勤紀錄於薪資結算完後即丟棄，不知必須保存。然小吃店亦屬勞動基準法規範之範圍，仍須遵守勞動基準法相關規定，員工出勤資料應當保存5年，且出勤紀錄應逐日記載員工出勤情形至分鐘為止。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，勞動基準法適用於一切勞雇關係，請雇主特別注意，以免違法，依勞動基準法第30條第5項、第79條第2項及第80條之1等規定，雇主應置備勞工出勤紀錄，並保存5年；如有違反，處新臺幣9萬元以上45萬元以下罰鍰，並公布其事業單位或事業主之名稱、負責人姓名，並限期令其改善；屆期未改善者，應按次處罰。 　

勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式法律實務知識及案例
出勤紀錄非只以打卡為限得由勞雇間約定最適宜之方式記載
 
勞動基準法強制要求出勤表，課予雇主置備出勤紀錄之義務，出勤紀錄之記載方式，非以「打卡」為限，任何能覈實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄，均得作為勞工出勤紀錄之。

勞動基準法所規定之出勤紀錄記載方式，早已不再僅以傳統之簽到簿或刷卡機為限，可輔以電腦資訊或電子通信設備協助記載，訂定「勞工在事業場所外工作時間指導原則」，參照該指引二、(六)列舉行車紀錄器、GPS 紀錄器、電話、手機打卡、網路回報、客戶簽單、通訊軟體(如工時APP)，或其他可供稽核出勤紀錄之工具。故凡可資核實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄，均得作為勞工之出勤紀錄。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，雇主一定要依勞動基準法第30條第5項規定雇主應置備勞工簽到簿或出勤卡，逐日記載勞工出勤紀錄。出勤紀錄為勞工工資、工時查核以及職業災害認定之重要依據，覈實記載勞工出勤情形，可明確勞資間權利義務關係；勞工出勤紀錄得由勞雇間約定最適宜雙方之記載方式，且非以「打卡」為限，凡可覈實記載勞工出勤時間工具所為之紀錄，均得作為勞工出勤紀錄之。



勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式法律實務知識及案例

勞工局專案勞檢補習班工讀生5業者違法
勞工局特別針對補教業者進行專案檢查，本次檢查20家事業單位中，發現 5家有違法情事，本次檢查違法態樣以「未依法置備勞工出勤紀錄」最嚴重，計有3家違規；其次為「連續出勤，未給予例假休息」以及「加班費未依法給付」，各計1家違規。 勞工局除依違反勞動基準法裁處業者外，未來仍將不定期派員實施複查。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，凡適用勞動基準法之事業單位，應於工讀生到職當日為其辦理勞工保險及勞工退休金且各項勞動條件如工資、工時、請假、休假等，都應依勞基法規定辦理，務因勞工身分是工讀生或非正職人員而未辦理。

勞基法強制要求紀錄勞工出勤表及出勤記載方式法律實務知識及案例: 
下班用LINE交辦工作仲裁案判斷應給加班費 通訊軟體 LINE 在台灣普及率超高，勞工局 104 年首度受理雇主下班後以通訊軟體交辦工作，要求勞工在家提供勞務的仲裁申請，經仲裁委員會作成新北府勞仲字第 2 號仲裁判斷書，雇主在下班後或假日，以通訊軟體、電話等要求勞工工作，算加班，認定資方應給付加班費。

根據仲裁判斷書內容，本案資方雖主張勞工只需在家以 LINE 通知其他員工取消加班，每月只花 30 至 40 分鐘，並補助電話費 200 元，但仲裁委員根據勞方提供完整的通訊紀錄資料，依 LINE 的對話頻率、次數、內容、前後密接程度及實際通話時間進行綜合判斷，認定確有工作場域外提供勞務的事實，必須按分鐘為單位計算加班費。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，訂定工作時間及管理規則應依勞動基準法相關規定及本指導原則與勞工約定最適合勞雇雙方之工時處理及認定方式。許多雇主或主管在上班時間會用通訊軟體 LINE 來指派工作，甚至下班後或假日對勞工傳 LINE 詢問工作進度或交辦工作，今北府勞仲字第 2 號仲裁判斷書，勞工在雇主指揮監督下提供勞務或受令等待提供勞務，即屬勞動基準法所稱的工作時間。認定資方應給付加班費，且仲裁判斷與法院判決具有同一效力，僱主們千萬別再下班亂用通訊軟體 LINE盯工作進度或交辦工作了！
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開店創業加盟營利事業所得稅結算申報應知實務案例及法規(列報扣抵大陸地區或境外所得勿以收入總額計算可扣抵稅額上限)-法律稅法法務S.O.P教育訓練

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列報扣抵大陸地區或境外所得勿以收入總額計算可扣抵稅額上限

企業取得大陸地區或境外所得時，常已依所得來源國的稅法規定繳納所得稅，惟於列報大陸地區或境外所得已繳納之可扣抵稅額時，常誤以「收入總額」計算可扣抵稅額上限，導致列報扣抵所得來源國已納所得稅時發生錯誤，遭國稅局補稅。

國稅局舉例說明，國內一公司年度國內所得200萬元，於大陸地區取得人力支援收入50萬元，已繳納大陸地區所得稅5萬元，該人力支援相關支出如薪資、保險費、差旅費等費用30萬元，則應以該筆大陸地區來源「所得淨額」20萬元(50萬-30萬)計算可扣抵稅額上限為34,000元，惟公司常誤以收入總額50萬元計算上限為85,000元，申報扣抵稅額50,000元，導致需再補繳稅額16,000元。

按臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條及所得稅法第3條規定，營利事業列報大陸地區或境外所得已繳納之所得稅抵減稅額時，應以該來源之「所得額」計算可扣抵稅額上限，以正確計算應繳納之稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應確實注意檢視有無上述營利事業所得稅結算申報常見錯誤或疏漏態樣，以免遭國稅局補稅。

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以下 營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
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相關法律條文

所得稅法第14條 
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報；其屆期仍未辦理結算申報者，稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額及應納稅額，並填具核定稅額通知書，連同繳款書，送達納稅義務人依限繳納；嗣後如經調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
其屬獨資、合夥組織之營利事業者，稽徵機關應於核定其所得額後，將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。 綜合所得稅納稅義務人及小規模營利事業，不適用前項催報之規定；其屆期未申報者，稽徵機關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額，通知依限繳納；嗣後如經稽徵機關調查另行發現課稅資料，仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
所得稅法第39條 
以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會 計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書 或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年 內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。 本法中華民國九十八年一月六日修正之條文施行前，符合前項但書規定之 公司組織營利事業，經稽徵機關核定之以前年度虧損，尚未依法扣除完畢 者，於修正施行後，適用修正後之規定。
所得稅法第71條 
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。
前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納；其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申報，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。 第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。
所得稅法第102-2條 
營利事業應於其各該所得年度辦理結算申報之次年五月一日起至五月三十一日止，就第六十六條之九第二項規定計算之未分配盈餘填具申報書，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。其經計算之未分配盈餘為零或負數者，仍應辦理申報。
營利事業於依前項規定辦理申報前經解散或合併者，應於解散或合併日起四十五日內，填具申報書，就截至解散日或合併日止尚未加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，向該管稽徵機關申報，並計算應加徵之稅額，於申報前自行繳納。營利事業未依規定期限申報者，稽徵機關應即依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額，通知營利事業繳納。
營利事業於報經該管稽徵機關核准，變更其會計年度者，應就變更前尚未申報加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘，併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算，並依第一項規定辦理。 營利事業依第一項及第二項辦理申報時，應檢附自繳稅款繳款書收據及其他有關證明文件、單據。
所得稅法第108-1條
營利事業違反第一百零二條之二規定，未依限辦理未分配盈餘申報，而已依第一百零二條之三第二項規定補辦申報，經稽徵機關據以調查核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元。
營利事業逾第一百零二條之三第二項規定之補報期限，仍未辦理申報，經稽徵機關依查得資料核定其未分配盈餘及應加徵之稅額者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
營利事業所得稅查核準則第99條
投資損失：
一、投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並 未折減者，不予認定。
二、投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。被投資事業在國外者，應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機 關之驗證或證明；在大陸地區者，應有行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體之證明。
三、因被投資事業減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日為準。
四、因被投資事業合併而發生投資損失，以合併基準日為準。
五、因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。
六、因被投資事業清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。
七、公司依廢止前促進產業升級條例第十二條規定提列之國外投資損失準備，自提列年度起五年內若無實際投資損失發生時，應將提列之準備轉作第五年度之收益課稅。
八、營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之收益課稅 。

 
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例: 

非小規模營利事業104年度起營利事業所得稅申報應繳納全年應納稅額半數

非屬小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式，自104年度起依103年6月4日修正公布之「所得稅法」第71條、第75條規定，將由原本「須申報、不須繳納」變更為「須申報、須繳納」。

非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時，要以全年應納稅額的半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額來計算應繳稅額，於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得，申報個人綜合所得稅。因此以往作為個人綜合所得稅抵繳之「扣繳稅額」，已移往營利事業所得稅全年應納稅額半數中抵繳，無可抵繳之扣繳稅額，不可再重複扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，非屬小規模營利事業應注意上述修正規定，另若是小規模營利事業(每月銷售額未達使用統一發票標準，目前為平均每月新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人)，維持原本制度課徵綜合所得稅，仍無須辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例:
獨資合夥組織非小規模營利事業申報繳稅方式改變了

獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了，因103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案，修正所得稅法第71條、第75條規定，有關非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式，並自104年度起施行，自辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時，要以全年應納稅額的半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額，計算應繳的結算稅額於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得，課徵綜合所得稅。

小規模營利事業，無須辦理結(決)、清算申報，但其營利事業所得額，仍維持現行課稅制度，由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得，課徵綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，國稅局對於營利事業承租繁榮地段店面，其申報之租賃所得與當地行情顯不相當，涉及短漏報扣繳租賃所得者，列為重點查核對象。 阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，應按實扣取稅款及填報憑單，如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事，在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前，自動向轄區國稅局補繳稅款並補報，依法可減輕處罰。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例
國稅局103年修正營利事業所得稅結算申報部分法規

國稅局103年營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正，新修正內容與開店商家有關資訊如下：
依行政院1010927院臺財字第1010058943號令，

1.營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元（所得基本稅額條例第8條規定），並自102年度生效。

2.使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日，改由使用電子發票之營利事業繼續適用（財政部1010927台財稅字第 10104609090號令）。

3.公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部，按股東原有股份之比例發給新股或現金，發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」；發給現金部分，請依股東取得之現金是否具有出資額性質，分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定，以股東會決議為準，股東會決議未載明時，以公司會計帳冊簿據紀錄為準。 

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應注意在規定期限內103年5月1日至103年6月3日（103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日）辦理結算申報營利事業所得稅，以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。
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營利事業所得稅結算申報稅法上應知實務知識及案例: 
獨資、合夥組織營利事業短漏報所得額營利事業裁罰基準計算公式出爐

獨資、合夥組織之營利事業開店商家短漏報所得額營利事業裁罰基準之計算公式，自98年度營利事業所得稅結算申報案件適用之。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業所得稅查核準則於101年1月4日修正公布，第112條第2項增訂獨資、合夥組織之營利事業依所得稅法第110條第4項規定應處罰鍰之申報案件，應先就申報部分核定所得額（負數以零計算），並依公式計算之金額按規定倍數處罰。

非免稅、停徵或不計入所得額課稅之所得不得自營所稅課稅所得額減除

國稅局查核營利事業所得稅時，發現有一公司辦理年度營利事業所得稅結算申報，將租賃收入900萬元及其他收入400萬元合計1,300萬元列報為收入，惟誤認屬不計入所得額課稅之所得，於計算課稅所得額時，自行於申報書損益及稅額計算表第58欄項下調整減除，經核定短漏報課稅所得額，除補徵營利事業所得稅外，並依所得稅法第110條第1項規定，按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。
營利事業倘自行檢視發現於辦理所得稅申報時列報錯誤，致短漏報課稅所得額，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款，以避免遭稽徵機關查獲補稅及處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業辦理所得稅結算申報時，須注意非免稅、停徵或不計入所得額課稅之所得，不得自課稅所得額減除，以免因短漏報課稅所得額遭補稅處罰。 

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開店創業加盟營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規(自動補報補繳免罰應注意事項)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 

自動補報補繳免罰應注意事項
國稅局查核某營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，因疏忽漏報所得，該營利事業雖已於發現時自動補報，惟並未補繳稅款，核與稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳免罰要件不合，致仍應就短漏報之所得額依所得稅法第110條規定予以處罰。

依據稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應依規定誠實申報，若發現短漏報情事，應於未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款，以免受罰。另營利事業於年度中如有補申報所得額，應注意併入申報之所得額是否已補繳稅款，以免因短漏報所得而受罰。


以下 營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規
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營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款相關稅法條文
加值型及非加值型營業稅法第3條
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。
稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉
及刑事責任者，並得免除其刑。
第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。
稅捐稽徵法第48-2條
依本法或稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，或漏稅在一定金額以下者，得減輕或免予處罰。
前項情節輕微、金額及減免標準，由財政部擬訂，報請行政院核定後發布之。
 
稅捐稽徵法第48-3條
納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。但裁處前之法律有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。

　
營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規: 涉嫌漏稅案件是以稽徵機關最先作為之日為調查基準日

稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰及各稅法所定關於逃漏稅之處罰一律免除。其營利事業所得稅屬「未列選之查帳案件及擴大書面審核案件」者，始適用「以函查日（即發文日）為調查基準日」；若屬「其他涉嫌漏稅案件」，應以「進行調查之作為有數個時，以最先作為之日為調查基準日」，則本件該局以營業稅經辦人員最先進行函查之日，作為公司營利事業所得稅之調查基準日。
國稅局舉例說明，有一公司於100年間出售其地上權及房屋予第三人，該公司將應稅「地上權」之銷售額開立成免稅「土地」之統一發票，除經該局核算漏報應稅銷售額補徵營業稅額外，因公司100年度營利事業所得稅結算申報亦漏報出售資產增益，惟係經國稅局進行調查後，始自動補報補繳，則無免罰之適用，乃遭該局處罰。該公司不服，主張該局之調查函係針對營業稅違章事實所為，與稅捐稽徵法第48條之1認定原則所訂之「營所稅調查基準日」不符，其已於調查前自動補報補繳應予免罰等語，申經復查及提起訴願均遭駁回，遂提起行政訴訟，全案經最高行政法院判決駁回確定在案。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，稅捐稽徵法第48條之1規定所稱之「補報並補繳所漏稅款」，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，調查基準日前向主管稽徵機關申報並繳納，才得適用，納稅義務人不得不知，以免遭罰。
 



營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規
借用負責人或員工銀行帳戶隱匿銷貨收入罰鍰294萬
查獲從事金屬裁剪及金屬線製品製造商公司，將銷貨款項存入負責人甲君及員工銀行帳戶，漏未申報營業收入3,742萬餘元，經補徵營業稅及營利事業所得稅合計467萬餘元，並裁處罰鍰294萬餘元。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應注意稅法相關規定，有公司將銷貨款項暫存入負責人甲君及員工銀行帳戶，被稅捐機關查獲有漏報銷售額，依營業稅法第51條除補徵營業稅及營利事業所得稅467萬餘元外，還要按漏稅額裁處罰鍰294萬餘元。



營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規
開店商家漏開發票營業額已併入所得稅申報者免罰

有一甲公司被國稅局查獲於102年1月至6月銷售額計3,227,513元，未依法開立統一發票且於申報當期銷售額時亦未列入申報，逃漏營業稅部分，雖經補稅處罰，惟按所得稅法第110條第1項規定，納稅義務人漏報或短報所得額之處罰，係以結算申報為要件，甲公司於法定申報期限內辦理102年度營利事業所得稅結算申報時，如已將該項逃漏之營業額，併入申報，則所得稅部分，可免依所得稅法第110條規定處罰。102年度營利事業所得稅即將自103年5月1日起至6月3日止辦理結算申報，營業人如經稽徵機關查獲涉嫌漏開統一發票，該項涉嫌逃漏之營業額，尚未經稽徵機關核定，惟於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，仍應就實際營業額依法申報納稅，否則，嗣後經調查發現有漏報或短報所得額時，仍將依法處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應就實際營業額依法申報納稅，營業人若有漏開統一發票，不論是否已被稽徵機關查獲或在調查中，該項逃漏之營業額，於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時，併入申報就可免依所得稅法第110條規定處罰。

營利事業所得稅補報並補繳所漏稅款應知實務案例及法規

虛報營業成本致短漏報課稅所得及未分配盈餘應分別處罰

有一公司100年度營利事業所得稅結算申報，經國稅局查獲該公司無進貨事實取具乙公司等營業人開立之不實統一發票銷售額1,200餘萬元作為進項憑證，虛列營業成本，除補繳稅款200餘萬元外，按所漏稅額處以罰鍰；另100年度未分配盈餘經國稅局核定該年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅70餘萬元外，並按所漏稅額處以罰鍰；該公司不服主張二者處罰目的相同，應擇一從重處罰即可，申請復查，未獲變更，循序提起訴願、行政訴訟，經最高行政法院判決公司方敗訴。最高行政法院判決指出，營利事業所得稅與未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅分屬不同之稅目與稅率，辦理結算申報暨漏稅處罰所適用之法條亦有不同。營利事業虛報營業成本，致短漏報課稅所得及未分配盈餘，應分別按所得稅法第110條及第110條之2規定處罰，無重複處罰之問題。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應依規定誠實申報，若發現短漏報情事，應於未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款，以免受罰。
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開店創業加盟營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規(為關係企業提供背書保證應認列手續費收入)-法律稅法法務S.O.P教育訓練

為關係企業提供背書保證應認列手續費收入

企業在海外設立子公司為降低製造成本或拓展外銷，而當子公司有資金需求時，往往由母公司提供背書保證，以取得金融機構貸款， 然依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定，母公司為關係企業提供背書保證，於申報營利事業所得稅時，應按營業常規交易方法申報手續費收入。

依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定，資金使用包括借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等，其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證，也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時，由保證人代負履行債務責任。在營業常規交易，即一般商業行為下，保證人因背書而承擔被背書人無法償還債務的信用風險，自會向被背書人收取相對報酬，因此，營利事業與其關係人間如有此類交易，營利事業亦應認列相關報酬始符常規。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，為關係企業提供背書保證，為關係人提供背書保證，應參考金融機構承作保證業務手續費率或其他可比較資料，按營業常規申報手續費收入，以免遭調整補稅。若關係人交易符合揭露標準者即應於營利事業所得稅結算申報書B4及B5揭露資金使用資訊，並依實際動用之加權平均金額， 得參考金融機構承作保證費率或其他可比較資料計算手續費收入。

以下 營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規
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為關係人提供背書保證相關法律條文

營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條
適用本準則之交易類型如下：
一、有形資產之移轉，包括買賣、交換、贈與或其他安排。
二、有形資產之使用，包括租賃、設定權利、提供他人持有、使用或占有
，或其他安排。
三、無形資產之移轉，包括買賣、交換、贈與或其他安排。
四、無形資產之使用，包括授權、再授權、提供他人使用或其他安排。
五、服務之提供，包括行銷、管理、行政、技術、人事、研究與發展、資
訊處理、法律、會計或其他服務。
六、資金之使用，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其
他安排。
七、其他經財政部核定之交易類型。

營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規: 
 

為關係人背書保證企業應列報手續費收入

國稅局查得甲公司為國外關係企業提供銀行借款背書保證金額十億餘元，該公司雖於營利事業所得稅結算申報書揭露資金使用資訊，卻未依移轉訂價查核準則規定認列手續費收入，該局遂依實際動用之加權平均金額，參考金融機構承作費率調增手續費收入1千餘萬元。

依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條規定，資金之使用包括資金借貸、 預付款、暫付款、 擔保、 延期收款或其他安排等，其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證，也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時，由保證人代負履行債務責任，即保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，為關係人提供背書保證，應參考金融機構承作保證業務手續費率或其他可比較資料，按營業常規申報手續費收入，以免遭調整補稅。

營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規
常見列報手續費收入申報錯誤或疏漏態樣

營利事業為關係企業提供背書保證屬受控交易，雖未向關係企業收取任何手續費，惟於辦理年度結算申報時，應依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定，按常規交易原則帳外調整手續費收入。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，為關係人提供借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等，其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證，應參考金融機構承作費率或其他可比較資料，按營業常規申報手續費收入，資金使用也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時，由保證人代負履行債務責任，即保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。

營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規

為關係人提供背書保證屬移轉訂價資金使用交易類型

營利事業為關係人提供背書保證服務，屬於移轉訂價資金使用交易類型，應依營業常規認列手續費收入。

國稅局表示，營利事業對關係人提供背書保證服務，實務上多未收取任何手續費。惟依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定，資金之使用包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等。其中，「擔保」包含為關係人提供背書保證，也就是保證人應承擔被背書人無法償還債務的信用風險。目前融資背書保證實務上，若由金融機構承作，多會依保證金額的一定比例向被保證人收取手續費；由中小企業信用保證基金承保者，也會對各信用保證項目酌收手續費。

國稅局進一步說明，轄內某公司雖已於營利事業所得稅結算申報書中揭露有關資金使用交易類型之關係人背書保證相關資訊，卻未依營業常規認列手續費收入，也未在移轉訂價報告中評估背書保證之受控交易結果是否符合常規，本局遂依實際動用之加權平均金額按金融機構承作保證費率設算手續費收入補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業若為關係人提供背書保證，應參照可比較資料，依營業常規如金融機構承作費率、中小企業信保基金手續費率，向關係人收取保證手續費並認列其他收入。

營利事業為關係人提供背書保證稅務應知實務案例及法規

為關係人提供背書保證乃屬關係人交易應依營業常規認列手續費收入
 

國稅局查獲某公司為其國外子公司提供銀行借款背書保證最高金額3億餘元，雖已於營利事業所得稅結算申報書中揭露資金使用交易相關資訊，卻未依營業常規認列手續費收入，也未於移轉訂價報告將背書保證列為常規交易受測項目，以目前融資背書保證之實務，若由金融機構承作，將依保證金額一定比例向被保證人收取手續費，另現行經濟部中小企業信用保證基金亦針對各信用保證項目收取手續費，因此，營利事業若為關係人提供背書保證，應參照可比較資料依營業常規（如：金融機構承作費率、經濟部中小企業信用保證基金手續費費率）向關係人收取手續費並認列其他收入，該局遂依實際動用之加權平均金額按金融機構承作保證費率設算手續費收入1佰餘萬元補稅。
 
為關係人提供背書保證乃屬關係人交易，應依營業常規認列手續費收入，營利事業實務上雖多未向關係人收取任何手續費，惟配合我國移轉訂價查核制度之實施，應改變現行作法，參考金融機構承作費率或其他可比較資料，按營業常規申報手續費收入，以免被設算收入補稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，為關係人提供背書保證乃屬關係人交易，應依營業常規認列手續費收入，營利事業實務上雖多未向關係人收取任何手續費，惟配合我國移轉訂價查核制度之實施，應改變現行作法，參考金融機構承作費率或其他可比較資料，按營業常規申報手續費收入，以免被設算收入補稅。

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 開店創業加盟營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規(已稅貨物或菸酒因風災受損或消滅可減免貨物稅或菸酒稅)-法律稅法法務S.O.P教育訓練 

已稅貨物或菸酒因風災受損或消滅可減免貨物稅或菸酒稅

已稅貨物或菸酒因風災受損或消滅致不能出售者，產製廠商應向國稅局報備勘驗，以減免貨物稅或菸酒稅！

國稅局說明如下：
一、貨物稅：受災之貨物稅廠商，其已稅或免稅貨物如受損或消滅致不能出售者，得於災害發生後填具申請書、損失清單或檢附相關證明文件，申請退還貨物稅或銷案。
二、菸酒稅：受災之菸酒稅廠商，其已稅或免稅菸酒如受損或消滅者，得於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件，申請退還菸酒稅及菸品健康福利捐或銷案。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，貨物稅或菸酒稅廠商如因風災而有貨物滅失之情形，記得於災後檢附相關資料向所在地國稅局、分局或稽徵所申請減免稅捐；納稅義務人可至該局網站「災害損失報備專區」(https://www.ntbk.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/1509/8561318481514606541)下載查詢、或至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)進入「書表及檔案下載」，自行下載列印申請書表。



以下 營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規
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營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免相關稅法條文
災損受災戶申請抵稅相關法律條文 稅捐稽徵法第26條 
納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。 前項天災、事變、不可抗力之事由、經濟弱勢者之認定及實施方式之辦法，由財政部定之。 貨物稅條例第4條 已納或保稅記帳貨物稅之貨物，有左列情形之一者，退還原納或沖銷記帳貨物稅：
一 運銷國外者。
二 用作製造外銷物品之原料者。
三 滯銷退廠整理，或加工精製同品類之應稅貨物者。
四 因故變損，不能出售者。但數量不及計稅單位或原完稅照已遺失者，不得申請退稅。
五 在出廠運送或存儲中，遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害，以致物體消滅者。
前項沖退稅款辦法，由財政部定之。 免稅貨物於進口或出廠後，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，仍應依本條例規定報繳貨物稅。 未稅貨物於出廠移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫中，有第一項第五款規定以外之情事，致滅失或短少者，視為出廠。
營利事業所得稅查核準則第102條第2款 
災害損失：

一、凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失，受有保險賠償部分，不得列為費用或損失。

二、前款災害損失，除船舶海難、空難事件，事實發生在海外，勘查困難，應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外，應於事實發生後之次日起三十日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查；其未受保險賠償部分，並依下列規定核實認定：
（一）建築物、機械、飛機、舟車、器具之一部分遭受災害損壞，應按該損壞部分所占該項資產之比例，依帳面未折減餘額計算，列為當年度損失。
（二）建築物、機械、飛機、舟車、器具遭受災害全部滅失者，按該項資產帳面未折減餘額計算，列為當年度損失。
 （三）商品、原料、物料、在製品、半製品及在建工程等因災害而變質、損壞、毀滅、廢棄，有確實證明文據者，應依據有關帳據核實認定。
 （四）因受災害損壞之資產，其於出售時有售價收入者，該項售價收入，應列入收益。
 （五）員工及有關人員因遭受災害傷亡，其由各該事業支付之醫藥費、喪葬費及救濟金等費用，應取得有關機關或醫院出具之證明書據，予以核實認定。

三、災害損失，未依前款規定報經該管稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證明其損失屬實者，仍應核實認定。

四、災害損失應列為當年度損失。但損失較為鉅大者，得於五年內平均攤列。

五、運輸損失：運輸損失均應提出證明。但依商品之性質不可能提出證明者，得參酌當地同業該商品通常運輸損失率認定之。

　
營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規: 
因天災受損企業得申請營所稅暫繳稅款延期或分期繳納

營利事業如因天災遭受重大財產損失，無法於繳納期限前繳納稅款者，可於繳納截止日前，檢具下列證明文件，申請延期或分期繳納：

一、稅捐稽徵機關或其他有關機關核發之災害證明文件、經稅捐稽徵機關收文之災害損失申請函及損失清單影本。
二、納稅義務人因天災、事變或不可抗力事由，領取機關、團體救助金、賑助金等，或為直轄市、縣(市)政府列冊受災戶之相關證明文件。
三、其他因天災、事變或不可抗力之事由，不能於規定繳納期間內一次繳清應納稅捐之相關證明文件。 該局說明，依「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」規定，營利事業每期以1個月計算，申請延期或分期繳納應納稅捐，僅得就延期或分期繳納擇一適用，依稅捐金額高低不同之延期期限及分期期數如下(附表)： 國稅局補充說明，符合條件之納稅義務人，務請於10月1日前，檢附相關證明文件，向所轄之分局、稽徵所提出申請，經核准後延期或分期繳納的暫繳稅款，無須加計利息。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，納稅義務人申請時，可至國稅局局網站（https：//www.ntbsa.gov.tw）/服務園地/主題類/稅務專區項下災損報備專區下載「營利事業因天災事變申請延期或分期繳納稅捐申請書」，或至國稅局所屬分局、稽徵所索取申請書，填妥後並檢附相關證明文件向管轄分局、稽徵所親自送件或郵寄申請。 

營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規
天災或不可抗力事由所造成損失可申請延期或分期繳納稅款 

民眾如有遭受天災、事變或不可抗力事由所造成之損失，致不能於規定繳納期間內繳納稅款者，可依據稅捐稽徵法第26條及財政部104年5月26日台財稅字第10404569950號令「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」，申請延期或分期繳納稅款，其主要內容如下：
一、延期或分期標準：
 (一)稅捐未達新臺幣二十萬元，得延期一至二個月或分二至三期。
 (二)稅捐在新臺幣二十萬元以上，未達新臺幣一百萬元，得延期一至三個月或分二至六期。
 (三)稅捐在新臺幣一百萬元以上，未達新臺幣五百萬元，得延期一至六個月或分二至十二期。
 (四)稅捐在新臺幣五百萬元以上，未達新臺幣一千萬元，得延期一至十二個月或分二至二十四期。
 (五)稅捐在新臺幣一千萬元以上，得延期一至十二個月或分二至三十六期。

二、應填具申請書、敘明無法繳清稅捐之理由及檢附下列證明文件：
(一)稅捐稽徵機關或其他有關機關核發之災害證明文件、經稅捐稽徵機關收文之災害損失申請函及損失清單影本。
 (二)納稅義務人因天災、事變或不可抗力事由，領取機關、團體救助金、賑助金等，或為直轄市、縣(市)政府列冊受災戶之相關證明文件。
(三)其他因天災、事變或不可抗力之事由，不能於規定繳納期間內一次繳清應納稅捐之相關證明文件。
三、提出申請時間：因天災、事變或不可抗力之事由，致不能於規定繳納期間內提出申請者，得於其原因消滅後十日內申請回復原狀，並同時補行延期或分期繳納應納稅捐之申請。 營利事業所得稅災害申報損失總金額在500萬元以下，得由稅捐稽徵機關書面審核，不派員實地勘驗。若損失金額過大，申請減免則需出示災損證明，以便估算災損金額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 依稅捐稽徵法規定，因天災、事變、不可抗力事由或屬經濟弱勢者，無法在法定期間內繳清稅捐，營利事業所得稅災害申報損失總金額在500萬元以下，得由稅捐稽徵機關書面審核，不派員實地勘驗。另外，若損失金額過大，申請減免則需出示災損證明，以便估算災損金額。得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納期間不得逾3年。





營利事業天然災害受災損失可申請那些租稅減免稅務應知實務案例及法規

受災損失可申請那些租稅減免

天然災害受災店家租稅減免，有下列項目:

1.一般商家的商品、原料、再製品、製成品，可報請稅捐處派員至現場查看後，核實認定。已稅貨物若因受損或消滅致使不能出售者，可檢具證明文件，申請退稅。

 2.汽機車受損部分，車主可以憑修理費單據，或監理單位核發的汽車報廢損失，申請減免個人或營利事業所得稅，扣稅金額以實際發生損失全額扣除。車輛如果報廢，可持報廢證明向監理單位申請按實際使用日數課徵使用牌照稅。

 3.店家、企業受災戶的各項清洗、修理費用及房屋家具、衣物毀損金額合計75萬元以下，個人受災戶各項清洗、修理費用及房屋家具、衣物毀損金額合計損失在15萬元以下，只要自行將受災情形照相，於30天內向國稅局申請核發災害損失證明，可免除派員勘查程序，可列報災害損失扣抵綜所稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者， 若店家、企業及個人受損金額超過75萬元者，則須檢附受損清單，在30天內，檢具損失清單及證明文件，報請國稅局或稽徵所派員赴屋勘查。核定後，可列報災害損失扣抵綜合所得稅。