如何申報下腳及廢料稅法上應知實務知識及案例

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營利事業如何申報下腳及廢料?

營利事業下腳廢料出售收入應依營利事業所得稅查核準則第36條規定,於出售時開立統一發票,並列為出售年度之收入或成本的減項。

營利事業在製造加工過程中所殘餘之渣滓、廢料,因為無法回收再生作為相關用途,或無法再產製為副產品者,如製造銅鉛鋁器的下腳廢料鋁屑、熔渣,或製造鋼纜、鋼管、五金類的下腳廢料銹皮、鐵屑等,營利事業如將這些下腳、廢料出售,其銷售收入應列報收入或成本的減項,如未依規定申報致短、漏報所得者,將會因短漏報所得而遭國稅局依所得稅法第110條規定補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,副產品及不堪使用之固定資產並非下腳,不得比照下腳提撥福利金。另營利事業若有銷售下腳及廢料收入時,應注意是否已列為當年度收入或成本的減項,以免查核時遭補稅及處罰,影響自身權益。

如何申報下腳及廢料相關法律條文

營利事業所得稅查核準則第36條
銷售下腳及廢料之收入,應列為收入或成本之減項。其未依規定申報致短漏報所得者,應依所得稅法第一百十條之規定辦理。

下腳及廢料未出售者,應盤存列帳,其未列帳處理者,得依查得之資料調整之。

所得稅法第110條
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報,而對依本法規定應
申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關
調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外,
應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額
者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,
分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四
千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就
稽徵機關核定短漏之課稅所得額,按所漏稅額之半數,分別依第一項及第
二項之規定倍數處罰。

所得稅法第114條
扣繳義務人如有下列情事之一者,分別依各該款規定處罰:
一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未
扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處一
倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實
補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。
二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款,而未依第九十二條規定之期限按實填
報或填發扣繳憑單者,除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處百
分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元,最低不得少於一千五百元
;逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填
發扣繳憑單,扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處
三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元,最低不得少於三千元

三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日加徵百
分之一滯納金。

營利事業所得稅查核準則第81條

職工福利:

一、職工福利金之提撥,以已依職工福利金條例之規定,成立職工福利委員會者為限。

二、合於前款規定者,其福利金提撥標準及費用認列規定如下:
(一) 創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內,以費用列支。
(二) 增資資本額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內,以費用列支。
(三) 每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五。
(四) 下腳變價時提撥百分之二十至四十。
(五) 以上福利金之提撥,以實際提撥數為準。但按每月營業收入總額之比例提撥部分,其最後一個月應提撥金額,得以應付費用列帳。

三、下腳撥充職工福利者,仍應先以雜項收入列帳。

四、副產品及不堪使用之固定資產並非下腳,不得比照下腳提撥福利金。

五、已依職工福利金條例提撥福利金及經中央政府核准列支福利費用者,不得再以福利費科目列支任何費用。但員工醫藥費應准核實認定。

六、營利事業已依法成立職工福利委員會,並依規定提撥職工福利金者,其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用,應先在福利金項下列支,不足時,再以其他費用列支。

七、已依法成立職工福利委員會者,應就其職工福利委員會之帳冊,調查其收支情形,以資核對。

八、未成立職工福利委員會者,不得提撥福利金。實際支付之福利費用,除員工醫藥費應核實認定外,在不超過第二款第三目、第四目規定之限度內,應予認定。

九、未成立職工福利委員會者,其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用,應先以職工福利科目列支,超過前款規定限度部分,再以其他費用列支。

十、職工福利金之原始憑證如下:
(一) 依職工福利金條例提撥者,應檢具職工福利委員會之收據。但直接撥入職工福利委員會在金融機構之存款帳戶,並取得該金融機構發給之存款證明者,不在此限。
(二) 實際支付者,職工醫藥費應取得醫院之證明與收據,或藥房配藥書有抬頭之統一發票,其非屬營業組織之個人,提供勞務之費用,應取得收據。

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如何申報下腳及廢料稅法上應知實務知識:下腳料收入誤列為營業成本加項遭國稅局補稅處罰

國稅局近日查獲某公司年度出售下腳料收入,誤列為營業成本加項,造成營業成本虛增,導致短漏報課稅所得額達300餘萬元,稅額51萬餘元,然因短漏報課稅所得額占全年所得額之比例超過5%,且稅額已超過新臺幣10萬元,無法視為短漏報情節輕微,遂否准該公司當年度適用前10年虧損扣除,並予以補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,平時帳務處理應依一般公認會計原則詳實記錄,出售下腳料收入應申報為營業成本減項或其他收入,如因帳務處理不慎而有短漏報情形,營利事業應及時依稅捐稽徵法第48之1規定自動補報補繳,除可免除處罰外,同時可適用盈虧互抵,以維護自身權益。

如何申報下腳及廢料稅法上應知實務知識:下腳提撥福利金應以雜項收入列帳

公司若有成立職工福利委員會者,下腳撥充職工福利者,應以雜項收入列帳,下腳收入即可以提撥百分之二十至四十到職工福利委員會,員工的福利項目會多一些。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,副產品及不堪使用之固定資產並非下腳,不得比照下腳提撥福利金。另依法未成立職工福利委員會者,不得提撥福利金。

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如何申報下腳及廢料稅法上應知實務知識:銷售下腳及廢料應列為收入或成本減項

甲公司年度出售下腳料收入收入合計300萬餘元,應依規定開立統一發票外,並在辦理年度營利事業所得稅結算申報時,且應依據營利事業所得稅查核準則第36條規定,將其銷售下腳及廢料收入300萬餘元,列為收入或成本的減項。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業銷售下腳及廢料之收入,應依前開規定辦理營利事業所得稅結算申報,以免因短漏報所得而遭國稅局依所得稅法第110條規定補稅處罰,影響自身權益。

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