營利事業員工年終獎金提報應付費用有什麼規定?

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國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報時,發現有一公司於年度列報應付費用-員工年終獎金3,500萬元,但甲公司無法提出列報應付員工年終獎金的計算標準、會議決議資料或預先約定發放獎金的約定資料等,甚至在隔年還無法提出實際給付予員工年終獎金之轉帳匯款給付及扣繳所得稅款等證明文件,因此甲公司經該局調整增加102年度課稅所得額3,500萬元,補稅595萬元。

營利事業員工年終獎金在年度結束以前,還沒有實際給付員工,但該獎金如公司章程中載明,或經股東會預先議決,或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準,雖然尚未實際給付員工,但決定要發放年終獎金費用的事實已確定、權責已發生,會計基礎採權責發生制的營利事業,當期結算得以應付費用列帳,實際給付時,再依法扣繳所得稅款。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業發放獎金來鼓勵員工士氣,提年度列報應付費除了相關的證明文件外,更要注意實際給付的條件,以免不符合申報規定而遭補稅。

相關法律條文


勞動基準法第2條第3款
工資:謂勞工因工作而獲得之報酬;包括工資、薪金及按計時、計日 、計月、計件以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義 之經常性給與均屬之。

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勞動基準法施行細則施行細則第10條(民國 94 年 06 月 14 日 修正)
本法第二條第三款所稱之其他任何名義之經常性給與係指左列各款以外之給與。
一、紅利。
二、獎金:指年終獎金、競賽獎金、研究發明獎金、特殊功績獎金、久任獎金、節約燃料物料獎金及其他非經常性獎金。
三、春節、端午節、中秋節給與之節金。
四、醫療補助費、勞工及其子女教育補助費。
五、勞工直接受自顧客之服務費。
六、婚喪喜慶由雇主致送之賀禮、慰問金或奠儀等。
七、職業災害補償費。
八、勞工保險及雇主以勞工為被保險人加入商業保險支付之保險費。
九、差旅費、差旅津貼及交際費。
十、工作服、作業用品及其代金。
十一、其他經中央主管機關會同中央目的事業主管機關指定者。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

營利事業申報員工年終獎金有什麼規定?

年節將近,營利事業紛紛藉由發放員工年終獎金來鼓勵員工士氣,營利事業發放年終獎金稅法相關規定為何呢?

南區國稅局說明,營利事業員工年終獎金在年度結束以前,大部分都還沒有實際給付員工,但該獎金如公司章程中載明,或經股東會預先議決,或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準,雖然尚未實際給付員工,但決定要發放年終獎金費用的事實已確定、權責已發生,會計基礎採權責發生制的營利事業,當期結算得以應付費用列帳,實際給付時,再依法扣繳所得稅款。

該局最近查核102年度營利事業所得稅結算申報時,發現轄內甲公司於102年度列報應付費用-員工年終獎金3,500萬元,但甲公司無法提出列報應付員工年終獎金的計算標準、會議決議資料或預先約定發放獎金的約定資料等,甚至在104年間還無法提出實際給付予員工年終獎金之轉帳匯款給付及扣繳所得稅款等證明文件,因此甲公司經該局調整增加102年度課稅所得額3,500萬元,補稅595萬元。

國稅局特別呼籲營利事業,提列應付費用除了相關的證明文件外,更要注意實際給付的條件,以免因不符合相關申報規定而遭補稅,影響自身權益。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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降低勞工保險及勞退提撥金額(6%)負擔

為降低勞工保險及勞退提撥金額(6%)的負擔,有些業者會將勞健保投保薪資以多報少是雇主最常見的規避手法,但有明顯違法之嫌,然若使用符合施行細則第10條所屬不屬「經常性給與」薪資項目,切割工資後,即可合法將投保薪資壓低,業界中常用的手法是將每月提出的薪資項目運用各不相同、金額迥異,或是每月或每季不停變換名目,但要注意這些項目經查要屬實才行,不能沒有子女的勞工都可以領教育補助費或者是每月給予差旅津貼、工作服代金,這就會有屬「經常性給與」爭議產生。

雇主高薪低報勞退勞退條例修法補收

行政院勞工委員會已提送勞工退休金條例修法草案,增訂雇主申報勞工月提繳工資不實或未依規定調整者,經勞保局查證後得逕行更正或調整月提繳工資,並追溯自提繳日或應調整之次月1日生效。
立法院修法後,勞保局如查明有勞退「高薪低報」情形屬實,除會逕予更正或調整月提繳工資,依法裁處外,還會向雇主開單補收短提退休金,以維護勞工的退休金權益。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是補教業連鎖加盟業者,特別是非屬強制參加勞保的單位,常因不清楚就業保險法和勞工退休金條例相關規定,就沒有替員工申報,務必確實遵守相關法律規定,以免被處罰。

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勞退金新制提撥6%的退休金從民國94年7月1日起開始實施,許多公司行號都大喊吃不消,各企業主苦思如何在現有資源下擠出6%退休金以因應人力成本增加的負擔。

做法1.
有的中小企業計畫以薪資調整名目來提撥6%的退休金,做法如下企業需和員工達成約定,員工一年總薪資不變,但月領薪資降低,將月薪少領薪資部份以三節及年終獎金名義發放予員工,如此員工年薪不變,但企業退休金的提繳基準就會因經常性薪資減少而降低。

做法2.
有的中小企業計畫以羊毛出在羊身上直接減薪來提撥6%的退休金,做法如下原本員工所領薪資中並沒有含退休金,企業開始提撥6%的退休金就會將提撥6%的退休金直接從薪資扣除。

做法3.
有的中小企業計畫以汰舊裁員再加上遇缺不補方式,壓縮人力成本負擔,減少6%提撥退休金的衝擊。

做法4.
有的中小企業計畫以變動年終獎金方式來提撥6%的退休金,做法如下原本一年可多領兩個月的獎金,縮水成只領一個月,另外一個月作為退休金成本。

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