災損未申報保險賠償收入補稅又罰款 @ 阿甘創業加盟網部落格

營利事業遭受水災、火災等損失，可依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定，報請國稅局勘查核定，並將實際受損金額列報於結算申報書「災害損失」項下，如有保險賠償，則應將取得之賠償金額列報於「其他收入」項下。營利事業之災害損失，如損失已申報而收入未申報，國稅局會就漏報之賠償收入補稅及處罰罰款。

國稅局曾查得有一營造公司水災受損，營造公司主張實際水災損失金額大於理賠收入，故未列報於結算申報書，並無漏未申報其興建中之工程水災損失之賠償收入之情事。但國稅局認為發生損失之工程無結轉損失紀錄，且該營造公司又無列帳以外之災害損失相關憑證等證明，收入未申報，因此就漏報之賠償收入補稅及罰款。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業若因颱風而遭受財物損失，應於災害發生後30日內，檢具清單及證明文件向該局所轄分局、稽徵所報備，經核備後，就能於辦理101年度營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失。若災害損失未報經派員勘查，能提出確實證據證明其損失屬實，雖仍可核實認定，但會增加事後舉證之困難度，開店商家經營業者應注意維護自身權益。

相關法律條文

統一發票使用辦法第14條
營業人發行禮券者，應依左列規定開立統一發票：
一、商品禮券：禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。
二、現金禮券：禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。
前項第二款現金禮券，訂明與其他特定之營業人約定憑券兌換貨物者，由承兌之營業人於兌付貨物時開立統一發票。

統一發票使用辦法第24條
營業人開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，於當期之統一發票明細表註明。

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以下資料來源:行政院財政部新聞稿

營利事業之災害損失受有保險賠償，如損失已申報而保險賠償收入漏未申報，應補稅處罰。

財政部臺灣省中區國稅局表示：營利事業遭受水災、火災等損失，應報請國稅局勘查核定，並將實際受損金額列報於結算申報書「災害損失」項下，如受有保險賠償，則應將取得之賠償金額列報於「其他收入」項下。營利事業之災害損失，如損失已申報而收入漏未申報時，漏報之賠償收入部分應補稅及送罰。

國稅局曾查得某營造公司漏未申報其興建中之工程水災損失之賠償收入，該公司主張實際水災損失金額大於理賠收入，故均未列報於結算申報書，並無漏報之情事。但該營造公司未依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定，檢具清單及證明文件報請國稅局派員勘查，並無確實證據證明其水災損失在建工程明細。因該發生損失之工程無結轉損失之紀錄，相關材料、人工及費用（包含水災前已投入部分）均已列報於工程成本，且該營造公司又無列帳以外之災害損失相關憑證等證明，因此國稅局就漏報之賠償收入補稅及處罰。

國稅局進一步說明，營利事業災害損失未報經派員勘查，如能提出確實證據證明其損失屬實，雖仍可核實認定，但將增加事後舉證之困難度。該局特別提醒營利事業萬一不幸發生災害損失，最好依規定報請國稅局勘查核定，並將實際受損金額及取得之賠償金額分別如實列報，以免遭補稅及處罰。

以上資料來源:行政院財政部新聞稿

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颱風受災記得要在30日內申報災害損失

國稅局特別提醒受災納稅義務人，記得於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，以維護自身權益。日前蘇拉颱風來襲造成災害損失，該局成立災害減免勘查服務小組，主動輔導受災民眾辦理災害損失申報外，並於網站設置災害損失申報專區，提供申請書表下載，納稅義務人辦理申報災害損失，申請稅捐減免或報備，除可親自或以郵寄方式申請外，亦可利用電話、傳真及發送電子郵件向該局所轄區分局、稽徵所及服務處先行報備，再補填損失清單以便書面審核或勘查。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業若因颱風而遭受財物損失，應於災害發生後30日內，檢具清單及證明文件向該局所轄分局、稽徵所報備，經核備後，就能於辦理101年度營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失。

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颱風來襲營利事業如何列報災害損失？

受風災損失營利事業，請善加利用各項稅捐減免規定並於期限內提出申請，以維護自身權益。

一、符合下列情形及檢附相關證明文件者，得予書面審核，否則仍應依規定實地勘查，核實認定。
（一）受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者，不論金額多寡，均予書面審核。
（二）受損標的物未投有保險部分，報備損失金額在新臺幣350萬元以下者。
二、應檢附之證明文件及資料：
（一）災害現場及毀棄之照片（須加註日期）。
（二）保險或公證公司出具之損失清單（未投保者免附）。
（三）營利事業固定資產或商品、原物料災害報告表。其屬固定資產，並須檢附截至災害發生前1日之財產目錄及為回復原狀所支出之憑證影本。

颱風災害損失經報備勘驗，稅捐得以扣除減免

財政部表示，日前颱風來襲對臺灣部分地區造成災害，財政部特就與納稅人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目之減免規定，提醒納稅人應依下列規定辦理：

一、所得稅：受災戶應於災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件，報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查，經核定後，得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失；如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者，亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。至綜合所得稅災害損失金額之認定，其申報損失總金額在15萬元以下者；營利事業所得稅災害損失金額之認定，其申報損失總金額在250萬元以下者，得由稽徵機關予以書面審核，免再派員實地勘查。

二、營業稅：小規模營業人凡因災害影響無法營業者，可向管轄國稅局分局或稽徵所申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數查定營業稅。

三、貨物稅：受災之貨物稅廠商，其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者，應檢具證明文件，依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則有關規定辦理退稅。又貨物稅廠商因災害致無法如期申報繳納貨物稅者，應於當月申報期限截止前向主管稽徵機關提出展延之申請，經主管稽徵機關查明屬實者，得准其申報繳納期限展延1個月。

四、菸酒稅：受災之菸酒稅廠商，其已納菸酒稅之菸酒如受損或消滅致不能出售者，得依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後15日內，檢具損失清單及相關證明文件向主管稽徵機關報備，俾據以向主管稽徵機關或海關辦理退還菸酒稅及菸品健康福利捐或銷案。另主管稽徵機關查明確因災害致無法如期申報繳納菸酒稅者，主管稽徵機關得准其申報繳納期限展延1個月。

五、房屋稅：房屋在災害中受創，受災戶得於災害發生之日起30日內，向房屋所在地稅捐稽徵處申請減免房屋稅。房屋毀損面積占整棟面積3成以上不及5成者，房屋稅減半徵收；毀損面積占整棟面積5成以上，必須修復始能使用者，免徵房屋稅。

六、地價稅：依土地稅減免規則第12條規定，因山崩、地陷、流失、沙壓等環境限制及技術上無法使用之土地，地價稅全免。受災土地之所有權人或典權人，應於地價稅開徵40日前（即97年9月22日）向土地所在地稅捐稽徵處或分處提出申請。

七、使用牌照稅：汽車、機車（151ｃｃ以上）泡水受損需修復始能使用，或因泡水受損無法再使用，向監理單位辦理報停或報廢手續者，得自災害發生之日起1個月內，檢具監理單位核發之證明文件，向主管稽徵機關申請退還自災害日起已繳納之使用牌照稅。

八、娛樂稅：查定課徵之娛樂業者，因災害無法營業，可向管轄稅捐稽徵處、分處（縣轄部分亦可向當地鄉、鎮、市公所）申請准予扣除未營業之天數，按比例核減當期之娛樂稅。

九、另為方便災區納稅義務人申請減免各項稅捐，財政部將責成各稅捐稽徵機關確實依據財政部96年7月11日台財稅字第0960453324號函訂之「稽徵機關輔導受災納稅義務人申報減免稅捐服務注意事項」規定，積極輔導轄內受災地區納稅義務人申報（請）各項稅捐減免。

財政部並指出，納稅人如對於災害損失有關稅捐減免之規定或報備方式有不盡明瞭的地方，可就近向管轄之稅捐稽徵機關查詢。