補教業補習班補習費收入免徵營業稅但切記還是要申報營業稅
補習費收入免徵營業稅但切記還是要申報營業稅
核准立案之短期補習班若僅經營單項補習業務，依法規定得免開立統一發票及免徵營業稅，業者還是應將「免稅銷售額」填寫至營業稅申報書（403表）中第12欄位，並計算不得扣抵比率後，申報應納或溢付營業稅額， 仍應按期申報；若無按期申報稅捐機關可依加值型及非加值型營業稅第49條規定，逾期申報者，可處滯報金為四百元，怠報金為一千元。
核准立案之短期補習班若有經營補習及銷售書籍、CD等業務二種業務，係屬兼營應稅及免稅貨務或勞務之營業人，依加值型及非加值型營業稅第35條規定，不論有無銷售額仍應按期申報營業稅。另銷售書籍、CD等業務非屬「教育勞務」則無上述免開發票及免徵營業稅之適用，是銷貨收入應課徵營業稅，業者應開立『應稅』統一發票交付給買受人及按期申報營業稅。凡是以公司組織型態經營短期補習班業務者，雖然補習費得以免開發票免繳營業稅，但依營業稅第35條規定，所收之補習費，最好還是開立「普通收據」或是開立『免稅』統一發票交付給學員，作為入帳憑證及申報營業稅之依據，才能避免若遭人檢舉的漏稅被罰情事發生。
| 相關法律條文
加值型及非加值型營業稅第35條(營業稅之申報方法)
營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。
加值型及非加值型營業稅第49條
營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾三十日者，每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金，金額不得少於四百元，最高不得多於四千元；其逾三十日者，按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金，金額不得少於一千元，最高不得多於一萬元。
其無應納稅額者，滯報金為四百元，怠報金為一千元。
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(此照片與內文無關) |
以下資料來源:行政院財政部 新聞稿
國內廠商委託國外機構檢驗食品成分所支付之報酬應否辦理扣繳
財政部臺北國稅局表示，近來新聞媒體踢爆順丁烯二酸化製澱粉、工業色素製作豆乾、食用油含銅葉綠素、泡麵防腐劑等重大食品安全問題事件，消費者人心惶惶，國內各食品製造商及各大賣場通路，紛紛針對自己銷售之貨物或進貨來源，委託知名國內外機構進行檢驗、鑑定、測試和驗證等服務。
國內營利事業支付的外國事業在境外檢驗之服務報酬依所得稅法規定，非屬中華民國來源所得，免納所得稅，無須辦理扣繳。該局進一步說明，關於國內營利事業支付國外專業檢測機構所提供服務之對價酬勞，係屬該國外機構之本業營業利潤，參照所得稅法第8條及98年9月3日財政部台財稅字第098047900430號令規定之中華民國來源所得認定原則，該提供服務之行為，如果全部在中華民國境外進行及完成，且委託送檢之國內事業僅有配合提供食品樣品等基本背景資訊或確認聯繫事項者，該國外營利事業所收取之報酬，非屬中華民國來源所得，無須辦理扣繳。
以上資料來源:行政院 財政部 新聞稿
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不論幼稚園托兒所補習班安親班賺錢與否皆要申報所得稅
經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班納稅義務人本身或配偶，不論幼稚園、托兒所、補習班、安親班賺錢與否皆要申報綜合所得稅，並在申報書上詳實填載，否則經稽徵機關依查得資料核定有執行業務所得者，稅捐機關會依所查得資料核定所得額，若所漏報所得如達所得稅違章裁罰標準25萬元且所漏報稅額達1萬5千元以上時，除補徵稅額外還要依所得稅法第110條規定將依漏稅額裁處罰鍰。
經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班業者，若有已辦理綜合所得稅結算申報但有漏稅款者，或是未將執行補習班經營業務所得填載於結算申報書者，應於稽徵機關查獲前，儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款者，可免其受罰。
補習班綜所稅應申報以免受罰
補習班、幼稚園及托兒所者，應主動誠實申報相關其他收入及所得，未據實申報相關收入，經查獲漏報其他所得屬實，予以核定補稅並處罰鍰。
國稅局說明，依據所得稅法第14條、第71條、第76條及第110條規定，納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止申報其上一年度綜合所得稅，經營補習班、托兒所、幼稚園與養護療養院（所）者，應以其收入減除成本及必要費用後之餘額，併入設立人、創辦人之所得課徵綜合所得稅，其所得額之核定準用「執行業務所得查核辦法」之規定辦理。如未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證或未能提供證明所得額之帳簿文據，將就其收入總額按財政部頒訂之「私人辦理補習班、托兒所、幼稚園暨養護、療養院（所）成本及費用標準」核定其所得額。
國稅局查核某補習業者未依規定申報補習費收入，經查獲漏列補習班分期付款收入600萬元，依財政部部頒費用標準核定漏報當年度其他所得300萬元，除補稅外並依所得稅法第110條規定補稅送罰。該局呼籲，經營補習班、托兒所、幼稚園、養護、療養院（所）之其他所得者，應主動據實申報相關收入與所得，據實申報繳納相關稅負，俾免經稽徵機關查獲後，遭補稅裁罰。
(此照片與內文無關) |
補習班販賣各類考試用書籍、CD或錄音帶應開立統一發票報繳營業稅
財政部國稅局近來查獲某補習班銷售各類考試用書籍及上課教材之收入，未依規定報繳營業稅，經補稅並予處罰，特別再次說明有關補習班向學員所收取收入之相關課稅規定。
經主管教育行政機關核准設立辦理短期補習業務之『公司』，所收取之補習費收入，依據財政部92年1月22日台財稅字第920450203號令釋，可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，免徵營業稅，另依統一發票使用辦法第4條第7款規定，得免開立統一發票，準此，即可開立「普通收據」或是開立「免稅」發票交付學員；惟補習班販賣各類考試用之書籍、CD及錄音帶等銷貨收入，則無免稅之適用，依法應開立統一發票報繳營業稅。
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補習費收入得免徵營業稅及免開立統一發票
目前短期補習班多為以自然人名義設立，係依據「補習及進修教育法」設立，其定位為「短期補習教育機構」，業者不需繳納營業稅；惟其購買貨物所支付之進項稅額，亦不得申請退還。
舉例如下:
美容顧問公司所附設短期美姿美儀補習班，係經主管教育行政機關依法核准設立者，其所收取之補習費收入，得依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅及免開立統一發票。補習班除提供教育勞務外，若另有販售補習教材、書籍等銷貨收入，則非屬上開教育勞務之範疇，依法仍應開立統一發票報繳營業稅。
參考相關法條
財政部75.9.8.台財稅第7549419號函
依法向教育主管機關申請核准登記或立案之短期補習班，其所提供之教育勞務，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅。
財政部92年1月22日台財稅字第0920450203號
經主管教育行政機關依法核准設立辦理短期補習班業務之公司，所收取之補習費收入，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，免徵營業稅。
統一發票使用辦法第4條第7款，
教育勞務得免開統一發票。
加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定
學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務，免徵營業稅。
補教業補習班如何報繳稅和節稅
補習班設立可分為二種型態，一種為營利事業型態，另一種為非營利事業型態。一般而言大多數補習班未記帳較多，或是補習班採查帳方式所需繳稅金較財政部所頒之費用標準申報方式多時，可逕行依財政部所頒之費用標準申報。
若你設立補習班時不是成立營利事業型態(不是公司或行號)之補習班，就沒有營業稅及營所稅等這些稅務上的問題，只要每年比照執行業務所得，一年申報一次，在綜合所得稅中之其他所得項目欄位填寫即可。
設立時不是公司或行號型態之補習班，就沒有營業稅及營所稅等問題
若你設立時不是營利事業型態(不是公司或行號)之補習班，就沒有營業稅及營所稅等問題，換句話說，若你設立時是營利事業型態(公司或行號)之補習班，就會有營業稅及營所稅等問題，就得比照執行業務所得，一年申報一次設立人或合夥人綜合所得稅中之其他所得即可，差別僅在你是採查帳申報或逕依財政部頒之費用標準申報。(一般而言未設帳或採查帳方式較不利時，就可逕依財政部頒之費用標準申報)
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(此照片與內文無關) |
補習班營收應如何報繳稅務
補習班要開班授課應先向當地教育主管機關申請立案登記，且向國稅局辦理扣繳單位統編設立登記後，才可對外招生。
一.如補習班沒成立公司行號，也不是屬教育勞務收入，每年營業收入所得應於五月申報個人綜合所得稅時一起申報(補習班營業收入乃屬執行業務所得)。納稅義務人辦理年度綜合所得稅結算申報，如有執行業務所得並申請查帳者，請依規定檢附黃色訂本式「執行業務所得收支報告表」等書表。
二.執行業務所得核定可依財政部頒佈標準或是調帳核定所得額。依財政部臺灣省北區國稅局綜合所得稅執行業務所得及補習班等其他所得書面審核要點第三條申報或自行調整之純益率達補習班18% 、安親班20%標準以上者，可就收入、費用項目作成書面審核，核定其所得額，免予調帳查核。
三.如是小規模經營補習班自行記帳業者，應採頒佈標準即可。
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