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營利事業列報虧損扣抵應自純益額中全數扣除-營利事業列報虧損扣除額稅法上應知實務知識

營利事業列報虧損扣抵應自純益額中全數扣除

有一公司104年度營利事業所得稅結算申報案件經本局核定虧損800,000元，該公司申報105年度全年所得額700,000元，申報適用盈虧互抵時，依規定應扣除以前年度虧損700,000元後，課稅所得額申報0元，該公司未將以前年度虧損自全年所得額全數扣除，而僅扣除580,000元，申報課稅所得額為起徵點120,000元，同樣免納營利事業所得稅，但保留較多的虧損220,000元於以後年度扣除，經本局查核調整後，核定可供以後年度扣除之虧損為100,000元。

公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

前揭規定之虧損金額，應自當年度之純益額中「全數」扣除，不得僅扣除至起徵點(99年度起為120,000元)，而申報課稅所得額為起徵點金額，主張課稅所得額未超過起徵點，可免納營利事業所得稅。

阿甘創業加盟網提醒開店商家，特別是加盟連鎖企業，依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

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以下 營利事業列報虧損扣除額稅法上應知實務知識
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公司列報虧損扣除額如與規定可扣除數額有出入免按逃漏稅處罰

公司於辦理所得稅結算申報時，因疏於核對以往年度經稽徵機關調整核定數，導致未即時釐正盈虧互抵餘額，是否會處罰？

依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。

惟若其申報虧損扣除數嗣經稽徵機關依以往年度核定餘額核定致遭調減者，其列報虧損扣除額與規定可扣除數額有出入，係屬調整補稅事項，加計利息一併徵收，免按規定送罰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家，特別是加盟連鎖企業，若符合下列條件，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。

(此照片與內文無關)

營利事業列報虧損扣除額稅法上應知實務知識:公司列報虧損扣除額如與規定可扣除數額有出入免按逃漏稅處罰 公司於辦理所得稅結算申報時，因疏於核對以往年度經稽徵機關調整核定數，導致未即時釐正盈虧互抵餘額，是否會處罰？ 依所得稅法第39條規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。 惟若其申報虧損扣除數嗣經稽徵機關依以往年度核定餘額核定致遭調減者，其列報虧損扣除額與規定可扣除數額有出入，係屬調整補稅事項，加計利息一併徵收，免按規定送罰。 阿甘創業加盟網提醒開店商家，特別是加盟連鎖企業，若符合下列條件，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。 一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。 二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。

營利事業列報虧損扣除額稅法上應知實務知識:夫妻執行兩個以上專門業務虧損適用盈虧互抵 綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務，如補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所等執行業務者，其中如經稽徵機關核定有虧損之部份，因執行業務所得係個人綜合所得之一類，現行稅法尚無〝跨年度〞盈虧互抵之規定，故虧損餘額亦不能於次年執業所得中抵減。 阿甘創業加盟網提醒開店商家，特別是加盟連鎖企業，若符合下列條件，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。 一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。 二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。

(此照片與內文無關)

營利事業列報虧損扣除額稅法上應知實務知識:營利事業列報虧損扣抵之優惠

營利事業經會計師查核簽證之次一年度虧損，可自當年度未分配盈餘減除；而該「次一年度虧損」若符合所得稅法第39條規定並經稅捐稽徵機關核定者，仍可適用扣除以後十年之純益。該「次一年度虧損」對兩者言，皆具虧損扣抵效果，惟就前者而言係屬「虧損前抵未分配盈餘」且以「依財務會計規定且經會計師查核簽證之稅後虧損」及「僅前１年」為限；就後者而言則屬「虧損後抵營利事業所得額」且以「依稅法規定且經稅捐稽徵機關核定之虧損」及「以後十年為限」。

舉例說明，100年度之申報及核定所得額為70萬、99年帳載稅後純損為90萬元、99年稅上經核定為虧損80萬元、98年依商業會計法規定計算之當年度未分配盈餘為60萬元(暫不考慮提列法定公積及盈餘分配)。
因99年度經會計師查核簽證為財務稅後虧損90萬，可依所得稅法第66條之9第2項，作為98年之未分配盈餘60萬元之減項，則申報98年未分配盈餘為-30萬元(即60萬-90萬)，稅額為0元；另若符合所得稅法第39條規定，99年度之核定稅務虧損80萬元，可扣減以後十年內之所得額，本例因100年之營利事業所得額為70萬元，故僅得扣除70萬元，100年度營利事業課稅所得額為0元(即70萬-70萬)，稅額亦為0元，尚餘10萬元之虧損(即80萬-70萬)得於以後九年內扣除。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依所得稅法第66條之9第2項第2款規定，營利事業經會計師查核簽證之次一年度虧損，可自當年度未分配盈餘減除；而該「次一年度虧損」若符合所得稅法第39條規定並經稅捐稽徵機關核定者，仍可適用扣除以後十年之純益。

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涉權利金收入無所得稅法第25條第1項規定之適用

國稅局最近審核一公司代理外商公司申請適用所得稅法第25條規定核計所得案件時，發現雙方簽訂在我國境內提供技術服務之合約所載，部分研發成果及技術之所有權仍歸屬於外商公司，而該公司僅取得研發成果及技術之使用權，且約定該公司須對所有研發資訊及技術負保密義務。該局因而認定本案外商公司對該公司所提供之研發及技術服務，其中部分報酬係屬所得稅法第8條第6款所稱之權利金範圍，並非全為同法第25條第1項所稱之技術服務收入。

依所得稅法第25條第1項所稱「技術服務」的範圍，包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、監督、人員訓練等服務型態。而同法第8條第6款所稱「權利金」，則係指提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密，或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利，供他人使用之報酬。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，申請適用所得稅法第25條第1項規定之案件，如服務內容，非全數為技術服務報酬，涉有權利授權使用之性質，應自合約價款劃分，該部分收入不能適用前揭稅法規定。若是外國營利事業依規定申請時，可參考財政部頒訂之「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」，就合約內容先行審視，以減少徵納雙方之困擾。

相關法律條文 所得稅法第8條 本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得： 一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。 二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。 三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。 四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。 五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。 六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。 七、在中華民國境內財產交易之增益。 八、中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。 九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。 十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。 十一、在中華民國境內取得之其他收益。 所得稅法第25條第1項 總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人，得向財政部申請核准，或由財政部核定，國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十，其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定。

(此照片與內文無關) 稅捐稽徵法第44條 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。 加值型及非加值型營業稅法第51條 納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 加值型及非加值型營業稅法(民國 97 年 03 月 10 日 修正)第 52 條 營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處一倍至十倍罰鍰。一年內經查獲達三次者，並停止其營業。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

權利金收入無所得稅法第25條第1項規定之適用

財政部臺北市國稅局表示，外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件，現行已改由各地區國稅局受理，該局於審查時發現有部分申請案件內容包含權利金性質之收入，非全數為技術服務報酬，其中屬權利金收入部分，不能適用前揭稅法規定。

該局說明，最近審核甲公司代理外商公司申請適用所得稅法第25條規定核計所得案件時，發現雙方簽訂在我國境內提供技術服務之合約所載，部分研發成果及技術之所有權仍歸屬於外商公司，而甲公司僅取得研發成果及技術之使用權，且約定甲公司須對所有研發資訊及技術負保密義務。

該局因而認定本案外商公司對甲公司所提供之研發及技術服務，其中部分報酬係屬所得稅法第8條第6款所稱之權利金範圍，並非全為同法第25條第1項所稱之技術服務收入。

該局指出，所得稅法第25條第1項所稱「技術服務」的範圍，包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、監督、人員訓練等服務型態。而同法第8條第6款所稱「權利金」，則係指提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密，或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利，供他人使用之報酬。故申請適用所得稅法第25條第1項規定之案件，如服務內容涉有權利授權使用之性質，應自合約價款劃分，該部分收入不能適用前揭稅法規定。

該局重申，近年國際間業務交流頻繁，申請適用所得稅法第25條第1項規定核計所得案件逐年增加，該局籲請外國營利事業依規定申請時，可參考財政部頒訂之「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」，就合約內容先行審視，以減少徵納雙方之困擾。上開審查原則、申請書及授權書，可至該局網站（網址http://www.ntbt.gov.tw）首頁/工商企業/所得稅法第25條專區下載參考使用。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

以下是 開店商家&權利金收入相關稅法及經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

(此照片與內文無關)

技術授權或移轉不適用所得稅法 某會計師代理外商申請適用所得稅法第25條第1項案件時，申請按其在中華民國境內之營業收入之15％為中華民國境內之營利事業所得額，並依所得稅法第98條之1規定繳納稅款。 財政部臺灣省中區國稅局審核時發現該申請案所附技術服務合約已載明授權本地廠商製造、使用與販售專利產品，並提供該授權專利及相關專門技術移轉，且訂有保密條款，從而認定該營業收入非屬所得稅法第25條第1項所稱技術服務收入(技術服務範圍，包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證、人員訓練等服務型態。)，而應屬所得稅第8條第6款所稱權利金收入(權利金範圍提供營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密，或有關工業、商業或科學經驗之資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料及其他具有財產價值之權利，供他人使用之報酬。)，故否准其適用。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，總機構在中華民國境外營利事業，在中華民國境內提供規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證、人員訓練等技術服務型態業務，其成本費用分攤計算困難者，不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人，可依所得稅法第25條第1項規定，向財政部所授權之各地區國稅局局申請，按其在中華民國境內之營業收入15％為中華民國境內之營利事業所得額。另營利事業自行或委託在中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定時，可參考先行審視財政部頒訂之「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」。

收取加盟權利金加盟金須開統一發票 外商國際加盟連鎖企業總公司在台灣設有固定營業場所分公司，有收取台灣加盟店的權利金與加盟金或是收取電視廣告成本分攤費，台灣分公司即應依加值型及非加值型營業稅法開立統一發票，且其營利事業所得稅由台灣分公司跟當期營業所得稅結算合併一起申報。 有一知名餐飲加盟連鎖國際外商案例，沒有按照稅法規定開給加盟店權利金、加盟金統一發票，漏報營業稅及營利事業所得稅，被國稅局罰補稅及罰鍰6,000萬元。95年至98年外商國際企業總公司收取台灣加盟店的權利金與加盟金，總計要補繳700萬元、裁罰500萬元。另台灣分公司向加盟店收取電視廣告成本分攤費，亦未開立統一發票，外商國際企業台灣分公司聲稱，電視廣告費用是「代收轉付」，因此不必申報，但國稅局查核後發現，台灣分公司向加盟店收取銷售總額3%的費用做為電視廣告費，跟實際做為電視廣告總數之間金額有差額，故國稅局認為不符「代收轉付」免課稅條件，94年至98年須補繳400萬元；另營利事業所得稅方面，台灣分公司還須補繳95至97年營利事業所得稅共2,200萬元，國稅局裁罰2,200萬元。

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加盟連鎖企業有收取費用應依法開立發票

國稅局查獲某茶冷飲業者開放加盟，加盟連鎖店達十餘家，發現其利用部分加盟店負責人不熟悉稅法相關規定，取巧對於所收取之加盟金、招牌費及原物料費等，未依規定開立統一發票逃漏銷售額計3,000多萬元，除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外，還依規定處罰處以罰鍰。

開放加盟的連鎖加盟業者若有提供加盟服務(加盟金、權利金、招牌費、開店指導費)、裝潢費或原物料給加盟連鎖分店，依規定營業人平均每月銷售額超過20萬元即應使用統一發票；但若收取費用純屬受託代收轉付款項，於收取轉付款項間無差額，其轉付款項取得憑證買受人載明為下游加盟店者，免另開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒連鎖加盟業者，提供各項加盟服務或原物料時，應注意依法開立統一發票及報繳營業稅，若有漏未開立統一發票之情事，被國稅局查獲除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外，還要罰鍰。

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加盟連鎖企業如何才能有穩定性高且質優的第一線服務生實務經驗談

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一家會吸引顧客續上門消費的商店，服務顧客的品質絕對會有一定水準之上，服務顧客的品質是相當重要的一個環節，因此僱用態度良好的第一線服務生對經營開店業營收高低來說，佔有一相當重要的關鍵地位；不過就現經營店面環境來說，優秀員工可是一位難求，原因是當品牌尚未擁有高知名度時，薪資又無法給的比同業高下，是很難吸引優秀的人才前來應徵的，再說資金有限及人力有限下，很少有開店商家有財力能夠長期持續等待優秀人才的前來應徵。

阿甘創業加盟網建議開店商家創業者，特別是加盟連鎖經營業者，靠感覺是做不好店務管理的，因此，要找一位可信任素質高的員工，不僅要花稍高一些的薪水和福利才聘得到外，還須要長期有耐性的持續尋找人才 ，才有機會找到好員工。況且業者也不能把風險押在第一線員服務生的良心上，所以只有靠完善的管理制度SOP「標準作業程序」(Standard Operating Procedure)及激勵措施，才能有穩定性高且信任的優秀員工可用。

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如何才能有穩定性高且質優的第一線服務生(2) 無法採取獎金方式激勵員工士氣，該怎麼做才好？ 在不景氣下無法採取獎金的方式激勵員工士氣，該怎麼做才好？ 阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，每星期可開一次會，會中鼓勵表現良好的員工並請其發表感言及做法分享。經驗分享對提振員工士氣而言，是很重要的。 在表現良好員工發表感言及做法分享完後，店家可買一些小獎品獎賞這些表現好的員工，這樣不僅可鼓勵表現良好的員工外，也會激勵其他的員工。同時，把這些感言及做法分享事寫下來，且刊登在公佈攔上。

如何才能有穩定性高且質優的第一線服務生(3) 餐飲業維持高服務品質成功案例 只要曾到王品餐飲集團旗下餐廳消費過的人，幾乎都會對其餐點、氣氛與高服務品質留下深刻印象，然王品餐飲集團要長期維持高品質的服務水平，必定有其亞於一般特殊之處，才有可能。 王品餐飲集團能維持高服務品質的重大關鍵因素，應歸功於採取店頭利潤分享(直接回饋20%營餘分紅)，及時激勵的公開經營管理制度。 一般企業老闆財務是不會公開的，但王品餐飲集團對內公開所有店頭的財務、績效和成本，且店舖之間還有排名競賽。財務完全公開透明化，只要是公司人員包括小妹都可在王品集團內部網路查到財務、績效和成本數據，這做法不僅讓員工瞭解店頭實際營運狀況，也讓員工自發性地想提升服務效率、降低成本、創造更多獲利。 雇錯員工，最多只是浪費薪水；但用錯主管，錯誤決策卻會搞垮企業。因此王品餐飲集團要求每位高階主管（包括董事長在內），接受下屬的「滿意度評分」，目的就是要讓高階主管更能察覺自己的優缺點所在；另要求由店長、主廚、區經理等中階主管組成的王品集團「二代菁英」，要針對王品的興革作法，服務效率的提升(王品餐飲集團戴勝益曾說過「服務效率的提升，才是最大的節省成本！」)，每月每人至少須提出一提案建言。

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加盟創業搶鮮報-葵可利鮮泡茶 加盟特色優勢及競爭力分析

經營:嚴選鮮泡茗茶 天然果汁特調 香醇奶茶 咖啡 鮮奶茶

 創業最低總資金: 99萬起  葵可利鮮泡茶  加盟優勢及特色所在:

＊品牌簡介 Brand 

『葵可利QUICKLY鮮泡茶』創業加盟連鎖,自86年12月成立至今足跡遍及香港、大陸、新加坡、印尼、日本、韓國等地。

「葵可利QUICKLY」，依經濟部智慧財產局商標資料顯示申請案號087026743商標名稱及圖QUICKLY，註冊公告日期 92/09/01申請人為葵可利企業有限公司。

「葵可利QUICKLY」，依據經濟部商業司資料葵可利企業有限公司核准設立087年02月20日，最後核准變更日期096年01月17日。

＊ 榮耀事蹟 Glory of deeds 

葵可利鮮泡茶榮獲1998消費者協會「全國消費金牌獎」！

2002榮獲21世紀經貿拓展協會「消費者金字招牌獎」！

2004年榮獲馬英九頒-連鎖加盟優質金商獎！

＊ 優勢特色 Advantages and characteristic 

1.現今飲料消費者健康意識抬頭，葵可利QUICKLY鮮泡茶不斷研發新的賣點、緊扣最新茶飲流行趨勢，滿足消費者對冷飲熱飲的需求，要您喝得「無負擔」外，更要您喝出「健康」。

2.加盟葵可利QUICKLY鮮泡茶總店整合廣宣活動。

3.加盟葵可利QUICKLY鮮泡茶商圈評估分析。自備店面5-25坪。

4.加盟葵可利QUICKLY鮮泡茶員工教育訓練約 5–7天專業輔導 技術轉移。

5.加盟葵可利QUICKLY鮮泡茶超高毛利約60~70%。

6.加盟葵可利QUICKLY鮮泡茶合約年限3年。

7.加盟葵可利QUICKLY鮮泡茶集中進貨降低成本自有物流專業配送。

8.加盟葵可利QUICKLY鮮泡茶輔助創業貸款。

以上加盟優勢及特色內容，本網僅提供加盟資訊轉述、匯整方便瀏覽之功能，不擔保其合適性、可依賴性、即時性、有效性、正確性及完整性，最新最準資訊應以各加盟總部所公佈為準，另提醒網友瀏覽任何加盟資訊後，皆應察證其真實性。

葵可利鮮泡茶   加盟競爭力分析: 

  阿甘創業加盟網最近檢核葵可利鮮泡茶加盟資料及維護日期:1/22/2016

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 加盟簡介宣稱「加盟店全部是獲利的狀況」廣告不實公平會罰15萬

白OO公司於其加盟簡章、公司網頁、加盟簡介宣稱「目前已超過60家加盟店全部是獲利的狀況」、「目前近70家加盟店全部是獲利的狀況」、「目前已近百家店都是獲利的狀況」之表示，涉及廣告不實，及未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法規定之嫌。

經公平會調查，廣告宣稱之加盟店數核與廣告使用當時實際加盟店數有所不符，且白OO公司自承獲利店數相關數據，係由加盟店向其訂購原汁之數量，推算有獲利之情形，惟確實並無其他客觀實際之獲利資料得為佐證。承此，前開廣告有關加盟店數以及均有獲利之宣稱，難認與事實相符，其差異難為交易相對人所接受，足以引起有意加盟者產生錯誤之認知及決定，核已違反公平交易法第21條第4項準用第1項規定。另加盟業主於締結加盟經營關係前，應以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊。惟白OO公司並未以書面提供「所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址」等加盟重要資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，致其權益受損，對交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會之虞，而產生不公平競爭之效果，影響加盟交易秩序，違反公平交易法第25條之規定。

因此公平交易委員會於第1263次委員會議通過，白OO實業有限公司於招募「白OO極品楊桃汁」加盟過程中，涉及廣告不實，及未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第21條及第25條規定，除令其立即停止違法行為，並處新臺幣15萬元罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒加盟連鎖經營業者，加盟業主與交易相對人締結加盟經營關係前，商標權等權利內容及有效期限、加盟店所在營業區域設置同一加盟體系之經營方案或預定計畫，及所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址及上一年度解除、終止契約比率之統計資料等資訊，為加盟店所關切事項，並賴以評估是否締結加盟關係或選擇加盟業主的重要訊息，應依加盟業主資訊揭露案件處理原則以書面或電子文件完整揭露前開交易資訊，提供8種加盟重要資訊予交易相對人審閱。且應注意加盟總部於招募加盟交易過程中，若違反加盟應揭露資訊項目或是沒提供至少五天之加盟合約審閱期間，隱匿或遲延揭露重要交易資訊之情事，乃屬違反公平交易法第二十四條影響交易秩序之欺罔或顯失規定之虞。

相關法律條文 公平交易法第24條 除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。 公平交易法第25條 除本法另有規定者外，事業亦不得為其他足以影響交易秩序之欺罔或顯失公平之行為。 公平交易法第41條 公平交易委員會對於違反本法規定之事業，得限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並得處新臺幣五萬元以上二千五百萬元以下罰鍰；逾期仍不停止、改正其行為或未採取必要更正措施者，得繼續限期命其停止、改正其行為或採取必要更正措施，並按次連續處新臺幣十萬元以上五千萬元以下罰鍰，至停止、改正其行為或採取必要更正措施為止。 事業違反第十條、第十四條，經中央主管機關認定有情節重大者，得處該事業上一會計年度銷售金額百分之十以下罰鍰，不受前項罰鍰金額限制。 前項事業上一會計年度銷售金額之計算、重大違法情節之認定、罰鍰計算之辦法，由中央主管機關定之。

(此照片與內文無關) 98年1月行政院公平交易委員會修正「加盟業主資訊揭露案件之處理原則」，加盟業主應於締結加盟經營關係10日前，向交易相對人提供下列事項之書面說明資料： 一）加盟業主之事業名稱及開始經營加盟業務之日期。 二）加盟業主負責人及主要業務經理人之姓名及從事相關事業經營之資歷。 三）加盟業主於簽立加盟契約前及加盟契約存續期間所收取之加盟權利金及其他費用，其項目、金額、計算方式、收取方法及返還條件。 四）加盟業主授權加盟店使用之智慧財產權，包括商標權、專利權及著作權等，其申請審查或取得之時點、權利內容、有效期限及加盟店使用之範圍與各項限制條件。 五）加盟業主提供加盟店經營協助及訓練指導等事項之內容與方式。 六）加盟業主對加盟店與其他加盟店或自營店之間營業區域之經營方案。 七）加盟店營業區域所在市、縣（市）內加盟業主所有加盟店之事業名稱及營業地址，及加盟業主上一會計年度全國及該加盟店營業區域所在市、縣（市）加盟店及終止加盟契約數目之統計資料。 八）加盟契約存續期間，加盟業主與加盟店間經營關係之限制。 九）加盟契約變更、終止及解除之條件及處理方式。 加盟業主如未依前開處理原則揭露相關資訊，加盟店可檢具相關違法事證，向該會提出檢舉。

白面東實業公司廣告不實及未完整揭露加盟重要交易資訊罰15萬元。

公平交易委員會(下稱公平會)於105年1月20日第1263次委員會議通過，白面東實業有限公司(下稱白面東公司)於招募「白面東極品楊桃汁」加盟過程中，涉及廣告不實，及未於締結加盟經營關係前，以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊，違反公平交易法第21條及第25條規定，除令其立即停止違法行為，並處新臺幣15萬元罰鍰。

公平會表示，白面東公司於其加盟簡章、公司網頁、加盟簡介宣稱「目前已超過60家加盟店全部是獲利的狀況」、「目前近70家加盟店全部是獲利的狀況」、「目前已近百家店都是獲利的狀況」之表示，經一般觀者視之，乃產生白面東公司既有加盟店總數有如廣告所稱數量且全數均有獲利之印象。惟廣告宣稱之加盟店數核與廣告使用當時實際加盟店數有所不符，且白面東公司自承獲利店數相關數據，係由加盟店向其訂購原汁之數量，推算有獲利之情形，惟確實並無其他客觀實際之獲利資料得為佐證。承此，前開廣告有關加盟店數以及均有獲利之宣稱，難認與事實相符，其差異難為交易相對人所接受，足以引起有意加盟者產生錯誤之認知及決定，核已違反公平交易法第21條第4項準用第1項規定。

另公平會表示，加盟業主與有意加盟者間存有高度訊息不對稱性，加盟業主就重要交易資訊具資訊上之優勢，故加盟業主於締結加盟經營關係前，應以書面向交易相對人充分且完整揭露重要交易資訊。惟白面東公司並未以書面提供「所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址及上一年度解除、終止契約比率之統計資料」等加盟重要資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，致其權益受損，對交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會之虞，而產生不公平競爭之效果，影響加盟交易秩序，違反公平交易法第25條之規定。

資料來源: 公平交易委員會新聞稿


以下是 加盟連鎖企業 & 未完整揭露加盟重要交易資訊公平會開罰 相關法律經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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未充分揭露商標權內容及期限公平會罰5萬 麻O子公司招募加盟過程中，並未充分完整揭露開始營運前與加盟營運過程中之費用、商標權之權利內容與有效期限、經營協助及訓練指導之內容與方式、加盟店所在營業區域設置同一加盟體系之經營方案或預定計畫、所有縣（市）同一加盟體系之上一年度解除與終止契約比率之統計資料等加盟重要資訊。 麻O子公司基於資訊優勢之一方，於招募加盟過程未以書面完整揭露前開交易資訊，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平， 足以影響交易秩序之顯失公平之行為，因此公平交易委員會於第1132次委員會議決議麻O子有限公司於招募加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面或電子文件向交易相對人充分且完整揭露加盟重要交易資訊，違反公平交易法第24條規定，處新臺幣5萬元罰鍰，並命該公司停止前述違法行為。 違反公平交易法第24條規定。 阿甘創業加盟網提醒加盟連鎖經營業者，加盟業主與交易相對人締結加盟經營關係前，商標權等權利內容及有效期限、加盟店所在營業區域設置同一加盟體系之經營方案或預定計畫，及所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址等資訊，為加盟店所關切事項，並賴以評估是否締結加盟關係或選擇加盟業主的重要訊息，應依加盟業主資訊揭露案件處理原則以書面或電子文件完整揭露前開交易資訊，提供8種加盟重要資訊予交易相對人審閱。且應注意加盟總部於招募加盟交易過程中，若違反加盟應揭露資訊項目或是沒提供至少五天之加盟合約審閱期間，隱匿或遲延揭露重要交易資訊之情事，乃屬違反公平交易法第二十四條影響交易秩序之欺罔或顯失規定之虞。

加盟資訊未完整揭露公平會罰5萬 新O華公司招募加盟過程中，並未充分完整揭露開始營運前與加盟營運過程中之費用、商標權之權利內容與有效期限、經營協助及訓練指導之內容與方式、所有縣（市）同一加盟體系之上一年度解除與終止契約比率之統計資料，以及裝潢工程、商品或原物料等之供應廠商名單、訂購項目與數量等加盟重要資訊。 因此公平交易委員會於1月16日第1106次委員會議決議新O華餐飲事業有限公司於招募加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面或電子文件向交易相對人充分且完整揭露加盟重要交易資訊，違反公平交易法第24條規定，經考量新O華公司於調查過程中，補提供教育訓練課程資料、商標註冊證、廠商訂購明細表等書面資料，處新臺幣5萬元罰鍰，並命該公司停止前述違法行為。 阿甘創業加盟網提醒加盟連鎖經營業者，應注意加盟總部於招募加盟交易過程中，若違反加盟應揭露資訊項目或是沒提供至少五天之加盟合約審閱期間，隱匿或遲延揭露重要交易資訊之情事，乃屬違反公平交易法第二十四條影響交易秩序之欺罔或顯失規定之虞。

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國O機能公司招募加盟過程中，並未充分完整揭露商標權之權利內容與有效期限、及所有縣（市）同一加盟體系之上一年度解除與終止契約比率之統計資料等加盟重要資訊。

前開資訊為有意加盟者據以評估是否締結加盟經營關係或選擇加盟業主的重要訊息。因此公平交易委員會（簡稱公平會）於第1119次委員會議決議國O機能食品股份有限公司於招募加盟過程中，未於締結加盟經營關係前，以書面或電子文件向交易相對人充分且完整揭露加盟重要交易資訊，對交易相對人或不特定潛在之交易相對人顯失公平，並足使競爭同業喪失締約機會，妨礙交易相對人作成正確之交易判斷構成足以影響交易秩序之顯失公平之行為，核已違反公平交易法第24條規定處新臺幣5萬元罰鍰，並命該公司停止前述違法行為。

阿甘創業加盟網提醒加盟連鎖經營業者，加盟業主與交易相對人締結加盟經營關係前，商標權等權利內容及有效期限、加盟店所在營業區域設置同一加盟體系之經營方案或預定計畫，及所有縣(市)同一加盟體系之數目、營業地址等資訊，為加盟店所關切事項，並賴以評估是否締結加盟關係或選擇加盟業主的重要訊息，應依加盟業主資訊揭露案件處理原則以書面或電子文件完整揭露前開交易資訊，提供8種加盟重要資訊予交易相對人審閱。且應注意加盟總部於招募加盟交易過程中，若違反加盟應揭露資訊項目或是沒提供至少五天之加盟合約審閱期間，隱匿或遲延揭露重要交易資訊之情事，乃屬違反公平交易法第二十四條影響交易秩序之欺罔或顯失規定之虞。

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電子發票對中200元中獎人質疑店家冒領獎金

電子發票對中200元中獎人質疑店家冒領獎金

財政部南區國稅局針對民眾在臉書貼文，電子發票對中200元，領完錢卻被郵局通知返還，質疑店家冒領獎金，說明如下：
一、經查證本案被追回獎金印有「補印」字樣的「電子發票證明聯」，係茶飲連鎖業者「Tea，s原味」嘉義北興店所開出，店家當時因發票機卡紙，造成「電子發票證明聯」只印出一半，故再補印1張，卻疏忽誤輸入前1張發票的字軌號碼，造成補印的發票字軌號碼與前1張發票字軌號碼相同的錯誤，惟本案店家已致贈200元作為賠償，該店家尚無涉及冒領獎金情事，特此澄清。

二、至該店家因人員操作錯誤，影響民眾對獎權益，已輔導改善，並請其加強內部控管機制，以避免類此情形再次發生。

三、民眾取得之「電子發票證明聯」，如有破損不全或填載模糊不清、無法辨認之情形，可以請原開立店家補印，補印之「電子發票證明聯」加註「補印」字樣，如有中獎，中獎人須持原來的「電子發票證明聯」及補印的「電子發票證明聯」供代發獎金單位核對，才能給獎。

阿甘創業加盟網整理出開店商家常見的電子發票問題供創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者參考，

1.電子發票開立錯誤該如何處理

電子發票開立錯誤者，一旦執行送出的步驟，即無法辦理更正，應作廢重新開立。若未超過申報期限者如發現有開立錯誤情形，可由賣方營業人執行作廢電子發票功能或通知買方營業人逕予退回該發票；若已超過申報期限者，則由賣方營業人檢附證明文件申請專案作廢，並上傳電子發票整合服務平台，上傳時需註明專案作廢文號。

2.對於已開立之電子發票如有作廢、銷貨退回或銷貨折讓該如何處理

營業人開立電子發票，應依統一發票使用辦法第七條第四項規定之時限將統一發票資訊及買受人使用載具之識別資訊傳輸至整合服務平台存證。如有發票作廢、銷貨退回或折讓、捐贈或列印電子發票證明聯等變更發票資訊時，亦同。

3.電子發票發票碼模糊該如何處理

若消費者因部分發票碼模糊，經判定仍可辨識發票號碼，可補印電子發票證明聯(依法規定補印以一次為限）；若補印電子發票有中獎，依規定中獎人單獨持有補印的發票不能兌獎，須持有電子發票證明聯正本及補印的電子發票證明聯，才可以兌獎。

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以下 營利事業開立電子發票稅法上應知實務知識
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營利事業開立電子發票稅法上應知實務知識:公用事業開立電子發票如何申報營業稅？ 營業人用戶申報營業稅，自105年1月1日取得水、電、天然氣及電信等公用事業開立無實體電子發票，得於繳費後以公用事業開立之繳費通知單或已繳費憑證之載具號碼辦理申報。 公用事業開立之繳費憑證其進項憑證申報營業稅格式代號：25(進項)、23(進貨退出或折讓)。載具號碼前5碼（「年期別」）為申報開立年月，發票號碼如列式於已繳費憑證上則依式登錄，如未列式則以載具號碼第6碼至第15碼共10位登錄（載具流水號：BB+8位英數字)。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，提前做好因應電子發票格式代號變更，配合修改發票開立及會計帳務等相關系統之轉換，以順利銜接營業稅申報作業。財政部電子申報繳稅服務網站（http://tax.nat.gov.tw)，已於105年2月26日起提供新版營業稅網路申報繳稅系統程式（版本為13.10版），請營業人儘速至該網站下載安裝更新。

營利事業開立電子發票稅法上應知實務知識:電子發票營業用戶儘速向公用事業申請於統一發票正確登載買受人名義 水、電、瓦斯等公用事業產製抬頭為105年1月以後之繳費通知單或已繳費憑證，於用戶繳費後應依規定時限開立統一發票，財政部考量營業人尚需時日向公用事業申請買受人名義變更，因此訂定105年全年為輔導期間，於輔導期間內，承租不動產之營業人用戶於租賃期間繳納之水、電、瓦斯等費用得以出租人名義之統一發票申報扣抵銷項稅額。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，為免106年輔導期間結束後，營業人用戶繳納水電瓦斯等公用事業費卻無法申報扣抵營業稅，營業用戶應儘早向各公用事業申請正確登載買受人名義，以免影響權益。

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營利事業開立電子發票稅法上應知實務知識:營業人互有交易不得以相抵後之淨額開立發票

有一甲公司年度向乙公司承租賣場銷售服飾，約定年租金3,000萬元，並於該年度銷售貨物予乙公司計1億元，雙方約定由甲公司依差額開立7,000萬元之發票；經該局查獲後，除補稅外並核認甲公司短漏開統一發票3,000萬元及未依規定給與乙公司憑證3,000萬元，核處漏稅額150萬元，及行為罰100萬元(3,000萬元×5%=150萬元，依規定該處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元)，經擇一從重按漏稅額150萬元處5倍以下之罰鍰；而乙公司未依規定取得憑證應裁處行為罰100萬元。

另乙公司收取租金短漏開統一發票3,000萬元及未依規定給與甲公司憑證3,000萬元，除補稅外亦被擇一從重按漏稅額150萬元處5倍以下之罰鍰；而甲公司未依規定取得憑證亦遭裁處行為罰100萬元。

營業人間若互相交易，應就各自交易金額分別開立統一發票，勿以交易金額互抵後之淨額單方開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人互有交易，應就各自交易分別開立統一發票與對方，並如實全額申報營業稅，而非以互抵後之淨額單方開立發票，否則一經查獲依違反加值型及非加值型營業稅法第1條、第35條規定，將遭補稅處罰，得不償失。

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 涉嫌漏稅案件是以稽徵機關最先作為之日為調查基準日

稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰及各稅法所定關於逃漏稅之處罰一律免除。其營利事業所得稅屬「未列選之查帳案件及擴大書面審核案件」者，始適用「以函查日（即發文日）為調查基準日」；若屬「其他涉嫌漏稅案件」，應以「進行調查之作為有數個時，以最先作為之日為調查基準日」，則本件該局以營業稅經辦人員最先進行函查之日，作為公司營利事業所得稅之調查基準日。

國稅局舉例說明，有一公司於100年間出售其地上權及房屋予第三人，該公司將應稅「地上權」之銷售額開立成免稅「土地」之統一發票，除經該局核算漏報應稅銷售額補徵營業稅額外，因公司100年度營利事業所得稅結算申報亦漏報出售資產增益，惟係經國稅局進行調查後，始自動補報補繳，則無免罰之適用，乃遭該局處罰。

該公司不服，主張該局之調查函係針對營業稅違章事實所為，與稅捐稽徵法第48條之1認定原則所訂之「營所稅調查基準日」不符，其已於調查前自動補報補繳應予免罰等語，申經復查及提起訴願均遭駁回，遂提起行政訴訟，全案經最高行政法院判決駁回確定在案。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，稅捐稽徵法第48條之1規定所稱之「補報並補繳所漏稅款」，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，調查基準日前向主管稽徵機關申報並繳納，才得適用，納稅義務人不得不知，以免遭罰

相關法律條文 加值型及非加值型營業稅法第3條 將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。 提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。 有左列情形之一者，視為銷售貨物： 一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。 二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。 三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。 四、營業人委託他人代銷貨物者。 五、營業人銷售代銷貨物者。 前項規定於勞務準用之。 加值型及非加值型營業稅法第51條 納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業： 一、未依規定申請營業登記而營業者。 二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。 三、短報或漏報銷售額者。 四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。 五、虛報進項稅額者。 六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 七、其他有漏稅事實者。 納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

(此照片與內文無關) 稅捐稽徵法第48-1條 納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑： 一、第四十一條至第四十五條之處罰。 二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。 營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉 及刑事責任者，並得免除其刑。 第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。 稅捐稽徵法第48-2條 依本法或稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，或漏稅在一定金額以下者，得減輕或免予處罰。 前項情節輕微、金額及減免標準，由財政部擬訂，報請行政院核定後發布之。 稅捐稽徵法第48-3條 納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。但裁處前之法律有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

涉嫌漏稅之案件以稽徵機關最先作為之日為調查基準日

財政部北區國稅局表示，依稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰及各稅法所定關於逃漏稅之處罰一律免除。

該局指出，轄內甲公司於100年間出售其地上權及房屋予第三人，該公司將應稅「地上權」之銷售額開立成免稅「土地」之統一發票，除經該局核算漏報應稅銷售額補徵營業稅額外，因甲公司100年度營利事業所得稅結算申報亦漏報出售資產增益，惟係經該局進行調查後，始自動補報補繳，則無免罰之適用，乃遭該局處罰。甲公司不服，主張該局之調查函係針對營業稅違章事實所為，與稅捐稽徵法第48條之1認定原則所訂之「營所稅調查基準日」不符，其已於調查前自動補報補繳應予免罰等語，申經復查及提起訴願均遭駁回，遂提起行政訴訟，全案經最高行政法院判決駁回確定在案。

該局進一步解釋，統一發票係實施商業會計法之營利事業據以登帳之憑證，營利事業銷售貨物或勞務，如未依規定開立統一發票，依經驗法則判斷，除構成逃漏營業稅外，因無憑證可據以登帳，其帳載營業收入將有短漏之情形，營利事業所得稅結算申報營業收入亦將隨之短漏，即營利事業未依規定開立統一發票，通常亦將構成逃漏營利事業所得稅，兩者間有牽連關係存在。又營利事業所得稅屬「未列選之查帳案件及擴大書面審核案件」者，始適用「以函查日（即發文日）為調查基準日」；若屬「其他涉嫌漏稅案件」，應以「進行調查之作為有數個時，以最先作為之日為調查基準日」，則本件該局以營業稅經辦人員最先進行函查之日，作為甲公司營利事業所得稅之調查基準日，並無不合。

該局特別提醒，稅捐稽徵法第48條之1規定所稱之「補報並補繳所漏稅款」，乃指於調查基準日前向主管稽徵機關申報並繳納，以鼓勵自新及節省稽徵成本，納稅義務人不得不慎，以免遭罰。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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巧妙手法逃稅但還是被查獲 有汽車旅館業者企圖用巧妙手法，規避稅務機關查緝，然財政部賦稅署細心追查銀行存款資金流向，並以靠著清點業者使用的礦泉水和被單洗滌的件數更換次數等旁證，推算出大約營業額，讓汽車旅館業者百口莫辯，目前已查到24件逃漏稅案件，連補帶罰金額高達1億5千萬。 還有些業者為逃漏稅會將平日之營業收入款項，存放於其公司外的銀行帳戶。若是收到現金後，不是進到公司帳戶內，而是進到股東私人口袋。消費者若是個人，有些開店商家往往會以欲索取統一發票需加收額外5%營業稅為由，致個人消費者無意願索取統一發票，以遂行其逃漏稅的目的。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，應按實開立統一發票，如有短漏開統一發票情事，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或查獲前，自動補報並補繳所漏稅款及利息，以免被查獲而受罰。

虛報營業成本致短漏報課稅所得及未分配盈餘應分別處罰 有一公司100年度營利事業所得稅結算申報，經國稅局查獲該公司無進貨事實取具乙公司等營業人開立之不實統一發票銷售額1,200餘萬元作為進項憑證，虛列營業成本，除補繳稅款200餘萬元外，按所漏稅額處以罰鍰；另100年度未分配盈餘經國稅局核定該年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅70餘萬元外，並按所漏稅額處以罰鍰；該公司不服主張二者處罰目的相同，應擇一從重處罰即可，申請復查，未獲變更，循序提起訴願、行政訴訟，經最高行政法院判決公司方敗訴。 最高行政法院判決指出，營利事業所得稅與未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅分屬不同之稅目與稅率，辦理結算申報暨漏稅處罰所適用之法條亦有不同。營利事業虛報營業成本，致短漏報課稅所得及未分配盈餘，應分別按所得稅法第110條及第110條之2規定處罰，無重複處罰之問題。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，應依規定誠實申報，若發現短漏報情事，應於未經檢舉、未經稽徵機關進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款，以免受罰。

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簽約加盟前應對退回保證金做法及條件達成共識且書面化

加盟合約到期終止時，由於加盟合約大都是由加盟總部所撰寫擬訂，所以權利義務會比較偏向對加盟總部有利，因此加盟開店創業者在簽加盟合約時，應要特別注意相關合約終止後續處理條款及承諾書面化。

最常見加盟合約到期不再續約的加盟糾紛，有要不要拆看板招牌和加盟總部千方百計不讓你拿回保證金，有的加盟總部還會說進貨金額沒有達到合約的要求，或是其他原因，指你違約，不退回保證金外還要你付費才能走人。

因此 阿甘創業加盟網提醒加盟開店創業者應在一開始，就和加盟連鎖經營業者在加盟合約上條列清楚，且要在簽約加盟前，詢問業者加盟合約到期終止時，特別是退回保證金的做法及條件溝通共識且書面化。

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加盟履約保證金 經驗談(2) 加盟解約加盟總部不退還保證金 幾年前為一圓開店做老闆夢，簽訂加盟合約到開幕營業，前前後後花了50萬元加盟國內知名的乾洗連鎖品牌，很不幸的是開幕營業不久，乾洗加盟連鎖總公司因財務狀況，不得不與多家加盟店解約，關掉中央洗滌工廠，當時乾洗加盟連鎖總公司同意退還加盟履約保證金，但因該加盟總部財務有問題，希望能採分期歸還，然至今未領回一毛錢。打電話到加盟總部詢問，電話轉來轉去，不然就是無法接通，根本找不到相關人員來說明或解釋現處理現狀。 問律師，當時律師表示這個加盟糾紛案子其實算是很單純，因為加盟店和總公司之間有簽訂加盟合約書，且加盟合約內容中總公司應歸還多少加盟履約保證金金額、歸還日期、條件都很明確，總公司未依加盟合約書去履行，加盟分店可向法院提出《刑法》詐欺及《民法》賠償控訴，爭取自身權益。

加盟履約保證金 經驗談(3) 加盟保證金信託保障加盟者權益 加盟保證金的用途，絕大多數是保障加盟總部的權益，約定加盟店應履行加盟契約中的義務，一旦加盟連鎖店違反加盟契約中的條文規定，加盟總部就可依加盟契約直接從加盟保證金中取得清償，因此加盟保證金全名稱叫做加盟履約保證金。 阿甘創業加盟網提醒加盟創業者有些加盟體系收到「加盟保證金」後，會挪用加盟業者繳交的保證金，當做轉投資事業運用；一旦加盟連鎖品牌品牌因為經營不善或是轉投資失利倒閉，加盟連鎖品牌總部人去樓空，加盟店主保證金很容易因此就血本無歸。因此將加盟加盟總部收取的保證金，交付銀行信託，在加盟總部與加盟業者加盟契約到期或提前終止加盟契約時，可較有保障領回原繳交保證金，就算加盟連鎖業者惡性發生倒閉的時候，加盟者也才有機會領回原繳交加盟保證金，將傷害降至最低。

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分支機構連鎖分店銷售貨物或勞務不得開立總機構發票交付買受人

加盟連鎖企業的總機構及其他固定連鎖分店營業場所， 如有對外銷售貨物或勞務，應於開始營業前，分別向所轄國稅局申請營業登記。另營業人已申請並經核准就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總公司合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，分支機構如有實際銷售行為時，仍應由其開立統一發票交付買受人。

國稅局舉例說明如一加盟連鎖企業已申請核准其所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額，加盟連鎖企業之A營業所銷售貨物100萬元應開立A營業所領用的統一發票，如開立總機構加盟連鎖企業之發票交付買受人，雖無逃漏營業稅，但仍有違反稅捐稽徵法第44條「未依規定給予他人憑證」之規定，將被處銷售金額5%之行為罰罰鍰5萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依據加值型及非加值型營業稅法規定，稅籍登記不以是否有法人格為限，分支機構及其他固定營業場所如有對外營業之事實即須於開始營業前辦理稅籍登記，並依規定開立統一發票及申報繳納營業稅，但得向財政部申請核准，由總機構合併向所轄國稅局申報繳納營業稅。

相關法律條文 稅捐稽徵法第44條 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。 但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。 前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

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以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

分支機構銷售貨物或勞務，勿開立總機構發票交付買受人

財政部北區國稅局表示，營業人的總機構及其他固定營業場所， 如有對外銷售貨物或勞務，應於開始營業前，分別向所轄國稅局申請營業登記。另營業人已申請並經核准就總機構及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總公司合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，分支機構如有實際銷售行為時，仍應由其開立統一發票交付買受人。

該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應分別向所轄國稅局申請營業登記、領用統一發票及申報繳納營業稅，但得向財政部申請核准，由總機構合併向所轄國稅局申報繳納營業稅。例如甲公司已申請核准其所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額，甲公司之A營業所銷售貨物100萬元應開立A營業所領用的統一發票，如開立總機構甲公司之發票交付買受人，雖無逃漏營業稅，但仍有違反稅捐稽徵法第44條「未依規定給予他人憑證」之規定，將被處銷售金額5%之行為罰罰鍰5萬元。

該局呼籲，依加值型及非加值型營業稅法規定，稅籍登記不以是否有法人格為限，分支機構及其他固定營業場所如有對外營業之事實即須於開始營業前辦理稅籍登記，並依規定開立統一發票，以免受罰。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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總公司與其分支機構應各就其實際銷售貨物或勞務自行開立發票 財政部國稅局發現轄區內有公司營業所，未辦理營業登記，銷售貨物時未以自己名義開立統一發票，卻以其另一營業所名義開立統一發票予買受人，經該局查獲後，國稅局依法按銷售貨物金額處5%罰鍰， 該公司營業所不服，申經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回。 依稅法規定總公司與其所屬其他固定營業場所係不同營業人，因此各營業人應就其自己銷售貨物或勞務，以自己名義開立統一發票交付買受人。總公司、公司營業所及其所屬其他固定營業場所應開立發票，未開立發票，即違反稅捐稽徵法第44條第1項規定「應給與他人憑證而未給與」，其不論有無漏稅結果，皆應予處罰。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，自願加盟店只是在經營架構上，運用加盟總部的招牌商標及加盟總部所授權經營管理方式。 自願加盟店主是具有獨立自主的經營權，且店主是以自己的名義從事商業活動，所以加盟連鎖店總部與加盟店之間彼此之間的財務毫無關係，故總店帳負和自願加盟分店沒有關係。

自願加盟店售價不受加盟總部限制 加盟總部不可限制加盟店的商品轉售價格，否則將違反公平法相關規定。 公平會委員會議通過「加盟業者與加盟店之間權利義務關係在公平法的適用性」。因自願加盟形式具有獨立自主的經營權，且店主是以自己的名義從事商業活動，應不屬於公平法認定的結合樣態。 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，特許加盟與委託加盟業主在經濟上與加盟店主實為一體，應屬於公平法第6條規範「直接或間接控制他事業的業務經營」。

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已有營利事業統一編號並不等於已領有營利事業登記證

一般普通認知皆認為依法納稅即屬合法營業，而忽略或根本不知營利事業統一編號乃係由稅捐稽徵機關就所管營業登記事務所核編，已有營利事業統一編號，並不等於已領有營利事業登記證。因此從事商業行為時，還應需辦理營利事業登記，始得營業。

依商業登記法第三條之規定：「商業及其分支機構，除第四條第一項規定外，非經主管機關登記，不得開業。」第32條規定：「違反第3條規定，未經登記即行開業者，其行為人各處新台幣1萬元以上3萬元以下罰鍰，並由主管機關命令停業。經主管機關依前項規定處分後仍拒不停業者，得按月連續處罰。」，因此，阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，非屬商業登記法第4條所列之小規模商業，未辦妥營利事業登記證前請勿開業，以免違反前述規定。

商業登記法第四條規定：「左列各款小規模商業，得免依本法申請登記：
一、攤販。
二、家庭農、林、漁、牧業者。
三、家庭手工業者。
四、合於中央主管機關所定之其他小規模營業標準者。」
是以，除屬前揭第四條規定之小規模營業者，其餘均應依規定辦理營利事業登記。

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營利事業對關係企業應收帳款收款期限不合營業常規遭核定補徵稅款

營利事業對關係企業應收帳款收款期限不合營業常規，應按常規交易調增利息收入

營利事業投資關係企業，其間發生應收帳款未積極收款，若顯較非關係企業長，產生與關係企業間有不合營業常規之情形，屬延期收款性質，應按營業常規調增利息收入。

依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定，資金使用之交易類型，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排。營利事業從事營業活動時，對於關係企業應收帳款收款天數。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業為挹注關係企業營運所需資金，對關係企業應收帳款收款期限若有不合營業常規，應按常規交易調增利息收入，另對於關係企業與非關係企業之交易亦應採取一致性作法，以免因不合營業常規而遭核定補徵稅款。

相關法律條文 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第3條 本法第四十三條之一所稱營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係， 或直接間接為另一事業所有或控制，指營利事業相互間有下列情形之一者 ： 一、營利事業直接或間接持有另一營利事業有表決權之股份或資本額，超 過該另一營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之二十 以上。 二、營利事業與另一營利事業直接或間接由相同之人持有或控制之已發行 有表決權之股份總數或資本總額各達百分之二十以上。 三、營利事業持有另一營利事業有表決權之股份總數或資本總額百分比為 最高且達百分之十以上。 四、營利事業與另一營利事業之執行業務股東或董事有半數以上相同。 五、營利事業及其直接或間接持有之股份總數或資本總額達百分之五十以 上之營利事業，派任於另一營利事業之董事，合計超過該另一營利事 業董事總席次半數以上。 六、營利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人與另一營 利事業之董事長、總經理或與其相當或更高層級職位之人為同一人， 或具有配偶或二親等以內親屬關係。 七、總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內之分支機構， 與該總機構或該營利事業在中華民國境外之其他分支機構；總機構在 中華民國境內之營利事業，其總機構或其在中華民國境內之分支機構 ，與該營利事業在中華民國境外之分支機構。 八、營利事業直接或間接控制另一營利事業之人事、財務或業務經營，包 括： (一) 營利事業指派人員擔任另一營利事業之總經理或與其相當或更高層 級之職位。 (二) 非金融機構之營利事業，對另一營利事業之資金融通金額或背書保 證金額達該另一營利事業總資產之三分之一以上。 (三) 營利事業之生產經營活動須由另一營利事業提供專利權、商標權、 著作權、秘密方法、專門技術或各種特許權利，始能進行，且該生 產經營活動之產值達該營利事業同年度生產經營活動總產值百分之 五十以上。 (四) 營利事業購進之原物料、商品，其價格及交易條件由另一營利事業 控制，且該購進之原物料、商品之金額達該營利事業同年度購進之 原物料、商品之總金額百分之五十以上。 (五) 營利事業商品之銷售，由另一營利事業控制，且該商品之銷售收入 達該營利事業同年度銷售收入總額百分之五十以上。 九、營利事業與其他營利事業簽訂合資或聯合經營契約。 十、其他足資證明營利事業對另一營利事業具有控制能力或在人事、財務 、業務經營或管理政策上具有重大影響力之情形。

(此照片與內文無關) 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條 適用本準則之交易類型如下： 一、有形資產之移轉，包括買賣、交換、贈與或其他安排。 二、有形資產之使用，包括租賃、設定權利、提供他人持有、使用或占有，或其他安排。 三、無形資產之移轉，包括買賣、交換、贈與或其他安排。 四、無形資產之使用，包括授權、再授權、提供他人使用或其他安排。 五、服務之提供，包括行銷、管理、行政、技術、人事、研究與發展、資訊處理、法律、會計或其他服務。 六、資金之使用，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排。 七、其他經財政部核定之交易類型。 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第21條 營利事業於辦理所得稅結算申報時，應依規定格式揭露第四條第一項第一款關係企業或第二款關係人之資料，及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料。 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第22條 從事受控交易之營利事業，於辦理交易年度之所得稅結算申報時，應備妥 下列文據： 一、企業綜覽：包括營運歷史及主要商業活動之說明、影響移轉訂價之經濟、法律及其他因素之分析。 二、組織結構：包括國內、外關係企業結構圖、董事、監察人及經理人名冊及查核年度前後一年異動資料等。 三、受控交易之彙整資料：包括交易類型、流程、日期、標的、數量、價格、契約條款及交易標的資產或服務之用途。所稱用途，內容包括供銷售或使用及其效益敘述。 四、移轉訂價報告，至少需包括下列內容： (一) 產業及經濟情況分析。 (二) 受控交易各參與人之功能及風險分析。 (三) 依第七條規定原則辦理之情形。 (四) 依第八條規定選定之可比較對象及相關資料。 (五) 依第九條第一款規定進行之可比較程度分析。 (六) 選定之最適常規交易方法及選定之理由、列入考量之其他常規交易方法及不予採用之理由。 (七) 受控交易之其他參與人採用之訂價方法及相關資料。 (八) 依最適常規交易方法評估是否符合常規或決定常規交易結果之情形，包括所使用之可比較對象相關資料、為消除第九條第一款規定因素之差異所作之調整、使用之假設、常規交易範圍、是否符合常規之結論及按常規交易結果調整之情形等。 五、公司法第三百六十九條之十二規定之關係報告書、關係企業合併營業報告書等資料。 六、其他與關係人或受控交易有關並影響其訂價之文件。 營利事業與另一營利事業相互間，如因特殊市場或經濟因素所致而有第三條第八款第三目至第五目規定之情形，但確無實質控制或從屬關係者，得於辦理該年度所得稅結算申報前提示足資證明之文件送交該管稽徵機關確認；其經確認者，不適用前項備妥文據之規定。 受控交易之金額在財政部規定標準以下者，得以其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之文據取代第一項第四款規定之移轉訂價報告。 稽徵機關依本準則規定進行調查時，營利事業應於稽徵機關書面調查函送達之日起一個月內提示第一項規定之文據；其因特殊情形，不能於規定期間內提示者，應於期間屆滿前申請延期，延長之期間最長不得超過一個月，並以一次為限。稽徵機關經審閱營利事業所提示之文據，認為有再提供支持該等文據之必要文件及資料者，營利事業應於一個月內提供。 營利事業依前項規定提供之文據，應附目錄及索引；提供之資料為外文者，應附中文譯本，但經稽徵機關核准提示英文版本者，不在此限。 第一項第四款規定，自九十四年度營利事業所得稅結算申報案件適用之。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

營利事業對關係企業應收帳款收款期限不合營業常規，應按常規交易調增利息收入

財政部北區國稅局表示，營利事業為提高國際競爭力及影響力，紛紛擴大海外投資，其間發生之應收帳款常有未積極收款，其目的是為了挹注國外關係企業營運所需資金，以致產生與關係企業間有不合營業常規之情形。

該局表示，營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定，資金使用之交易類型，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排。營利事業從事營業活動時，對於關係企業應收帳款收款天數，顯較非關係企業長，屬延期收款性質，應按營業常規調增利息收入。

該局特別呼籲，營利事業從事營業活動時，對於關係企業與非關係企業之交易應採取一致性作法，以免因不合營業常規而遭核定補徵稅款。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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營利事業申請需備妥移轉訂價文據之適用情形 營利事業相互間如進貨或銷貨交易金額50﹪以上且交易條件由另一營利事業控制者，原則上雙方已具有從屬或控制關係，其相互間交易即屬受控交易，應備妥移轉訂價文據，在申請營利事業時。 營利事業之交易對象若是公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第5條規定之獨占事業等營利事業，其相互間倘存在移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形，但不存在其他實質控制或從屬關係者，免適用移轉訂價查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之規定，並且無須事前向稽徵機關事前申請確認。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，欲申請免適用移轉訂價文據之營利事業，得在辦理該年度所得稅結算申報前，填具申請書並檢附相關資料送交所轄國稅局確認。

移轉訂價有違營業常規法院判決 漢O實業股份有限公司民國84 年度營利事業所得稅結算申報，原列報廣告費新台幣31,234,275 元，國稅局以漢O實業與製造商之經銷合約對產品行銷廣告費用約定不合理剔除 14,801,988元。 漢O實業股份有限公司不服，台北高等行政法院判決兩造所簽訂經銷合約書，漢O實業必須配合慶O汽車公司之行銷策略，否則慶O汽車公司得隨時修正 漢O實業之經銷區域範圍，但慶O汽車公司卻不需負擔任何產品之廣告費及促銷費用，此種非平等性及制衡性合約，有違營業常規，國稅局可依行為時所得稅法 第 43 條之 1 規定予以調整廣告費。 最高行政法院 96 年度判字第 410 號判決評釋原判決認定此種非平等性及制衡性合約，有違營業常規，被上訴人（國稅 局）可依行為時所得稅法第 43 條之 1 規定予以調整廣告費。惟查被上訴人如適 用該條規定予以調整廣告費，依法應報經財政部核准後始能適用。

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