綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務，如補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所等執行業務者，其中如經稽徵機關核定有虧損之部份，因執行業務所得係個人綜合所得之一類，現行稅法尚無〝跨年度〞盈虧互抵之規定，故虧損餘額亦不能於次年執業所得中抵減。若符合下列條件，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。
以下資料來源:行政院財政部新聞稿
夫妻執行兩個以上之專門職業之業務,其中有虧損之部分，得適用盈虧互抵之條件
財政部臺北市國稅局表示，綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務，其中如經稽徵機關核定有虧損者，如符合下列條件者，得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
一、於規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、能提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。
該局舉例說明，納稅義務人甲君具建築師資格，其配偶乙君具有地政士資格，並分別成立事務所。其中建築師事務所業務部分，依法設帳記載並經國稅局核定虧損，其配偶所成立之地政士事務所，並未設置帳冊、保存文據，經國稅局依財政部頒訂之收入、費用標準核定所得。甲君主張該2事務所盈虧互抵，未抵減之虧損餘額，自次年核定之執業所得中，繼續抵減。惟依前揭規定，執行業務者適用盈虧互抵時，須以經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限，前述案例之地政士執業所得，係依財政部頒訂標準核定，並未依法設帳、保存文據，因此無法適用盈虧互抵，且因執行業務所得係個人綜合所得之一類，現行稅法尚無〝跨年度〞盈虧互抵之規定，故虧損餘額亦不能於次年執業所得中抵減。
一、於規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、能提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查，並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。
該局舉例說明，納稅義務人甲君具建築師資格，其配偶乙君具有地政士資格，並分別成立事務所。其中建築師事務所業務部分，依法設帳記載並經國稅局核定虧損，其配偶所成立之地政士事務所，並未設置帳冊、保存文據，經國稅局依財政部頒訂之收入、費用標準核定所得。甲君主張該2事務所盈虧互抵，未抵減之虧損餘額，自次年核定之執業所得中，繼續抵減。惟依前揭規定，執行業務者適用盈虧互抵時，須以經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限，前述案例之地政士執業所得，係依財政部頒訂標準核定，並未依法設帳、保存文據，因此無法適用盈虧互抵，且因執行業務所得係個人綜合所得之一類，現行稅法尚無〝跨年度〞盈虧互抵之規定，故虧損餘額亦不能於次年執業所得中抵減。
以上資料來源:行政院財政部新聞稿
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