颱風來襲災損受災戶申請抵稅稅法上應知實務知識及案例

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颱風來襲災損受災戶申請抵稅減免權益

梅姬、馬勒卡、莫蘭蒂颱風相繼來襲,造成部分地區嚴重損失,受災民眾記得先拍照以留下事證,於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件,報請該管稽徵機關派員勘查,以維護自身稅目減免之權益,受災納稅義務人可依下列規定辦理:

一、所得稅:
(1) 個人受災金額在新臺幣15萬元以下、營利事業受災金額在500萬元以下或受損標的投有保險者(不論金額多寡),可免報國稅局派員勘驗,直接於上述規定期限內申報受災相關資料或證明供當地稅捐稽徵機關書面審核,憑以核發災害損失證明。
(2) 納稅義務人遭受不可抗力之災害損失,於扣除保險賠償及救濟金後之金額,可憑稽徵機關勘驗後出具之損失證明,於申報綜合所得稅時申報列舉扣除,或申報營利事業所得稅時列報災害損失費用,即可減免稅捐。

二、營業稅:
(1) 小規模營業人因天然災害遭受損失無法營業者,得申請准予扣除其未營業天數,以實際營業天數查定營業稅。
(2) 一般營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有災害損失情事,報經管轄國稅局分局、稽徵所或服務處核准後,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條規定予以認定。

三、貨物稅:
受災之貨物稅廠商,其已稅貨物如消滅致不能出售者,應檢具證明文件,依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則第87條規定辦理退稅。

四、菸酒稅:
受災之菸酒稅廠商,其已納菸酒稅之菸酒如消滅致不能出售者,得依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後30日內,檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備,俾據以向管轄國稅局或海關辦理退還菸酒稅及菸品健康福利捐或銷案。

災損受災戶申請抵稅相關法律條文

貨物稅條例第4條
已納或保稅記帳貨物稅之貨物,有左列情形之一者,退還原納或沖銷記帳貨物稅:
一 運銷國外者。
二 用作製造外銷物品之原料者。三 滯銷退廠整理,或加工精製同品類之應稅貨物者。
四 因故變損,不能出售者。但數量不及計稅單位或原完稅照已遺失者,不得申請退稅。
五 在出廠運送或存儲中,遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗之災害,以致物體消滅者。前項沖退稅款辦法,由財政部定之。
免稅貨物於進口或出廠後,有第一項第五款規定以外之情事,致滅失或短少者,仍應依本條例規定報繳貨物稅。
未稅貨物於出廠移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫中,有第一項第五款規定以外之情事,致滅失或短少者,視為出廠。

營利事業所得稅查核準則第102條第2款
災害損失:
一、凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失,受有保險賠償部分,不得列為費用或損失。
二、前款災害損失,除船舶海難、空難事件,事實發生在海外,勘查困難,應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外,應於事實發生後之次日起三十日內,檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查;其未受保險賠償部分,並依下列規定核實認定:
(一)建築物、機械、飛機、舟車、器具之一部分遭受災害損壞,應按該損壞部分所占該項資產之比例,依帳面未折減餘額計算,列為當年度損失。
(二)建築物、機械、飛機、舟車、器具遭受災害全部滅失者,按該項資產帳面未折減餘額計算,列為當年度損失。
(三)商品、原料、物料、在製品、半製品及在建工程等因災害而變質、損壞、毀滅、廢棄,有確實證明文據者,應依據有關帳據核實認定。
(四)因受災害損壞之資產,其於出售時有售價收入者,該項售價收入,應列入收益。
(五)員工及有關人員因遭受災害傷亡,其由各該事業支付之醫藥費、喪葬費及救濟金等費用,應取得有關機關或醫院出具之證明書據,予以核實認定。
三、災害損失,未依前款規定報經該管稽徵機關派員勘查,但能提出確實證據證明其損失屬實者,仍應核實認定。
四、災害損失應列為當年度損失。但損失較為鉅大者,得於五年內平均攤列。
五、運輸損失:運輸損失均應提出證明。但依商品之性質不可能提出證明者,得參酌當地同業該商品通常運輸損失率認定之。

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以下 災損受災戶申請抵稅稅法上應知實務知識
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災損受災戶申請抵稅應注意申請期限

颱風來襲對臺灣部分地區造成災害,災害損失,可抵減的稅目包括營業稅、貨物稅、所得稅、房屋稅、地價稅、以及使用牌照稅等。

小規模營業人開店商家可以扣除無法營業的天數,依規訂也可以扣掉這些天數,以實際營業天數查定營業稅,然應記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前),檢具文件提出申請,減免營業稅;已經課徵貨物稅的商品受損,或無法售出,可以申請退稅,萬一廠商受損無法如期申報貨物稅,也可檢具文件提出申請展延一個月後再繳,然應記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前)。

災損受災戶,房屋受損、以及泡水車,記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前),向國稅局申請災害損失,扣抵所得稅。 

災損受災戶,記得檢具文件提出申請,以實際淹水日為準,每30日停徵1個月房屋稅,不足30日者以30日計算。也就是說,只要淹水 1天,就可以減免 1個月的房屋稅。 

災損受災戶,房屋受損面積在三到五成之間,應記得要在災害發生後的三十天之內(98年9月8日之前),可申請房屋稅減半;超過五成,必須重建才能使用,可申請免繳房屋稅。 

山崩、地陷、土石流,土石流災區以致於土地無法使用,地價稅全免,記得要在98年9月22日之前提出申請。 

車輛部分,車輛如泡水後無法使用要廢棄,車主應持身分證明文件、行車執照、車籍證件、車牌、印章到監理機關填寫異動登記書辦理車輛報廢登記,使用牌照稅即計算到報廢登記的前1日為止。另外,汽車及151cc以上機車如因水災受損,須進廠維修,可在水災發生日起 1個月內,檢附里長出具的災害證明以及修車廠開立的發票收據,向國稅局各分處提出申請。水災當天至車輛修復期間的使用牌照稅就可免繳,若當年度的使用牌照稅如果已繳納,維修期間的使用牌照稅還可退還。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,善加利用各項稅捐減免規定並於期限內提出申請,以維護自身權益。有關災害損失申請書可至國稅局網站下載,路徑:財政部高雄國稅局/便民服務/申辦書表/書表及範例下載/各稅常用書表下載/營利事業所得稅/營利事業固定資產及設備報廢或災害申請書或營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書。另納稅人如對於災害損失有關稅捐減免之規定或報備方式有不盡明瞭的地方,可就近向管轄之稅捐稽徵機關查詢。

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災損受災戶申請抵稅稅法上應知實務知識:災損受災戶申請抵稅應注意申請期限

颱風來襲對臺灣部分地區造成災害,災害損失,可抵減的稅目包括營業稅、貨物稅、所得稅、房屋稅、地價稅、以及使用牌照稅等。

小規模營業人開店商家可以扣除無法營業的天數,依規訂也可以扣掉這些天數,以實際營業天數查定營業稅,然應記得要在災害發生後的三十天之內(檢具文件提出申請,減免營業稅;已經課徵貨物稅的商品受損,或無法售出,可以申請退稅,萬一廠商受損無法如期申報貨物稅,也可檢具文件提出申請展延一個月後再繳,然應記得要在災害發生後的三十天之內。

災損受災戶,房屋受損、以及泡水車,記得要在災害發生後的三十天之內,向國稅局申請災害損失,扣抵所得稅。 

災損受災戶,記得檢具文件提出申請,以實際淹水日為準,每30日停徵1個月房屋稅,不足30日者以30日計算。也就是說,只要淹水 1天,就可以減免 1個月的房屋稅。 

災損受災戶,房屋受損面積在三到五成之間,應記得要在災害發生後的三十天之內,可申請房屋稅減半;超過五成,必須重建才能使用,可申請免繳房屋稅。 

山崩、地陷、土石流,土石流災區以致於土地無法使用,地價稅全免,記得要之前提出申請。 

車輛部分,車輛如泡水後無法使用要廢棄,車主應持身分證明文件、行車執照、車籍證件、車牌、印章到監理機關填寫異動登記書辦理車輛報廢登記,使用牌照稅即計算到報廢登記的前1日為止。另外,汽車及151cc以上機車如因水災受損,須進廠維修,可在水災發生日起 1個月內,檢附里長出具的災害證明以及修車廠開立的發票收據,向國稅局各分處提出申請。水災當天至車輛修復期間的使用牌照稅就可免繳,若當年度的使用牌照稅如果已繳納,維修期間的使用牌照稅還可退還。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,善加利用各項稅捐減免規定並於期限內提出申請,以維護自身權益。有關災害損失申請書可至國稅局網站下載,路徑:財政部高雄國稅局/便民服務/申辦書表/書表及範例下載/各稅常用書表下載/營利事業所得稅/營利事業固定資產及設備報廢或災害申請書或營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書。另納稅人如對於災害損失有關稅捐減免之規定或報備方式有不盡明瞭的地方,可就近向管轄之稅捐稽徵機關查詢。

災損受災戶申請抵稅稅法上應知實務知識:颱風來襲營利事業如何列報災害損失?

鑒於目前數位相機及網際網路普遍化,納稅人提供的災損相片,透過網路傳送具便利性,該專區除放置各項災損申請書表及範例、提供延期或分期繳納應納稅款規定查詢外,並提供「綜合所得稅災害損失」、「營利事業所得稅災害損失」及「營利事業帳簿滅失」等3項線上申辦服務。

阿甘創業加盟網提醒開店商家,特別是加盟連鎖企業,忙於整建家園的受災民眾,如無暇至國稅局辦理災損申請,可連結至該專區選擇線上申辦,透過網路輕輕鬆鬆就完成申報,而綜合所得稅災損報備更進一步提供網路傳輸災損佐證照片服務,請多加利用,並於9月28日前向國稅局申報災損,以免權益受損。

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災損受災戶申請抵稅稅法上應知實務知識:災損未申報保險賠償收入補稅又罰款

營利事業遭受水災、火災等損失,可依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定,報請國稅局勘查核定,並將實際受損金額列報於結算申報書「災害損失」項下,如有保險賠償,則應將取得之賠償金額列報於「其他收入」項下。營利事業之災害損失,如損失已申報而收入未申報,國稅局會就漏報之賠償收入補稅及處罰罰款。

國稅局曾查得有一營造公司水災受損,營造公司主張實際水災損失金額大於理賠收入,故未列報於結算申報書,並無漏未申報其興建中之工程水災損失之賠償收入之情事。但國稅局認為發生損失之工程無結轉損失紀錄,且該營造公司又無列帳以外之災害損失相關憑證等證明,收入未申報,因此就漏報之賠償收入補稅及罰款。阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,營利事業若因颱風而遭受財物損失,應於災害發生後30日內,檢具清單及證明文件向該局所轄分局、稽徵所報備,經核備後,就能於辦理101年度營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失。若災害損失未報經派員勘查,能提出確實證據證明其損失屬實,雖仍可核實認定,但會增加事後舉證之困難度,開店商家經營業者應注意維護自身權益。

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