創業加盟開店虛報成本或費用稅務法律實務知識及案例-認股權憑證獎酬子公司員工不得列報薪資費用 @ 阿甘創業加盟網部落格

創業加盟開店虛報成本或費用稅務法律實務知識及案例-認股權憑證獎酬子公司員工不得列報薪資費用

認股權憑證獎酬子公司員工不得列報薪資費用　

國稅局近期查核一公司年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司將所發行之員工認股權憑證獎酬其國外子公司員工，金額計6百餘萬元，並未向子公司收取相對之勞務收入，基於財務會計個體慣例原則，各關係企業係屬個別獨立之法人主體，其會計處理應分別認列收入、成本及費用，該費用不得認列，經該局予以剔除補稅1百餘萬元。

營利事業發行認股權憑證予本公司員工，費用可核實認定；惟獎酬對象如係國內外子公司員工，除已收取相對之勞務收入外，該費用非屬公司經營本業及附屬業務之損失，依所得稅法第38條規定，不得列報為營業費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，公司申報營利事業所得稅列支薪資費用，基於財務會計個體慣例原則，應與業務有關才能據以認列，否則將遭剔除補稅。

以下虛報成本或費用法務應知知識及實務案例
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虛報成本或費用相關稅務法律條文

所得稅法第38條

經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。

所得稅法第110條

納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。

營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。

虛報成本或費用法務應知知識及實務案例:
虛報成本或費用剔除後雖為虧損無應納稅額仍要受罰

有一公司年度營利事業所得稅結算申報，經查獲無進貨事實卻虛報進貨，剔除該虛報進貨成本200,000元後，核定課稅所得額仍為虧損，無應納稅額。
然依所得稅法第110條規定，，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前2項之規定倍數處罰。因此仍應就短漏報所得額200,000元依當年度營利事業所得稅稅率17%核算漏稅額34,000元，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，倘因疏失虛報成本或費用，致使申報錯誤情況，在未經國稅局調查或經人檢舉前，儘速向國稅局辦理扣繳申報更正事宜；否則，加計漏報之所得額後雖無應納稅額，仍要受罰。

虛報成本或費用法務應知知識及實務案例
營利事業所得稅結算申報成本與費用損失混淆入帳補徵100餘萬

國稅局查核某一公司年度營利事業所得稅結算申報案件時發現，該公司列報營業成本加項900餘萬元，稅捐機關函請該公司提示資料，主要係取具醫院開立之捐贈收據，依其說明該金額係該公司販售藥品至醫院開立發票金額與實際收到藥價之差額，因認為該金額係屬販售藥品所產生之成本，故帳列營業成本項下。惟依其性質，該項金額係公司捐贈予醫院之款項，非屬營業成本性質，應依其性質轉正至捐贈，經重新計算捐贈限額計超限500餘萬元，經依規定剔除後補徵稅額100餘萬元。

營利事業取具憑證如有成本損失費用混淆入帳，稽徵機關將依營利事業所得稅查核準則第60條規定，營利事業之費用與損失，應視其性質分為營業費用與營業成本，若營利事業混淆入帳，稽徵機關得分別審定並轉正。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業應注意營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法及成本損費性質，依其性質分別列帳，以免因不符稅法規定而遭補徵稅款。

虛報成本或費用法務應知知識及實務案例

列報不實加班費將遭補稅加罰款

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件，發現有公司列報加班費300餘萬元，較其上年度加班費30餘萬元增加幅度高達10倍，經詳細核對其薪(工)資印領清冊、銀行蓋章證明存入之清單及加班紀錄等資料，發現其中200餘萬元並無支付事實，亦即該公司有虛報加班費之逃漏稅情事，除補稅外，並依所得稅法第110條規定處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，應降低事業單位因不瞭解法令而觸法之情形，及確實依勞基法相關規定照護勞工；營利事業申報加班費，除應與業務有關外，更應妥善保存加班紀錄及支付證明等文件，才能據實憑以認定，以避免發生勞資糾紛損及企業形象。

虛報成本或費用法務應知知識及實務案例:

列報專利權及攤提費用應要與業務有關

某科技公司97年度營利事業所得稅結算申報列報購買13項專利權之各項耗竭及攤提1仟1百餘萬元，國稅局調查該公司自設立以來僅經營商品買賣，自始即未建廠產製相關產品，因此核定列報購買13項專利權之各項耗竭及週邊產品與經營買賣電腦之業務無關，否准認列，應予以補徵稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，公司行號購買專利權用途，應與營利事業經營業務有關，即可列報為費用，但若是與營利事業經營業務無關，則其攤銷費用於申報營利事業所得稅時不得列報為費用或損失。辦理營利事業所得稅結算申報時，依循所得稅法相關規定，注意列報費用或損失確實為業務所需支出，以免因誤解法令而遭受補稅。


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