經營開設特種飲食業應知實務稅法案例及法規-特種飲食業(陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧)應依25%營業稅率課徵營業稅

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特種飲食業(陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧)應依25%營業稅率課徵營業稅

 國稅局發現有A公司以B公司名義向信用卡公司申請刷卡機,置放於A公司店內使用,並開立B公司之統一發票。經查實際銷售者係A公司非B公司,且再進一步查核發現A公司係經營酒店,其營業稅率為25%,而B公司係一般營業人,其營業稅率為5%,B公司除幫助他人逃漏稅涉及刑罰外,A公司未依規定開立統一發票銷售額高達1,500萬元,逃漏營業稅額375萬元,A公司除被追繳稅款外,並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

依加值型及非加值型營業稅法第12條規定,經營夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為15%,經營酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為25%。如未依規定開立統一發票及未按上開規定稅率計算繳納營業稅稅款致逃漏稅者,將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定追繳稅款並處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,特種飲食業之營業稅稅率與一般營業人適用之稅率有別,應依規定營業稅率課徵營業稅,如未依規定申報,一經查獲未依所營項目適用稅率開立統一發票者,將遭補稅處罰,得不償失。

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以下 經營開設特種飲食業應知實務稅法案例及法規
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經營開設特種飲食業應知相關稅法條文

加值型及非加值型營業稅法第12條

特種飲食業之營業稅稅率如下:
一、夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五。
 二、酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二 十五。

加值型及非加值型營業稅法第51條

納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下 罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請稅籍登記而營業。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額 繳納營業稅。
三、短報或漏報銷售額。
 四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼 續營業。
五、虛報進項稅額。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。
七、其他有漏稅事實。
 納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。

 

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經營開設特種飲食業應知實務稅法案例及法規
 

特種飲食業各項收費的銷售金額均按高稅率(15%或25%)課徵營業稅

特種飲食業係指夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家及有陪侍服務(不分性別)茶室、咖啡廳、酒吧等,應依營業稅法規定,分別按15%或25%課徵營業稅。

依營業稅法第12條規定,夜總會、有娛樂節目之餐飲店營業稅稅率為15%,酒家及有陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為25%。特種飲食業因係屬奢侈性消費,於新制營業稅實施時,即排除於加值型營業稅體制外,採總額方式計算稅額,稅率較一般營業人5%為高,其銷售額之計算,除娛樂節目或陪侍服務之收費外,尚包含飲料、菸酒、水果或餐點等各項收費,只要店內有提供娛樂或陪侍行為之收費,即不得適用5%的營業稅,而應按15%或25%報繳營業稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,特種飲食業銷售額係涵蓋所有收費,營業人不得以區隔時段或消費品項等方式按不同稅率繳納營業稅,應依規定報繳營業稅,如未依規定申報,一經查獲未依所營項目適用稅率開立統一發票者,將遭補稅處罰,得不償失。

 

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經營開設特種飲食業應知實務稅法案例及法規:
經營酒吧業不符建築物之使用類別組別開罰12萬

北市有一酒吧業者訴願案,酒吧業者使用的營業場所建築物之使用類別組別為建築物使用類組及變更使用辦法第2條規定「B類商業類第3組」,而不是「B類商業類第1組」,都市發展局認定該酒吧業者違反建築法規定,裁罰新臺幣(以下同)12萬元罰鍰並限期改善,業者不服提訴願,臺北市政府訴願會審議後認為都市發展局處分並無違法不當,駁回訴願。

臺北市經營備有服務生陪侍,供應酒類、飲料之酒吧業時,應先確認該營業場所建築物之使用類別組別為建築物使用類組及變更使用辦法第2條規定之「B類商業類第1組」,不然,一旦將建築物跨類組變更使用,涉及跨組變更使用,違反建築法第73條第2項前段規定,依同法第91條第1項第1款規定,將被裁處6萬元以上30萬元以下罰鍰並限期改善或補辦手續,屆期未改善或補辦手續而繼續使用者,主管機關尚得連續處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,經營酒吧業之前,應確認營業場所建築物之使用類別組別符合建築法規,且對酒吧業別相關法律要有所瞭解,以避免因違反規定而受罰。

 

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經營開設特種飲食業應知實務稅法案例及法規
特種行業以小吃或飲料店名義開發票處五年以下有期徒刑

依稅法規定,有陪侍的特種行業營業稅率是25%,而一般小吃店或飲料店營業稅率是5%,兩者相差五倍,由於稅率差距太過懸殊,不少特殊行業業者不惜鋌而走險將特種行業大多數營業額,以小吃店或飲料店等名義開發票,申報5%營業稅,藉此逃漏營業稅。

稅捐單位目前稽查營業場所是否有逃漏稅,乃是派員站崗核算清點,隔日再到站崗營業場所核對稽查是否有如實開立發票。納稅義務人如以詐術逃漏稅,依法除須追繳稅款外,稅捐機關還會依所漏稅額處一倍至十倍罰緩,還可處五年以下有期徒刑、拘役。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,特種飲食業之營業稅稅率與一般營業人適用之稅率有別,特種行業以小吃或飲料店名義開發票,除須追繳稅款外,稅捐機關還會依所漏稅額處一倍至十倍罰緩,還可處五年以下有期徒刑、拘役。

 

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經營開設特種飲食業應知實務稅法案例及法規
有陪侍服務茶室咖啡廳酒吧等特種飲食業均按25%稅率課徵營業稅

為落實「消除對婦女一切形式歧視公約(CEDAW)」消除對婦女之歧視,確保男女在各方面享有平等權利,加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第12條第2款規定,其中「有女性陪侍」文字修正為「有陪侍服務」。

原加值型及非加值型營業稅法第12條第2款有關女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等特種飲食業之規定,係考量陪侍服務為奢侈性消費,故以高稅率課徵,修正加值型及非加值型營業稅法第12條第2款規定後,並自103年3月1日施行,有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率25%;另採查定課徵之特種飲食業,將由稽徵機關按25%稅率計算營業稅額發單開徵。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者, 若經營男性或第三性陪侍服務使用統一發票之特種飲食業,自103年3月1日起,應按銷售額25%稅率計算營業稅額,開立統一發票報繳營業稅。

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