愛心募款義賣商品稅法上應知知識及實務案例

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濫用義賣愛心逃漏稅短報銷售額達4億

有一經營糖果餅乾、飲料、清潔用品零售業者,以辦理義賣協助募款為由,「掛羊頭愛狗肉」打著愛心募款的名號義賣商品。先取得公益團體同意協助募款,再僱用員工隨機撥打電話自稱是社福義工,向不特定民眾推銷洗髮乳、沐浴乳、衛生紙、手工皂、龍眼蜜、香米、橄欖油、葵花油等商品禮盒,並宣稱義賣所得扣除成本後將捐贈給公益團體,取得民眾信任及訂購後,商品採貨到付款方式宅配到府,並隨貨附上社福團體感謝狀,發票另外寄送。

惟多數民眾訂購商品時均未主動索取發票,該業者亦未主動據實開立統一發票,經國稅局調查事實上這間公司每年只捐少少的錢給教養院,但打著教養院的名號賣東西卻不繳稅,查獲100年至104年間短漏報銷售額高達4億餘元,逃漏營業稅額2,100萬餘元,除補徵本稅外,還將依加值型及非加值型營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定,擇一從重按所漏稅額處5倍以下之巨額罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,國稅局近來已針對透過網路或電話行銷並以個人名義委由物流業者寄送商品之交易行為,針對物流業者開立未載明買受人統一編號的發票進行查核,請營業人切莫抱持僥倖心態,應自行檢視有無銷貨未依規定開立統一發票情事,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報補繳所漏稅款並加計利息者,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定,免予處罰。

愛心募款義賣商品相關稅法條文

公益勸募條例第 3 條(民國 95 年 05 月 17 日公布 )
除下列行為外,基於公益目的,募集財物或接受捐贈之勸募行為及其管理,依本條例之規定。但其他法律另有規定者,從其規定:

一、從事政治活動之團體或個人,基於募集政治活動經費之目的,募集財 物或接受捐贈之行為。
二、宗教團體、寺廟、教堂或個人,基於募集宗教活動經費之目的,募集財物或接受捐贈之行為。

公益勸募條例第 5 條(民國 95 年 05 月 17 日公布 )
本條例所稱勸募團體如下:
一、公立學校。
二、行政法人。
三、公益性社團法人。
四、財團法人。
各級政府機關 (構) 得基於公益目的接受所屬人員或外界主動捐贈,不得發起勸募。但遇重大災害或國際救援時,不在此限。

公益勸募條例第 24 條(民國 95 年 05 月 17 日公布 )
有下列情形之一,經制止仍不遵從者,處新臺幣四萬元以上二十萬元以下罰鍰,並公告其姓名或名稱、違規事實及其處罰;經再制止仍不遵從者, 得按次連續處罰:
一、非屬第五條規定之勸募主體發起勸募。
二、勸募活動未經許可。
三、勸募活動之許可經主管機關撤銷或廢止,仍為勸募活動。
四、逾許可勸募活動期間,仍為勸募活動。
前項罰鍰,於勸募團體或其他法人、團體,併罰其負責人或代表人,並公 告其姓名。

 

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。

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稅捐稽徵法第44條第6條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存,如已給與或取得憑證且帳簿記載明確,不涉及逃漏稅捐,於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前,提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者,免依第四十四條規定處罰;其涉及刑事責任者,並得免除其刑。
第一項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

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愛心募款義賣商品稅法上應知實務知識:

開店商家設愛心捐款箱好處多多

有些開店商家業者會找高知名度的公益團體合作設愛心捐款箱。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,開店商家設愛心捐款箱,除可替公益團體募款外,自己也有下列好處,

一來,一般消費者對該團體的認識較深,接受度較高,捐款意願和金額比例自然都會比較高;

二來,可把願意捐款者當作自己的潛在消費群;

三來,借由募款塑造良善的形象;

四來,可借由高知名度的公益團體來提高店格。

愛心募款義賣商品稅法上應知實務知識:利用愛心發票捐贈箱逃漏稅漏5.5億元

在店內設置愛心發票捐贈箱,讓民眾消費後隨手捐贈的愛心發票,現已成為開店商家業者逃漏稅的工具箱!

財政部南區國稅局根據連鎖西點咖啡店的員工向國稅局檢舉查出,某連鎖西點咖啡店在每天打烊後,要求工讀生在下班後,從愛心發票捐贈箱裡挑出消費金額較高的發票,再將這些發票作廢,逃漏營業稅。

某全國知名連鎖西點咖啡店,在連鎖店內設置愛心發票捐贈箱,讓民眾隨手捐贈愛心發票,但事後卻未將消費者捐贈的發票轉送弱勢團體或慈善機關對獎,而是轉當作廢發票漏報銷售額,以藉此降低銷售額,逃漏營業稅額及營利事業所得稅。

稅捐機關若發現店家每期申報二聯式收銀機統一發票作廢數量有異常現象,將會列為選案查核對象,將派員前往消費查證(將消費所取得的統一發票拍照存證記下號碼後,投入愛心發票捐贈箱內並,2個月後若發現店家作廢該張發票,即可查獲有不法的逃漏稅行為。)。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,若有上述違法行為,應儘速自動補報補繳所漏稅款,不然除了補稅外,還將處以1至10倍罰鍰,而且還涉及刑責(負責人還得面臨5年以上、7年以下的刑責),現該案逃漏稅部分營業人經臺灣臺南地方法院檢察署以認罪協商方式緩起訴在案。

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愛心募款義賣商品稅法上應知實務知識:公司行號、開店商家和個人依法不能發起賑災募款

災情慘重下,每個人都想幫助災民,發起募款熱潮,部分商家自行發起募款,然依公益勸募條例規定,公司行號、開店商家和個人是不能發起募款。

因為實務運作上,小額捐款者不會看清楚捐款箱上的標示,也不會要求開店商家開立收據,只會單純把發票跟零錢投進去捐款箱中,有些不肖開店商家就以勸募之名,有機可乘私自發起捐款箱募款,欺騙大眾,也就是將捐款箱內的發票跟零錢通通都進了自己店家的口袋內。

依公益勸募條例第 5 條規定,只有公立學校、行政法人、公益性的社團法人及財團法人,基於公益目的,經申請獲核准後才有資格發起勸募,且前提募捐金額必須全數用於公益,若違反規定,依公益勸募條例第 24 條規定,募捐金額須全數退還,還得處四萬元以上二十萬元以下罰鍰。

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