開店商家將自身商品作為樣品贈送列報廣告費用應知知識

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開店商家經營業者特別是連鎖加盟企業,為推廣業務會以自身製造之產品作為樣品供客戶試用。

若要將自身產品或商品作為贈送試用品列報為廣告費用,應符合下列規定:

一、應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。
二、樣品必須印有贈品不得銷售字樣。
三、國內贈送樣品,應取得受贈人書有樣品品名、數量收據。
四、贈送國外廠商,應取得運寄之證明文件及清單。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業,一般店家在促銷時所附贈的物品,如果要列報廣告費時,必須在發票上加蓋贈品贈訖的戳記,並且列編成有統一發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額的贈品支出報表,供稅捐機關查核。另如有將自身產製品(或商品)轉為贈送樣品情事者,應依規定取具合法證明文件,以免違反稅法規定遭剔除補稅,影響自身權益。

相關法律條文

營利事業所得稅查核準則(民國 94 年 12 月 30 日 修正)廣告費: 

一、所稱廣告費包括下列各項: (一) 報章雜誌之廣告。 (二) 廣告、傳單、海報或印有營利事業名稱之廣告品。 (三) 報經稽徵機關核備之參加義賣、特賣之各項費用。 (四) 廣播、電視、戲院幻燈廣告。 (五) 以車輛巡迴宣傳之各項費用。 (六) 彩牌及電動廣告其係租用場地裝置廣告者,依其約定期間分年攤提 。 (七) 贈送樣品、銷貨附贈物品或商品餽贈,印有贈品不得銷售字樣,含 有廣告性質者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額 。 (八) 代理商之樣品關稅與宣傳廣告等費用,非經契約訂明由各該代理商 負擔,不予認定。 (九) 樣品進口關稅與宣傳費等,如經國外廠商匯款支付者,代理商不得 再行列支。 (十) 營建業樣品屋之成本;其有處分價值者,應於處分年度列作收益處 理。 (十一) 營建業合建分售 (或分成) 之廣告費,應由地主與建主按其售價 比例分攤。 (十二) 贊助公益或體育活動,具有廣告性質之各項費用。 

二、廣告費之原始憑證如下: (一) 報章雜誌之廣告費應取得收據,並檢附廣告樣張;其因檢附有困難 時,得列單註記刊登報社或雜誌之名稱、日期或期別及版 (頁) 次 等。 (二) 廣告、傳單、海報、日曆、月曆、紙扇、霓虹、電動廣告牌、電影 及幻燈之廣告費,應取得統一發票;其為核准免用統一發票之小規 模營利事業者,應取得普通收據。 (三) 參加展覽、義賣、特賣之各項費用,應取得統一發票或其他合法憑 證。 (四) 廣播、電視應取得統一發票或其他合法憑證。 (五) 租用車輛,巡迴宣傳之各項費用,應取得統一發票或其他合法憑證 。 (六) 購入樣品、物品作為贈送者,應以統一發票或普通收據為憑;其係 以本身產品或商品作為樣品、贈品或獎品者,應於帳簿中載明。 (七) 贈送樣品應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據。但贈送國外廠 商者,應取得運寄之證明文件及清單。 (八) 銷貨附贈物品,應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記,並編製書有統一 發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額之贈品支出日報表,憑以 認定。但加油站業者銷貨附贈物品,得以促銷海報、促銷辦法及促 銷相片等證明,及每日依各班次 (早、中、晚班) 、島別 (柴油島 、汽油島) 所開立之統一發票起訖區間,彙總編製贈送物品名稱、 數量、金額,經贈品發送人簽章之贈品支出日報表為憑。 (九) 舉辦寄回銷貨包裝空盒換取贈品活動,應以買受者寄回空盒之信封 及加註贈品名稱、數量及金額之贈領清冊為憑。 (十) 以小包贈品、樣品分送消費者,得以載有發放人向營利事業領取贈 品、樣品日期、品名、數量、單價、分送地點、實際分送數量金額 及發放人簽章之贈品日報表代替收據。 (十一) 給付獎金、獎品或贈品,應有贈送紀錄及具領人真實姓名、地址 及簽名或蓋章之收據。 (十二) 贊助公益或體育活動具有廣告性質之各項費用,應取得統一發票 或合法憑證,並檢附載有活動名稱及營利事業名稱之相關廣告品 ;其檢附困難者,得以相片替代。

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(此照片與內文無關)

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

營利事業將自身產品或商品作為樣品贈送,列報廣告費用應檢附哪些資料?

近日接到納稅義務人詢問,公司以自身製造之產品作為樣品供客戶試用,是否以產品之出庫紀錄表即可列為費用?

南區國稅局表示,營利事業為了推廣業務,讓客戶認識產品之品質及效果而贈送之試用品,應符合下列規定:
一、應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。
二、樣品必須印有贈品不得銷售字樣。
三、在國內贈送樣品,應取得受贈人書有樣品品名、數量之收
據。
四、贈送國外廠商,應取得運寄之證明文件及清單。

該局特別提醒,營利事業如有將自身產製品(或商品)轉為贈送樣品情事者,應依規定取具合法證明文件,以免遭剔除補稅,影響自身權益。


以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

以下是 開店商家&樣品贈送 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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商品作樣品贈送應提供哪些資料始得認列?

實務上因有加盟連鎖業者由加盟總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額,即誤認為統一發票可共用或互相調借使用,以致發生統一發票轉供他人使用之觸法情形;或是有業者遇月底統一發票用罊,不及向國稅局購買者,一時圖方便拿其他營業人的發票開立使用,觸法而受處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業經主管稽徵機關核定使用統一發票之營業人,依營業稅法第28條規定,不論是總機構、分公司、分店、營業所、門市部、展售場等,均應視為獨立營業人,應於開始營業前,分別向申請營業登記。再憑核發之統一發票購票證向當地國稅局購買已印製字軌號碼之統一發票,或由國稅局配賦字軌號碼,營業人自行印製收銀機或電子計算機統一發票,於銷售貨物或勞務時按時序開立,並於扣抵聯及收執聯加蓋或列印統一發票專用章。而這種統一發票轉供他人使用或是發票開立使用之疏誤一經稅捐機關查獲,實務上將會被依加值型及非加值型營業稅法第47條第2款規定,處1千元以上、1萬元以下罰鍰。
 

 

尾牙抽獎贈品應否視為銷售貨物及進項稅額可否扣抵?

開店商家特別是加盟連鎖經營業者,為犒賞員工一年來的辛勞,尾牙會準備許多獎品,從轎車、家電、3C產品、禮券到旅遊住宿券等,供做抽獎贈品用,國稅局特別提醒營業人營業人自製、進口、購買之貨物,如係以進貨或有關損費科目列帳,所支付進項稅額亦已申報扣抵銷項稅額,則應於該貨物轉供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,依加值型及非加值型營業稅法規定視為銷售貨物,並按時價開立三聯式統一發票;扣抵聯所載明之稅額,依規定不得扣抵銷項稅額,營業人應於開立後自行截角或加蓋「作廢」戳記。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,開店商家特別是加盟連鎖經營業者,為酬勞員工、交際應酬或捐贈而購入貨物,並以各該相關科目列帳,購入貨物所支付之進項稅額,依規定未提出申報扣抵,則可免視為銷售貨物並免開立統一發票。 

購買公司樣品到不是台灣業者的網站應取得入帳的進項憑證

近年網際網路購物相當盛行,因此有不少公司行號上網到不是台灣業者的網站購買樣品,委託國內生產廠商製造再行外銷情形相當普遍可見。

透過網際網路自非台灣業者(例如:淘寶網)購買貨物,應依營利事業所得稅查核準則第45條規定,取得作為入帳的進項憑證;另依營利事業所得稅查核準則第77條之1規定,公司購買供生產之樣品,其耐用年限不及2年,或耐用年限超過2年,而支出金額不超過新臺幣8萬元者,以其成本列為當年度費用,如其耐用年限超過2年且金額超過新臺幣8萬元者,仍應列作資本支出,俟樣品報廢時再以損費列支。


阿甘創業加盟網
提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,應依營利事業所得稅查核準則規定,取得公司線上購買貨物訂購單、送貨憑證、支付款證明文件、申報進口報單及營業稅、關稅稅費繳納證明文件等作為入帳的進項憑證,並按正確科目列帳,以避免查核時產生爭議;若營利事業有將自身產製品(或商品)轉為樣品情事者,應依規定取具合法證明文件,以免日後遭國稅局剔除補稅。

 

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