補教業補習班如何報繳稅和節稅－阿甘創業加盟網部落格

補教業補習班如何報繳稅和節稅

補習班設立可分為二種型態，一種為營利事業型態，另一種為非營利事業型態。一般而言大多數補習班未記帳較多，或是補習班採查帳方式所需繳稅金較財政部所頒之費用標準申報方式多時，可逕行依財政部所頒之費用標準申報。

阿甘創業加盟網提醒補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若你設立補習班時不是成立營利事業型態(不是公司或行號)之補習班，就沒有營業稅及營所稅等這些稅務上的問題，只要每年比照執行業務所得，一年申報一次，在綜合所得稅中之其他所得項目欄位填寫即可。

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經營補習班之所得應如何申報

如果是營利事業所附設的各種補習班，且經教育主管機關立案的補習班，所得就須由這家營利事業合併申報課徵營業稅及營利事業所得稅。至於若非公司或行號事業型態(營利事業型態)之補習班，就無營業稅及營所稅要申報問題，以實際所得人為課稅主體，比照執行業務所得，課徵所得稅。補習班之業務收入，依所得稅法第七十一條規定應併入個人綜合所得總額辦理結算申報。

執行業務所得列入一年申報一次設立人或合夥人綜所稅的其他所得項目欄內(補習班之所得係屬所得稅法第14條其他所得)，因此阿甘創業加盟網建議補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，如你有記帳且採查帳方式較有利下，可採查帳申報，不然也可逕依財政部頒之當年度私人辦理補習班托兒所幼稚園成本及必要費用標準計算其成本及必要費用標準申報。

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補習班如有短漏報稅情事，合夥人綜合所得稅應予補稅處罰

財政部賦稅署稽核單位最近於查核補習班之稽核案件時，發現某補習班以其出資合夥人所設立之外圍銀行帳戶收取學費收入，藉以隱匿補習費收入，全案業經該署查獲，已將查得之相關事證交由管轄稽徵機關依法處理中。

賦稅署指出，該補習班係為風評頗佳之家教班，員工人數達30人，惟申報之收入僅1千餘萬元，依該班之知名度及規模而言，初步研判其申報狀況不佳應有隱情，經該署稽核人員詳查該補習班及其合夥人銀行往來資料，發現該補習班當年度向學生收取之補習費收入，並未全數存入補習班所設立之銀行往來帳戶內，而疑似將大部分收入存入其他個人銀行帳戶中，全案經就各涉案帳戶詳查及經該補習班負責人說明，證實該補習班當年度涉嫌短報學費收入，致短報當年度所得計1千餘萬元，本案經依該補習班合夥人出資比例，依所得稅法第110條規定予以補稅送罰。

賦稅署表示，國內之補教業界常藉用各種方法隱匿收入並認為稅務單位難以追查其實際業務情形，惟在稽核人員鍥而不捨努力查緝下，其逃漏稅捐將難以遁形，阿甘創業加盟網提醒補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，切莫心存僥倖，以免得不償失。

所得稅法第 110 條
納稅義務人已依本法規定辦理結算申報，但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前兩項之規定倍數處罰。

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補習班所給予之獎學金課稅疑義

財政部930414台財稅第0930452215號核釋補習班所給予之獎學金課稅疑義

按所稅法第四條第一項第八款規定：
下列各種所得，免納所得稅：
‧
‧
‧
八、中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研究機構、團體，或其他公司組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給予之獎學金或補助金，如係為授與人提供勞務所取得之報酬，不適用之。

阿甘創業加盟網提醒補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，，補習班給付獎學金之目的，若非單純為獎勵進修，而係為達到廣告效果，以為招生之宣傳者，應無所得稅法第四條第一項第八款之適用。

補習班業者的營業收入需課徵所得稅

補習班業者的收入依所得稅法第八條規定，係屬在中華民國境內取得之其他收益，依法應課徵所得稅。納稅義務人依所得稅第七十一條規定，應於每年五月一日起至五月三十一日止，向該管稽徵機關，填具結算申報書。

補習班業者未依限辦理結算申報，且業者未主動依規定補辦結算申報，經稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者，依所得稅法第一百零八條規定，應按核定應納稅額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。

補習班業者未依限辦理結算申報，但業者已主動依規定補辦結算申報，稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，依所得稅法第一百零八條規定，應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金。滯報金之金額，不得少於一千五百元。

阿甘創業加盟網提醒補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，應依限辦理結算申報，以免得不償失。

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補習班營收應如何報繳稅務

補習班要開班授課應先向當地教育主管機關申請立案登記，且向國稅局辦理扣繳單位統編設立登記後，才可對外招生。

一.如補習班沒成立公司行號，也不是屬教育勞務收入，每年營業收入所得應於五月申報個人綜合所得稅時一起申報(補習班營業收入乃屬執行業務所得)。納稅義務人辦理年度綜合所得稅結算申報，如有執行業務所得並申請查帳者，請依規定檢附黃色訂本式「執行業務所得收支報告表」等書表。

二.執行業務所得核定可依財政部頒佈標準或是調帳核定所得額。依財政部臺灣省北區國稅局綜合所得稅執行業務所得及補習班等其他所得書面審核要點第三條申報或自行調整之純益率達補習班18% 、安親班20%標準以上者，可就收入、費用項目作成書面審核，核定其所得額，免予調帳查核。

三.如是小規模經營補習班自行記帳業者，應採頒佈標準即可。