沒收銷售貨物前所收訂金若申報銷售額減項遭補稅處罰 -創業加盟開店應知稅法實務知識及案例

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沒收銷售貨物前所收訂金若申報銷售額減項遭補稅處罰

營業人銷售在交貨前所預收訂金,應依規定開立統一發票交付買受人並報繳營業稅。惟事後因故解約而沒收其簽約金或訂金,依稅法規定,仍屬銷售額之範圍,應課徵營業稅,解約時不得以進貨退出或折讓證明單等證明申報為銷售額之減項。

某建設公司銷售預售屋與買受人A君,並收取訂金30萬元,該建設公司於收取訂金30萬元時,應開立統一發票報繳營業稅,惟事後因A君無力支付後續房屋價金,雙方同意解除買賣合約,該建設公司沒收該訂金30萬元,仍屬銷售額範圍,不得列報為銷售額之減項。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,在出貨前已先向消費者收取貨款者,應就已收取之貨款先行開立統一發票,另營業人如因銷售貨物衍生取得違約金或賠償款項,均屬營業人銷售貨物之銷售額,營業人依規定應開立統一發票並報繳營業稅,並不得列為銷售額減項,否則將遭補稅處罰。

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以下 沒收銷售貨物前所收訂金若申報銷售額減項遭補稅處罰 應知實務知識及案例
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相關稅法條文

所得稅法第14條第一項第10類

其他所得:不屬於上列各類之所得,以其收入額減除成本及必要 費用後之餘額為所得額。
但告發或檢舉獎金、與證券商或銀行從 事結構型商品交易之所得,除依第八十八條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。

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沒收銷售貨物前所收訂金若申報銷售額減項遭補稅處罰 應知實務知識及案例
 

銷售貨物勞務如有預收訂金應於收款時開立統一發票

網路交易常有要求消費者先匯款後再出貨情形,有業者以為尚未出貨,交易尚未完成,所以於收到匯款後並沒有開立統一發票給消費者,然此行為依加值型及非加值型營業稅法「營業人開立銷售憑證時限表」之規定,銷售貨物勞務如有預收訂金於收款時,即應主動開立統一發票交付買受人,因此業者已經違反稅法規定。

依該時限表規定,營業人銷售貨物應於發貨時開立統一發票,但發貨前已收之貨款部分或是預收訂金,應先行開立統一發票,所以業者在收到匯款後就應依規定開立統一發票。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,在出貨前已先向消費者收取貨款者,應就已收取之貨款先行開立統一發票,另常見有沒收定金漏未申報事項,應特別注意,以免遭受補徵本稅外,尚須補稅處罰。

 

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沒收銷售貨物前所收訂金若申報銷售額減項遭補稅處罰 應知實務知識及案例
營利事業沒收定金未列入其他收入申報遭補稅罰款

有一公司98年度營利事業所得稅結算申報,經國稅局查得其沒收乙公司給付之定金500萬餘元,短漏報其他收入500萬餘元,除補徵稅額外,並裁處罰鍰。該公司不服,主張其沒收該款項的公司對此沒收定金已提起民事訴訟請求返還,須待法院判決或雙方和解始能認定其利得為由,提起行政訴訟。
行政法院判決理由指出,公司行使沒收500萬餘元定金之事實,既發生於98年度,行使沒收定金之權利,並於98年度取得該沒收定金之收入,按定金係指契約當事人之一方以確保契約之履行或擔保契約之成立為目的,交付他方之金錢或其他替代物。國稅局核定甲公司短漏報其他收入500萬餘元及裁處罰鍰,並無不合,判決甲公司敗訴。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若與他方訂約並受有他方定金,因契約可歸責於付定金當事人之事由,致不能履行有沒收定金時,縱付定金之一方提起返還訴訟,仍應於沒收年度,依所得稅法第14條第一項第10類列入其他收入申報課稅,以免遭除補徵稅額外,並裁處罰鍰。

 

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沒收銷售貨物前所收訂金若申報銷售額減項遭補稅處罰 應知實務知識及案例
沒收定金 視為其他收入申報

國稅局查核營所稅結算申報案件時發現,有一公司與另一公司簽訂石材買賣契約,其後因故沒收給付的定金500多萬元,卻未依法列入當年度的其他收入項目申報,要求補稅帶罰超過百萬元。

該公司不服,認為是因對方無法履約,才沒收其預付貨款500萬餘元,對方公司並已提起民事訴訟請求返還,須待法院判決或雙方和解,才能認定其為公司利得,因此提行政訴訟抗稅。

行政法院的判決,定金為契約當事人以確保契約履行為目的,而交付給他方的金錢,石材買賣合約屬於繼續性的石材供應契約,預付款具有等到最後1期請款時才得以扣除的約定,已具有擔保契約履行目的,該預付款具有定金的性質,因此公司明顯違反稅法規定,判決甲公司敗訴,因此仍按原核定要求甲公司補稅帶罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,與他方訂約並受有他方定金,之後因付定金當事人的原因,以致契約無法順利履行時,所沒收之定金,屬營利事業的收入,應在沒收定金的當年度,列入其他收入申報課稅。

 

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沒收訂金或收取違約金應併入當年度所得申報繳稅

買賣無法成交,沒收訂金或收取違約金依所得稅法第十四條第一項第十類的其他所得,應併入當年度所得申報繳稅,以免被補稅及處罰。
國稅局舉例說明,台南一名陳先生,去年六月簽約出售一棟透天厝,雙方約定八月底前付清價款、交屋,但買方一直以房屋會漏水等理由,遲未付款,陳先生因此委託律師向法院提起訴訟,後來雙方達成和解,同意解除買賣契約,但買方須支付違約金九十餘萬元,陳先生去年十二月底收到該筆違約金。

陳先生收取的違約金應以該項收入額減除成本及必要費用後的餘額申報所得繳稅,陳先生為打官司支付律師費二十多萬元,辦理年度所得稅申報時,就須申報扣除律師費用。 
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,與他方訂約並受有他方定金,之後因付定金當事人的原因,以致契約無法順利履行時,所沒收之定金,屬營利事業的收入,應在沒收定金的當年度,列入其他收入申報課稅。

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