阿甘創業加盟網部落格

所得稅法第57條

固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時，其廢料售價收入不足預留
之殘價者，不足之額得列為當年度之損失，其超過預留之殘價者，超過之
額應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者，得提出確實證明
文據，以其未折減餘額列為該年度之損失，但有廢料之售價收入者，應將
售價作為收益。
 

加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條

營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事，經報請主管稽徵機關核准有案者，准予認定。

國稅局查核轄內某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報電腦設備報廢損失70餘萬元，惟該公司未依所得稅法第57條規定補正報廢相關文件，致未能查明該批資產確屬不堪繼續使用而報廢，或未達廢棄程度而出售，遂將報廢損失否准認列並予以補稅。

依會計師查核簽證報告說明，未達規定耐用年數固定資產，因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄，營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外，應於事前報請稽徵機關核備。另固定資產於使用期滿折舊足額後，因不堪繼續使用而報廢者，不需向稽徵機關辦理報備手續，惟如未達毀滅或廢棄之程度，予以出售時，其售價超過預留之殘值部分，應列為當年度收益。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，固定資產之報廢可否列報損失，係以有無毀滅或廢棄之事實而定，商品盤損與商品報廢適用要件不同，另商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，則係屬商品報廢之範圍。若商品盤損僅對於營利事業之存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1﹪以下者，且查明屬實，得予認定。

依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其商品報廢及商品盤損，應分別於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關（或事業主管機關）派員勘查監毀（或調查），並取具證明文件，核實認定。惟營利事業列報商品盤損與商品報廢兩項損失時，應多加注意兩者差異性，依正確規定分別列報。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，商品盤損與商品報廢適用要件不同，商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，則係屬商品報廢之範圍。若商品盤損僅對於營利事業之存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1﹪以下者，且查明屬實，得予認定。