公司列報虧損扣除額如與規定可扣除數額有出入免按逃漏稅處罰

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公司於辦理所得稅結算申報時,因疏於核對以往年度經稽徵機關調整核定數,導致未即時釐正盈虧互抵餘額,是否會處罰?

依所得稅法第39條規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年度純益額中扣除後,再行核課。

惟若其申報虧損扣除數嗣經稽徵機關依以往年度核定餘額核定致遭調減者,其列報虧損扣除額與規定可扣除數額有出入,係屬調整補稅事項,加計利息一併徵收,免按規定送罰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家,特別是加盟連鎖企業,若符合下列條件,得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查,並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。

相關法律條文

財政部80年5月15日台財稅第800689244號函

營利事業所得稅結算申報列報前5年虧損扣除額,如與規定可扣除數額有出入,係屬調整補稅事項,可適用所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收,免按同法第110條規定送罰。

所得稅法第110條

納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報,而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外,應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。

營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五百元。

第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰,不適用前項規定。

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以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

公司列報虧損扣除額,如與規定可扣除數額有出入,係屬調整補稅及加計利息事項,免按逃漏稅處罰

財政部北區國稅局表示,邇來接獲納稅義務人詢問,公司於辦理所得稅結算申報時,因疏於核對以往年度經稽徵機關調整核定數,導致未即時釐正盈虧互抵餘額,是否會處罰?

該局說明:依所得稅法第39條規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年度純益額中扣除後,再行核課。惟若其申報虧損扣除數嗣經稽徵機關依以往年度核定餘額核定致遭調減者,依財政部80年5月15日台財稅第800689244號函釋規定,其列報虧損扣除額,如與規定可扣除數額有出入,係屬調整補稅事項,可適用所得稅法第100條之2規定加計利息一併徵收,免按同法第110條規定送罰。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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補教業補習班如何報繳稅和節稅

補習班設立可分為二種型態,一種為營利事業型態,另一種為非營利事業型態。一般而言大多數補習班未記帳較多,或是補習班採查帳方式所需繳稅金較財政部所頒之費用標準申報方式多時,可逕行依財政部所頒之費用標準申報。

阿甘創業加盟網提醒補習班開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若你設立補習班時不是成立營利事業型態(不是公司或行號)之補習班,就沒有營業稅及營所稅等這些稅務上的問題,只要每年比照執行業務所得,一年申報一次,在綜合所得稅中之其他所得項目欄位填寫即可。
夫妻執行兩個以上專門業務虧損適用盈虧互抵

綜合所得稅納稅義務人及其配偶執行兩個以上專門職業之業務,如補教業補習班、安親班、托兒所、養護院所、診所、個人事務所等執行業務者,其中如經稽徵機關核定有虧損之部份,因執行業務所得係個人綜合所得之一類,現行稅法尚無〝跨年度〞盈虧互抵之規定,故虧損餘額亦不能於次年執業所得中抵減。

阿甘創業加盟網提醒開店商家,特別是加盟連鎖企業,若符合下列條件,得自同一年度經核定之執行業務所得中減除。
一、規定期限內辦理綜合所得稅結算申報。
二、提供證明所得額之帳簿、文據供稽徵機關調查,並經稽徵機關依帳載核實認定之所得及虧損為限。
 

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列報專利權及攤提費用應要與業務有關

某科技公司97年度營利事業所得稅結算申報列報購買13項專利權之各項耗竭及攤提1仟1百餘萬元,國稅局調查該公司自設立以來僅經營商品買賣,自始即未建廠產製相關產品,因此核定列報購買13項專利權之各項耗竭及週邊產品與經營買賣電腦之業務無關,否准認列,應予以補徵稅額。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,公司行號購買專利權用途,應與營利事業經營業務有關,即可列報為費用,但若是與營利事業經營業務無關,則其攤銷費用於申報營利事業所得稅時不得列報為費用或損失。辦理營利事業所得稅結算申報時,依循所得稅法相關規定,注意列報費用或損失確實為業務所需支出,以免因誤解法令而遭受補稅。

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