開放加盟創建總部人力管理-加盟連鎖企業辦理勞工優惠退休或裁員資遣如何做才能自勞工退休準備金支應實務經驗談-加盟營運S.O.P線上教育訓練－阿甘創業加盟網部落格

開放加盟創建總部人力管理-加盟連鎖企業辦理勞工優惠退休或裁員資遣如何做才能自勞工退休準備金支應實務經驗談-加盟營運S.O.P線上教育訓練

事業單位辦理勞工優惠退休或裁員資遣如何做才能自勞工退休準備金支應

事業單位如欲辦理勞工優惠退休或裁員資遣，應先行制訂優惠退休辦法，經勞工退休準備金監督委員會決議後，將會議紀錄及退休辦法報請本局核備後，方可自勞工退休準備金支應。事業單位如欲辦理員工優惠退休者，應先行制訂優惠退休辦法，經勞工退休準備金監督委員會決議後，將會議紀錄及退休辦法報請本局核備後，方可動支勞工退休準備金專戶，申請書格式可至北市勞動局網站「企業服務/勞工退休準備金」專區下載。

事業單位若在正常營運，續僱有舊制勞工之情形之下，僅有超額提撥勞工退休準備金時，始得動支作為資遣費。申請書格式可至本局網站「企業服務/勞工退休準備金」專區下載。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，另依前行政院勞工委員會七十八年三月二十一日台勞動三字第五九四八號函，事業單位歇業，未辦理歇業登記，申請勞工退休準備金作為資遣費時，當地主管機關應依歇業事實個案認定，必要時可交由該管勞工行政機關會同建設機關實地查證後，再行開具證明文件。

以下營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例

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營利事業應如何認列職工退休金費用

一公司至年度止已依相關規定提列職工退休金準備380,000元，當年度支付員工退職金500,000元，未依所得稅法第33條及營利事業所得稅查核準則第71條第8款規定先沖轉職工退休金準備，逕自將支付之退職金500,000元全數列報為當年度費用，致短計課稅所得額，經依規定先沖轉職工退休金準備後，核定得列報為當年度費用之退職金為120,000元（支付之退職金500,000元-應先沖轉職工退休金準備380,000元=120,000元），應補徵稅額64,600元。

依所得稅法第33條規定，非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支，惟遇有職工退休或資遣發給退休金或資遣費，應儘先沖轉職工退休金準備，或由職工退休基金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法，或依規定設置職工退休基金，每年度得於規定限度內，提列職工退休金準備或提撥職工退休基金，以費用列支，惟以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先沖轉職工退休金準備或由職工退休基金項下支付；不足沖轉或支付時，始得以當年度費用列支。

營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例
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領回勞工退休準備金之賸餘款應列報其他收入 一公司年度營利事業所得稅結算申報，列報其他收入3千餘元，經查核發現該公司當年度1名員工退休後已無適用舊制退休金制度之員工，依規定申請領回該專戶賸餘款2千餘萬元，但其並未將該筆賸餘款列報其他收入，而遭補稅5百餘萬元並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰。
勞工退休金條例新制施行後，營利事業已無適用勞動基準法退休金制度（舊制）之員工，或是營利事業適用舊制退休金制度之員工因逐年退休而減少，營利事業因而申請領回其勞工退休準備金專戶賸餘款，然因勞工退休準備金專戶之金額係營利事業依據舊制退休金制度逐年提撥，已以列支費用，係用於支付勞工退休金或資遣費，如有剩餘，屬營利事業所有，應於得領回時轉作收益，該賸餘款應列報為其他收入。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，如有招待經銷商或客戶國內外旅遊，除應注意前揭規定，營利事業若符合勞動基準法相關法令規定而申請領回勞工退休準備金專戶之賸餘款，應注意該筆賸餘款正確列報「其他收入」，以免造成漏報所得之情事，而遭補稅處罰。

營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例
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註銷勞工退休準備金監督委員會帳戶領回之賸餘款應列報其他收入

國稅局查核103年度營利事業所得稅結算申報案時，發現某公司與其員工依據勞工退休金條例第11條第3項規定結清年資後，已無適用舊制退休金員工，乃向當地縣（市）政府申請註銷其勞工退休準備金監督委員會帳戶，並請領結清剩餘款300餘萬元，惟其並未將該筆剩餘款列報收入，經該局依所得稅法第110條第1項規定補稅裁罰。

依所得稅法第33條規定，已依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支；另營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，依所得稅法第75條規定計算清算所得時，勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額，應轉作當年度收益處理。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業如已無適用勞動基準法退休制度(即舊制退休金)工作年資之員工，而結清勞工退休準備金帳戶時，所領回之結清剩餘款應轉作當年度收益，列報為收入，以免因漏報所得遭補稅處罰。

營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例
營利事業結清勞工退休準備金帳戶領回之剰餘款應列報當年度收入

國稅局查核轄年度營利事業所得稅結算申報案件，發現一公司已無適用舊制退休金工作年資之員工，年度向主管機關申請結清其舊制勞工退休準備金帳戶，並領回剩餘款350萬餘元，該公司漏未申報該筆剩餘款收入，除了遭國稅局補稅59萬餘元外，還要額外負擔漏報所得的罰款。
營利事業依勞工退休金條例第13條第1項規定，就其勞工選擇適用勞動基準法退休制度與保留勞工退休金條例前工作年資，繼續依勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金，皆已於當年度以費用列支，營利事業在支付適用舊制退休金的員工退休金及資遣費後，該帳戶如仍有剩餘時，卻已無適用勞動基準法退休制度之員工，營利事業因此結清該勞工退休準備金帳戶，其所領回之勞工退休準備金剩餘款應轉列當年度非營業收入課稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業於員工退休或資遣，所給付退休金或資遣費，應注意稅法相關規定，避免誤列報退休金費用遭剔除補稅。另營利事業若因解散或無適用勞工退休準備金舊制工作年資之員工等原因，辦理勞工退休準備金專戶註銷，如有剩餘款，係屬該營利事業所有，其所領回之剩餘款應列報其他收入，以免遭補稅處罰。
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