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營利事業所得稅查核準則第103條
其他費用或損失：

一、公會會費及不屬以上各條之費用，皆為其他費用或損失。

二、下列其他費用或損失，可核實認定：
（一）因業務關係支付員工喪葬費、撫卹費或賠償金，取得確實證明文據者。
（二）因業務需要免費發給員工之工作服。
（三）違約金及沒收保證金經取得證明文據者。
（四）竊盜損失無法追回，經提出損失清單及警察機關之證明文件者，其未受有保險賠償部分。
（五）因車禍支付被害人或其親屬之醫藥費、喪葬費、撫卹費或賠償金等，經取得確實證明文件者，其未受有保險賠償部分。
（六）購置體育器具及本身舉辦員工體育活動所支付之各項費用。
（七）舞廳等依政府規定所繳納之特別許可年費。
（八）聘請外籍人員來臺服務，附有聘僱合約者，其到任及返任歸國之行
李運送費用。
（九）表揚特優員工或慶典獎勵優良員工等之獎品。
（十）營利事業依法令規定應負擔之廢一般容器及廢輪胎等回收清除或處理費用。
（十一）自中華民國一百零二年一月一日起，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，其招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，應按其他費用列支，並依所得稅法第八十九條規定列單申報該管稽徵機關。

三、其他費用或損失之原始憑證，除應取得確實證明文件者外，為統一發票或普通收據。

商業會計法第10條 
會計基礎採用權責發生制；在平時採用現金收付制者，俟決算時，應照權 責發生制予以調整。
所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳 。 決算時收益及費用，並按其應歸屬年度作調整分錄。 所稱現金收付制，係指收益於收入現金時，或費用於付出現金時，始行入 帳。

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(此照片與內文無關)
七、因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本。所稱取得，指辦妥所有權登記之日或實際受領之日；其屬拍賣取得者，指領得執行法院所發給權利移轉證書之日。
八、因增建固定資產而借款在建造期間應付之利息費用，應作為該項資產之成本，以資本支出列帳。但建築完成後，應行支付之利息，可作費用列支。所稱建築完成，指取得使用執照之日或實際完工受領之日。
九、購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。
十、利息支出未扣繳所得稅款者，除依所得稅法第一百十四條規定辦理外，應予認定。
十一、營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。當無法查明數筆利率不同之借入款項，何筆係用以無息貸出時，應按加權平均法求出之平均借款利率核算之。
十二、營利事業向金融業借款，其利息支出之認定，以使用該事業名稱所借入之款項為限；其以個人名義借款轉貸營利事業運用者，除第五款規定情形外，該事業支付個人之利息，如經取得個人出具之收據，並依法辦理扣繳所得稅者，可核實認定。
十三、因土地以外進貨借款所支付之利息，應以財務費用列支，不得併入進貨成本計算。
十四、向金融業以外之借款利息，超過利率標準部分，不予認定。利率之最高標準，由財政部各地區國稅局參酌該區市場利率擬訂，報請財政部核定。
十五、代銷商及經銷商保證金事先約定支付利息，並經查明對方列有利息收入者，應予核實認定。
十六、分期付款購置設備之利息支出，或分期付款價格與現購價格之差額，應併入該項資產之實際成本。但因購置設備向金融事業貸款於取得該項資產後所支付之利息，得以費用列支。
十七、依所得稅法第一百條之二規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息，依稅捐稽徵法第三十八條規定行政救濟程序確定應補繳稅款所加計之利息，得以費用列支。
十八、依所得稅法第六十八條規定，補繳暫繳稅款所加計之利息；依同法第一百十二條規定加計之滯納利息；依稅捐稽徵法第四十八條之一規定，自動補報並補繳漏稅款所加計之利息，不得列為費用。
十九、利息支出之原始憑證如下：
(一) 支付金融業之利息，為金融業之結算單或證明書。
(二) 支付其他債權者之利息，為收息者之收據。
(三) 支付國外債權人之借款利息，除應取得收息者之收據外，已辦理結匯者應有結匯證明文件；未辦結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。

認列其他費用或損失稅法上應知實務知識:
營利事業有那些其他費用或損失可核實認定且應具備那些憑證

依營利事業所得稅查核準則第103條規定，下列各項其他費用或損失，可以核實認定：
1.公會會費。
2.因業務關係支付員工喪葬費、撫卹費或賠償金，取得確實證明文據者。
3.因業務需要免費發給員工之工作服。
4.違約金及被沒收之保證金經取得證明文據者。
5.竊盜損失無法追回，經提出損失清單及警察機關之證明文件者，其未受有保險賠償部分。
6.因車禍支付被害人或其親屬之醫藥費、喪葬費、撫卹或賠償金等，經取得確實證明文件者，其未受有保險賠償部分。
7.購置體育器具及本身舉辦員工體育活動所支付之各項費用。
8.舞廳等依政府規定所繳納之特別許可年費。
9.聘請外籍人員來臺服務，附有聘僱合約者，其到任及返任歸國之行李運送費用。
10.表揚特優員工或慶典獎勵優良員工等之獎品。
11.營利事業依規定應負擔之廢一般容器及廢輪胎等回收清除或處理費用。
12.自中華民國102年1月1日起，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，其招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，應按其他費用列支，並依所得稅法第89條規定列單申報該管稽徵機關。

上述其他費用或損失之原始憑證，阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，應取得確實證明文件者外，為統一發票或普通收據。
 

認列其他費用或損失稅法上應知實務知識:
營利事業因車禍連帶賠償應於實際支付年度認列其他費用或損失

有一公司員工駕駛公司車輛載運施工器具與騎乘機車發生碰撞，騎乘機車人因傷重不治死亡，家屬提起刑事附帶民事賠償，以公司為連帶債務人，請求連帶賠償1,000萬元，公司申報100年度營利事業所得稅時，以車禍發生時點，自行估列當年度其他損失800萬元。經國稅局審理，依據營利事業所得稅查核準則第103條第2款第5目規定，取得確實證明文件後，始得核實認列，本案公司因未提出該筆損失年度已支付並取得確定證明文件供核，所以否准認列。

依商業會計法第10條第2項規定所謂權責發生制，係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳 。營利事業員工駕駛車輛發生車禍，導致被害人傷重死亡，經被害人家屬提起刑事附帶民事賠償，以公司為連帶債務人，請求連帶賠償，所生賠償金須於已支付並取得確定證明文件之年度，始得列報其他費用或損失。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，若公司行號因員工車禍為連帶債務人，須負連帶責任，車禍支付被害人或其親屬醫藥費、喪葬費、撫卹費或賠償金等，經取得確實證明文件後，始得核實認列，即以費用確定應付之時，作為認列公司費用或損失時點，而非以車禍發生時間作為認列費用或損失時點。