營業人短漏開統一發票遭受停業處分認定標準－阿甘創業加盟網部落格

營業人短漏開統一發票遭受停業處分認定標準

營業人短漏開統一發票，應停止其營業的認定標準。

營業人短、漏開統一發票，依加值型及非加值型營業稅法第52條處一倍至十倍罰鍰外，一年內若被查獲達三次者，並停止其營業。1年內的「查獲三次」認定停止營業，其中「1年內」計算是指自首次查獲日起，至次年當日之前1日止。

另依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款，營業人因短漏開統一發票致短、漏報銷售額達新臺幣25萬元者，得停止其營業；其停業標準乃是依「稽徵機關辦理營業人違反營業稅法停止營業處分作業要點」第4點第3項規定，若1年內逃漏稅額合計金額達新臺幣25萬元確定，且所漏稅額及罰鍰尚未繳清者，即達停業標準。

阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，提供各項加盟服務或原物料時，應注意依法開立統一發票及報繳營業稅，若有提供加盟服務(加盟金、權利金、招牌費、開店指導費)、裝潢費或原物料給加盟連鎖分店，依規定營業人平均每月銷售額超過20萬元即應使用統一發票；若有漏未開立統一發票之情事，被國稅局查獲除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外，還要罰鍰；如1年內經查獲達3次者，還要遭停業處分，更損及企業形象，絕對不可輕忽。

相關法律條文

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。

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加值型及非加值型營業稅法(民國 97 年 03 月 10 日修正)第 52 條
營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處一倍至十倍罰鍰。一年內經查獲達三次者，並停止其營業。

以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

營業人短漏開統一發票，應停止其營業的認定標準

財政部中區國稅局彰化分局表示，依加值型及非加值型營業稅法第52條(下稱營業稅法)規定，營業人短、漏開統一發票，1年內經查獲達3次者，停止其營業，係以1年內的「查獲次數」認定應否停止營業，其中「1年內」計算是指自首次查獲之日起，至次年當日之前1日止。至於依同法第51條第1項第3款，營業人因短漏開統一發票致短、漏報銷售額者，得停止其營業；其停業標準依「稽徵機關辦理營業人違反營業稅法停止營業處分作業要點」第4點第3項規定，若1年內逃漏稅額合計金額達新臺幣25萬元確定，且所漏稅額及罰鍰尚未繳清者，即達停業標準。

該分局說明，營業人短、漏開統一發票，該如何區分到底是觸犯營業稅法第52條或第51條第1項第3款，依財政部79年2月19日台財稅第780323841號函釋，如果是在法定申報期限前被查獲者，因未屆申報期尚無短漏報銷售額的問題，應依營業稅法第52條就其漏開發票應繳納稅額加以處罰；如果逾法定申報期限才被查獲者，若同時有短漏報銷售額，應依同法第51條第1項第3款規定處罰。

營業人短、漏開統一發票，除補稅及處罰鍰外，尚有停業的處分，該分局特別呼籲，營業人務必誠實開立發票，如一時不慎漏開發票，在未經檢舉及

未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向所轄稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款，才可以免罰及免遭受停業處分；如遭停業處分，將會損及企業形象，不可輕忽。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

以下是開店商家&短漏開統一發票 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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加盟總部有收取費用應依法開立發票

國稅局查獲某茶冷飲業者開放加盟，加盟連鎖店達十餘家，發現其利用部分加盟店負責人不熟悉稅法相關規定，取巧對於所收取之加盟金、招牌費及原物料費等，未依規定開立統一發票逃漏銷售額計3,000多萬元，除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外，還依規定處罰處以罰鍰。

開放加盟的連鎖加盟業者若有提供加盟服務(加盟金、權利金、招牌費、開店指導費)、裝潢費或原物料給加盟連鎖分店，依規定營業人平均每月銷售額超過20萬元即應使用統一發票；但若收取費用純屬受託代收轉付款項，於收取轉付款項間無差額，其轉付款項取得憑證買受人載明為下游加盟店者，免另開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒連鎖加盟業者，提供各項加盟服務或原物料時，應注意依法開立統一發票及報繳營業稅，若有漏未開立統一發票之情事，被國稅局查獲除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外，還要罰鍰。

開店商家漏開發票營業額已併入所得稅申報者免罰

有一甲公司被國稅局查獲於102年1月至6月銷售額計3,227,513元，未依法開立統一發票且於申報當期銷售額時亦未列入申報，逃漏營業稅部分，雖經補稅處罰，惟按所得稅法第110條第1項規定，納稅義務人漏報或短報所得額之處罰，係以結算申報為要件，甲公司於法定申報期限內辦理102年度營利事業所得稅結算申報時，如已將該項逃漏之營業額，併入申報，則所得稅部分，可免依所得稅法第110條規定處罰。

102年度營利事業所得稅即將自103年5月1日起至6月3日止辦理結算申報，營業人如經稽徵機關查獲涉嫌漏開統一發票，該項涉嫌逃漏之營業額，尚未經稽徵機關核定，惟於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，仍應就實際營業額依法申報納稅，否則，嗣後經調查發現有漏報或短報所得額時，仍將依法處罰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，應就實際營業額依法申報納稅，營業人若有漏開統一發票，不論是否已被稽徵機關查獲或在調查中，該項逃漏之營業額，於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時，併入申報就可免依所得稅法第110條規定處罰。

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開店商家漏開發票有什處罰

營利事業漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額經查獲者，依據加值型及非加值型營業稅法第52條規定，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處1倍至10倍罰鍰。 1年內經查獲達3次者，並停止其營業。

營利事業如因疏忽，有漏未開立發票之情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，則可免予處罰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者負責人，應注意依法開立統一發票及報繳營業稅，若有漏未開立統一發票之情事，被國稅局查獲除核定補徵營業稅、營利事業所得稅外，還要罰鍰。另營利事業應注意如期申報或繳納稅款，以免自身權益受損。