短漏報情節輕微者適用盈虧互抵規定－阿甘創業加盟網部落格

短漏報情節輕微者適用盈虧互抵規定

國稅局近日查獲某公司年度出售下腳料收入，誤列為營業成本加項，造成營業成本虛增，導致短漏報課稅所得額達300餘萬元，稅額51萬餘元，然因短漏報課稅所得額占全年所得額之比例超過5％，且稅額已超過新臺幣10萬元，無法視為短漏報情節輕微，遂否准該公司當年度適用前10年虧損扣除，並予以補稅處罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，平時帳務處理應依一般公認會計原則詳實記錄，出售下腳料收入應申報為營業成本減項或其他收入，如因帳務處理不慎而有短漏報情形，營利事業應及時依稅捐稽徵法第48之1規定自動補報補繳，除可免除處罰外，同時可適用盈虧互抵，以維護自身權益。

相關法律條文

稅捐稽徵法第48之1條

納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉及刑事責任者，並得免除其刑。第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

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以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

公司短漏報情節輕微者，才可適用盈虧互抵規定

公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，可以適用所得稅法第39條盈虧互抵的規定，將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。

南區國稅局表示，公司要適用盈虧互抵，上述的法定要件缺一不可，對於短漏報情節輕微者，免視為會計帳冊簿據不完備的規定，依據財政部函釋，如果公司經查獲短漏所得稅稅額不超過新臺幣10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5﹪，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，可以視為短漏報情節輕微，免按會計帳冊簿據不完備認定，仍可以適用前10年虧損扣除之規定。

該局近日查獲某公司101年度出售下腳料收入卻未申報為營業成本減項或其他收入，反而誤列為營業成本加項，造成營業成本虛增，導致短漏報課稅所得額達300餘萬元，稅額51萬餘元，因短漏報課稅所得額占全年所得額之比例超過5％，且稅額已超過新臺幣10萬元，無法視為短漏報情節輕微，該局遂否准該公司當年度適用前10年虧損扣除，並予以補稅處罰。國稅局強調，營利事業平時帳務處理應依一般公認會計原則詳實記錄，如因帳務處理不慎而有短漏報情形，營利事業應及時依稅捐稽徵法第48之1規定自動補報補繳，除可免除處罰外，同時可適用盈虧互抵，以維自身權益。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

以下是開店商家&稅捐稽徵法第48條 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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開店商家營業虧損短漏報所得額罰款

國稅局邇來發現申報營業虧損之營利事業，因疏失致發生短漏報課稅所得額情事，致遭受處罰款之案例。

依所得稅法第110條第3項及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，營利事業原申報營業虧損，如有短漏報所得情事，縱加計該短漏報所得額後，無應納稅額，仍應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，應於辦理營利事業所得稅結算申報時，就過去一年來經營成果，據實申報營業所得額，亦勿因申報營業虧損而掉以輕心，如有發現短漏報所得額之情形，切勿心存僥倖，應在稽徵機關查獲前，儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳稅款，以免短漏報所得致最高不得超過新臺幣9萬元，最低不得少於新臺幣4千5百元罰款。

不實憑證申報扣抵除補稅外還要罰鍰

營利事業若無進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，違反依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定，按漏稅額處5倍以下之罰鍰。同時營業人取得不實憑證列報當年度營利事業所得稅營業成本部分，因無進貨事實，核屬虛增營業成本，除補徵營利事業所得稅外，依所得稅法第110條規定，按漏稅額處2倍以下之罰鍰，還要依所得稅法第110條之2規定，按漏稅額處1倍以下之罰鍰，還要分別處予罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業若無進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，並虛增營業成本，除補徵稅額外，營業人不可不慎。

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營業人銷售貨物給營業人不得應買方營業人要求開立二聯式統一發票？

開店商家銷售貨物給營業人，營業人買方要求開立二聯式統一發票，開店商家不得開立二聯式統一發票，若開店商家依營業人買方要求開立二聯式統一發票，開立者依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定，按銷售額處1﹪罰鍰處分，其金額最低不得少於新臺幣1,500元。

國稅局依統一發票使用辦法第7條第1項第2款規定，二聯式統一發票係專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人時使用，若銷售對象為營業人應依前揭辦法第7條第1項第1款規定開立三聯式統一發票，如未依規定開立者，依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定，按銷售額處1﹪罰鍰，其金額最低不得少於新臺幣1,500元。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，銷售貨物給營業人，仍應依規定開立三聯式統一發票，以免受罰。若向使用統一發票營業人購進貨物或勞務，應依規定取得統一發票，未依規定取得者，不得以不知法令規定要求免罰。