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 招待經銷商或客戶旅遊費用列報規定

營利事業與經銷商或客戶約定，達到約定一定購銷數量或金額之經銷商或客戶，招待至國內外旅遊之費用，因性質類似獎勵金之促銷費用並非屬交際費範疇，不受所得稅法第37條有關交際費列支規定之限制，因此自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，並依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。

受招待之經銷商或客戶則應相對列報「其他收入」或「其他所得」併計營利事業所得額或綜合所得總額，課徵所得稅。

阿甘創業加盟網提醒開店經營業者特別是連鎖加盟業者，如有招待經銷商或客戶國內外旅遊，除應注意前揭規定，正確列報費用「其他費用」還是科目外，還應注意依所得稅法規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予接受旅遊招待之經銷商或客戶，有被招待的經銷商及客戶亦應相對列報「其他收入」或「其他所得」，併計營利事業所得額或綜合所得總額，繳納所得稅。

相關法律條文 所得稅法第89條 前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下： 一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。 二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所得者。 三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。

(此照片與內文無關) 四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為國外影片事業。 扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。 機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納稅義務人。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

營利事業招待經銷商或客戶旅遊之費用列報規定

營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為條件，招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，並依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。

南區國稅局指出，「交際費」係為推廣業務建立良好之經營關係，其與營業收入並無直接之因果關係，而營利事業招待經銷商或業務有關客戶國內外觀光旅遊所支付之費用，性質則類似獎勵金之促銷費用並非屬交際費範疇，應按「其他費用」列支，不受所得稅法第37條有關交際費列支規定之限制，俾符合商業慣例，真實反應經營利潤。

該局提醒營利事業，招待達到約定一定購銷數量或金額之經銷商或客戶至國內外旅遊之費用，除了應正確申報「其他費用」外，並應依法填發免扣繳憑單；至於受招待之經銷商或客戶亦應相對列報「其他收入」或「其他所得」併計營利事業所得額或綜合所得總額，課徵所得稅。

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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招待經銷商或客戶旅遊費用交際費改列其他費用 公司行號為爭取業績或拉攏客戶，招待經銷商或與業務有關之顧客出國觀光旅遊所支付之費用，自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，不受交際費限額之限制，以往依照財政部69年發佈的解釋令規定，這些國內、外旅遊招待費用以前一直是列為營利事業的「交際費」，並只能在所得稅法規定之限額內認列。 然財政部於日前發佈解釋，這些招待旅遊如果是營利事業與經銷商或客戶約定，必須以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊條件者，因其性質類似促銷獎勵金費用，不宜歸屬為「交際費」，自102年1月1日起，應按「其他費用」列支，不受交際費限額之限制，並應依所得稅法規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予該經銷商或客戶。 阿甘創業加盟網提醒開店經營業者特別是連鎖加盟業者，如有招待經銷商或客戶國內外旅遊，除應注意前揭規定，正確列報費用「其他費用」還是科目外，還應注意依所得稅法規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予接受旅遊招待之經銷商或客戶，有被招待的經銷商及客戶亦應相對列報「其他收入」或「其他所得」，併計營利事業所得額或綜合所得總額，繳納所得稅。

支付員工健康檢查費應列為職工福利 雇主若依勞工安全衛生法第12條第1項規定對於在職勞工應施行之定期健康檢查，及對於從事特別危害健康作業者，應定期施行特定項目健康檢查，其依同法條第2項規定負擔健康檢查費，適用營利事業所得稅查核準則第81條第5款及第8款規定核實認定，列為職工福利，不視為勞工薪資所得。 若由服務單位支領或給付之健康檢查費，係屬職務上取得之補助費，核屬所得稅法第14條第1項第3類之薪資所得，依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。 阿甘創業加盟網提醒開店經營業者特別是連鎖加盟業者，注意前揭規定，以維護自身權益。

(此照片與內文無關)

公司舉辦員工旅遊活動應知稅法

公司將舉辦員工旅遊活動，如果公司有成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金，那麼員工旅遊相關費用，應先在職工福利金項下列支，不足時，才能以其他費用科目列帳。如果全體員工均可參加者，免視為員工所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則為各該員工的其他所得，應該由「職工福利委員會」列單申報，若有超過職工福利金動支標準部分，是由公司負擔時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

如果公司未成立職工福利委員會，那麼員工旅遊費用應先以職工福利科目列帳，其中超過職工福利金提撥標準限度部分，再以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之旅遊所支付之費用，免視為員工之所得，但如果僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準等）時，則屬「公司」對各該員工補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付的費用，免視為員工之所得。然若屬營利事業對員工之補助，則應併員工薪資所得扣繳所得稅。且應依上列規定記帳報稅，千萬不要因為列帳錯誤或漏辦理扣繳而發生掃興情事。

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