102年4月起加強餐飲及買賣業開立發票查核作業－阿甘創業加盟網部落格

財政部國稅局為加強查核營業人是否依規定開立統一發票，並依法申報銷售額及報繳營業稅，102年4月1日起即將展開加強餐飲及買賣業開立發票查核作業，舉凡申報銷售額偏低、長期累積留抵或申報進項金額鉅大及經常被檢舉漏開統一發票等之餐飲及買賣業者，將列作為選案查核對象。

該所指出，該項查核作業將自102年4月1日起展開，請營業人自行檢視有否因一時疏忽而發生違反稅法規定之情事，並於102年3月31日前自動辦理補報補繳，只加計利息而免予處罰，但如經查獲有違章情形，將依加值型及非加值型營業稅法第51條規定，除追繳稅款外，另按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其營業。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營利事業若無進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，並虛增營業成本，除補徵稅額外，營業人不可不慎。另因未諳法令規定或取巧，有漏開發票情形，應儘速依規定補報，若心存僥倖，如被查獲逃漏銷售額，除依規定補繳營業稅、營利事業所得稅外，還加處罰鍰，將得不償失。

相關法律條文

所得稅法第110條
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。

加值型及非加值型營業稅法第32條

營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。
營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。
營業人依第十四條規定計算之銷項稅額，買受人為營業人者，應與銷售額於統一發票上分別載明之；買受人為非營業人者，應以定價開立統一發票。
統一發票，由政府印製發售，或核定營業人自行印製；其格式、記載事項與使用辦法，由財政部定之。
主管稽徵機關，得核定營業人使用收銀機開立統一發票，或以收銀機收據代替逐筆開立統一發票；其辦法由財政部定之。

統一發票使用辦法第7條

統一發票之種類及用途如下：
一、三聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與營業人，並依本法第四章第一節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為扣抵聯，交付買受人作為依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用，第三聯為收執聯，交付買受人作為記帳憑證。
二、二聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人，並依本法第四章第一節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯，交付買受人收執。
三、特種統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務，並依本法第四章第二節規定計算稅額時使用。第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯，交付買受人收執。
四、收銀機統一發票：專供依本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，銷售貨物或勞務，以收銀機開立統一發票時使用。其使用與申報，依營業人使用收銀機辦法」之規定辦理。
五、電子計算機統一發票：供營業人銷售貨物或勞務，並依本法第四章第一節規定計算稅額者，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為扣抵聯，交付買受人作為依本法規定申報扣抵或扣減稅額之用，但買受人為非營業人時，由開立人自行銷燬，第三聯為收執聯，交付買受人作為記帳憑證；其供營業人銷售貨物或勞務，並依本法第四章第二節規定計算稅額者，第一聯為存根聯，由開立人保存，第二聯為收執聯，交付買受人收執。其使用及申報，均依第四章規定辦理。
前項各種統一發票，必要時得經財政部核准增印副聯。
第一項各種統一發票，得向主管稽徵機關申請核准以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之。

統一發票使用辦法第9條

營業人開立統一發票，除應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計外，應依下列規定辦理。
但其買受人為非營業人者，應以定價開立。
一、營業人使用三聯式統一發票或電子計算機統一發票者，並應載明買受人名稱及統一編號。但電子計算機不能列印買受人名稱者，得僅列印買受人之營利事業統一編號。
二、製造業或經營進口貿易之營業人，銷售貨物或勞務與非營業人開立之統一發票，應載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號。
三、營業人對買受人為非營業人所開立之統一發票，除前款規定外，得免填買受人名稱及地址。但經買受人要求者，不在此限。
四、營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者，應於開立統一發票時，於發票備註欄載明簽帳卡號末四碼。但開立二聯式收銀機統一發票者不在此限。
營業人開立統一發票以分類號碼代替品名者，應先將代替品名之分類號碼對照表，報請主管稽徵機關核備，異動亦同。

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以下資料來源:行政院財政部新聞稿

102年4月1日起即將展開加強餐飲及買賣業開立發票查核作業

為加強查核營業人是否依規定開立統一發票，並依法申報銷售額及報繳營業稅，舉凡申報銷售額偏低、長期累積留抵或申報進項金額鉅大及經常被檢舉漏開統一發票等之餐飲及買賣業者，將列作為選案查核對象。

該所指出，該項查核作業將自102年4月1日起展開，請營業人自行檢視有否因一時疏忽而發生違反稅法規定之情事，並於102年3月31日前自動辦理補報補繳。凡是未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，如有自動補報並補繳稅款的營業人，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，只加計利息而免予處罰，但如經查獲有違章情形，將依加值型及非加值型營業稅法第51條規定，除追繳稅款外，另按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其營業。請營業人自行檢視如有缺失儘早辦理自動補報補繳，以免受罰。

以上資料來源:行政院財政部新聞稿

以下是開店商家& 開立發票相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

加盟公司收取加盟費用應依法開立發票

國稅局日前查獲加盟連鎖經營業者利用部分加盟店之負責人不熟悉稅法規定，所收取之加盟金，招牌費及原物料費等，未依規定開立統一發票，逃漏銷售額計2,000多萬元，依規定補繳營業稅、營利事業所得稅外，還加處罰鍰。

加盟連鎖經營業者若平均每月銷售額超過20萬元依法即應使用統一發票，因此加盟業主所收取加盟金、裝潢費、招牌費、開店指導費、原物料費等各項相關費用依法應開立統一發票給開店創業加盟店；但若收取費用純屬受託代收轉付款項，於收取轉付款項間無差額，其轉付款項取得憑證買受人載明為下游加盟店者，且該憑證是交付加盟店，得免另開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，因未諳法令規定或取巧，有上述所提漏開發票情形，應儘速依規定補報，若心存僥倖，如被查獲逃漏銷售額，除依規定補繳營業稅、營利事業所得稅外，還加處罰鍰，將得不償失。

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查定改用開立發票進項稅額仍可扣抵

為鼓勵開店商家從查定計算營業稅額轉變成開立發票商家，開店商家在申請改用統一發票前，如有尚未扣減完的進項稅額，仍可在改用統一發票後，扣抵應納稅款。

查定計算營業稅額的開店商家，購買營業上使用的貨物或勞務，取得統一發票（載有營業稅額憑證），並依規定申報者，稽徵機關應按其進項稅額10%，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點的開店商家，不適用之。依規定，進項憑證應分別在1月、4月、7月、10月的5日前，向主管稽徵機關申報並以當期各月分進項憑證為限，逾期發票不得再申報。

不實憑證申報扣抵除補稅外還要罰鍰

營利事業若無進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，違反依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定，按漏稅額處5倍以下之罰鍰。同時營業人取得不實憑證列報當年度營利事業所得稅營業成本部分，因無進貨事實，核屬虛增營業成本，除補徵營利事業所得稅外，依所得稅法第110條規定，按漏稅額處2倍以下之罰鍰，還要依所得稅法第110條之2規定，按漏稅額處1倍以下之罰鍰，還要分別處予罰鍰。

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