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開店創業加盟認列勞工退休準備金費用實務及案例(結清勞工退休準備金領回剩餘款不得列報費用應列報其他收入)-法律稅法法務知識庫

結清勞工退休準備金領回剩餘款不得列報費用應列報其他收入

營利事業依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金時，已列報費用支出，若結清職工退休基金帳戶，含結清本金與利息，是用以支付職工退休金或資遣費，應取具合法的支出憑證，不得再列報費用；若因不再使用該職工退休金帳戶，而結清該帳戶，申報當年度營利事業所得稅時，應將該筆結清本金與利息列報為其他收入。

國稅局舉例，甲公司年度依據勞工退休金條例第11條第3項規定與適用勞退舊制員工結清年資後，已無適用舊制退休金員工，乃向當地縣（市）政府申請結清勞工退休準備金監督委員會帳戶，並請領結清剩餘款83萬餘元，惟該公司於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，未將該筆剩餘款列報為收入，致短漏報所得，除遭補稅外，另依所得稅法第110條規定處罰。

依所得稅法第33條規定，已依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，嗣後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支；另營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，依同法第75條規定計算清算所得時，勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額，應轉作當年度收益處理。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，提醒營利事業結清勞工退休準備金帳戶領回之結清剩餘款(含本金及利息)，不得再列報費用，應列報為當年度收入。若因一時疏忽未列報該項收入，只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前，自動向國稅局補報並補繳稅款，可免予處罰。

結清勞工退休準備金帳戶領回賸餘款應列報其他收入

國稅局日前查核轄內某公司年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司已無適用舊制退休金工作年資之員工，且已向主管機關申請結清勞工退休準備金帳戶，並領回賸餘款60餘萬元，該公司漏未申報該筆款項，經查獲後除補徵稅款外，並依所得稅法第110條規定處罰。

自施行勞工退休金條例(即新制退休金制度)後，營利事業如於支付舊制勞工退休金及資遣費後且無舊制工作年資之員工，但勞工退休準備金帳戶仍有餘款者，若當年度向主管機關申請結清勞工退休準備金帳戶，領回賸餘款，該款項係屬該營利事業所有，應轉列當年度其他收入課徵營利事業所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業依勞動基準法規定，設立勞工退休準備金監督委員會，並開立勞工退休準備金帳戶(即舊制退休金制度)，按月提撥的勞工退休準備金，以當年度費用列支。另若營利事業結清勞工退休準備金帳戶，領回賸餘款應記得列報為當年度其他收入課稅，以免遭到處罰。

以下營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例
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領回勞工退休準備金之賸餘款應列報其他收入

一公司年度營利事業所得稅結算申報，列報其他收入3千餘元，經查核發現該公司當年度1名員工退休後已無適用舊制退休金制度之員工，依規定申請領回該專戶賸餘款2千餘萬元，但其並未將該筆賸餘款列報其他收入，而遭補稅5百餘萬元並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰。

勞工退休金條例新制施行後，營利事業已無適用勞動基準法退休金制度（舊制）之員工，或是營利事業適用舊制退休金制度之員工因逐年退休而減少，營利事業因而申請領回其勞工退休準備金專戶賸餘款，然因勞工退休準備金專戶之金額係營利事業依據舊制退休金制度逐年提撥，已以列支費用，係用於支付勞工退休金或資遣費，如有剩餘，屬營利事業所有，應於得領回時轉作收益，該賸餘款應列報為其他收入。

營利事業若因解散或無適用勞工退休準備金舊制工作年資之員工等原因，辦理勞工退休準備金專戶註銷，如有剩餘款，係屬該營利事業所有，其所領回之剩餘款應列報其他收入。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業可先行檢視所得稅結算申報，若因一時疏忽未列報該項收入，只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前，自動向國稅局補報並補繳稅款，可免予處罰。

營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例
營利事業結清職工退休基金帳戶未申報遭補稅受罰
國稅局審理營利事業所得稅結算申報案件，發現很多營利事業未將結清職工退休基金帳戶資料入帳，造成營利事業申報當年度營利事業所得稅時漏報而遭補稅受罰。

營利事業依規定提撥職工退休基金時，已列報費用支出，若因不再使用該職工退休基金帳戶應將該筆結清本金與利息列報為結清年度營利事業所得稅之其他收入及利息收入；若用以支付職工退休金或資遣費，應取具合法之支出憑證，始得以當年度費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業結清職工退休基金帳戶，申報當年度營利事業所得稅時應列報結清本金及利息收入。

結清職工退休基金帳戶是否要併入所得額申報繳稅
營利事業結清職工退休基金帳戶，申報當年度營利事業所得稅時，依所得稅法第33條第3項規定，凡已依規定逐年提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。

因營利事業依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金時，已列報費用支出，若結清職工退休基金帳戶（含結清本金與利息）係用以支付職工退休金或資遣費，應取具合法之支出憑證，若因不再使用該職工退休基金帳戶，而結清該帳戶，當年度申報營利事業所得稅時應將該筆結清本金與利息列報其他收入及利息收入，以避免遭補稅受罰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，辦理所得稅結算申報時，得依所得稅法第33條規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，實際給付退休金時，須先由上開科目項下支付或沖轉，不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支，以免因誤列而被調整補稅。另非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。另營利事業可自行檢視年度營利事業所得稅結算申報，若因一時疏忽未將該筆結清職工退休基金帳戶之結清本金與利息列報其他收入及利息收入，只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前，自動向國稅局補報並補繳稅款，可免予處罰。

營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例:
營利事業應如何認列職工退休金費用

一公司至年度止已依相關規定提列職工退休金準備380,000元，當年度支付員工退職金500,000元，未依所得稅法第33條及營利事業所得稅查核準則第71條第8款規定先沖轉職工退休金準備，逕自將支付之退職金500,000元全數列報為當年度費用，致短計課稅所得額，經依規定先沖轉職工退休金準備後，核定得列報為當年度費用之退職金為120,000元（支付之退職金500,000元-應先沖轉職工退休金準備380,000元=120,000元），應補徵稅額64,600元。

依所得稅法第33條規定，非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支，惟遇有職工退休或資遣發給退休金或資遣費，應儘先沖轉職工退休金準備，或由職工退休基金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法，或依規定設置職工退休基金，每年度得於規定限度內，提列職工退休金準備或提撥職工退休基金，以費用列支，惟以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先沖轉職工退休金準備或由職工退休基金項下支付；不足沖轉或支付時，始得以當年度費用列支。

營利事業應如何認列勞工退休準備金費用稅法上應知實務知識及案例

提撥勞工退休準備金得於實際提撥年度以費用列支
營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，於每年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次一年度內預估成就同法第53條自請退休或第54條第1項第1款強制退休條件勞工之退休金數額，其因補足上開差額，一次或分次提撥之金額，以該事業單位勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者，得於實際提撥年度以費用列支。

國稅局舉例說明，公司年底勞工退休準備金專戶餘額700萬元，經檢視次年度符合勞動基準法第53條及第54條第1項第1款退休條件之勞工，估算退休金數額應為900萬元，並於次年度提撥其差額200萬元至勞動部指定之金融機構，則該200萬元於次年度認列為費用。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業依勞動基準法第56條第2項規定提撥之金額得於實際提撥年度以費用列支，前項估算餘額不足之差額，營利事業如僅估算為應付費用，尚不能認列當期費用，須俟實際提撥年度以費用列支。

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