非小規模營利事業104年度起營利事業所得稅申報應繳納全年應納稅額半數

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非屬小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,自104年度起依103年6月4日修正公布之「所得稅法」第71條、第75條規定,將由原本「須申報、不須繳納」變更為「須申報、須繳納」。

非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額來計算應繳稅額,於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,申報個人綜合所得稅。因此以往作為個人綜合所得稅抵繳之「扣繳稅額」,已移往營利事業所得稅全年應納稅額半數中抵繳,
無可抵繳之扣繳稅額,不可再重複扣抵。

阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業非屬小規模營利事業應注意上述修正規定,另若是小規模營利事業(每月銷售額未達使用統一發票標準,目前為平均每月新臺幣200,000元,按查定課徵營業稅之營業人),維持原本制度課徵綜合所得稅,仍無須辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報。

相關法律條文

所得稅法第71條

納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款,及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額,不得減除。

前項納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納;其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主
或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理結算申報,其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一
類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。

中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額,指股利憑單所載之可扣抵稅額。

第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰,不適用前項規定。

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所得稅法第75條 
營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合 併或轉讓之日止,辦理當期決算,於四十五日內,依規定格式,向該管稽 徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額,並於提出申報前自行繳納之。 

營利事業在清算期間之清算所得,應於清算結束之日起三十日內,依規定 格式書表向該管稽徵機關申報,並於申報前依照當年度所適用之營利事業 所得稅稅率自行計算繳納。但依其他法律得免除清算程序者,不適用之。 

前項所稱清算期間,其屬公司組織者,依公司法規定之期限;其非屬公司 組織者,為自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月。 獨資、合夥組織之營利事業應依第一項及第二項規定辦理當期決算或清算 申報,並依第七十一條第二項規定計算應繳納之稅額,於申報前自行繳納 ;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,應由獨資資本主或合夥 組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵 綜合所得稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理當期決算或清算申報, 其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項 第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。 

營利事業未依第一項及第二項規定期限申報其當期決算所得額或清算所得 者,稽徵機關應即依查得資料核定其所得額及應納稅額;其屬獨資、合夥 組織之營利事業者,稽徵機關應核定其所得額及依第七十一條第二項規定 計算應繳納之稅額;其營利事業所得額減除應納稅額半數後之餘額,歸併 獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。 

營利事業宣告破產者,應於法院公告債權登記期間截止十日前,向該管稽 徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報;其未依限申報者,稽徵機關應 即依查得之資料,核定其所得額及應納稅額。 法院應將前項宣告破產之營利事業,於公告債權登記之同時通知當地稽徵 機關。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

非屬小規模營利事業之獨資合夥組織,辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,應自行繳納全年應納稅額半數

財政部臺北國稅局表示,非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,自104年度起將由原本「須申報、不須繳納」變更為「須申報、須繳納」。

該局進一步說明,依103年6月4日修正公布之「所得稅法」第71條、第75條規定,非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額來計算應繳稅額,於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,申報個人綜合所得稅。

該局提醒,以往作為個人綜合所得稅抵繳之「扣繳稅額」,因已移往營利事業所得稅全年應納稅額半數中抵繳,不可再重複扣抵。至於小規模之營利事業(指規模狹小、交易零星,每月銷售額未達使用統一發票標準,目前為平均每月新臺幣200,000元,按查定課徵營業稅之營業人),仍維持原本制度課徵綜合所得稅,無須辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報。

該局舉例,甲獨資商行104年度營利事業所得稅全年所得額800,000元,應納稅額為136,000元(800,000元*稅率17%),扣繳稅額為100元,申報前應自行繳納67,900元(應納稅額半數136,000元*50%-扣繳稅額100元)。而應歸併獨資資本主綜合所得稅之營利所得為732,000元(800,000元-應納稅額半數:136,000元*50%),且無可抵繳之扣繳稅額。

該局提醒獨資合夥組織之營利事業注意上述修正規定,以順利完成所得稅結算申報作業。


以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

以下是 開店商家&所得稅結(決)、清算申報 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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獨資合夥組織非小規模營利事業申報繳稅方式改變了

獨資合夥企業的獨資資本主或合夥組織合夥人要注意了,因103年6月4日公布「所得稅法」部分條文修正案,修正所得稅法第71條、第75條規定,有關非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式,並自104年度起施行,自辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時,要以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應繳的結算稅額於申報前自行繳納;並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額,列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。

小規模營利事業,無須辦理結(決)、清算申報,但其營利事業所得額,仍維持現行課稅制度,由獨資資本主或合夥人列為個人綜合所得稅的營利所得,課徵綜合所得稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業,國稅局對於營利事業承租繁榮地段店面,其申報之租賃所得與當地行情顯不相當,涉及短漏報扣繳租賃所得者,列為重點查核對象。阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業,應按實扣取稅款及填報憑單,如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事,在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動向轄區國稅局補繳稅款並補報,依法可減輕處罰。

獨資、合夥組織營利事業短漏報所得額營利事業裁罰基準計算公式出爐

獨資、合夥組織之營利事業開店商家短漏報所得額營利事業裁罰基準之計算公式,自98年度營利事業所得稅結算申報案件適用之。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業,營利事業所得稅查核準則於101年1月4日修正公布,第112條第2項增訂獨資、合夥組織之營利事業依所得稅法第110條第4項規定應處罰鍰之申報案件,應先就申報部分核定所得額(負數以零計算),並依公式計算之金額按規定倍數處罰。

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想要開一家獨資商店在稅務方面要注意下列事項

想要開一家獨資商店,在稅務方面要注意下列事項:

一、在開始營業前,一定要申請營業登記。也就是要據實、詳細填寫營利事業設立 登記申請書,並檢附負責人身分證影本、合法房屋證明……等相關文件,向營業所在地縣市政府營利事業登記聯合作業中心或主管稽徵機關國稅局的分局或稽徵所提出申請,由縣市政府審核後發給營利事業登記證。

二、稽徵機關審查相關資料後,會將稅額計算、課稅方式核定情形函復,即使小周未領得營利事業登記證,稽徵機關也會先予設籍課稅。商店除了每月平均銷售額達 20 萬元以上或因業務需要申請使用統一發票,而核定為使用統一發票外,如果是規模狹小或經營行業特殊由稽徵機關核定免用統一發票,查定每月銷售額,按季發單課徵營業稅。

三、如經稽徵機關核定使用統一發票,就要攜帶統一發票專用章、商店及負責人印章向稽徵機關領用統一發票購買證,按期購買統一發票,報繳營業稅,同時要設置帳簿,按時記載。

四、獨資商店所在地的地價稅,將因此按一般稅率課徵;房屋稅則按營業用稅率課徵。

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