營利事業收到保險理賠應列入營利事業所得稅申報－阿甘創業加盟網部落格

營利事業收到保險理賠應列入營利事業所得稅申報

國稅局於查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現有營利事業漏報保險理賠收入情形，其中一家公司因漏報保險理賠收入120餘萬元而遭補稅20餘萬元，並依所得稅法第110條規定裁罰14萬餘元。

營利事業投保保險，當獲得保險理賠時，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳，且應留意申報相關賠償收入，如因同一事實發生賠償損失時，亦應依規定記帳並保存該等相關證明文件，以免事後舉證困難。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，結算申報年度營利事業所得稅時，若有投保保險且獲得保險理賠，應自我審視是否有漏報保險理賠收入;並確認前一年度如有漏報收入，於次年辦理前一年度未分配盈餘申報時，是否已納入未分配盈餘申報，倘未列入申報，以保障自身權益。

相關法律條文

所得稅法第 110 條
納稅義務人已依本法規定辦理結算申報，但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前兩項之規定倍數處罰。

營業稅法第19條

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

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以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

營利事業收到保險理賠收入，應列入營利事業所得稅申報，以免受罰。

財政部中區國稅局表示，營利事業投保保險，當保險事故發生時，營利事業取得保險公司理賠，應於收到該項理賠時，作為當期非營業收入列帳。
中區國稅局說明，該局於查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現部分營利事業有漏報保險理賠收入情形，其中一家公司因漏報保險理賠收入120餘萬元而遭補稅20餘萬元，並依所得稅法第110條規定裁罰14萬餘元。

該局籲請營利事業注意，當獲得保險理賠時，應留意申報相關賠償收入，如因同一事實發生賠償損失時，亦應依規定記帳並保存該等相關證明文件，以免事後舉證困難。102年度營利事業所得稅結算申報剛結束，請營利事業再次自我審視，是否漏報理賠收入;並確認前一年度如有漏報收入，於次年辦理前一年度未分配盈餘申報時，是否已納入未分配盈餘申報，倘未列入申報，請於稽徵機關調查前辦理補申報或更正，以免因漏報未分配盈餘而受罰，以保障自身權益。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

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開店商家注意保險公司理賠款應列報其他收入

國稅局查核年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現有一公司因漏報多筆大額保險理賠收入200餘萬元而遭補稅30餘萬元，另漏報部分依所得稅法第110條規定處罰款。

部分營利事業領有保險公司之賠償收入，卻以該賠償收入已支付予被害人為由而未列報，是可，但前題是要在該項賠償損失大於賠償收入情形下，若該項賠償收入大於賠償損失、或賠償相關損失已入帳而賠償收入漏未申報或無法提出已賠付相關佐證資料者，將會被國稅局認定漏報，除補稅外還須處罰款。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，提醒營利事業，如獲保險公司給付的保險理賠款，應依規定記帳並保存該等相關證明文件，以免日後發生舉證困難情形，亦要記得列報為當年度的其他收入，以免因漏報而遭補稅處罰。

為員工投保之團體壽險保險費認定標準

營利事業為員工投保之團體壽險，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，其由營利事業負擔之保險費，每人每月保險費在新臺幣2,000元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得，可以費用科目列支。

營利事業為員工投保之團體壽險，每人每月保險費在新臺幣2,000元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得，可以費用科目列支；超過部分，視為對員工之補助費，另營利事業若是為員工投保人壽保險及投資型年金保險商品，負擔之保險費不得列為費用，亦視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工之薪資所得，並應依所得稅法第89條規定，於每年一月底前，將受領人個人資料及全年給付金額等，依規定格式，列單申報該管稽徵機關。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，應注意為員工投保之團體壽險保險費認定標準規定，以維護自身權益。

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開店商家如何節省成本又能降低營業風險

創業開店營業風險不低，開店商家可以透過投?開店商家如何節省成本又能降低營業風險保竊盜險或是保全業來降低因失竊所造成的營業風險。保全業因是24小時即時服務，一旦發生竊盜會有人至現場處理，因此，保費約是一般竊盜險的10倍上下，若開店商家覺得保全負擔過重，可以改投保竊盜險，亦可達到轉嫁竊盜風險的部份成效。店內商品、店家裝潢和設備如價值不低，開店商家為求降低風險，可以考慮「保全」、「竊盜保險」雙管齊下的做法，做好事前預防及事後補償損失的準備。

然目前產險業者所推出商店竊盜險，必須先投保商業火險之後才能加保竊盜險，是屬於商業火險的附加險種，商業火災保險承保之危險事故為火災、爆炸引起之火災、閃電雷擊，但您可向保險公司加保竊盜險，附加在商業火險保單上加貼竊盜險條款承保，不過，目前市面竊盜險行情收費百萬保費年繳4,000-4,200元保費不等，保費也不便宜。

投保人投保前要特別注意，投保竊盜險的費用，因牽涉產險公司約定的「賠償限額」及「自負額」，及本身店內防盜措施的週嚴性，差異會影響竊盜險保險對價，賠償限額部份一般是以設定動產價值二到三成居多，自負額部份則以一成最多。另保險所認定竊盜險理賠事件案例，必須是「歹徒毀越門窗、牆垣、或其他安全設備，而從事竊取、搶奪或強盜行為」，才屬於竊盜險理賠的範圍，且一般開店商家被竊的金額若低於3萬元，會因一成自負額，保險公司並不理賠。

阿甘創業加盟網建議開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，在投保竊盜險時，可依商店經營屬性及風險高低狀況，與保險公司商討出最合適的承保條件。