查定計算營業稅額的營業人請於10月5日前申報以扣減查定稅額
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7至9月份查定課徵營業稅將在10月開徵,依據加值型及非加值型營業稅法規定採用查定方式計算營業稅額的營業人,如有購買營業上使用的貨物或勞務,並取得載有營業稅額的憑證,就能以當期各月份依法得扣抵的進項憑證稅額10%扣減查定稅額,請在104年10月5日前向主管稽徵機關申報。

但依同法施行細則第31條規定,如有本法第19條第1項規定不得扣抵的進項稅額,
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。

即不能適用上述扣減的規定。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若是每期應納之營業稅係由稽徵機關按季寄發繳款書通知營業人限期繳納的查定課徵營業稅小規模營業人,在購買貨物或勞務時,別忘了索取三聯式統一發票,並且在規定每年1、4、7、10月之5日前期限內申報進項憑證,這樣即可享有以進項稅額10%在查定稅額內扣減的權益若配合改開立電子發票,自103年度起至112年度止可繼續適用租稅優惠。 

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,對於憑原泡水空白統一發票免費更換票之作業方式,如有疑問,可就近向國稅局所屬分局或稽徵所查詢辦理事宜。

相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。


加值型及非加值型營業稅法第23條
農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營,且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業,及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條規定申報繳納者外,就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。

加值型及非加值型營業稅法第25條
依第二十三條規定,查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十,在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者,不
適用之。
前項稅額百分之十超過查定稅額者,次期得繼續扣減。

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(此照片與內文無關)

加值型及非加值型營業稅法施行細則第31條
本法第二十三條規定查定計算營業稅額之營業人,其有本法第十九條第一項規定之進項稅額者,不適用本法第二十五條扣減之規定。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第44條
本法第二十三條查定計算營業稅額之營業人,依本法第二十五條規定,以進項稅額百分之十扣減查定稅額者,其進項憑證應分別於一月、四月、七月、十月之五日前,向主管稽徵機關申報並以當期各月份之進項憑證為限。
未依前項規定期限申報,或非當期各月份進項憑證,不得扣減查定稅額。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

查定計算營業稅額的營業人取得本(104)年7至9月載有營業稅額的憑證,請儘速於104年10月5日前申報,以扣減查定稅額

財政部北區國稅局表示,104年7至9月份查定課徵營業稅將在104年10月開徵,依據加值型及非加值型營業稅法第25條及同法施行細則第44條規定,採用查定方式計算營業稅額的營業人,如有購買營業上使用的貨物或勞務,並取得載有營業稅額的憑證,就能以當期各月份依法得扣抵的進項憑證稅額10%扣減查定稅額。但依同法施行細則第31條規定,如有本法第19條第1項規定不得扣抵的進項稅額,就不能適用上述扣減的規定。104年7至9月份查定課徵營業稅得扣抵進項憑證,請在104年10月5日前向主管稽徵機關申報。

該局呼籲,查定計算營業稅額的營業人購買貨物或勞務時,別忘了索取三聯式統一發票,並在規定期限內申報進項憑證,才能享有以進項稅額10%在查定稅額內扣減的權益,請把握期限!

以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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合法免稅或減輕稅賦負擔

如何合法免稅或減輕稅賦負擔,以降低營業成本負擔,就成為店家應知的常識。下列為小店家合法節省營稅稅負擔的方法:

經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之小規模營業人、及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,應儘量取得載有稅額之進項憑證,並分別於一月、四月、七月、十月之五日前,檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報,減輕營業稅負擔。另逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證,不得扣減查定稅額。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,採查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,若有取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十,在查定稅額內扣減。若申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額,次期得繼續扣減之。

查定稅額小規模營業人於4月5日前申報口扣減查定稅額

採用查定方式計算營業稅額的小規模營業人,每期應納之營業稅係由稽徵機關按季寄發繳款書通知營業人限期繳納,如有購買營業上使用的貨物或勞務,並取得載有營業稅額的憑證,並於每年1、4、7、10月之5日前向主管稽徵機關申報上一季進項憑證就能以當期各月分依法得扣抵的進項憑證稅額10%扣減查定稅額,如該進項稅額的10﹪超過查定稅額者,次期得繼續扣減。102年1至3月份查定課徵之營業稅將在102年5月開徵,採用查定方式計算營業稅額的小規模營業人,如有購買營業上使用的貨物或勞務,本季要於規定期限4月5日前向主管稽徵機關申報,就可減輕營業稅的負擔。

舉例,某營業人102年1-3月查定營業稅額為3,000元,同期間取得進項憑證稅額35,000元,則可申報扣減查定稅額為35,000×10%=3,500元,但因其查定稅額僅3,000元,只能扣減3,000元,該期應繳納營業稅額經扣減後為0元,餘500元可於102年4-6月查定營業稅額中繼續扣減。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,若是每期應納之營業稅係由稽徵機關按季寄發繳款書通知營業人限期繳納,的查定課徵營業稅小規模營業人,在購買貨物或勞務時,記得多收集索取三聯式統一發票,並且在規定每年1、4、7、10月之5日前期限內申報進項憑證,這樣即可享有以進項稅額10%在查定稅額內扣減的權益若配合改開立電子發票,自103年度起至112年度止可繼續適用租稅優惠。 

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查定改用開立發票進項稅額仍可扣抵

為鼓勵開店商家從查定計算營業稅額轉變成開立發票商家,開店商家在申請改用統一發票前,如有尚未扣減完的進項稅額,仍可在改用統一發票後,扣抵應納稅款。

查定計算營業稅額的開店商家,購買營業上使用的貨物或勞務,取得 統一發票(載有營業稅額憑證),並依規定申報者,稽徵機關應按其進項稅額10%,在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點的 開店 商家 ,不適用之。依規定,進項憑證應分別在1月、4月、7月、10月的5日前 ,向主管稽徵機關申報並以當期各月分進項憑證為限,逾期發票不得再申報。

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