營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上實務知識－阿甘創業加盟網部落格

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上實務知識

通訊行貨款隱匿在配偶個人帳戶遭國稅局補稅處罰1500萬

國稅局查獲某通訊行負責人之配偶個人帳戶有經常性大額現金存入，因此查得該通訊行有將漏未開立發票之貨款隱匿在配偶個人帳戶下，短漏報銷貨額9千餘萬元，補徵營業稅及營利事業所得稅計900餘萬元，並處罰鍰600餘萬元。

通訊行為吸引消費者換購手機及門號，常推出各種之促銷優惠方案，以衝高銷售量，惟消費者通常未主動索取統一發票，通訊業亦未主動依規定開立統一發票，此通訊行貨款隱匿在配偶個人帳戶下，國稅局經透過金流、物流及資訊流，分析比對該行交易對象及營業模式，查得短漏報銷貨額9千餘萬元，國稅局依法補徵營業稅及營利事業所得稅及罰款共計1500餘萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，銷售貨物或勞務，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定開立統一發票，因此營業人如有漏未開立統一發票之情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向國稅局補報補繳所漏稅額，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰，否則一旦被查獲，除補稅外還處以罰鍰，就得不償失了！
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，應遵守食品安全衛生管理法第7條第5款之規定，發現產品有危害衛生安全之虞時，應即主動停止製造、加工、販賣及辦理回收，並通報直轄市、縣(市)主管機關。

以下營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例
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相關法律條文
所得稅法第110條
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。
商業會計法第71條
商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事務之人員有下列情事之一者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬元以下罰金：
一、以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
四、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果。
五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之結果。
稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。
稅捐稽徵法第43條
教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者，處三年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣六萬元以下罰金。
稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者，加重其刑至二分之一。
稅務稽徵人員違反第三十三條規定者，處一萬元以上五萬元以下罰鍰。
稅捐稽徵法第48-1條
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。
　

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例:
營業人漏開發票漏報銷售額逃漏報營業稅及未依規定給與他人憑證兩者擇一從重處罰國稅局查獲某銷售電子零件公司短漏開統一發票並漏報銷售額計200,000元，逃漏營業稅10,000元，並已於裁罰處分核定前繳清本稅，則依營業稅法第51條所定按漏稅額處最高倍數（5倍）之罰鍰金額為50,000元（即漏稅額10,000元×5倍＝罰鍰金額 50,000元）；而依稅捐稽徵法第44條所定按經查明認定未給與憑證之總額處5%之罰鍰金額為10,000元（即未依法給與他人憑證金額200,000元×5%＝罰鍰金額10,000元），兩者比較結果，本件應從重以營業稅法第51條第1項第3款規定為處罰之法據。
因該營業人於裁罰處分前已繳清稅款，參酌稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，原應處所漏稅額0.5倍罰鍰5,000元，然依行政罰法第24條第1項但書「裁處之額度，不得低於各該規定之罰鍰最低額。」規定，本件若處罰鍰5,000元，顯然低於觸犯稅捐稽徵法第44條之罰鍰最低額10,000元，是本件應依營業稅法第51條規定裁處罰鍰10,000元。
營業人銷售貨物漏開統一發票漏報銷售額，應依營業稅法第51條按所漏稅額處罰鍰，並因未依規定給與他人憑證，按稅捐稽徵法第44條所定經查明認定之總額，處5%罰鍰，兩種處罰擇一從重處罰，但裁處罰鍰之額度，不得低於兩者規定之罰鍰最低額度。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，如因一時不察漏報銷售額，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請速向所轄分局、稽徵所或服務處自動補報補繳所漏稅款，可免處罰鍰，惟若經稽徵機關查獲，除遭補稅外，並將處以所漏稅額5倍以下之罰鍰。

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例:
利用他人帳戶逃漏稅捐得不償失
法務部調查局發現有某公司疑似利用他人帳戶收受廠商貨款，透過財政部賦稅署監察組暨本局監察室通報，經國稅局查核比對申報資料及相關資金流程後，查獲係利用他人帳戶收受貨款，短漏開統一發票，致短漏報營業稅及營利事業所得稅，經補徵稅款2仟2百餘萬元並移送處罰。
財政部北區國稅局表示，為遏止逃漏稅，維持社會公平正義，國稅局除利用各種不同管道蒐集課稅資料，掌握納稅義務人有無逃漏稅情形外，另法務部調查局亦經常就大額通貨異常交易資料，涉及逃漏稅部分通報國稅局進行查核。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，查緝逃漏稅為稅捐稽徵機關持續性之工作，如有類似逃漏收入情形者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報併補繳所漏稅款，以免受罰。

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例:
利用他人帳戶短漏開發票短漏報銷售額應補稅處罰
一公司銷售勞務，卻利用他人帳戶隱匿收入來源，短漏開統一發票並漏報銷售額，經國稅局查獲予以補稅並處罰鍰。該公司不服，主張依帳戶存入金額計算漏報所得，核定過高，且不符生活經驗法則，原處分應予註銷為由，循序提出復查、訴願、行政訴訟。
該案經臺北高等行政法院判決指出，納稅義務人除應於規定期間內申報，尚須以納稅義務人有違反稅捐法上之記帳、開立憑證之協力義務，使稅捐稽徵機關陷於錯誤致獲有稅負利益始足當之。
本件甲公司明知其係使用統一發票之營業人，卻部分收入存入代表人私人帳戶，以達到漏開統一發票並漏報銷售額，且故意隱匿帳證資料，違反自動誠實申報義務，以遂其積極逃漏稅之目的，足認公司有短、漏開統一發票以逃漏稅捐之故意，顯與單純之不作為有別，自構成「故意以其他不正當方法逃漏稅捐」之可責要件，核認短漏報銷售額，該局予以補徵營業稅並處罰鍰，並無違誤，駁回甲公司之訴。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，利用他人帳戶隱匿收入來源，致短漏開統一發票並漏報銷售額，係屬以其他不正當方法逃漏稅捐，如因一時不察漏報銷售額，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請速向所轄分局、稽徵所或服務處自動補報補繳所漏稅款，可免處罰鍰，惟若經稽徵機關查獲，除遭補稅外，並將處以所漏稅額5倍以下之罰鍰。
若故意遺漏會計事項不為記錄、長期隱匿銷售額，除依法可追討7年核課期逃漏的稅額外，亦構成稅捐稽徵法第41條故意逃漏稅捐(處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金)、稅捐稽徵法第43條幫助他人逃漏稅及商業會計法第71條故意遺漏會計事項不為記錄的罪責。

營利事業短漏開發票短漏報銷售額稅法上應知法規及實務案例:
補習班如有短漏報稅合夥人綜合所得稅應予補稅處罰財政部賦稅署稽核單位最近於查核補習班之稽核案件時，發現某補習班以其出資合夥人所設立之外圍銀行帳戶收取學費收入，藉以隱匿補習費收入，全案業經該署查獲，已將查得之相關事證交由管轄稽徵機關依法處理中。
　　
賦稅署指出，該補習班係為風評頗佳之家教班，員工人數達30人，惟申報之收入僅1千餘萬元，依該班之知名度及規模而言，初步研判其申報狀況不佳應有隱情，經該署稽核人員詳查該補習班及其合夥人銀行往來資料，發現該補習班當年度向學生收取之補習費收入，並未全數存入補習班所設立之銀行往來帳戶內，而疑似將大部分收入存入其他個人銀行帳戶中，全案經就各涉案帳戶詳查及經該補習班負責人說明，證實該補習班當年度涉嫌短報學費收入，致短報當年度所得計1千餘萬元，本案經依該補習班合夥人出資比例，依所得稅法第110條規定予以補稅送罰。賦稅署表示，國內之補教業界常藉用各種方法隱匿收入並認為稅務單位難以追查其實際業務情形，惟在稽核人員鍥而不捨努力查緝下，其逃漏稅捐將難以遁形，呼籲業者切莫心存僥倖，以免得不償失。
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