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營利事業汰換新車輛申請退還貨物稅款屬補助費要課徵營利事業所得稅-營利事業購買車輛稅法上應知知識及實務案例

營利事業汰換新車輛申請退還貨物稅款屬補助費要課徵營利事業所得稅

政府為鼓勵營利事業提早汰換舊車購買新車，已增訂貨物稅條例第12條之5條文，符合一定條件的中古汽(機)車報廢換購新車，可申請減徵退還貨物稅。

中古車舊換新減徵貨物稅措施於105年1月8日生效，消費者只要於新法生效日起5年內，從105年1月8日至110年1月7日止，將持有滿1年、且符合使用年限（汽車出廠滿6年，機車出廠滿4年）的舊車報廢或出口，前後6個月內購買符合規定的新車，並完成領牌登記，即可享有汽車減稅新臺幣5萬元、機車減稅4千元優惠。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，汰舊換新車減徵的貨物稅優惠措施為5年如有換車需求，得好好把握機會至110年1月7日止，另應注意換購新車所領取退稅款是屬於政府補助性質，應將該補助費列入取得年度之收入，依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅，以免遭國稅局補稅處罰，影響自身權益。

營業人購買車輛稅法條文 營利事業所得稅查核準則第95條 折舊： 一、營利事業在同一會計年度內，對不同種類之固定資產，得依照所得稅 法第五十一條規定採用不同方法提列折舊。 二、固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數， 逐年依率提列不得間斷；其未提列者，應於應提列之年度予以調整補 列；其因未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生 產數量法外，應繼續提列折舊。 至按短於規定耐用年數提列者，除符 合廢止前促進產業升級條例第五條及中小企業發展條例第三十五條規 定者外，其超提折舊部分，不予認定。 十三、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際 成本以不超過新臺幣一百五十萬元為限；自中華民國九十三年一月 一日起新購置者，以不超過新臺幣二百五十萬元為限；超提之折舊 額，不予認定。 十四、經營小客車租賃業務之營利事業，自中華民國八十八年一月一日起 新購置營業用乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，其實際成 本以不超過新臺幣三百五十萬元為限；自中華民國九十三年一月一 日起新購置者，以不超過新臺幣五百萬元為限；超提之折舊額，不予認定。 十五、前二款小客車如於使用後出售，或毀滅、廢棄時，其收益或損失之 計算，仍應以依所得稅法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。

所得稅法第51條 固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數 量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準；資產種類繁多 者，得分類綜合計算之。 各種固定資產耐用年數，依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染 或空氣污染所增置之設備，其耐用年數得縮短為二年。 各種固定資產計算折舊時，其耐用年數，除經政府獎勵特予縮短者外，不 得短於該表規定之最短年限。 (此照片與內文無關)　 加值型及非加值型營業稅法第19條 營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額： 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。 二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。 三、交際應酬用之貨物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。 營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

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以下 營利事業購買車輛稅法上應知實務知識
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營業人購買廂型車或休旅車登記為自用小客車者其取得之進項憑證不可申報扣抵銷項稅額
營業人購買廂型汽車或休旅車時，應以行車執照登記之用途為依據，如登載為自用小客車，屬加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條所規定之9人座乘人小汽車，其取得之進項憑證，不得扣抵銷項稅額。
依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額，營業人所購買之廂型汽車或休旅車，如行車執照登載為自用小客車，屬不得申報扣抵銷項稅額之進項憑證；另依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函釋規定，營業人購置9人座客貨兩用車所支付進項稅額，得扣抵銷項稅額，故如行車執照登載為客貨兩用車，其支付之進項稅額得扣抵銷項稅額。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途，應以行車執照登載為依據，如已申報之進項憑證有上述不得申報扣抵之情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，向所轄稽徵機關自動補報補繳所漏稅款，除加計利息外，可免處漏稅罰。

(此照片與內文無關)

營利事業購買車輛稅法上應知實務知識:營利事業以外務員自有車輛推銷產品補貼費用認列事宜 國稅局查核一公司年度營利事業所得稅結算申報，發現該公司列報員工自有車輛之牌照稅、保險費及折舊，雖該公司提示與外務員簽訂補貼員工汽油費、修繕費、停車費、過橋費、牌照稅、保險費及折舊等合約書，惟其中牌照稅、保險費及折舊不符前述規定，仍遭該局剔除補稅。 營利事業因業務之實際需要，與其僱用之外務員訂立合約，利用外務員自有之機動車輛訪問客戶推銷產品，經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等，可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用，免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，如有上開費用支出，請保存相關合約及憑證俾供稽徵機關審核，以維護自身權益。

營利事業購買車輛稅法上應知實務知識:公司購買自用乘人汽車進項稅額申報扣抵銷項稅額案例 一公司因新設立且基於業務需要，購買一輛5人座轎式小客車，並將所取具之統一發票銷售金額及營業稅額，作為固定資產進項憑證申報扣抵銷項稅額並申報退還溢付之營業稅，經國稅局查獲剔除補稅並處罰。公司雖主張其屬新設立公司且當期營業稅申報書列報銷售額為0元，若更正減除該不得扣抵之進項稅額，仍有留抵稅額，故當期無應納稅額，即無逃漏稅額，並無繳納義務，況且國稅局如盡職審查就不會發生本件經核定退稅後，致生漏稅結果，故應不該對其處罰等由，提起行政救濟，惟仍遭行政法院判決敗訴。 行政法院就上開案例判決理由指出，甲公司於辦理當期銷售額與稅額申報時，既將該不得扣抵之進項稅額列為得扣扺之進項稅額申報，即已完成虛報進項稅額之行為，即便國稅局對甲公司提出申報退稅時，是否有審核瑕疵，均不影響該公司違反營業稅法規定之認定，甲公司尚不得以國稅局錯誤退稅為由而主張免責。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額；另依同法施行細則第26條第2項規定，所謂「自用乘人小汽車」係指非供銷售或提供勞務使用之九人座以下乘人小客車，在申 報營業稅時，切勿心存僥倖拿來扣抵銷項稅額，以免受罰而得不償失。。

(此照片與內文無關)

營利事業購買車輛稅法上應知實務知識:營利事業補貼外務員以自有車輛推銷產品之汽油費、停車費、過橋費等可列為費用
國稅局審理一公司年度營利事業所得稅結算申報案件時，查獲公司列報非財產目錄上車輛汽油費、修繕費、停車費、過橋費用，公司說明係負擔員工車輛之費用，惟未能提示相關合約及事證供核，尚難證明為業務所需之費用，故否准認列並補徵稅款。
依據財政部75年4月22日台財稅第7523491號函釋規定，營利事業因業務之實際需要，與其僱用之外務員訂立合約，利用外務員之自有車輛訪問客戶推銷產品，經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等，可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用，免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店業者，特別是加盟連鎖經營業者，營利事業列報員工以自有車輛從事公司業務發生之相關費用時，應注意稅法及相關規定，以免不符規定將遭剔除補稅。
　
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