利用他人分散薪資所得致規避稅負者除補徵逃漏稅款並處罰鍰外亦涉犯刑責

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利用他人分散薪資所得致規避稅負者除補徵逃漏稅款並處罰鍰外亦涉犯刑責

高所得者利用他人名義分散個人所得,規避較高稅率之適用,致生逃漏綜合所得稅之結果者,如經查獲,除補徵逃漏稅款並處罰鍰外,亦恐觸犯相關刑責。

舉例說明,有一公司總經理,每月自公司支領新臺幣10萬元之薪資,並另有其他所得。為避免適用綜合所得稅較高所得累進稅率,明知親友乙君未於公司任職,經徵得乙君同意後,指示不知情之公司會計人員,將每月薪資4萬元轉入乙君所提供之薪資帳戶,並製作不實薪資明細單及各類所得扣繳暨免扣繳憑單,於辦理年度綜合所得稅結算申報時,據以短報薪資所得,致生逃漏個人綜合所得稅之結果,其行為涉犯稅捐稽徵法第41條逃漏稅捐罪,最高將可處5年有期徒刑。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,我國綜合所得稅係採累進稅率課稅,納稅義務人藉他人名義分散所得,規避較高稅率之適用者,除違反租稅公平與影響國家稅收,一經查獲將遭補稅處罰外,亦生相關行政及刑事制裁責任,亦恐觸犯相關刑責,不可不慎。

短報虛報薪資所得相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法第51條
納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下
罰鍰,並得停止其營業:
一、未依規定申請營業登記而營業者。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額
繳納營業稅者。
三、短報或漏報銷售額者。
四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼
續營業者。
五、虛報進項稅額者。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七、其他有漏稅事實者。
納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。

稅捐稽徵法第44條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利
事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

稅捐稽徵法第41條
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

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加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條
營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者,其銷售額應以換出或換入貨物之時價,從高認定。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第52條
本法第五十一條第一項第五款所定虛報進項稅額,包括依本法規定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造憑證之進項稅額而申報退抵稅額者。
本法第五十一條第一項第一款至第六款之漏稅額,依下列規定認定之:
一、第一款至第四款及第六款,以經主管稽徵機關依查得之資料,包含已依本法第三十五條規定申報且非屬第十九條規定之進項稅額及依本法第十五條之一第二項規定計算之進項稅額,核定應補徵之應納稅額為漏稅額。
二、第五款,以經主管稽徵機關查獲因虛報進項稅額而實際逃漏之稅款為漏稅額。

 

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以下 短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識
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短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識:勞健保薪資以高報低負責人判詐欺罪刑五個月    

雇主依法應替員工依員工薪資所得投保全民健保及勞保,且雇主本身須負擔一定比率的全民健保及勞保費用,然台中市有一家公司鄭姓負責人,為了要節省開銷減少支出,將員工薪資以高報低投保全民健保及勞保,法官以詐欺罪判處有期徒刑五月、緩刑兩年。 

部分員工認為老板的作法將會造成他們的損失,因此集體向健保局及勞保局提出檢舉,鄭姓負責人因此被移送法辦。檢察官調查發現,員工薪水大都在兩萬四千以上,卻以高報低,以最低薪資一萬六千五百到一萬九千兩百元投勞健保,損害勞保局、健保局以及員工保險權益,已構成詐欺罪。

法官考量到審理期間鄭女坦承犯行,補足缺繳金額,並順利與被害人達成和解,法官因此判詐欺罪成立,處有期徒刑五月、緩刑兩年。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,替員工投保勞健保如將薪資以多報少,以減少雇主負擔,如被檢舉或遭查獲,依勞工保險條例第七十二條第二項規定,將會被處以二倍罰鍰,並追繳其溢領給付金額。如勞工因以多報少受到損失,其所造成損失部分亦應由投保單位公司行號賠償。

虛報之進項金額,經進、銷項稅額相抵後,已發生逃漏稅捐之結果,除補徵營業稅額外亦要負擔巨額之罰鍰,另外倘涉及刑責實在得不償失。

短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識:所得遭法院扣押強制執行清償債務而短報虛報薪資所得遭補稅外還要受罰

有一甲君辦理年度綜合所得稅結算申報時,短報薪資所得,經國稅局查獲後核定補繳稅款,甲君不服申請復查,主張年度部分薪資所得未轉入其銀行帳戶前即遭法院扣押,其實質所得低於核定所得,依實質課稅原則,不應以虛數所得課稅,案經該局復查決定駁回。

 國稅局說明,甲君101年度短報虛報薪資所得,有各類所得扣繳暨免扣繳憑單可稽,其因債權人向法院聲請假扣押強制執行,被扣押之系爭薪資所得為其用以清償債務之所得,縱未轉入其銀行帳戶即被扣押用以清償甲君之債務,仍屬其當年度之所得,應依法歸課綜合所得稅,甲君不得以薪資所得被扣押為由主張免除納稅義務。 

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,如有所得因債務關係遭法院扣押強制執行情形,仍應以薪資所得全部金額列報為當年度所得,以免因短報,除須補稅外還要受罰。

 

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短報虛報薪資所得稅法上應知實務知識:工高薪低報雖涉嫌不法但非屬逃漏稅行為

檢舉雇主員工高薪低報類型案件,成因是部分員工認為老板高薪低報的作法,將會造成他們的損失,因此集體向健保局及勞保局提出檢舉,然檢舉雇主高薪低報多半發生於勞資糾紛後,員工向國稅局揭發雇主不實為員工高薪低報投保勞、健保不法行為。

然雇主不實為員工投保勞、健保行為,雖涉嫌薪資扣繳不實,但國稅局表示因公司行號付給員工的薪資屬於「費用」的一種,薪資扣繳不實並非屬公司行號逃漏營利事業所得稅行為。且實務上曾發生高薪低報的檢舉案件,公司因扣繳不實遭罰,但檢舉人未就實際所得申報個人綜合所得稅亦遭補稅處分。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,店家老闆替員工投保勞健保如將薪資以多報少,以減少雇主負擔,如被檢舉或遭查獲,依勞工保險條例第七十二條第二項規定,將會被處以二倍罰鍰,並追繳其溢領給付金額。如勞工因以多報少受到損失,其所造成損失部分亦應由投保單位公司行號賠償。以交易金額互抵後之淨額單方開立統一發票。

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