娛樂稅稅法上應知實務知識及案例

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商店以寄檯方式擺設遊樂玩具如何判斷應否要繳娛樂稅

開店商家為招徠生意增加收入,常以寄檯方式在門口或騎樓擺設一、兩台抓娃娃機、兒童投幣式電動搖搖車等機動遊樂設施,雖非重要營業項目且營業額微小,然該類設施是屬娛樂稅法所指「其他提供娛樂設施供人娛樂」的範圍,仍應依規定辦理娛樂稅登記及代徵娛樂稅手續;如僅提供球池、溜滑梯、自動照相貼紙機(俗稱大頭貼)等設施,未提供電動遊樂設施,尚非屬娛樂稅法課徵範圍,無須課徵娛樂稅。未辦理代徵報繳娛樂稅,一經查獲者稅捐機關將依違反第7條規定,按娛樂稅法第12條規定處新台幣1萬5千元以上15萬元以下罰鍰並補徵所漏稅額。

娛樂稅以自動報繳為原則,經營方式特殊或營業規模狹小的代徵人,才可向稅捐處申請查定課徵,由轄區地方稅稽徵機關核定為查定課徵,按月填發繳款書課徵娛樂稅。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,代徵報繳娛樂稅辦理登記之手續已簡化,業者可自行選擇向本市其中任一個營業場所所在地的稅捐分處辦理營業登記,並將機具逐台編號後,檢附各放置地點明細表,統一辦理代徵報繳娛樂稅手續即可。

娛樂稅相關法律條文

娛樂稅第2條
娛樂稅,就左列娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動所收票價或收費額徵收之:
一、電影。
二、職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會之各種表演。
三、戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演。
四、各種競技比賽。
五、舞廳或舞場。
六、高爾夫球場及其他提供娛樂設施供人娛樂者。

前項各種娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動不售票券,另以其他飲料品或娛樂設施供應娛樂人者,按其收費額課徵娛樂稅。

娛樂稅第7條
凡經常提供依本法規定應徵收娛樂稅之營業者,於開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時,均應於事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅之手續。

娛樂稅第8條
凡臨時舉辦娛樂活動,對外售票、收取費用者,應於舉辦前向主管稽徵機關辦理登記及娛樂稅徵免手續。 臨時舉辦之娛樂活動不以任何方式收取費用者,應於舉辦前向主管稽徵機關報備。

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娛樂稅第12條
違反第七條規定,未於開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業前,向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續者,處新臺幣一萬五千元以上十五萬元以下罰鍰。

娛樂稅第13條
違反第八條第一項規定者,處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰;其係機關、團體、公營機構或學校,通知其主管機關依法懲處其負責人。

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娛樂稅稅法上應知實務知識:娛樂稅代徵人報繳代徵稅款期限之規定為何?

依娛樂稅法第九條規定:
(1)自動報繳:娛樂稅代徵人每月代徵之稅款,應於次月10日前填具自動報繳繳款書申報繳納。
 (2)查定課徵:經營方式特殊或營業規模狹小,經地方稅稽徵機關查定課徵者,由地方稅稽徵機關按月填發繳款書,於次月10日前繳納。
臨時舉辦之有價娛樂活動,轄區地方稅稽徵機關應每5天核算代徵稅款1次,並填發繳款書,於送達後10日內繳納。

娛樂稅稅法上應知實務知識:店家在店內擺放電玩機具應知

有些店家會想在店內閒置空間擺放電玩機具,藉以增加收入並招來顧客。然依娛樂稅法第7條規定無經營電子遊戲場業執照的商家,是不得經營電子遊戲機台。

賣場如附設或提供場地供人擺設投幣式電動釣布娃娃玩具機,或類似販賣機供人娛樂者,提供娛樂設施人應依規定,向所轄稅捐機關辦理娛樂業登記及娛樂稅徵免手續,不然一旦被檢舉或被查獲將會被開單罰款。

阿甘創業加盟網提醒創業者開店商家特別是連鎖加盟業者,一般店家行號如與提供娛樂設施人簽訂契約,出租場地供擺設電動玩具並向使用者收費,應由提供娛樂設施單位(店家行號本身即為提供娛樂設施人),辦理娛樂業登記,及娛樂稅徵免手續;提供娛樂設施人如未依規定,向所轄稅捐機關辦理娛樂業登記及代徵報繳娛樂稅手續者,經查獲者稅捐機關將依違反第7條規定,按娛樂稅法第12條規定,處新台幣1萬5千元以上15萬元以下罰鍰。沒有辦理登記的店家,應儘早辦理登記,以免被稅捐單位開單懲處,因小失大。

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娛樂稅稅法上應知實務知識:

經營親子遊樂場業者,應否課徵娛樂稅?

親子遊樂場如有提供電動遊樂設施,並出售門票,應依法課徵娛樂稅;惟如僅提供球池、溜滑梯等設施,未提供電動遊樂設施,尚非屬娛樂稅法課徵範圍,免繳納娛樂稅。

經營電動玩具供人娛樂,如有收費,係屬其他娛樂設施供人娛樂之範圍,應按其收費額課徵娛樂稅,娛樂稅率為2.5%。

舉辦棋藝比賽,僅對參賽者收取報名費,未對入場觀賽之民眾收取門票,應否課徵娛樂稅?
答: 依娛樂稅法第8條規定,凡臨時舉辦娛樂活動對外售票、收取費用者,應於舉辦前向主管稽徵機關辦理登記及娛樂稅徵免手續,如不以任何方式收取費用者,應於舉辦前向主管稽徵機關報備,故舉辦棋藝比賽,未對入場觀賽之民眾收取門票,不須課徵娛樂稅,惟應於舉辦前向主管稽徵機關報備。

經營KTV業者,應否課徵娛樂稅?
答: 設置KTV供人娛樂並收取費用或票價,係屬娛樂稅法第2條第1項第6款「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍,依法應就所收票價或收費額課徵娛樂稅。(財政部79.12.14台財稅第790345622號函)

經營閉路電視要不要課稅
答: 設置閉路電視、錄影機等設備放映影片、錄影帶供人娛樂並收取費用或票價者,係屬娛樂稅法第2條第1項第6款「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍,依法應就所收票價或收費額課徵娛樂稅。(財政部70.8.6.台財稅第36518號函)

經營資訊休閒服務業(網路咖啡店),要不要課徵娛樂稅?
答:
(一)提供具有娛樂性質的營業場所及電腦設備採收費方式供人使用,要課徵娛樂稅。
(二)僅利用電腦資料庫或網路功能,提供消費者擷取索引、目錄及各類文字、影像、聲音等資料,不具有娛樂性,不必課徵娛樂稅。

經營供人娛樂之收費電動彈珠台,要不要課徵娛樂稅?
設置電動彈珠台營業,收取費用供人娛樂者,要課徵娛樂稅。

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