營利事業應依規定期限辦理結算申報不然將被另徵滯報金或怠報金 @ 阿甘創業加盟網部落格

營利事業應依規定期限辦理結算申報不然將被另徵滯報金或怠報金

每年年度營利事業所得稅結算申報5月1日至5月31日，營利事業如未於104年5月31日截止期限內辦理結算申報，如在接到國稅局通知補報的滯報通知書日起15日內補辦結算申報，僅須按核定的應納稅額另徵10%滯報金，最高不得超過3萬元，最低不得少於1千5百元。但是超過15日才補報，甚至未補報，經國稅局依照查得資料或同業利潤標準核定所得額及應納稅額，就要按核定應納稅額，另徵20%怠報金，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

有一公司年度營利事業所得稅未於規定期限辦理結算申報，接獲國稅局寄發的滯報通知書後15日內補辦結算申報，經國稅局核定當年度應納稅額為20萬元，除補徵應納稅款外，須另徵滯報金2萬元；另有一公司年度營利事業所得稅未於規定期限辦理結算申報，超過15日才補報或甚至未補報，除遭補徵稅款外，須另徵怠報金4萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，應注意在規定期限內103年5月1日至103年6月3日（103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日）辦理結算申報營利事業所得稅，以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。

相關法律條文

所得稅法第3條
凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅
。
營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事
業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依
所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務
機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他經中
華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣
抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加
之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中
華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。

所得稅法第4-4條
個人及營利事業自中華民國一百零五年一月一日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地（以下合稱房屋、土地），符合下列情形之一者，其交易所得應依第十四條之四至第十四條之八及第二十四條
之五規定課徵所得稅：
一、交易之房屋、土地係於一百零三年一月一日之次日以後取得，且持有期間在二年以內。
二、交易之房屋、土地係於一百零五年一月一日以後取得。
個人於中華民國一百零五年一月一日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同前項之房屋交易。
第一項規定之土地，不適用第四條第一項第十六款規定；同項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍。

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所得稅法第11條
本法稱執行業務者，係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者。
本法稱營利事業，係指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧、礦冶等營利事業。
本法稱公有事業，係指各級政府為達成某項事業目的而設置，不作損益計算及盈餘分配之事業組織。
本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。
本法稱合作社，係指依合作社法組織，向所在地主管機關登記設立，並依法經營業務之各種合作社。但不合上項規定之組織，雖其所營業務具有合作性質者，不得以合作社論。
本法所稱課稅年度，於適用於有關個人綜合所得稅時，係指每年一月一日起至十二月三十一日止。

以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

營利事業未依規定期限辦理結算申報，將被另徵滯報金或怠報金

103年度營利事業所得稅結算申報已於104年5月31日截止，營利事業如未於該期限內辦理結算申報，將被另徵滯報金或怠報金。

南區國稅局指出，營利事業未依規定期限辦理結算申報，如在接到國稅局通知補報的滯報通知書日起15日內補辦結算申報，僅須按核定的應納稅額另徵10%滯報金，最高不得超過3萬元，最低不得少於1千5百元。但是超過15日才補報，甚至未補報，經國稅局依照查得資料或同業利潤標準核定所得額及應納稅額，就要按核定應納稅額，另徵20%怠報金，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

例如：甲公司103年度營利事業所得稅未於規定期限辦理結算申報，甲公司如在接獲國稅局寄發的滯報通知書後15日內補辦結算申報，經國稅局核定當年度應納稅額為20萬元，除補徵應納稅款外，須另徵滯報金2萬元；如超過15日才補報或甚至未補報，除補徵稅款外，須另徵怠報金4萬元。

南區國稅局提醒營利事業，應於申報期限內辦理營利事業所得稅結算申報，以免被另徵滯報金或怠報金。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

以下是開店商家& 期限內辦理結算申報 相關稅法及經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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合併消滅公司決算虧損在發生次一年度起才可扣抵

有一公司在96年與持有其100﹪股權的乙公司合併，甲公司為存續公司，乙公司為消滅公司。甲公司96年度營利事業所得稅結算申報，列報前5年核定虧損本年度扣除額6千萬元（含乙公司之95年度結算虧損1千萬元及96年度決算虧損5千萬元）。其中乙公司96年度決算虧損，依法，自虧損發生次一年度起5年內，從合併後存續或新設公司當年度純益額中扣除。國稅局核定甲公司應於次一年度（即97年度）始可列報，核定前5年虧損扣除額1千萬元。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，如有合併應注意消滅公司決算虧損的扣抵期間，以免被國稅局剔除影響自身權益。

營利事業申請報廢商品原物料相關規定

公司商品或原料、物料因過期且受潮無法出售，申請報廢損失，在損失金額350萬元以內的報廢案件，均免稅捐機關申請事前調查。

營利事業商品或原料、物料因過期、變質、破損無法出售而報廢者，可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，財政部自97年起，凡屬會計師簽證固定資產、商品或原物料提前報廢，案件，或損失金額在350萬元以內的報廢案件，均免稅捐機關申請事前調查，即可損失申請減稅。另報廢商品或原料、物料、在製品等，如有廢品出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失減項。

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固定資產報廢，如何申報損失？

國稅局查核轄內某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報電腦設備報廢損失70餘萬元，惟該公司未依所得稅法第57條規定補正報廢相關文件，致未能查明該批資產確屬不堪繼續使用而報廢，或未達廢棄程度而出售，遂將報廢損失否准認列並予以補稅。

依會計師查核簽證報告說明，未達規定耐用年數固定資產，因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄，營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外，應於事前報請稽徵機關核備。另固定資產於使用期滿折舊足額後，因不堪繼續使用而報廢者，不需向稽徵機關辦理報備手續，惟如未達毀滅或廢棄之程度，予以出售時，其售價超過預留之殘值部分，應列為當年度收益。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，固定資產之報廢可否列報損失，係以有無毀滅或廢棄之事實而定，商品盤損與商品報廢適用要件不同，另商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，則係屬商品報廢之範圍。若商品盤損僅對於營利事業之存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用，依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事，無法提出證明文件，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，其商品盤損率在1﹪以下者，且查明屬實，得予認定。