春節期間購買禮品禮卷犒賞員工所取得發票營業稅不能扣抵 @ 阿甘創業加盟網部落格

春節期間購買禮品禮卷犒賞員工所取得發票營業稅不能扣抵

國稅局常見營業人對於一年三節的相關費用認列及扣抵方式發生錯列情事，特別是春節期間，營業人為讓員工春節聯歡，會購買禮品犒賞員工，但所取得進項統一發票所含營業稅之進項稅額，在申報營業稅時，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。」只能列為費用，不能扣抵銷項稅額。

公司若以原本要銷售的自有貨物或外購物品作為禮品，並以進貨或有關損費科目列帳，所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，轉送給員工視為銷售貨物，按照時價開立統一發票，且自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，不得申報扣抵銷項稅額。然若營業人所購買禮品，於購入時已決定要作為犒賞員工禮品，並以各該有關科目列帳，該進項稅額未申報扣抵銷項稅額，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，老闆購買禮品犒賞員工，春節晚會或餐會的場地租金、飲料、酒類、餐費及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」，在申報營業稅時，只能列為費用，切勿拿來扣抵銷項稅額，以免遭核定補稅處罰。

相關法律條文

加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

統一發票使用辦法第14條
營業人發行禮券者，應依左列規定開立統一發票：
一、商品禮券：禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於出售禮券時開立統一發票。
二、現金禮券：禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。
前項第二款現金禮券，訂明與其他特定之營業人約定憑券兌換貨物者，由承兌之營業人於兌付貨物時開立統一發票。

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統一發票使用辦法第19條

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

春節期間，老闆禮品犒賞員工，所取得進項統一發票之營業稅不能扣抵銷項稅額。

財政部高雄國稅局表示，營業人為舉辦春節聯歡，購買禮品犒賞員工，所取得進項統一發票所含營業稅之進項稅額，申報營業稅時，不能扣抵銷項稅額。依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。」因此營業人所購買的禮品，於購入時已決定要作為犒賞員工禮品者，並以各該有關科目列帳，該進項稅額未申報扣抵銷項稅額，在贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。不過，公司若以原本要銷售的自有貨物或外購物品作為禮品，由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買，且原以進貨或有關損費科目列帳，所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，則在轉送給員工時，須視為銷售貨物，按照時價開立統一發票，且自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

該局進一步說明，常見營業人對於一年三節的相關費用認列及扣抵方式發生錯列情事，因此特別提醒營業人，春節晚會或餐會的場地租金、飲料、酒類、餐費及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」，申報營業稅時，進項稅額都不能扣抵，只能列為費用。

該局呼籲納稅義務人，如有上揭情事，在申報營業稅時，切勿拿來扣抵銷項稅額，以免遭核定補稅處罰。
以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

以下是開店商家&禮品禮卷犒賞員工 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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營業人購買及贈送禮券之相關課稅知識

公司以禮券犒賞員工，營業人購買禮券時，應確實辨別該禮券為商品禮券或現金禮券，以免造成應索取統一發票而未依規定索取統一發票情形。

因酬勞員工購買商品禮券所支付之進項稅額，依據統一發票使用辦法第14條規定，營業人購買商品禮券，該禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於購買禮券時索取統一發票；若購買為現金禮券，該禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，持有人再於兌付貨物時索取統一發票。另依加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額，且應於贈送該禮券時，依所得稅法及各類所得扣繳率標準辦理扣繳或列單申報。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營業人購買禮券時，應依規定索取統一發票。如有消費民眾持現金禮券購物視同以現金消費，於兌換貨物時，開店商家請記得開立統一發票，以免因未依規定開立發票而受罰。另若消費民眾購買商品禮券，且禮券上載明憑券兌付一定數量貨物，應於出售禮券時開立統一發票。

公司行號開店商家年節贈送禮券之相關課稅規定

公司行號開店商家常以經濟實惠的禮品犒賞員工們整年的辛勞，禮券便是其中之一，營業人購買禮券，應依規定索取統一發票。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，選購禮券時，應注意禮券票面上有無發行人名稱、地址、統一編號、發售編號及負責人姓名之記載，禮券面額或使用之項目、次數正不正確；尤其要注意，選購的禮券有沒有金融機構提供足額履約保證，或與其他公司簽訂相互連帶擔保契約，又或是向商業同業公會辦理禮券聯合連帶保證協定，才能充分保障自身權益。

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歲末年終尾牙摸彩費用之支出如何列報費用

歲末年終，各公司紛紛於農曆春節前舉辦年終尾牙及摸彩等活動，歲末尾牙宴請全體員工，係屬事業主慰勞員工所舉辦活動，應由雇主負擔，故尾牙聚餐費用應以「其他費用」科目列帳；另如有提供摸彩活動，不論是以現金或禮品犒賞員工，都需於次年辦理扣繳申報。

往來廠商出資認捐的尾牙餐費或是捐贈摸彩品，該項費用支出，須由捐助廠商填報以受贈廠商為所得人名義之其他所得的免扣繳憑單，向該管稽徵機關申報。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，開店商家特別是加盟連鎖經營業者，歲末尾牙慰勞員工一年來辛勞，不論是現金或禮品犒賞員工，須辦理扣繳並於次年1月底前申報扣(免)繳憑單。另酬勞員工、交際應酬或捐贈而購入貨物，並以各該相關科目列帳，購入貨物所支付之進項稅額，依規定未提出申報扣抵，則可免視為銷售貨物並免開立統一發票。