開立發票及應收票據向銀行辦理融資後又將發票作廢被國稅局補罰款三百多萬

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有一公司銷售貨物,將原開立統一發票存根聯及買受人開立支票,向銀行辦理融資貸款,事後將原開立統一發票作廢,然未依統一發票使用辦法第20條規定申報,經國稅局查獲漏報銷售額2,500餘萬元,公司因為無法提出交易取消之相關證明文件,所以國稅局認定係以事後作廢統一發票方式逃漏稅捐,補徵營業稅額並移罰,核定補徵營業稅額125餘萬元,並罰鍰187餘萬元。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業開立統一發票後,若發生交易取消或銷貨退回情形時,應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯,黏貼於原統一發票存根聯上,並註明作廢字樣,且務必依規定辦理申報並保留相關證明文件,應於申報期限先申報原統一發票銷售額,之後再取得統一發票上載有買受人出具的銷貨退回、進貨退出或折讓證明單,並保留交易當時簽訂合約書、訂單、出貨單及事後退款等相關交易取消證明文件,以符合稅法規定免遭受補稅處罰。


相關法律條文

統一發票使用辦法第20條

營業人銷售貨物或勞務,於開立統一發票後,發生銷貨退回、掉換貨物或 折讓等情事,應於事實發生時,分別依左列各款規定辦理;其為掉換貨物 者,應按掉換貨物之金額,另行開立統一發票交付買受人。 

一、買受人為營業人者:
 (一) 開立統一發票之銷售額尚未申報者,應收回原開立統一發票收執聯 及扣抵聯,黏貼於原統一發票存根聯上,並註明「作廢」字樣。但 原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者,得以買受人出具之銷 貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。
 (二) 開立統一發票之銷售額已申報者,應取得買受人出具之銷貨退回、 進貨退出或折讓證明單。但以原統一發票載有買受人之名稱、統一 編號者為限。

 二、買受人為非營業人者: (一) 開立統一發票之銷售額尚未申報者,應收回原開立統一發票收執聯 ,黏貼於原統一發票存根聯上,並註明「作廢」字樣。
 (二) 開立統一發票之銷售額已申報者,除應取得買受人出具之銷貨退回 、進貨退出或折讓證明單外,並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回,得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約,且 原開立統一發票載有買受人名稱及地址者,可免收回原開立統一發 票收執聯。 

前項銷貨退回、進貨退出或折讓證明單一式四聯,第一聯及第二聯由銷售 貨物或勞務之營業人,作為申報扣減銷項稅額及記帳之憑證,第三聯及第 四聯由買受人留存,作為申報扣減進項稅額及記帳之憑證。

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(此照片與內文無關)

營利事業所得稅查核準則第19條

銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第二十條規定取得憑證,或有其他確實證據證明銷貨退回事實者,應予認定。未能取得有關憑證或證據者,銷貨退回不予認定,其按銷貨認定之收入,並依同業利潤標準核計其所得額。
外銷貨物之退回,其能提示海關之退貨資料等有關證明文件者,查明後應予核實認定。

 

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

營業人以開立統一發票及應收票據向銀行辦理融資貸款後,又將原開立之統一發票作廢,若無法明確提出交易取消之證明文件,小心被補稅及處罰


財政部北區國稅局表示,營業人於開立統一發票後,發生銷貨退回,依統一發票使用辦法規定,應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯,黏貼於原統一發票存根聯上,並註明作廢字樣,若原開立統一發票之銷售額已申報者,應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單,並請保留交易當時簽訂之合約書、訂單、出貨單及事後退款等相關交易取消之證明文件。

該局舉出實例說明,某甲公司銷售貨物,將原開立統一發票存根聯及買受人開立之支票,向銀行辦理融資貸款,事後又將原開立統一發票作廢,未依規定申報,經該局查獲漏報銷售額2,500餘萬元,核定補徵營業稅額125餘萬元,並處罰鍰187餘萬元。該局指出,依加值型及非加值型營業稅法規定,營業人應以每2個月為一期申報營業稅,甲公司持原開立統一發票向銀行辦理融資貸款時間為原開立統一發票日期之後約3個月,因此,若確實發生交易取消之情形,甲公司應於申報期限先申報原統一發票銷售額,之後再取得統一發票上載有買受人出具之銷貨退回證明,才符合規定。甲公司因為無法提出交易取消之相關證明文件,所以經該局認定係以事後作廢統一發票方式逃漏稅捐,補徵營業稅額並移罰。

該局提醒營業人,於開立統一發票後,發生交易取消或銷貨退回情形時,務必依規定辦理申報並保留相關證明文件,以免遭受補稅處罰。


以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

以下是 開店商家&銷貨退回 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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營利事業跨年度銷貨退回應列次年度銷貨入帳

國稅局查核某營利事業99年度所得稅結算申報案件時發現,其銷貨退回科目列報金額2百餘萬元,經查係屬99年度銷售商品,因故於100年度退回,公司於辦理99年度營利事業所得結算申報時,將該次年度發生之銷售退回全數調整列入收入減除項目,惟依營利事業所得稅查核準則第19條第1項及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定,是項銷售退回應列為實際發生年度處理,該案經予以調整後核定補徵稅款。

營利事業已銷售商品,如因故遭客戶退回時,應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據, 且應依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定,及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定, 在該銷貨退回金額應列為實際退回年度之銷貨收入減項。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者, 銷售商品並運交客戶商品,若有銷貨退回發生,應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據,於年度結算申報時,如有發生跨年度銷貨退回時,應注意列為次年度銷貨退回處理,以免因申報錯誤遭稽徵機關調整補稅。

 

發生銷貨退回或折讓應如何申報 

近來有多起業者因發生銷貨退回或折讓,被國稅局查核出當月有漏報情況,被視為逃漏稅,依加值型及非加值型營業稅法規定需補稅並罰鍰。

營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額時,營業人應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之,營業人如未於銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減者,得延至次期申報扣減。
舉例說明,甲公司於98年2月2日銷售貨物給乙公司,因貨物有瑕疵,乙公司於98年5月5日全數退回甲公司,甲公司應於當期,即98年5至6月份營業稅申報扣抵該筆銷貨退回,如未於當期申報扣抵時,可延至98年7至8月份營業稅申報扣抵。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之,營業人於申報時應特別注意,以免受罰。

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開店發生進貨退出、折讓而收回營業稅額,要在當期的進項稅額中扣減 

營業人如發生進貨退出、折讓而收回營業稅額的異常現象,一定要在當期的進項稅額中扣減,否則將被視為逃漏稅。近來便有多起業者,循往例延遲到下期補報,被國稅局查核出當月有漏報情況,被視為逃漏稅,需補稅並罰鍰。

許多公司行號在進貨後取消交易,未依統一發票使用辦法第二十條規定開立進貨退出或折讓證明單,並在當期申報扣減進項稅額,延遲到下期補報,然因加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定,營業人因進貨退出或折讓而收回的營業稅額,應在當期的進項稅額中扣減,如未依規定在當期扣減,導致虛報進項稅額,除追繳稅款外,必須按所漏稅額處一倍至10倍罰鍰。許多業者已因延遲申報而遭到國稅局補稅處罰,已有廠商補稅加罰鍰金額逼近千萬元,廠商不可不慎。

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